Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Даты в 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Рассмотрим заполнение отчетности по налогу с доходов физлиц в различных ситуациях выплаты зарплаты за декабрь. Для удобства и большей показательности примеров предположим, что кроме заработной платы за декабрь никаких выплат физическим лицам предприятие не производило ни в 2018, ни в 2019 годах.

Пример 1.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ соответственно составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 28 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен 29 декабря 2018 года.

В строке 020 отражена вся сумма зарплаты 100 000 руб.

В строке 040 сумма исчисленного НДФЛ 13 000 руб.

В строке 070 сумма удержанного НДФЛ 13 000 руб.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Во второй раздел включается также весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 100 отражена дата начисления заработной платы за декабрь 2018 года – 31.12 2018.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 28.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий день за перечислением самой зарплаты – 29.12.2018.

В строке 130 указана сумма зарплаты – 100 000 руб.

В строке 140 – сумма НДФЛ – 13 000 руб.

В отчет за 1 квартал 2019 года эти суммы уже не попадают.

Пример 2.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 29 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен также 29 декабря 2018 года.

Обратите внимание, что в данном случае допустимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ 9 января 2019 года, т. к. руководствуясь п. 6 ст. 226 НК РФ день возникновения обязательства по перечислению налога в нашем примере приходится на 30 декабря 2018 года, который является выходным и переносится на 9 января 2019 года как первый рабочий день после 30 декабря 2018 года.

В первый раздел отчета нужно включить весь начисленный доход, исчисленный и удержанный НДФЛ.

А вот второй раздел отчета оказывается пустым.

За первый квартал 2019 года отчет подается в таком виде.

В первый раздел отчета данные о зарплате за декабрь 2018 не включаются.

Во второй раздел включается весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 29.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий рабочий день за перечислением самой зарплаты – 09.01.2019. Эта дата приводится независимо от фактической даты перечисления налога в бюджет.

При определенных условиях (к примеру, при отсутствии деятельности) отчетный период может завершиться без начислений зарплаты – и в 6-НДФЛ за 1 квартал отражать нечего. Означает ли это, что без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года не требуется?

Нет. Представление отчетности — обязанность налогового агента, а 6-НДФЛ — один из таких отчетов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Он является комплексным отчетом, в котором отражаются данные об облагаемых НДФЛ доходах. И это не только зарплата, но и другие выплаты в пользу физлиц (отпускные, больничные, сверхнормативные суточные и т. д.). В 1 квартале может не быть зарплатных выплат, но отчетная обязанность сохраняется, если выплачены иные доходы.

Если в пользу физлиц не выплачивались абсолютно никакие доходы и НДФЛ не исчислялся, представлять 6-НДФЛ налоговый агент не обязан. Сдача нулевого расчета необязательна, но и не запрещена — контролеры не вправе отказать в его приеме.

Об отсутствии выплат и непредставлении расчета следует проинформировать налоговиков.

Ситуация стандартная — зарплата за текущий месяц выплачена в следующем месяце. Подобные обстоятельства влияют на алгоритм заполнения 6-НДФЛ, так как период начисления зарплатного дохода и дата фактической выплаты приходятся на разные отчетные периоды.

Что необходимо учесть при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по зарплате за март?

Пример

Коллективным договором в ООО «Тихая гавань» предусмотрено, что итоговая выплата зарплаты должна происходить в пятидневный срок после окончания расчетного месяца.

Сотрудники

Сумма, руб.

Вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

Январь

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

Февраль

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

Март

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ попадут общие данные за 1 квартал о начисленной зарплате (стр. 020), вычетах (стр. 030) и налоге (стр. 040). Отдельное внимание нужно уделить стр. 070, предназначенной для отражения суммы удержанного налога. С выданной в марте зарплаты налог удерживается тоже в марте (п. 4 ст.

В нашем примере зарплата за март выплачена 04.04.2019, а НДФЛ перечислен 05.04.2019. Это означает, что данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал только в разделе 1, а в раздел 2 эта операция не попадает. Она будет отражена в разделе 2 в 6-НДФЛ за полугодие.

Так отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал зарплата, если она начислена, но не выплачена в отчетном квартале. Далее расскажем о том, как показать зарплату в 6-НДФЛ за 1 квартал, если она начислена в декабре 2018 года, а выплачена в январе 2019-го.

Пример 1. ООО «Паритет» выплачивает заработную плату 22 и 7 числа каждого месяца. Поскольку 7 января 2018 года – это нерабочий праздничный день, организация рассчиталась с работниками за декабрь 2017 года до Нового года 28.12.2017 года.

Из декабрьской зарплаты бухгалтер Общества сразу удержал НДФЛ и перечислил его в бюджет 28.12.2017 года.

https://www.youtube.com/watch?v=o1L2tu2P4eM

Справочная информация.

  1. Все сотрудники ООО «Паритет» (15 человек) являются налоговыми резидентами РФ;
  2. Стандартные налоговые вычеты на себя и (или) своих детей сотрудники ООО «Паритет» не заявляли;
  3. Ежемесячная сумма начисленной заработной платы составляет 500 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 65 000 руб. В итоге за 12 месяцев – 6 000 000 руб., из них НДФЛ (13%) – 780 000 руб.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

ООО «Паритет» отразило досрочную выплату зарплаты за декабрь 2017 года в 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца декабря 2017 года).

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 6 000 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 040 – 780 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года;

по строке 070 – 780 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – декабрь 2017 года (включая «декабрьский» НДФЛ).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за октябрь – декабрь 2017 года).

Сведения о выплате заработной платы за сентябрь 2017 года

Заметьте!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год попадет сентябрьская зарплата, выплаченная в октябре, поскольку соответствующая операция завершается именно в данном отчетном периоде (письма ФНС России: от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@, от 05.12.2016 г. № БС-4-11/23138@, от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14507).

по строке 100 – 30.09.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 06.10.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

Не забывайте!Если день выплаты зарплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то выплату следует произвести накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ). Поскольку 7 октября – это суббота, расчет с сотрудниками ООО «Паритет» перенесло на 6 октября.

по строке 120 – 09.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день установленного срока уплаты налога, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 500 000 / указывается сумма заработной платы, фактически полученной физлицами;

по строке 140 – 65 000 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы, выплаченной физлицам.

Сведения о выплате заработной платы за октябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 31.10.2017;

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

по строке 110 – 07.11.2017;

по строке 120 – 08.11.2017;

по строке 130 – 500 000;

по строке 140 – 65 000.

Сведения о выплате заработной платы за ноябрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

по строке 100 – 30.11.2017;

по строке 110 – 07.12.2017;

по строке 120 – 08.12.2017;

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года (расшифровку строк смотрите выше)

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

по строке 100 – 31.12.2017;

по строке 110 – 28.12.2017;

по строке 120 – 29.12.2017;

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 28.12.2017 года, смотрите ниже.

Декабрьская зарплата в январе: срок

Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2019 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет.

В 6-НДФЛ за 2018 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 г.

Компания выплатила зарплату сотруднику, исполняющему трудовые обязанности дистанционно за границей. Что нужно учесть бухгалтеру?

Зарплата заграничного дистанционника расценивается как доход, полученный за пределами РФ. В отношении таких доходов обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникают (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-04-06/10460). При этом место работы сотрудника обязательно указывается в трудовом договоре.

Сложнее обстоит дело, когда иностранный дистанционник на короткий срок приезжает в Россию и часть работы выполняет на территории работодателя. В такой ситуации полностью избежать уплаты НДФЛ и исполнения функций налогового агента не удастся. Выплаченная на территории РФ иностранному дистанционнику зарплата и удержанный с нее налог подлежат отражению в 6-НДФЛ. Размер вознаграждения Минфин предлагает определять исходя из двух показателей (письмо ведомства от 23.01.2015 № 03-04-06/1937):

  • общей суммы вознаграждения по договору;
  • соотношения отработанных в России дней и общего количества рабочих дней по договору за календарный год.

Если же сотрудник выполняет предусмотренные трудовым договором функции дистанционно на территории РФ, выплаченная ему зарплата подлежит обязательному отражению в 6-НДФЛ.

В силу ряда причин компания не всегда может вовремя исполнить обязательства перед сотрудниками по выплате зарплаты (из-за временного отсутствия свободных финансов, наступления кризисного периода, банкротства и по иным причинам). Отсутствие зарплатных выплат при наличии начислений требует оформления расчета по особым правилам.

Далее приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при задержке зарплаты.

Производственно-проектная фирма ООО «Алюминиевые конструкции» в 1 квартале 2019 года не сумела погасить зарплатную задолженность из-за временных финансовых трудностей. Долг был погашен только в начале апреля. Сотрудники в этот период по-прежнему выполняли свои обязанности, и зарплата им начислялась ежемесячно.

Начисленная в 1 квартале зарплата шести сотрудникам ООО «Алюминиевые конструкции» составила 285 348 руб. (НДФЛ — 32 415, вычеты — 36 000).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год не заполняется.

Пример

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года зарплата за декабрь отражается, если была выплачена в январе (или в другом месяце 1 квартала).

Применимы ли перечисленные в предыдущем разделе правила заполнения 6-НДФЛ (при межквартальной переходящей зарплате) для образца заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с переходящей зарплатой на границе календарного года? 

Пример

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Зарплата за декабрь 2018 года была выплачена 09.01.2019 в сумме 432 978 руб. (НДФЛ — 56 287 руб.).

В расчете 6-НДФЛ за 2018 год декабрьская зарплата отражена в стр. 020 и 040 раздела 1. В раздел 2 годового расчета она не попала.

Нюансы заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

  • нужно отразить налог в сумме 56 287 руб. по декабрьской зарплате в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года;
  • в разделе 2 потребуется заполнить отдельный блок строк 100140 по переходящей зарплате (см. на образце).  

Зарплату за декабрь организация выплатила в январе 2018 года. Как отразить эту операцию в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Нужно ли показывать эту выплату, если она была произведена уже в 2018 году, а начислена в 4 квартале 2017 года? Декабрьскую зарплату отражать в годовом 6-НДФЛ за 2017 год или в расчете за 1 квартал 2018 года? Ответим на вопросы и приведем примеры заполнения.

Работодатели (организации и ИП) должны выдавать работникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который ее начислили.

То есть крайний срок аванса – 30-е число текущего месяца, а для зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Многие работодатели зарплату за декабрь 2018 года перечислили работникам в период с 9 января 2018 года и позднее.

Тем самым они произвели окончательный расчет с работниками по итогам декабря 2017 года.

Если зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили в январе 2018 года, то НДФЛ нужно перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда перечислили зарплату (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть – в январе.

К примеру, зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили 9 января 2018 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2018 года.

Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2018 года.

Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Получается, что НДФЛ нужно было перечислить в январе 2018 года, а дата получения дохода – 31 декабря 2017 года? Как все это обобщить и отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ за 2017 год? Расскажем далее и приведем примеры.

Расчет 6-НДФЛ за 2017 года организации и ИП (налоговые агенты) должны сдавать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Состав этой формы такой:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

С 25 марта 2018 года можно применять только обновленный бланк. См. «Новая форма 6-НДФЛ за 2017 год».

На заполнении титульного листа выплаченная в январе 2018 года декабрьская зарплата не отразится. Однако в заполнении разделов 1 и 2 будут некоторые важные особенности, которые имеет смысл учесть, чтобы сдать расчет за 2017 года с первого раза.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

В разделе 1 «Обобщенные показатели» годового расчета 6-НДФЛ за 2017 года выделите общую сумму начисленных доходов, предоставленных вычетов, а также общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ: нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно.

Зарплату за декабрь, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 годового расчета 6-НДФЛ. Дело в том, что доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали тоже в декабре.

Это подтверждается письмом ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заполнение отчета поясним на конкретном примере.

В разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год нужно отразить даты получения и удержания налога, крайний срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за любой период нужно показывать только те операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода. То есть, в расчете 6-НДФЛ за 2017 год раздел 2 должен включать в себя операции за октябрь, ноябрь декабрь 2017 года.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Но как применить такой подход, если имели место переходящие выплаты? Как понять, к какому периоду относится начисленная в декабре 2017 года и выплаченная в январе 2018 года зарплата? В таких ситуациях ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет.

То есть выплаченный доход и удержанный НДФЛ отразите в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог, значения не имеет.

С декабрьской зарплаты крайняя дата уплаты НДФЛ наступает уже в 2018 году. Поэтому в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год декабрьская зарплата попасть, в принципе, не должна.

ВЫВОД О ДЕКАБРЬСКОЙ ЗАРПЛАТЕ В ЯНВАРЕ 2018 ГОДА

Зарплату за декабрь 2017 года, выданную в январе 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2017 год и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2018 года.

Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета 6-НДФЛ за 2017 год.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

А удержали НДФЛ уже в январе 2018 года, поэтому сумму налога отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2018 года. Это подтверждает письмо ФНС от 05.12.2016 № БС-4-11/23138. Заметим, что ранее представители ФНС в письме от 25.02.

Итак, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года. Причем декабрьская зарплата затронет как раздел 1, так и раздел 2. Поясним на примере.

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей. Что касается раздела 2, то сгруппируйте показатели следующим образом:

  • строка 100 – 31.12.2017 (дата получения дохода);

ФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

Что учесть в расчете при задержке зарплаты, когда она начислена, но не выплачена

Обратите внимание!Если установленный день выплаты зарплаты выпадает на нерабочий день (к примеру, выходной или праздник), то рассчитаться с работниками нужно накануне этого дня (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Так, зарплату за декабрь 2017 года придется выплатить в декабре тем работодателям, которые назначили дату получки между 1 и 8 числом. Дело в том, что с 1 по 8 января 2018 года продлятся новогодние «каникулы». Последним рабочим днем в уходящем 2017 году для работников «пятидневки» будет 29 декабря (пятница). Именно не позднее этой даты и нужно выдать декабрьскую зарплату в целях соблюдения ч.8 ст.136 ТК РФ. Если сделать это в январе, то будет нарушение.

Помните!За нарушение сроков выплаты зарплаты виновным лицам грозит (п.6 ст.5.27 КоАП РФ):• юрлицам – штраф от 30 000 руб. до 50 000 руб.;• ИП – штраф от 1 000 руб. до 5 000 руб.;• должностным лицам – предупреждение или штраф в размере от 10 000 руб. до 20 000 руб.

Издавать отдельный приказ о досрочной выплате зарплаты за декабрь 2017 года не надо. Ведь работодатель переносит сроки не по своей воле, а в соответствии с требованием Трудового кодекса (ч.8 ст.136 ТК РФ).

Иногда заранее за декабрь рассчитываются и те работодатели, у которых дата получки не попадает на новогодние праздники. При этом лучше оформить соответствующий приказ и ознакомить с ним под роспись всех сотрудников. Но сразу хотим предупредить, что здесь возможны претензии со стороны трудовой инспекции, поскольку:

  1. Закон в данном случае не обязывает работодателя выплачивать декабрьскую зарплату раньше положенного срока;
  2. между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет более 15 дней (ч.8 ст.136 ТК РФ).

А это уже может служить основанием для привлечения к административной ответственности согласно ч.1 ст.5.27 КоАП РФ. Хотя у работодателя есть шансы отбиться от штрафов в суде, ведь досрочная зарплата не нарушает права работников (см. решения Новосибирского областного суда от 27.09.2016 г. по делу № 7-909/2016, Саратовского областного суда от 22.09.2016 г. по делу № 21-667/2016).

Но все же в целях избежания споров с проверяющими ГИТ рекомендуем выплачивать заработную плату строго в установленные сроки. Поэтому, если дата получки за декабрь 2017 года приходится уже на послепраздничный период, то лучше перечислить ее, как положено, в январе 2018 года (с 9 по 15 число). В крайнем случае, можно сделать так: в конце уходящего года выдать «внеплановый» аванс, а окончательный расчет произвести в следующего году.

Мнение Минфина России

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

В письме от 03.10.2017 г. № 03-04-06/64400 финансовое Ведомство напомнило налоговым агентам, что доход в виде оплаты труда возникает у физлица в последний день месяца, за который он начислен (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ). В этот же день, не ранее, нужно исчислить НДФЛ с полученного дохода (абз.1 п.3 ст.226 НК РФ).

Таким образом, если следовать логике Минфина, то получается, что из зарплаты за декабрь, выданной до конца расчетного месяца, НДФЛ удерживать нельзя (ведь его сумма будет исчислена только 31 декабря). Вычесть налог можно из ближайших выплат (например, из аванса за январь).

«…когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.

В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц.

Действия работодателя – налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.»

То есть теперь ситуацию с досрочной декабрьской зарплатой Минфин считает исключительной, при возникновении которой можно отступить от общих правил и удержать НДФЛ до даты фактического получения дохода. (Обратите внимание! Это еще пока не официальная позиция Ведомства, а разъяснения отдельного его специалиста).

Мнение ФНС России

Налоговики на местах также советуют НДФЛ декабря удерживать сразу, при фактической выплате зарплаты, пусть даже и досрочной. Дожидаться январских выплат не надо. При этом ИФНС заверяют, что штрафов и каких-либо других налоговых последствий не будет. Правда официально подтверждать свои слова налоговое Ведомство не торопится.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Так что, работодателям, которые в 2017 году расчет за декабрь произведут до 31 числа этого месяца, подоходный налог лучше удержать тоже в декабре и перечислить его не позднее следующего рабочего дня. Если сомневаетесь в своих действиях, направьте письменный запрос в свою инспекцию, на который она обязана ответить. Так у Вас будет письменное подтверждение позиции налоговиков. Или, хотя бы, заручитесь их устной поддержкой.

Пример

  • 1 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации).

По надежности данных — я не силен в этих термин… Современная онлайн-касса – помощник для бизнеса У на УСН 15% налог на имущество не платится? Расчет по налогу на имущество за 1 квартал: отражаем движимое имущество по-новому Удачи! Надеюсь, здравый смысл восторжествует.

Московские налоговики игнорируют льготу по движимому имуществу, введенную законом Москвы Над.К, тут я полностью согласна.

Если бы цена вопроса была ну даже 100 тысяч, я бы не стала замор… ИП на ОСНО считают несправедливым порядок учета убытков и кассовый метод учета доходов Главное, если фирма или ИП не действует, но есть долги, Это в каком смысле? Кто и где отка… Погасите долги по налогам до 1 мая.

Иначе о них узнают контрагенты Аноним, Вы вообще что ли не читали то, что написано? )) В обзоре как раз и пишут, что вот эти схе…

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

То есть – в январе. К примеру, зарплату за декабрь 2017 года вы выплатили 9 января 2018 года. Тогда перечислить НДФЛ в бюджет нужно было не позднее 10 января 2018 года.

Если зарплата была 10 января, то уплатить налог требовалось на позднее 11 января 2018 года. А какая дата получения дохода для 6-НДФЛ? Зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря. Это следует из пункта 2 статьи 223 НК РФ. Следовательно, несмотря на то что зарплата за декабрь была выдана работникам в январе 2018 года, с точки зрения налогового законодательства, дата получения дохода – это 31 декабря 2017 года.

Дело в том, что именно 31 декабря 2017 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой).

Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.

2017».

Удержанная сумма была перечислена в бюджет на следующий день – 27 декабря 2017 года. Бухгалтер обратился к письму ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Внимание

Однако поступать так не советуем, поскольку в таком виде расчет 6-НДФД не пройдет форматно-логический контроль. Итак, декабрьскую зарплату, выплаченную в январе 2018 года, нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года.

В расчете 6-НДФЛ за 2017 года бухгалтер показал декабрьскую зарплату и НДФЛ с нее только по строкам 020 и 040 раздела. В раздел 2 годового расчета эта зарплата не попала. Это правильно! Но как показать декабрьскую зарплату и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года? В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2018 года НДФЛ, который был рассчитан с декабрьской зарплаты, пополнит строку 070 на показатель 99 970 рублей.

Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);

  • 2 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за 2018 год сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного налога.

В раздел 1 расчета включают доходы, вычеты и НДФЛ по ним общими суммами за I квартал с 1 января 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ должны найти отражение сводные показатели с начала января по 30 марта 2018 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См.

  • финансовых затруднений на предприятии;
  • сомнений в качестве выполняемой работы;
  • сознательная невыплата.

Контрольные соотношения с формой 2-НДФЛ

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год сверяется со сведениями по форме 2-НДФЛ и приложениями № 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 год. Контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ представлены в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Сверка предусмотрена для следующих строк 6-НДФЛ:

  • строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) должна быть равна сумме строк “Общая сумма дохода” по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 020 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода;
  • строка 025 должна быть равна сумме дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, и дохода в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк “Сумма налога исчисленная” по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 030 по соответствующей ставке налога приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма исчисленного налога;
  • строка 080 должна быть равна сумме строк “Сумма налога, не удержанная налоговым агентом” справок 2-НДФЛ с признаком 1, и строк 034 приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижена или завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом;
  • строка 060 должна равняться общему количество справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если это соотношение не выполняется, то возможно занижено или завышено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлена сведения по форме 2-НДФЛ.

Обратите внимание! Для строк 070 и 090 сверка с 2-НДФЛ не предусмотрена. Эти строки сверяются с карточкой расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Должно выполняться контрольное соотношение: (строка 070 – строка 090) {amp}lt;= уплачено НДФЛ с начала налогового периода по данным КРСБ НА.

Рекомендуем убедиться, что расчет по форме 6-НДФЛ соответствует подготовленным отчетным сведениям по форме 2-НДФЛ.

Итоговые данные по сведениям 2-НДФЛ в программе можно получить с помощью печатной формы документа 2-НДФЛ для передачи в ИФНС – Реестр (дополнительный с 2014 г.), рис. 10.

Итого справок в реестре должно соответствовать строке 060 расчета 6-НДФЛ (в рассматриваемом примере 15 = 15), общая сумма дохода должна равняться сумме строк 020 по всем ставкам налога, общая сумма налога исчисленная – сумме строк 040 по всем ставкам.

Рис. 10

Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ в других программах “1С”: 1С:БП 3.0, 1С:ЗКГУ 3.

Зарплата взыскана по суду: специальный алгоритм для 6-НДФЛ

Возможно, что в 1 квартале вы выплатили зарплату сотруднику по решению суда. В расчете такая выплата отражается с учетом особых правил. Дело в том, что судебное решение вы обязаны исполнить безоговорочно и выплатить ровно ту сумму, что в нем указана. Но в решении может быть отдельно не выделен НДФЛ, а самовольно исчислить налог и перечислить его в бюджет вы не можете — тогда судебное решение не будет в точности исполнено. А работник получит сумму меньше той, что определил судья. Как быть?

С вариантом 1 всё понятно — полученный сотрудником доход и перечисленный налог отражаются в расчете в обычном порядке. Как поступить при втором варианте, покажем на примере.

12 февраля 2019 года бывшему сотруднику компании Махиеву П. Н. по решению суда была выдана недоплаченная ранее зарплата 23 650 руб. НДФЛ в судебном решении отдельно не указан.

В разделе 1 расчета за полугодие, 9 месяцев и год будет отражаться указанная выплата первого квартала. В разделе 2 в последующих периодах ее показывать нет необходимости. О неудержанном налоге после завершения года бухгалтер проинформирует бывшего сотрудника и отправит в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты за декабрь в декабре

Есть ли особенности в отражении, если зарплата выплачена ранее конца месяца, в форме 6 НДФЛ? Рассмотрим подробно досрочное перечисление доходов и отражение их в декларации.

Введение

Порядок выплаты заработной платы регламентирован в ТК ст.136. Даты расчетов с сотрудниками утверждает работодатель в своих локальных актах, приказах и договорах. С каждым документом он обязан ознакомить всех сотрудников. В некоторых случаях есть возможность рассчитаться с работниками досрочно. Как это следует отражать и по каким правилам учитывать НДФЛ?

Согласно НК ст. 223 п. 2 датой выплаты дохода следует признавать последний день календарного месяца, за который было произведено начисление. Для отражения в расчете не имеет значения, приходится он на выходной либо праздничный день. Данная норма установлена в письме БС 3-11/2169@ от 16 мая 2016 г.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

НК не разъясняет момент налогообложения при отражении досрочной заработной платы. При заполнении стр.100 необходимо придерживаться установленных законодательством норм и указывать дату последнего дня отчетного месяца.

В НК ст. 226 п. 4 также есть разъяснения, что субъект хозяйствования производит удержание подоходного налога в момент выплаты заработка. В случае, если зарплата выдана досрочно, доходы не признаются полученными, ситуация аналогична авансовой выплате доходов. Значит, налог не может быть исчисленным и начисленным субъектом хозяйствования. Эти суммы не признаются как недоплаченные.

Удержание подоходного налога необходимо выполнить при первых перечислениях доходов. Это может быть последний день месяца либо при первых перечислениях в будущем периоде. Данная мера установлена в письме БС-4-11/7893 от 29 апреля 2016 г.

Подоходный налог не допускается перечислять до окончания месяца его удержания. Данная уплата будет расценена, как уплата за счет субъекта хозяйствования. Это закреплено в НК ст. 226 п. 9. Исчисление подоходного налога следует выполнить не позже рабочего дня, следующего за днем выплаты заработка, из которого произойдет фактическое удержание(НК ст. 226 п. 6 и ст. 6.1 п. 6-7).

Несмотря на то, что законодательством не допускается авансовое исчисление НДФЛ, налоговики не применяют санкции к организациям в случае, если платежи поступят в казну в текущем месяце раньше срока.

Декларация 6 состоит из титула и 2-х разделов. В первом разделе должны найти отражения нарастающим итогом с начала календарного года все виды оплаты труда, примененные за весь период вычеты и удержанные НДФЛ. Заполнение формы 6 второго раздела производится по данным отчетного квартала с указанием дат перечисления.

Заполнение 1 раздела:

  • Оклад с начислениями, выданный раньше, следует включить в общую сумму по строке 020;
  • все примененные для расчета доходов вычеты заносят в строку 030;
  • исчисленный подоходный, и с заработка тоже, который выдается раньше срока, указываем в строке 040.

Для того, чтобы правильно отразить налоги по стр. 070, необходимо сделать анализ удержаний. К примеру, если НДФЛ с заработка за июнь был удержан с аванса за июль, следует исключить из отчета за полугодие данные суммы.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

В случае удержания и уплаты налога преждевременно, эти суммы следует включать в стр. 070.

Заполнение 2 раздела 6 НДФЛ при выплате досрочной зарплаты.

Заработную плату, полученную ранее установленных дат, следует отразить в отдельном блоке раздела. Это выполнить можно следующим образом:

  • 100 – последняя дата месяца, когда произведена выдача оплаты труда;
  • 110 – день, когда необходимо удержать подоходный налог. В случае перечисления раньше срока, указывать нужно дату ближайшего расчета по оплате труда (например, ближайшего авансового платежа, исчисленного по среднему заработку);
  • 120 – следующий рабочий день за датой, указанной по стр. 110, согласно требованиям НК ст. 226 п. 6);
  • 130 – оплата труда;
  • 140 – удержанный подоходный налог.

Организация выдала оплату труда за апрель 28 числа перед выходными. 16.05 работники получили аванс за вычетом налогов за апрель.

  • Начисления доходов за апрель составили 250,00 тыс. руб.;
  • при начислении оплаты труда были применены вычеты в размере 14,00 тыс. руб.;
  • подоходный налог — 30,68 тыс. руб.

Отразим досрочную зарплату в расчете 6 НДФЛ за полугодие.

1-й раздел:

  • В суммы, отражаемые по стр. 020, необходимо включить начисленную оплату труда за апрель;
  • в стр. 030 — включить примененные в данном периоде вычеты;
  • налог с оплаты труда за апрель включается в стр. 040 и 070.

2-й раздел.

Заработок, полученный заранее, отражаем в отдельном блоке:

  • 100 – 30 апреля;
  • 110 – 16 мая;
  • 120 – 17 мая;
  • 130 – 250,00;
  • 140 – 30,68.

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

На образце наглядно продемонстрировано заполнение 6 НДФЛ расчета при выплатах зарплаты частями.

Это важно! В случае удержания НДФЛ при досрочной выплате зарплаты и его перечисления в казну на следующий день, в декларации дата удержания будет раньше дня перечисления.

За июнь зарплата раньше срока была выдана 29.06 с одновременным перечислением НДФЛ в казну.

Заполняем 2 раздел:

  • стр. 100 – 30.06;
  • стр. 110 – 29.06;
  • стр. 110 – 30.06.

Налог за июнь необходимо включить в 040 и 070 первого раздела.

Если подоходный налог в казну выплачен в следующем квартале, расчет заполняется в обычном режиме.

В организации за год были произведены расчеты по оплате труда 5 работникам:

  • ФОТ за 1 месяц — 210,00 тыс. руб.;
  • ФОТ за календарный год – 2520,00 тыс. руб.;
  • примененные вычеты 30,80 тыс. руб.;
  • сроки для выплаты аванса и расчета: 20 и 5 число.

В ноябре руководство решило выплатить зп за ноябрь раньше срока 25.11, в расчете, где был произведен зачет только выплаченного ранее аванса.

За ноябрь НДФЛ не перечислен, его удержание было произведено из авансового платежа за декабрь.

Заполнение годовой декларации первого раздела:

  • 010 – 13%;
  • 020 – 2520,00;
  • 030 – 30,80;
  • 040 –323,60 (доначисление подоходного налога с заработка сотрудников);
  • 060 – 5;
  • 070 – 296,30(налог, удержанный с общей суммы заработка, выплаченного за календарный год).

Невыплаченный заработок за декабрь будет перечислен работникам в январе. Тогда и будет произведено удержание подоходного с оплаты труда за декабрь. Поэтому его в стр. 070 включать не нужно.

Заполнение второго раздела 6 НДФЛ с досрочной зарплатой.

Для данного примера важно помнить, что в отчет попадает переходящая зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре. Оплату труда за декабрь включать необходимо в декларацию за 1 квартал будущего периода. Если ее включили в годовую декларацию, необходимо выполнить сторнирование.

Октябрь:

  • 100 – 30.09;
  • 110 – 05.10;
  • 120 – 06.10;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94 (налог, удержанный при выплате оплаты труда).

Заполнение блока в ноябре, если зарплата выплачивается частями:

  • 100 – 31.10;
  • 110 – 05.11;
  • 120 – 07.11;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Декабрь для варианта, если нет начисления доходов за данный месяц:

  • 100 – 30.11;
  • 110 – 20.12;
  • 120 – 21.12;
  • 130 – 210,00;
  • 140 – 26,94.

Ниже представлен образец заполнения с досрочной зарплатой для данного примера.

Заключение

Для того, чтобы не возникало ошибок при заполнении формы 6, зарплату досрочно лучше не выплачивать. Только тогда у налогоплательщика юл не возникнет проблем.

Если досрочная выплата была произведена, необходимо рассматривать это как вариант отражения зарплаты в виде авансового платежа.

Соответственно, удержание и исчисление подоходного налога необходимо производить согласно нормам законодательства.

Если зарплата сотрудникам выплачена ранее конца месяца: 6 НДФЛ особенности заполнения Ссылка на основную публикацию

6-НДФЛ за 2017 год

В данном случае ООО «Паритет» отразит «зарплатную» операцию декабря в двух отчетах: в 6-НДФЛ за 2017 год и I квартал 2018 года. Почему, объясним ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняется так же, как и в примере 1. А вот раздел 2, несколько отличается от предыдущего заполнения. Дело в том, что в нем не будет показана декабрьская зарплата, поскольку соответствующая операция завершается в I квартале 2018 года (письма ФНС России: от 21.07.2017 г .№ БС-4-11/14329@, от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@).

Напомним, что момент завершения операции соответствует периоду, в котором наступает крайний срок уплаты НДФЛ. По условию задачи налог декабря удерживается 29.12.2017 года – в последний рабочий день. Значит перечислить в бюджет его нужно не позднее 09.01.2018 года.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Паритет» за 2017 год с отражением декабрьской зарплаты, выплаченной 29.12.2017 года, смотрите ниже.

6-НДФЛ за I квартал 2018 года

Заполняется нарастающим итогом с начала 2018 года (в нашем примере до конца марта 2018 года).

по строке 020 – 1 500 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – март 2018 года;

по строке 040 – 195 000 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – март 2018 года;

по строке 060 – 15 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года;

по строке 070 –130 000 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – март 2018 года.

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за январь – март 2018 года).

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Обратите внимание!В раздел 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2018 года включается зарплата за декабрь 2017 года, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ с нее приходится на данный отчетный период (письмо ФНС России: от 24.10.2016 г. № БС-4-11/20126@). А вот мартовской зарплаты, которая выплачена в апреле, в расчете не будет. Ведь завершается эта операция уже во II квартале 2018 года.

Сведения о выплате заработной платы за декабрь 2017 года

по строке 100 – 31.12.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для заработной платы – это последний день месяца, за который она начислена (абз.2 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 29.12.2017 / указывается дата удержания НДФЛ из заработной платы; совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 09.01.2018 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для заработной платы – это рабочий день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

Итоговый вывод и пример заполнения

Зарплата за декабрь выплачена в январе 2019 года: отражение в 6-НДФЛ

Зарплата является облагаемым НДФЛ доходом, который нужно отражать в 6-НДФЛ. Дата признания дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который зарплата начислена. В этот же день с нее удерживается НДФЛ. Перечисление налога в бюджет происходит не позже дня, следующего за выплатой зарплаты.

  • в строке 020 – всю начисленную зарплату вместе с НДФЛ;
  • в строке 040 – НДФЛ с нее. В строки 070 и 080 этот НДФЛ не включайте.

В 6-НДФЛ за период, когда зарплата выплачена:

  • в строку 070 – включите НДФЛ с нее. Если вы выплатили декабрьскую зарплату в январе, то по строке 070 6-НДФЛ за I квартал вы отразите налог, который не включен в строку 040. Это соответствует Порядку заполнения расчета (Письмо ФНС от 29.11.2016 № БС-4-11/22677);
  • в разд. 2 заполните для этой зарплаты отдельный блок строк 100 – 140 (Письма ФНС от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).

Пример: Зарплата за декабрь – 570 000 руб., НДФЛ – 74 100 руб. 09.01.2018 выплачена зарплата за вторую половину декабря и перечислен НДФЛ в бюджет. В 6-НДФЛ за 2017 г. декабрьская зарплата отражена так.

В разд. 2 зарплата за декабрь будет отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г.

В справке 2-НДФЛ зарплату, выплаченную в декабре, следует отразить за 2017 год. Соответственно, даже если заработную плату за декабрь работодатель перечисляет в январе следующего года, ее величина, а также сумма НДФЛ, исчисленного, удержанного и уплаченного с нее, должна быть отражена в справке 2-НДФЛ, составляемой по итогам 2017 года (см. письма ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692, № ЕД-4-3/1698, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74).

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector