Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

Штрафы за РСВ-1 в 2019 году

Если не предоставить расчет страховых взносов или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 2 квартал — до 30.07.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5% от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В 2019 году единый отчет за 2 квартал нужно сдать не позднее 30 июля! Переносов не предусмотрено.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Способы и сроки сдачи нового расчета

Способы сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году
Печатный Электронный (по ТКС)
Разрешается использовать предприятиям и бизнесменам, численность сотрудников которых не превышает 25 человек (включительно). Способ сдачи отчета, являющийся обязательным для организаций и ИП с численностью персонала от 25 человек.

Таким образом, впервые заполнить и сдать в ИФНС расчет по страховым взносам за 1 квартал 2017 года требуется не позднее 2 мая 2017 года (это вторник). Также см. «Срок сдачи РСВ-1 в 2017 году: таблица».

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года должны сдать в ИФНС все страхователи, в частности:

  • организации и их обособленные подразделения;
  • индивидуальные предприниматели (ИП).

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года необходимо заполнить и сдать всем страхователям, у которых есть застрахованные лица, а именно:

  • работники по трудовым договорам;
  • исполнители – физические лица по гражданско-правовым договорам (например, договорам подряда или оказания услуг);
  • генеральный директор, являющийся единственным учредителем.

Расчет требуется направить в ИФНС вне зависимости от того, велась ли деятельность в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года) или нет. Если в 2017 году организация или ИП имели работников, но вообще не вели деятельность, не начисляли выплаты физлицам и не имели движений по расчетным счетам, то это не отменяет их обязанности по сдаче расчета за 4 квартал 2017 года. В такой ситуации нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (Письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. Если же последняя дата сдачи выпадает на выходной, то расчет можно сдать в ближайший за ним рабочий день (п.7 ст. 431, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Расчетный период в нашем случае – это 2017 год (с 1 января по 31 декабря).

На бумаге Электронно
Разрешается использовать предприятиям и бизнесменам, численность сотрудников которых не превышает 25 человек (включительно). Способ сдачи отчета, являющийся обязательным для организаций и ИП с численностью персонала от 25 человек.

Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов (например, 1С). В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу. Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок. Прокомментируем особенности заполнения наиболее распространенных разделов, а также приведем примеры и образцы.

Правила заполнения

С 2017 года работодатели столкнулись с серьезными переменами: пенсионные, медицинские и взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством (кроме взносов «на травматизм») перешли от Пенсионного фонда РФ под контроль Федеральной налоговой службы. В связи с этим Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 была утверждена новая форма расчета по страховым взносам, которую нужно предъявлять в ИФНС всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и владельцам собственного бизнеса (ИП), имеющим работников.

Новый единый расчет по страховым взносам – документ, который заменил собой одновременно расчеты РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2 и РВ-3. Налоговики выделяют три основные цели, для которых внедрена новая отчетность:

  • снижение административной нагрузки на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих органов;
  • оптимизация отчетности;
  • улучшение качества проверок.

Более подробно про изменения в отчетности с 2017 года вы можете узнать из наших материалов: «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений», «Изменения с 2017 года: что нужно знать бухгалтеру».

При составлении единого расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года используйте карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в 2017 году См. «Карточка учета страховых взносов: каким должен быть образец в 2017 году».

Учитывая перечень необлагаемых выплат, представленный в статье 422 НК РФ, бухгалтеру следует, в частности, определить базу страховых взносов и выполнить необходимые вычисления. Результаты вписываются в соответствующие поля расчета. См. «Какие выплаты не облагаются страховыми взносами с 2017 года».

Детальный раздел 3 нового расчета по страховым взносам составляется в целях предоставления персонифицированной информации по всем застрахованным физлицам. Периодичность сдачи этого отчета – поквартальная, поэтому все хозяйствующие субъекты, заключившие трудовые договора с персоналом, должны включить в текущий расчет по страховым взносам раздел 3 – образец приведен ниже. В то же время факт выдачи денег в этом случае ключевого значения не имеет.

  1. Если выполняются расчеты с сотрудниками в рамках трудовых либо гражданско-правовых взаимоотношений (п. 22.1).
  2. При нахождении специалистов в отпусках без сохранения заработка.
  3. При уходе работниц в декретные отпуска – в расчете по страховым взносам раздел 3 на декретницу составляется без формирования подр. 3.2 о выплатах.
  4. Если в штате компании числится всего один работник, он же директор, являющийся учредителем.
  5. Если в текущем квартале осуществлялись расчеты с уволенными лицами.

Полная инструкция для внесения сведений в раздел 3 расчета по страховым взносам находится в Порядке заполнения отчета, регламентированного приказом ММВ-7-11/551@. Отдельные рекомендации даются ФНС в письме № БС-4-11/4859 от 17.03.17 г. Алгоритм кодировки строчки 040 раздела3 расчета страховых взносов подробно объясняется в письме № БС-4-11/100@ от 10.01.17 г.

  • Внесение информации осуществляется по каждому застрахованному физлицу отдельно.
  • Вверху формируются начальные данные – по корректирующему номеру (в случае уточнений), периоду отчета, номеру и дате отчетности.
  • Обязательно отражение личной персонифицированной информации в подр. 3.1 – ИНН, СНИЛС человека, его ФИО, гражданство, точная дата рождения, № документа личности, код признака в страховой системе.
  • Подр. 3.2.1 формируется только при наличии различных выплат гражданам в отчетном периоде – для примера, раздел 3 расчета по страховым взносам при декрете работницы предоставляется без этой части (подп. 22.2).
  • Подр. 3.2.2 формируется при вычислении взносов по ОПС в части доптарифов.

Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.

Рассмотрим пример расчета страховых взносов в 2019 году для бюджетной организации в 1 полугодии: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

  • апрель — 253 000,00 руб.;
  • май — 253 000,00 руб.;
  • июнь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

Апрель:

  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22% = 55 660,00 руб.
  2. ОМС: 253 000,00 × 5,1% = 12 903,00 руб.
  3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9% = 7337,00 руб.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

Превышения базы по страховым начислениям в пользу работников за 2019 г. не было.

Для справки.

В 1 квартале 2019 года начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

  1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22% = 167 046,00 руб.
  2. ОМС: 759 300,00 × 5,1% = 38 724,00 руб.
  3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,00 руб.

Расчетные данные за 2 квартал:

  1. Начисленная зарплата — 759 000,00 рублей.
  2. Отчисления в Пенсионный — 166 980,00 руб.
  3. ОМС — 38 709,00 руб.
  4. ФСС — 22 011,00 руб.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму.

За 1 полугодие 2019 года:

  • начисления — 1 518 300,00 рублей;
  • отчисления ПФР — 334 026,00 рублей;
  • ОМС — 77 433,00 рублей;
  • ФСС — 44 030,00 рублей.

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений Приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 2 квартал 2019.

расчет по страховым взносам - пример заполнения

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕНВД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

  • общую;
  • число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
  • у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

  • государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
  • компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
  • единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
  • материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
  • материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
  • размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
  • прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Поля предназначены для сумм:

  • 060 — исчисленных страховых взносов;
  • 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
  • 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
  • 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 – (070 – 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

Ниже представлен расчет по страховым взносам за 2 квартал  2019 года: образец заполнения для организации на общей системе налогообложения.

Шаг 1. Титульный лист

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Отчетный период

В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Всего существует четыре возможных значения

  • 21 – за I квартал;
  • 31 – за полугодие;
  • 33 – за девять месяцев;
  • 34 – за год.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Следовательно, в годовом расчете по страховым взносам за 2017 год кодом отчетного периода будет «34».

Код ИФНС

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

ИНН и КПП

Значение КПП – пишите в соответствии с документом о регистрации ЮЛ. Индивидуальные предприниматели в поле «КПП» ставят прочерки (или оставляют его пустым, если расчет заполняется на компьютере для сдачи в электронном виде).

Номер корректировки

Номер корректировки на титульном листе расчета за 1 квартал 2017 года ставьте лишь при подаче уточняющего расчета. Если же документ заполняете и сдаете в налоговую инспекцию впервые, то укажите отметку «0 – -».

В это поле титульного листа впишите код, характеризующий определенный промежуток времени, за который подается отчетность. В расчете за 1 квартал 2017 года укажите код 21.

Код ИФНС

В данном поле нужно отметьте код ИФНС, в которую подаете отчетность за 1 квартал 2017 года. Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.

Наименование

Название организации или ФИО ИП на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений. Между словами оставьте одну свободная ячейка.

Коды ОКВЭД

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» укажите код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Вносить «старые» коды ОКВЭД в расчете РСВ за 1 квартал 2017 года нельзя.

Имейте в виду

В 2016 году действовал классификатор ОКВЭД (ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1)). Начиная с января 2017 года на смену ему пришел классификатор ОЕВЭД2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)). Его и используйте при заполнении. Также см. «

ОКВЭД пониженных тарифов страховых взносов

».

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

Для справки.

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «04» — апрель, «05» — май, «06» — июнь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, «наемный работник» — значение «НР».

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 150 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается несданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

  • 010 и 020 — численность;
  • 030 — общая сумма начислений;
  • 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 050 — разница между 030 и 040;
  • 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/2748@. «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

  • 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
  • 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
  • 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 865 000,00 рублей;
  • 050 — база для расчета отчислений;
  • 051–054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

В приложении 3 к разделу 1 в составе годового РСВ за 2017 год зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).

В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС, начисленные в 2017 году. Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют. Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе, отразите в расчете за год. Пособие по больничному, который открыт в декабре, а закрыт в январе, отражайте только в расчете за 1 квартал 2018 г.

Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны. Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала 2017 года (п. п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).

В графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия. Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам. По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
В графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):

– в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС;

– в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение всего года вы платили пособия двум работницам, в строке 060 поставьте 24;

– в строках 040, 050 и 090 – число пособий.

Приведем образец отражения пособий в составе расчета за 4 квартал 2017 года. В 2017 году организация:

  • оплатила 3 больничных. За счет ФСС оплачено 15 дней, сумма – 22 902,90 руб.;
  • начислила одной работнице пособие по уходу за первым ребенком за октябрь, ноябрь, декабрь по 7 179 руб. Сумма пособия за 3 месяца составила 21 537,00 руб;
  • всего начислено пособий – 44 439,90 руб. (22 902,90 руб. 21 537,00 руб.).
Блок
1 подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»
2 подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»
3 подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»
4 подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности»

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа. См. «Коды тарифов страховых взносов в 2017 году: таблица с расшифровкой».

В годовой расчет за 4 квартал 2017 года нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно). Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.

Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:

  • строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
  • строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (с января по декабрь 2017 года);
  • строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов, (См «Предельная величина базы по пенсионным взносам в 2017 году»);
  • строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
  • в строка 040 отразите:
    • суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
    • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных пунктом 9 статьи 421 НК РФ;
  • строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
  • строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 году, а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
  • строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
    • по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
    • по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).

Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 года, а также за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года).

Пример: Организация на общем режиме начисляет взносы по основным тарифам. В ней трудится 10 человек.

Показатель 9 месяцев октябрь ноябрь декабрь год
Выплаты 1 153 000 303 837 304 018,45 328 696 2 089 551,45
Необлагаемые выплаты 18 300 7 179 11 781,90 7 179 44 439,90
База по взносам 1 134 700 296 658 292 236,55 321 517 2 045 111,55
Взносы:

– на ОПС

 

249 634

 

65 264,76

 

64 292,04

 

70 733,74

 

449 924,54

– на ОМС 57 869,70 15 129,56 14 904,06 16 397,37 104 300,69

Подраздел 1.2 – обязательный раздел. Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование. Вот принцип формирования строк:

  • строка 010 – общее количество застрахованных лиц 12 месяцев 2017 года.
  • строка 020 -количество физических, с выплат которым вы исчислили страховые взносы;
  • строка 030 – суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
  • по строке 040 – суммы выплат:
    • не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
    • суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то фиксируется сумма вычета в размерах из пункта 9 статьи 421 НК РФ.

В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 года по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:

  • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. «Участники пилотного проекта ФСС»);
  • «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).

Если в вашем регионе нет пилотного проекта ФСС, то вы вправе уменьшить обязательные социальные отчисления на пособия. Итоговые суммы показывайте в строке 090 приложения 2 к разделу 1. Эти цифры всегда будут положительные, даже если пособия превысили страховые взносы в ФСС.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Отрицательные суммы начисленных взносов в составе расчета по страховым вносам за 4 квартал 2017 года фиксироваться не должны. Ведь суммы «с минусом» чиновники из ПФР не смогут разнести по индивидуальным лицевым счетам сотрудников.

Расчет по взносам для ИП без работников

Статьей 419 НК РФ определено, что расчет по страховым взносам представляют страхователи, производящие выплаты физическим лицам. Среди таких плательщиков выделены ИП. Если ИП не производит никаких выплат в связи с отсутствием у него наемных работников, он не является плательщиком взносов.

ИП, который не производит выплаты, расчет по страховым взносам не представляет.

Контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, в том числе, в пользу которых за январь – декабрь 2017 года начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица – получателя дохода: Ф.И.О., ИНН, СНИЛС и др.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

В подразделе 3.2 раздела 3 укажите сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.

Выплаты работнику – гражданину РФ и начисленные с них взносы на ОПС за 4 квартал 2017 г.

Показатель октябрь ноябрь декабрь 4 квартал
Все выплаты 28 000 28 181,45 28 000 84 181,45
Необлагаемые выплаты 4 602,90 4 602,90
База по взносам 28 000 23 578,55 28 000 79 578,55
Взносы на ОПС 6 160 5 187,28 6 160 17 507,28

Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).

Но что делать сотрудниками, которые уволились в предыдущем отчетном периоде? То есть, в период с января по сентябрь (включительно)?

Уволенных сотрудников включите в общее количество застрахованных лиц (графа 1 строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1). Сотрудников, которые уволились в предыдущем квартале, покажите в подразделе 3.1 расчета по страховым взносам. Выплаты таким сотрудникам в последние три месяца вы не начисляли, поэтому подраздел 3.2 на них не заполняйте.

Проверьте СНИЛС

Некоторые ИФНС перед сдачей расчета по страховым взносам за 4 квартал 2017 года разослали информационные сообщения об изменении технологии приема отчетности. В таких сообщениях отмечается, что расчеты не будут считаться принятыми, если информация о физических лицах не будет совпадать с данными в базах ИФНС. Проблемы могут возникнуть, например, со СНИЛС, датой и место рождения. Вот текст такого информационного сообщения:

Уважаемые налогоплательщики (налоговые агенты)!

Обращаем ваше внимание, что изменен алгоритм приема Расчетов по страховым взносам (в соответствии с приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»).

В случае неуспешной идентификации застрахованных ФЛ, отраженных в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах», будет формироваться отказ в приеме Расчета.

Ранее при выявлении единственного нарушения – неуспешной идентификации застрахованных ФЛ из 3-его раздела автоматически формировалось Уведомление об уточнении (при этом расчет считался принятым).

В целях исключения отказа в приеме Расчетов по страховым взносам по причине несоответствия сведений по указанным в расчете лицам, сведениям имеющимся в налоговом органе, рекомендуем провести сверку персональных данных физических лиц указываемых в расчете (ФИО ФЛ, дата рождения, место рождения, ИНН, паспортные данные, СНИЛС) на предмет представления в расчете устаревших данных. Так же аналогичные данные необходимо сверить со сведениями, содержащимися в информационных ресурсах ПФР РФ для однозначной идентификации СНИЛС застрахованного физического лица.

Заполнение раздела 3 расчета по страховым взносам

В разделе 1 расчета годового расчета за 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.

Пенсионные взносы

По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:

  • по строке 030 – за отчетный период нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
  • по строкам 031- 033 – за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Медицинские взносы

По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 – распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:

  • по строке 050 – за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (то есть, с января по декабрь);
  • по строкам 051 – 053 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070 – 073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:

  • по строке 070 – за 2017 год (с 1 января по 31 декабря);
  • по строкам 071 – 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

Если выплат по дополнительным тарифам не было, то проставьте нули.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 – сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:

  • по строке 090 – за 2017 год (за 12 месяцев) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
  • по строкам 091 – 093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).

По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:

  • по строке 110 – за весь 2017 год нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
  • по строкам 111 – 113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).

По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:

  • по строке 120 – за 12 месяцев 2017 года
  • по строкам 121–123 – октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года.

Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.

В разделе 1 расчета за 1 квартал 2017 года отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате. Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123 (два листа), в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и другие отчисления.

К примеру, строку 030 раздела 1 в отношении пенсионных взносов в течение 2017 года вы будут заполнять нарастающим итогом, а строки 031-033 – применительно к месяцам отчетного периода. В расчете за 1 квартал по строкам 031-033 должны фигурировать суммы страховых взносов за январь, февраль и март 2017 года. Аналогичный подход и к другим видам страховых взносов в составе раздела 1.

В приложении 1 к разделу 1 отразите расчет страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование, а также количество застрахованных лиц, на выплаты которым были начислены взносы. Это приложение состоит из четырех подразделов:

  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
  • подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».

Первые два подраздела обязаны заполнять все лица, предоставляющие расчет по страховым взносам в 2017 году. Показатели подраздела 1.1 и 1.2 формируйте с начала 2017 года. Где это необходимо: делайте «разбивку» на январь, февраль и март 2017 года. Рассмотрим особенности заполнения основных полей этих разделов и приведем образцы.

Этот раздел предназначен для отражения в нем физических лиц, получающих доходы, облагаемые страховыми взносами. Правильно распределить все сведения позволяют дополнительные разделы. Рассмотрим их более подробно.

Начало листа 3

По строке 010 первичного расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года укажите «0–». Если вы будете корректировать данные за 1 квартал, то в уточненном расчете потребуется указать номер корректировки (например, «1–», «2–» и т. д.).

В поле 020 листа 3 покажите код расчетного (отчетного) периода. Первому кварталу соответствует код «21». В поле 030 укажите год, за расчетный (отчетный) период которого представляются сведения – «2017».

Строки подраздела 3.1 Заполнение Заполнение
060 ИНН
070 СНИЛС
080, 090 и 100 ФИО
110 Дата рождения
120 Код страны, гражданином которой является физическое лицо
130 Код пола: «1» – мужской, «2» – женский
140 Код вида документа, удостоверяющего личность
150 Реквизиты документа, удостоверяющего личность (например, серия и номер паспорта)
160, 170 и 180 Признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования: «1» – является застрахованным лицом, «2» – не является застрахованным лицом

Условия для заполнения единой отчетности

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Для справки.

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 2-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22%) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с Приказом Минфина от 132н от 08.06.2018.

В строке 090 приложения 2 к разделу 1 проставьте положительные значения сумм с кодом 2. Проверьте, чтобы в строках 110-123 раздела 1 тоже стояли положительные цифры.

Предположим, что в организации 10 человек, пособия им организация начисляет и выплачивает сама. Суммы выплат, взносов на ВНиМ и пособий, начисленных за счет ФСС, по всем работникам за 2017 год приведены в таблице.

Показатель 9 месяцев октябрь ноябрь декабрь год
Выплаты 1 153 000 303 837 304 018,45 328 696 2 089 551,45
Необлагаемые выплаты 18 300 7 179 11 781,90 7 179 44 439,90
База по взносам 1 134 700 296 658 292 236,55 321 517 2 045 111,55
Взносы на ВНиМ 32 906,30 8 603,08 8 474,86 9 323,99 59 308,23
Пособия за счет ФСС 18 300 7 179 11 781,90 7 179 44 439,90

Показатель строки 090 Приложения 2 к разд. 1 сформирован так:

  • в графе 2 – 14 868,33 руб. (59 308,23 руб. – 44 439,90 руб.);
  • в графе 4 – 262,03 руб. (26 401,93 руб. – 26 139,90 руб.);
  • в графе 6 – 1 424,08 руб. (8 603,08 руб. – 7 179 руб.);
  • в графе 8 – -3 307,04 руб. (8 474,86 руб. – 11 781,90 руб.);
  • в графе 10 – 2 144,99 руб. (9 323,99 руб. – 7 179 руб.).

Медицинские взносы

Каждая организация или ИП, имеющая в штате наемных сотрудников, производит денежные исчисления за их отработанное время, а также осуществляет различные выплаты и пособия (премии). Эти суммы отражает расчет по страховым взносам раздел 3, инструкция по заполнению обязывает указывать все исчисленные суммы прошедшего квартала, в том числе поступления застрахованных трудящихся, которые были ранее уволены.

Отметим, что нулевые показатели по разделу 3 маловероятны, так как у каждого предприятия есть наемные работники, как минимум руководитель компании, который относится к застрахованным сотрудникам. Даже без наличия начислений в отчетном периоде расчет по страховым взносам без раздела 3 не может быть представлен. Но тогда заполняется только подпункт 3.1

При формировании отчета по трудящимся, уволенным в прошлом периоде, в третьем разделе указывается код признака лица – это «1», и код категории – это «НР», то есть, как при заполнении персонифицированных данных работающих служащих.

Много вопросов возникает по поводу отражения исчисленных денежных сумм по вынашиванию ребенка, родам и уходу за новорожденным до исполнения им 1,5 лет. В этом случае также составляется расчет по страховым взносам раздел 3, декретницы проходят и в подпункте 3.1 и в подпункте 3.2. Но рассчитанные суммы декретных и финансовые начисления по уходу в подпункте 3.2 указываются по строке 210, так как эти показатели идут в раздел иных выплат, необлагаемых обязательными взносами и налогами.

Раздел 2: главы КФХ

Медицинские взносы

Раздел 2: главы крестьянских (фермерских) хозяйств
Строки раздела 2 Заполнение
010 Код ОКТМО (на какой территории платятся страховые взносы).
020 и 030 КБК по страховым взносам на пенсионное страхование и сумма пенсионных взносов к уплате в 2017 году.
040 и 050 КБК по медицинским взносам и сумма взносов к уплате в 2017 году.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

В приложении 1 к разделу 2 расчета по страховым взносам за 1 квартал 2017 года покажите сведения персонально на каждого члена КФХ, а именно:

  • в строках с 010 по 030 – Ф. И. О.;
  • в строке 040 – ИНН;
  • в строке 050 – СНИЛС;
  • в строке 060 – год рождения;
  • в строке 070 – дату вступления в члены КФХ в 2017 году (если вступление имело место с января по март включительно);
  • в строке 080 – дату выхода в 2017 году из состава КФХ (если выход имел место с января по март включительно).
  • в строке 090 – суммы страховых взносов к уплате в бюджет за каждого члена КФХ по итогам 1 квартала 2017 года.

Начало листа 3

Расчет по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551, полностью посвящен страхвзносам. В его составе — титульный лист и 3 раздела:

  • раздел 1 содержит данные о начисленных взносах и подтверждающие правомерность применения пониженного тарифа сведения;
  • раздел 2 предназначен только для КХФ (крестьянско-фермерских хозяйств);
  • раздел 3 содержит детализированные сведения по каждому сотруднику:
    • если ему производились выплаты в последние 3 месяца отчетного периода;
    • он в указанный промежуток времени был связан трудовыми отношениями с работодателем или исполнял работы по ГПД (гражданско-правовому договору).

Об особенностях ГПД узнайте здесь.

Таким образом, без заполнения раздела 3 не обойтись тем фирмам и ИП, которые с 01.01.2018 выплачивали физлицам вознаграждение за труд.

Рассмотрим какая информация понадобится для заполнения раздела 3 расчета по страховым взносам.

Вам понадобится собрать данные двух видов:

  • индивидуально-статистические (Ф.И.О., СНИЛС и др.) — их вы занесете в подраздел 3.1;
  • доходно-расчетные (о произведенных выплатах и рассчитанных страхвзносах с разбивкой по месяцам) — они потребуются для оформления подраздела 3.2.

Все данные обязательно проверьте на достоверность, актуальность и точность, иначе налоговики возвратят расчет на уточнение или посчитают его несданным.

Как влияют ошибки на правильное зачисление страхвзносов, узнайте из сообщения «Поменявшим Ф.И.О. нужно переоформить СНИЛС, иначе взносы “зависнут” в ПФР».

При заполнении раздела 3 расчета по страховым взносам:

  • суммовые данные заносите в ячейки без округлений;
  • раздел 3 оформляйте отдельно по каждому застрахованному лицу;
  • подраздел 3.2 не заполняйте, если в течение отчетного периода работнику ничего не выплачивали;
  • после заполнения данных проверьте соблюдение равенства:

Стр. 061 (гр. 3, 4, 5) прил. 1 разд. 1 = ∑ стр. 240 разд. 3 за каждый месяц соответственно.

При выявлении неравенства нужно найти ошибку и снова перепроверить все данные.

Что должно сходиться у ЕРСВ и СЗВ-М, узнайте здесь. См. также: «В ЕРСВ не включают работников, по которым не прошла СЗВ-М?».

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

О том, что нужно сделать при обнаружении ошибок в кадровых документах, расскажет эта публикация.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector