Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Кто должен отчитаться за 1 квартал 2019 года

Представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ) – это, чаще всего, работодатели (компании и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими считаются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если фактических выплат в 1 квартале 2019 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ необходимо сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2019 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Какой бланк 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года использовать

За 1 квартал 2019 года составляйте 6-НДФЛ по форме, которая утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В этом же документе есть электронный формат отчета и порядок его заполнения.

Расчет 6-НДФЛ все так же состоит из титульного листа и двух разделов:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Далее расскажем о заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года.

Бланк формы расчета с совокупными данными по подоходному налогу содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Документ действует в редакции 17.01.2018.

Мы привели файл для скачивания в формате excel. Он пригодится налоговым агентам, которые отчитываются в ИФНС по старинке, на бумаге. Напомним, это фирмы, у которых в течение квартала количество физлиц — получателей доходов — составило не более 24 человек. Если единиц персонала 25 и выше, нужен электронный документооборот. Требования дублируем из абзаца 7 пункта 2 ст. 230 НК.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

В ситуации, когда персонала нет вообще либо он есть, но начислений и выплат не было, форма «шесть» — лишняя. У налоговых агентов нет обязанности показывать нулевые расчеты.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в налоговую инспекцию зависят от того, по итогам какого отчетного периода организации и ИП представляют отчет: 1 квартал, полугодие, девять месяцев или год.

За 1 квартал, полугодие, девять месяцев расчет нужно сдавать к последнему числу месяца, следующего за отчетным периодом. То есть не позже 30 апреля, 31 июля и 31 октября.

Отчетный период Крайний срок представления
За 2018 год 1 апреля 2019 года
1 квартал 2019 года 30 апреля 2019 года
Первое полугодие 2019 года 31 июля 2019 года
9 месяцев 2019 года 31 октября 2019 года

Следовательно, передать в ИФНС отчет за 1 квартал 2019 года следует не позднее 30 апреля 2019 года.

Заполняем титульный лист 6-НДФЛ

Первым делом не забудьте обновить код периода представления расчета. Это двузначный шифр, который стоит сразу после заголовка формы в центре страницы. За первый квартал значение равно 21. В соседней ячейке должно стоять 2019.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

В поле «по месту нахождения (учета)» ставьте 214. Другие возможные варианты кодов найдете в Приложении № 2 к Порядку заполнения бланка.

Обязательно проверьте дату заполнения. Место для нее отведено внизу страницы. Для первоквартального отчета это должно быть число в диапазоне дат от 1 до 30 апреля 2019 года включительно. Если, конечно, расчет готовится и сдается на самом деле в срок.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала “Зарплата” обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Напомним, последнее число месяца, следующего за отчетным кварталом, — это дедлайн для сдачи «шесть»-отчетности. Раньше 1 апреля, до окончания квартала, визировать бланк тоже некорректно. Отчетный период должен закончиться. И на основании закрытых налоговых регистров за январь-март бухгалтер может заполнять отчет.

Сразу скажем, что та же дата фигурирует и на последующих страницах формы. Поэтому если вы вбиваете данные вручную, везде проставьте актуальное число.

Пособие по временной нетрудоспособности в 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.

е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия (рис. 6). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в ноябре месяце. Выплачено пособие в декабре – 05.12.2018.

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в ноябре 2018 года с помощью документа Больничный лист (рис. 4). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога – день выплаты дохода. Пособие выплачено 05.12.2018. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т. е. 31.12.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления налога переносится на следующий за ним рабочий день, в нашем случае – 09.01.2019 (так как с 30 декабря по 08 января – новогодние праздники).

Рис. 4

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 расчета за 2018 год и в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года (рис. 5). В раздел 2 расчета за 2018 год пособие не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период. Удержанный налог при выплате пособия в декабре включается в строку 070 расчета за 2018 год, т. к. удержан в этом отчетном периоде.

Рис. 5

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в декабре месяце. Выплачено в январе – 10.01.2019 (рис. 6).

В такой ситуации пособие отразится в разделе 1 и 2 расчета за 1 квартал 2019 года, так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты. Для целей НДФЛ это пособие является доходом января 2019 года (рис. 7).

Рис. 6

Рис. 7

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года сдавайте в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Расчеты 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года направляйте налоговикам в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. «На бумаге» отчетность можно сдать в единственном случае – если в течение первого квартала количество физлиц (получателей доходов) было меньше 25 человек. Это следует из положений абзаца 7 пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ фактическая дата получения дохода в виде заработной платы считается последний день календарного месяца, за который начисляется оплата труда.

В п. 6 ст. 226 НК РФ указан крайний срок перечисления удержанного с заработной платы налога в бюджет – день, следующий за днем выплаты зарплаты.

Обычно в конце декабря банки устанавливают особый график проведения платежей в предпраздничные дни – в частности в конце 2018 года последним банковским днем являлось 29 декабря. Но некоторые банки в обозначенную дату принимали только внутрибанковские платежи или платежи в бюджет. Поэтому большинство работодателей не оставили платеж по зарплате на последний день, а перечислили его 28 декабря. В таком случае обязательство по перечислению НДФЛ в бюджет возникло 29 декабря 2018 года.

В описанной ситуации все движения по НДФЛ попадают в отчет за 2018 год и в отчете за 1 квартал 2019 года уже не появляются.

В ситуации расчетов с сотрудниками по оплате труда в последний рабочий день 2018 года – 29 декабря – обязанность по перечислению налога в бюджет возникнет уже в 2019 году – 9 января. И даже при перечислении НДФЛ в бюджет одновременно с выплатой зарплаты в раздел 2 отчета данные попадут уже в 2019 году.

Систематизируем все вышеописанное в таблице.

Зарплата выплачена

Раздел 1 отчета

Раздел 2 отчета

до 28 декабря 2018 года включительно

Сумма выплаченных доходов, исчисленного и удержанного НДФЛ включается в отчет за 2018 год

Данные полностью включаются в отчет за 2018 год

29 декабря 2018 года

Сумма выплаченных доходов, исчисленного  НДФЛ включается в отчет за 2018 год

Данные о выплаченной зарплате, удержанном налоге попадают только в отчет за 1 квартал 2019 года

Рассмотрим заполнение отчетности по налогу с доходов физлиц в различных ситуациях выплаты зарплаты за декабрь. Для удобства и большей показательности примеров предположим, что кроме заработной платы за декабрь никаких выплат физическим лицам предприятие не производило ни в 2018, ни в 2019 годах.

Пример 1.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ соответственно составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 28 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен 29 декабря 2018 года.

В строке 020 отражена вся сумма зарплаты 100 000 руб.

В строке 040 сумма исчисленного НДФЛ 13 000 руб.

В строке 070 сумма удержанного НДФЛ 13 000 руб.

Во второй раздел включается также весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 100 отражена дата начисления заработной платы за декабрь 2018 года – 31.12 2018.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 28.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий день за перечислением самой зарплаты – 29.12.2018.

В строке 130 указана сумма зарплаты – 100 000 руб.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

В строке 140 – сумма НДФЛ – 13 000 руб.

В отчет за 1 квартал 2019 года эти суммы уже не попадают.

Пример 2.

За декабрь 2018 года сумма начисленной зарплаты составила 100 000 руб. НДФЛ составил 13 000 руб.

Организация выплатила заработную плату 29 декабря 2018 года. Сумма перечислений сотрудникам составила 87 000 руб., удержанный НДФЛ перечислен также 29 декабря 2018 года.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Обратите внимание, что в данном случае допустимо перечислить в бюджет удержанный НДФЛ 9 января 2019 года, т. к. руководствуясь п. 6 ст. 226 НК РФ день возникновения обязательства по перечислению налога в нашем примере приходится на 30 декабря 2018 года, который является выходным и переносится на 9 января 2019 года как первый рабочий день после 30 декабря 2018 года.

В первый раздел отчета нужно включить весь начисленный доход, исчисленный и удержанный НДФЛ.

А вот второй раздел отчета оказывается пустым.

За первый квартал 2019 года отчет подается в таком виде.

В первый раздел отчета данные о зарплате за декабрь 2018 не включаются.

Во второй раздел включается весь доход и удержанный налог с указанием соответствующих сроков.

В строке 110 указана дата удержания НДФЛ, т. е. день выплаты зарплаты за минусом налога – 29.12.2018.

В строке 120 указан срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно положений Налогового кодекса РФ, т. е. в данном случае следующий рабочий день за перечислением самой зарплаты – 09.01.2019. Эта дата приводится независимо от фактической даты перечисления налога в бюджет.

Расписываем раздел 2

В первую форму за год должны попасть все операции, которые относятся к периоду с 1 января по 31 марта 2019 года.

Если какая-то операция еще не завершена, то она попадет в этот раздел частично.

Например, зарплата за март, которую ООО выдает лишь в апреле по правилам своего распорядка, будет отражена в разделе 1 лишь по следующим строкам:

  • 020 «Сумма начисленного дохода»;
  • 030 «Сумма налоговых вычетов» — например, стандартных на ребенка;
  • 040 «Сумма исчисленного налога».

Заработная плата будет выплачена в апреле. Значит, и НДФЛ будет удержан в четвертом месяце. Поэтому в строку 070 «Сумма удержанного налога» данные по операции попадут лишь в отчете за полугодие.

Как и в первом разделе, во втором будут фигурировать операции за январь, февраль, март. То есть с 1 января до 31 марта включительно. При этом ориентироваться нужно на дату, по которой требуется перечислять «подоходный» в бюджет. С учетом выходных и праздников. Так, если крайняя дата выпадает на апрель, операция в первоквартальный отчет не попадет. Она будет отражена в следующем — за 6 месяцев.

Таким образом, проверьте, чтобы за 1 квартал 2019 в разделе 2 не было выплат с апрельским сроком перечисления налога в бюджет. Все операции, по которым в строке 120 должна фигурировать апрельская дата, оставьте для следующего отчета.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Чтобы избежать ошибок, перед подготовкой отчета, если вы копируете файлы, уберите из раздела 2 все ранее отраженные там операции. То есть лучше забить все даты и стоимостные показатели заново. Даже если величины по месяцам совпадают. При ином способе заполнения повышается риск ошибиться. И задвоить те или иные данные и показать их неправильно.

Обратите внимание: по строкам 130 в разделе 2 предусмотрено указание копеек. Если сумма круглая, ставьте в соответствующих ячейках нули, а не прочерки. Это негласное правило актуально при заполнении формы круглый год. Но часто его упускают из виду.

ООО «Стрела» за квартал начисляло и выплачивало доходы, облагаемые по трем разным ставкам. Поэтому бухгалтер заполнил три листа с разделами 1 и 2 формы 6. Ниже даем вводные.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Доходы по тарифу 13%. В ООО «Стрела» трудятся 20 человек. Данные о зарплате смотрите в таблице. Также в феврале, 18-го числа, сотруднице Мажариной О.М. выданы отпускные в размере 31 000 руб.

Начисления по тарифу 15. В составе учредителей ООО «Стрела» — иностранец. Сумма его дивидендов за I квартал — 45 060 руб. Дата выплаты средств — 15 марта.

Доходы под 35%. Сотруднику Иванову А.Т. выдан беспроцентный заем. Бухгалтер насчитал по нему матвыгоду в размере 56 000 руб. Подоходный удержан в день расчетов с персоналом по зарплате за март — 5 апреля.

Какие выплаты включаются в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года

Пример 1.

Пример 2.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года следует зафиксировать все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.

Однако необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Общий принцип

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за 2018 год включите:

  • в строку 020 – сумму начисленной зарплаты за декабрь 2018 года;
  • в строку 040 – сумму исчисленного с нее НДФЛ;
  • в строку 070 – сумму удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год покажите зарплату за декабрь, если ее выплатили не позднее 28 декабря. Если зарплату выплатили 29 декабря, то срок уплаты НДФЛ переносится на 9 января 2019-го. В этом случае выплату нужно показать в разделе 2 расчета за I квартал 2019 года.

Титульный лист

При составлении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.

В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года сдается впервые. Если же сдается уточненный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете именно 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год – 2019.

Нужно ли включать в 6-НДФЛ зарплату за декабрь выплаченную в январе 2019 года

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

В строке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» укажите:

  • 1 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года подписывает сам налоговый агент или его законный представитель (например, индивидуальный предприниматель или руководитель организации). Также нужно указать фамилию, имя, отчество налогового агента (его законного представителя);
  • 2 – если расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года подписывает представитель по доверенности. В этом случае нужно указать фамилию, имя, отчество лица либо наименование организации-представителя.

Раздел 1 в составе 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года заполняйте нарастающим итогом с начала 2019 год года до конца марта (январь, февраль, март).

  • В строке 010 – покажите ставку НДФЛ (для каждой ставки формируется свой раздел 1).
  • В строке 020 покажите все доходы физлиц с начала 2019 года года.
  • В строке 030 укажите вычеты по доходам из строки 020, а в строке 040 – исчисленный с них НДФЛ.
  • Строки 025 и 045 заполняйте, только если платили дивиденды. А строку 050 – если есть иностранные работники с патентом.
  • В строке 060 укажите число людей, чьи доходы вы отразили в 6-НДФЛ. Работников, у которых не было облагаемых доходов, не учитывайте.
  • В строку 070 включите НДФЛ, удержанный с начала 2019 года года.
  • В строке 080 покажите только тот НДФЛ, который вы вообще не можете удержать.
  • Строку 090 заполняйте, если возвращали налог работникам.

Если применяете разные ставки НДФЛ, на каждую заполните отдельный блок строк 010 – 050. А в строках 060 – 090 укажите суммированные данные по всем ставкам.

В разделе 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года указывают:

  • даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный НК РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 расчета за 1 квартал 2019 года следует отражать сведения только за три месяца (январь, февраль и март 2019 года). При этом отразить нужно только те выплаты, по которым срок перечисления налога наступает именно в этом периоде. Поэтому в разделе 2 особое внимание нужно уделять датам выплат и удержания налога.

В составе раздела 2 следует показать доходы и НДФЛ – с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2019 года включительно. Операции 2 квартала 2019 года (апрель, май и июнь) в раздел 2 не включайте.

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных пособий и отпускных выплат срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Ответственность в 2019 году

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если не сдать расчет или сдали с опозданием, то штраф – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня для подачи расчета (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки рассчитают начиная с этого дня до даты, когда вы представили расчет (лично, через представителя, по почте или по Интернету).

Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК). ФНС разъяснила это в письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Если же в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года инспекторы выявят недостоверные сведения, то штраф за каждый расчет с такими данными составит 500 руб. Но если вы сами выявите «недостоверную» ошибку и сдадите уточненный 6-НДФЛ, то штрафов не будет (ст. 126.1 НК).

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Заметим, что к ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя и бухгалтера): штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector