Порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий

Бухгалтерская отчетность малых предприятий

Наша консультация посвящена заполнению финансового отчета малого предприятия в 2017 году. Ведь это второй по важности документ в годовом отчете малых фирм за 2016 год. Рассмотрим, как посчитать основные показатели этого бланка.

Общие требования

В большинстве случаев заполнение отчета о финансовых результатах малого предприятия идёт на упрощенном бланке, который утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.

Также см. «Какие бланки бухгалтерской отчетности применять малому бизнесу в 2017 году».

При условии, что представитель малого бизнеса сдает годовой отчет не впервые, заполнение отчета о финансовых результатах малым предприятием за 2016 год должно включать по каждой строке обобщенную сумму за:

  • 2016 год – как отчетный период;
  • 2015 год – предыдущий период.

Соответственно, необходимые суммы за период 2015 года берут из прошлогодней отчетности. А чтобы внести показатели за 2016-й год, необходимы, как правило, 2 типа документов:

  1. оборотно-сальдовая ведомость по всем счетам за 2016-й год;
  2. выписка о начисленных за 2016-й год процентах по полученным фирмой кредитам и займам (Кт счета 66 «Краткосрочные кредиты и займы» и счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Учтите, что в финансовом отчете малого предприятия могут быть пустые строки. Обычно это происходит, когда в оборотно-сальдовой ведомости нет соответствующих сведений для их заполнения. В этом случае бухгалтерские правила требуют проставлять прочерки.

Вот что необходимо иметь в виду при заполнении отчета о финансовых результатах малого предприятия:

  • строка «Выручка» – не включает НДС и акцизы;
  • строка «Расходы по обычной деятельности» – включает себестоимость продаж, а также коммерческие и управленческие затраты;
  • строка «Налоги на прибыль (доходы)» – включает текущий налог на прибыль, а также изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

Также см. «Состав бухгалтерской отчетности малых предприятий за 2016 год».

Теперь дадим конкретную инструкцию по заполнению финансового отчета малого предприятия в отношении конкретных строк. Безусловно, здесь необходимо обращаться к правилам основных ПБУ, к которым имеет отношение деятельность конкретной малой фирмы. Представим это в форме таблицы.

Расчет сумм по строкам ОФР
Строка Как посчитать
Выручка Используйте формулу: Кт субсчет «Выручка» к счету 90 «Продажи» МИНУСДт по субсчету «НДС» к счету 90
Расходы по обычной деятельности В скобках приведите общую сумму дебетовых оборотов по субсчетам к счету 90, которые используете для учета: • себестоимости продаж; • коммерческих расходов (затрат на реализацию); • управленческих трат. Если все они «висят» на одном субсчете, то в скобках укажите дебетовый оборот по нему.
Проценты к уплате В скобках нужно показать сумму начисленных за 2016-й год процентов по полученным фирмой кредитам, займам. Это Кт по счету 66 «Краткосрочные кредиты и займы» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Прочие доходы Используйте формулу: Кт субсчета «Прочие доходы» к счету 91 МИНУСДт субсчета «НДС» к счету 91
Прочие расходы Чтобы в скобках привести сумму, используйте формулу: Дт субсчета «Прочие расходы» к счету 91 МИНУССтрока «Проценты к уплате»
Налоги на прибыль (доходы) Зависит от налогового режима (см. далее после таблицы)
Чистая прибыль (убыток) Нужно суммировать все строки отчета без скобок (см. бланк выше) МИНУС все строки со скобками. Положительный результат укажите без скобок, а убыток – в скобках.

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий

Учтите, что при заполнении строки «Налоги на прибыль (доходы)» необходимо исходить из вида налога, который платит малая фирма (см. таблицу ниже).

Расчет строки «Налоги на прибыль (доходы)»
Какой налог Сумма по строке
Налог на прибыль Взять из строки 180 Листа 02 итоговой декларации по налогу на прибыль за 2016 год
УСН «доходы» Используйте формулу (разд. 2.1.1 декларации по УСН): СТРОКА 133 МИНУССТРОКА 143
УСН «доходы минус расходы» Взять из строки 273 разд. 2.2 декларации за 2016 год
По итогам 2016 года обязанность перечислить минимальный налог Взять из строки 280 разд. 2.2 декларации за 2016 год
Вменёнка Сложить платежи за все кварталы 2016 года

Также см. «В чем выражается взаимоувязка бухгалтерской и налоговой отчетности».

Обратите внимание: заполнение финансового отчета малого предприятия не подразумевает проставление перед суммами знаков « » или «-». Для целей последующих производных расчетов служат скобки в расходных и потенциально «минусовых» строках.

Также не забывайте проставлять прочерки в оставшихся пустых клетках строк. Такой подход к образцу заполнения финансового отчета малого предприятия за 2016 год позволит не сделать ошибок либо излишних дописок, которые неизбежно повлияют на итоговый расчет чистой прибыли либо убытка.

Также см. «Отчет о финансовых результатах малого предприятия за 2016 год».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

В состав упрощенной бухгалтерской отчетности входят две формы, утвержденные приказом МФ РФ № 66н:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах (ОФР).

По аналогии с традиционной финансовой отчетностью эти формы составляют на окончание отчетного года. Форма баланса № 0710001 включает предоставление итоговых сведений за отчетный год, а также за прошлый и позапрошлый. Несмотря на упрощенный вариант, в балансе приводятся все необходимые сведения об активах и их источниках.

Баланс малого предприятия с расшифровкой строк, и ОФР (форма № 0710002) отражают данные о доходах и расходах компании, признанных в бухучете также за отчетный и предыдущий ему периоды. Базой для заполнения этих форм служит оборотно-сальдовая ведомость, в которой сконцентрированы все данные по остаткам счетов на начало периода, обороты по счетам и сальдо на конец периода.

Таков порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий. При необходимости или желании компании заполняют и другие формы, но обязательными являются только эти две.

Для начала выясним, кто имеет право на такую привилегию предусмотренную Федеральным законом от 06.12.2011 № 402 “О бухгалтерском учете”, а именно, поймем, кого можно считать представителями малого бизнеса. Критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к этой категории прописаны в действующей редакции Федерального закона от 24.07.

  • средняя численность работников за 2018 год не превышает 100 человек (как правильно посчитать работников, рассказано в приказе Росстата от 30.12.2014 № 739). В микропредприятии не может работать свыше 15 человек;
  • размер дохода от ведения предпринимательской деятельности не превышает 800 млн рублей за год для малых предприятий и 120 млн рублей за год для микропредприятий. Такие значения установлены правительством. Аналогичные ограничения предусмотрены для балансовой стоимости активов организации, под которой следует понимать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов организации. Вычислить этот показатель возможно только на основании данных бухгалтерского учета.
  • доля участия в уставном капитале Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований, а также общественных и религиозных организаций и благотворительных фондов, а также российских юридических лиц не превышает 25 %, а доля участия иностранных организаций — 49 %. Однако из этого правила существуют исключения. Так, ограничения по участию в уставном капитале не распространяются на хозяйственные общества и партнерства, которые работают над практическим применением результатов интеллектуальной деятельности, при условии, что исключительные права на эти результаты принадлежат их учредителям. Кроме того, требование не распространяется на организации, получившие статус участника проекта в соответствии с , и другие компании, включенные в Перечень юридических лиц, предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике», утвержденный Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.07.2015 № 1459-р.

Упрощенный бухучет? Упрощенная отчетность!

Малые предприятия имеют право не только вести упрощенный бухгалтерский учет, но и формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Упрощенная отчетность предполагает составление упрощенного бухгалтерского баланса, упрощенного отчета о финансовых результатах, а для некоммерческих организаций – упрощенного отчета о целевом использовании средств.

Другие формы бухгалтерской отчетности малые предприятия могут не составлять вовсе, если посчитают, что информация в других формах не будет являться существенной для оценки финансового положения малого предприятия или его финансовых результатов (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

При этом при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности в 2018 году малые предприятия руководствуются следующим подходом:

  • в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
  • в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

В то же время право применения упрощенного бухучета не лишает малые предприятия выбора: они могут вести бухучет как «большие», а также составлять годовую отчетность в полном объеме.

Исключения из правил

Порядок того, для кого возможен упрощенный учет и упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность, регулирует ФЗ о бухучете. В его статье 20 сказано, что такое право является одним из принципов регулирования бухучета в России. Однако не все МП имеют на это право. Так, в пункте 4 статьи 6 Закона № 402-ФЗ приведен закрытый перечень юридических лиц, которые обязаны вести полный учет, а значит, сдавать годовой отчет в полном объеме. К ним относятся:

  • жилищные и жилищно-строительных кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • нотариальные палаты;
  • юридические консультации;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • организации государственного сектора;
  • политические партии;
  • некоммерческие организации, которые включены в реестр, предусмотренный пунктом 10 статьи 13.1 Федерального закона от 12.01.1996 № 7 “О некоммерческих организациях”, в качестве иностранных агентов.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) – анализ, расшифровка строк

Отчет о финансовых результатах для малых фирм состоит из семи строк.

Отражать данные необходимо за отчетный и прошлый год.

Расходы и убытки отражают в скобках.

Выручку как всегда нужно отражать за вычетом НДС и акцизов, а в расходы по обычным видам деятельности включают себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Коды по строкам указывают в самостоятельно добавленной графе по показателю, который имеет наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (п. 5 Приказа N 66н). Коды берут из Приложения N 4 к Приказу N 66н.

Перечислим, что входит в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах.

Итак, первый показатель в упрощенном отчете тот же, что и в документе, составляемом по общей форме. Это выручка.

Далее идет строка “Расходы по обычной деятельности”. В ней подлежат суммарному отражению целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.

Следующие три строки также взяты из отчета общей формы. Это “Проценты к уплате”, “Прочие доходы”, “Прочие расходы”.

Предпоследний показатель “Налоги на прибыль (доходы)” – для отражения результатов налогообложения. В частности, здесь указывают налог, уплачиваемый при УСН.

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий

И последний показатель – чистая прибыль (убыток).

Одноименная строка есть и в отчете общей формы.

Чтобы рассчитать итоговое значение, надо просуммировать все предыдущие строки.

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет УСН. Данные бухгалтерского учета за 2015 г. приведены в таблице.

Таблица

Обороты по счетам

Сумма, руб.

Дт 62 Кт 90, субсчет “Выручка”

427 410

Дт 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кт 43

186 000

Дт 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кт 44

43 000

Дт 90, субсчет “Себестоимость продаж”, Кт 26

22 000

Дт 99 Кт 68 (начислен единый налог по УСН)

25 800

Наименование показателя

Код

За 2015 год

За 2014 год

Выручка

2110

427

Расходы по обычной деятельности

2120

(251)

(-)

Проценты к уплате

2330

(-)

(-)

Прочие доходы

2340

Прочие расходы

2350

(-)

(-)

Налоги на прибыль (доходы)

2460

(26)

(-)

Чистая прибыль (убыток)

2400

150

Так как фирма зарегистрирована в 2015 г., в последней графе формы отчета стоят прочерки.

Здесь заполнены графы 2 и 3 формы. При этом графу 2 бухгалтер добавил самостоятельно для отражения кода строки. В графе 3 указаны сами значения показателей.

В строку “Выручка” записана выручка – 427. Поставлен код строки 2110.

“Упрощенный” налог (26 тыс. руб.) отражен в скобках по строке “Налоги на прибыль (доходы)” с кодом 2460.

Других данных для заполнения формы нет. Показатель итоговой строки 2400 равен 150 (427 – 251 – 26).

В остальных строках графы 3 поставлены прочерки. При этом в графе 2 бухгалтер поставил коды, соответствующие показателям строк.

Упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для малых предприятий 2017-2018 утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Приведем бланки форм упрощенной бухотчетности с графой «Код» в формате Excel.

При представлении упрощенной отчетности в налоговую инспекцию на бумаге необходимо использовать машиночитаемую форму упрощенной бухгалтерской отчетности (форма по КНД 0710096). Ранее использовалась форма с кодом по КНД 0710098. Ее нужно было представлять за 2013 – 2014 гг. 

Данные, отражающие всю деятельность организации за прошедший год, сгруппированы в одних из важнейших форм отчетности – бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах.

Здесь сосредоточены все сведения, показывающие наличие денежных средств, имущества, имеющихся обязательств.

Формирование ключевых показателей для бухгалтерской отчетности – главный параметр анализа функционирования предприятия и оценка эффективности деятельности в целом.

Внимание! Малые предприятия имеют право составлять упрощенную форму отчетности.

Отчет о финансовых результатах – форма, объединяющая в себе итоги финансовой активности организации – здесь отражаются сведения о полученной в отчетном году выручке от основных видов деятельности, себестоимость реализованной продукции, итоговая прибыль организации в целом. Контроль сведений позволяет своевременно увидеть финансовое состояние фирмы и составить план по внесению коррективов в ведение бизнеса.

Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность: пример заполнения

Общие требования

Прежде чем разобраться, как заполнить упрощенный баланс, рассмотрим, какие показатели участвуют в формировании значений каждой строки баланса. Контролирующие органы требуют предъявления форм с нумерацией строк, поэтому заполнять баланс мы будем, используя применяемые коды.

Код строки

Входит сальдо счетов

Д/т

К/т

Актив

1150

01, 07, 08

02

1170

04, 08 с/сч вложений во внеоборотные активы, 09, 58

05

1210

10,20,41,43,44

1250

50,51,52,57

1230

58, 60, 62, 68, 69, 71, 71, 73, 75, 76

63

1600: Итого актив баланса

сумма строк

Пассив

1300

80, 82, 83, 84

1410

67

1510

66

1520

60,62,68,69,70,71,73,76, 75 с/счет расчетов по выплате доходов

1550

77,96,98

1700: итого пассив баланса

сумма строк

Значения строк 1600 и 1700 должны быть одинаковы, т. е. баланс между активом и пассивом должен быть соблюден. Равнозначность обеих частей является одним из критериев правильности заполнения формы.

Значения

№ строки

Обороты счетов

по Д/ту

по К/ту

Выручка (кроме НДС и акцизов)

2110

90/3 с/сч «НДС»

90/1 с/сч «Продажи»

Расходы по обычной деятельности

2120

90/2 с/счета себестоимости, коммерческих и управленческих затрат

Пр. доходы

2340

91 с/сч НДС

91 с/сч прочих доходов

% к уплате

2330

Сумма процентов, уплаченных по предоставленным кредитам

Пр. расходы

2350

Дебет. оборот 91 с/сч прочих расходов – стр. 2330

Налоги

2410

Если фирма уплачивает:

-ННП, то проставляет в строке сумму стр. 180 2-го листа декларации ННП;

– УСН «Доходы», то вычисляет разницу значений строк 133 и 143 разд. 2.1.1 декларации по налогу при УСН;

-УСН «Доходы, уменьшенные на расходы», то сумма строки 273 разд. 2.2 декларации;

– ЕНВД, сумму, причитающуюся к уплате

Чистая прибыль (убыток)

2400

Значение выводится по формуле:

Стр. 2110 – стр. 2120 стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Положительный результат означает прибыль (указывается без скобок), отрицательный – убыток (в скобках).

Таблица

Малые предприятия имеют право раскрывать в упрощенном годовом отчете меньший объем информации, по сравнению с остальными организациями. Так, актив баланса малого предприятия состоит из одного раздела вместо двух, в нем нужно отразить всего пять показателей плюс итог. В пассиве баланса — один раздел из шести показателей плюс итог.

Кроме того, заполняя строку «Материальные внеоборотные активы», необходимо включить данные о дебетовых сальдо по счетам 01, 03, 07, 08 (за исключением субсчетов 08-5 и 08-8), 15 и 60, а также указать сальдо по счету 16 и кредитовое сальдо по счету 02. Заполняя строку «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы», необходимо включить в нее дебетовые сальдо по счетам 04, 58, 97, а также субсчетам 08-5, 08-8, 55-3, 73-1 и кредитовое сальдо по счетам 05 и 59. Это определено в пункте 35 ПБУ 4/99.

В упрощенном отчете о финансовых результатах для малых предприятий всего семь строк вместо обычных 18, а также полностью отсутствует раздел «Справочные данные». Организация может не указывать данные о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности и не предоставлять информацию по ее сегментам. Любые события бухучета должны отражаться в отчете только из требования рациональности, как это предписано пунктом 19.

4 информации Минфина. В соответствии с этим документом, при формировании бухгалтерской отчетности субъектам малого бизнеса необходимо исходить из того, что в бухгалтерской отчетности должно быть дано достоверное и полное представление о финансовом положении организации, результатах ее деятельности и обо всех изменениях в финансовом положении за год.

Когда сдавать упрощенную отчетность

По облегченной форме может сдаваться баланс малого предприятия за 2016 год. Также воспользоваться подобным правом могут компании, принимающие участие в реализации инновационного проекта «Сколково», некоммерческие предприятия.

К малым предприятиям можно отнести юридические лица:

  • со среднесписочной численностью сотрудников не более 100 человек. Напомним, что среднесписочная численность отличается от списочной численности. Порядок расчета закреплен в законодательном акте госстатистики (приказ от 28.10.13 №428);
  • у которых доход от их коммерческой деятельности не превышает 800 млн рублей.
  • по иным основаниям, содержащимся в п.1.1. ст.4 закона №209-ФЗ.

Порядок заполнения бухгалтерской отчетности для малых предприятий

Баланс по упрощенной форме не может сдаваться компаниями, у которых предусмотрен обязательный аудит отчетности (сюда попадает любое акционерное общество, так как для них аудиторское заключение необходимо), строительные и жилищные кооперативы, микрофинансовые предприятия, госучреждения, нотариальные конторы, адвокаты, партии и ряд других.

Если 31 марта совпадет с выходным днем, сдать отчетность можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

За 2016 год сдать годовую отчетность малые предприятия должны были не позднее 31.03.2017.

За 2017 год сдать годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия должны не позднее 02.04.2018.

Составление упрощенной бухгалтерской отчетности – это своего рода послабление, которое предоставляется далеко не всем. У бухгалтеров периодически возникают вопросы об упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности, кто сдает ее и при каких условиях. Однако чтобы ответить на вопрос, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность, а точнее, кто имеет право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо определиться с тем, у кого вообще есть право на упрощенный бухучет.

И связь здесь прямая: кому можно сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, им же можно вести и упрощенный бухучет. Но это далеко не значит, что если у вас есть право вести упрощенный учет, вы должны его вести и обязаны сдавать только упрощенную финотчетность. Вы по-прежнему можете вести бухгалтерский учет в полном объеме и, соответственно, представлять полный комплект бухгалтерской отчетности. И даже если вы применяете упрощенный бухучет, сдавать весь комплект бухгалтерской отчетности вам никто не может запретить.

В ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ указаны те хозяйствующие субъекты, которые не вправе вести упрощенный бухучет. К ним относятся:

  • организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту;
  • жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
  • кредитные потребительские кооперативы;
  • микрофинансовые организации;
  • организации государственного сектора;
  • политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
  • коллегии адвокатов;
  • адвокатские бюро;
  • юридические консультации;
  • адвокатские и нотариальные палаты;
  • некоммерческие организации, внесенные в реестр иностранных агентов.

Указанный выше перечень в отношении упрощенной бухгалтерской отчетности 2017-2018 (кто может сдавать ее, а кому такое право не предоставлено) является закрытым. При этом нужно руководствоваться ч. 4 с учетом требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Это значит, что ответить утвердительно на вопрос, может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, нельзя, руководствуясь лишь ч. 4 ст.

6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, где указано, что некоммерческие организации относятся к тем, кто сдает упрощенную бух отчетность. В частности, нужно проверить, не относится ли такая НКО к некоммерческим организациям, включенным в реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента. Если относится, то вести упрощенный бухучет такой организации нельзя.

А может ли ломбард сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность? Здесь уже нужно знать лишь то, относится ли такая организация к субъектам малого предпринимательства. Ведь прямого запрета на упрощенную отчетность в отношении ломбардов в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ нет.

Срок сдачи и ответственность за непредоставление

Срок сдачи бухгалтерского отчета за 2018 год для малых предприятий и всех остальных хозяйствующих субъектов — 31.03.2019. При этом у органов Росстата есть право отправить отчет на доработку при выявлении несоответствий. В этом случае исправленный отчет должен быть повторно сдан в территориальный орган статистики в течение двух дней.

Непредоставление или несвоевременное предоставление бухгалтерской отчетности даже в сокращенном варианте является правонарушением. За каждый непредоставленный документ юрлицо оштрафуют на 200 рублей, а его должностных лиц — на сумму от 300 до 500 рублей. Кроме того, будут применены санкции статьи 19.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector