Как увеличить чистые активы

Способ 1. Провести переоценку основных средств и (или) нематериальных активов

  • общество осуществляет производственно-хозяйственную деятельность (Постановление ФАС ВВО от 19.02.2009 N А28-6521/2008-172/10); 
  • общество является действующей организацией и ежеквартально представляет в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность; на дату рассмотрения дела на балансе общества числятся активы (транспортные средства, компьютерная техника) (Постановление ФАС ДВО от 22.01.2009 N Ф03-6362/2008); 
  • обществом обеспечивается оплата труда лицам, работающим по трудовому договору, выполняются обязанности по уплате платежей в бюджет и внебюджетные фонды (Постановления ФАС УО от 26.03.2009 N Ф09-1563/09-С4; ФАС ЦО от 12.03.2009 N А68-7443/08-65/ГП-6 и др.); 
  • у общества отсутствует задолженность перед контрагентами (Постановление ФАС ЗСО от 04.02.2009 N Ф04-535/2009(20477-А81-50)); 
  • у общества отсутствуют претензии кредиторов (Постановления ФАС ЗСО от 04.02.2009 N Ф04-534/2009(20475-А81-50), от 15.12.2008 N Ф04-7487/2008(16919-А81-44), от 04.08.2008 N Ф04-4613/2008(8887-А81-38) и др.); 
  • динамика изменения кредиторской задолженности свидетельствует о способности исполнять свои обязательства перед кредиторами (Постановление ФАС МО от 01.12.2005 N КГ-А40/10510-05); 
  • общество имеет значительный штат сотрудников, дополнительно привлекает работников на основании гражданско-правовых договоров. Документально обоснованы положительная динамика чистых активов, привлечение дополнительных заемных средств для полноценного функционирования общества (Постановления ФАС ВВО от 02.04.2008 N А11-8727/2007-К1-15/143, от 26.03.2009 N А14-6016/2008/105/22); 
  • на балансе общества числится имущество, которого достаточно для погашения кредиторской задолженности. Обществом представлен инвестиционный проект по модернизации производственных мощностей (Постановление ФАС ЦО от 26.03.2009 N А14-6016/2008/105/22).
  • увеличение уставного капитала; 
  • увеличение добавочного капитала; 
  • увеличение показателя нераспределенной прибыли или снижение непокрытого убытка общества; 
  • увеличение показателя “Доходы будущих периодов” бухгалтерского баланса; 
  • погашение задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

Одним из методов увеличения стоимости внеоборотных активов организации является переоценка ее основных средств и (или) нематериальных активов. Цель переоценки – довести стоимость объектов основных средств и нематериальных активов организации до рыночной. Данная мера подойдет организациям, которые владеют основными средствами (нематериальными активами) с длительным сроком полезного использования, если с момента покупки их рыночная стоимость увеличилась.

Напомним, что любая коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств и (или) нематериальных активов по текущей рыночной стоимости. Это установлено в п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007.

Примечание. Земельные участки и объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы) переоценке не подлежат.

Переоценка проводится на начало отчетного года. Ее результаты не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года, а впервые учитываются при формировании показателей бухгалтерского баланса на начало нового отчетного года. Поясним сказанное на примере. Допустим, организация провела переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2010 г.

При формировании бухгалтерской отчетности за 2009 г. переоцененную стоимость основных средств она не учитывала и не отражала в итоговых остатках бухгалтерского баланса, составленного по состоянию на 31 декабря 2009 г. Впервые основные средства по этой стоимости организация указала в бухгалтерском балансе, представленном за I квартал 2010 г. (во вступительных остатках на 1 января 2010 г.).

По объектам основных средств переоценке подлежит не только стоимость самих основных средств, отражаемая на счете 01 “Основные средства”, но и амортизация, начисленная за все время их эксплуатации и учтенная на счете 02 “Амортизация основных средств” (п. 15 ПБУ 6/01). Нематериальные активы переоцениваются путем пересчета их остаточной стоимости (п. 19 ПБУ 14/2007).

В бухгалтерском учете сумма дооценки объекта основных средств или нематериального актива (то есть разница между его текущей рыночной стоимостью и балансовой стоимостью, по которой объект числился в бухгалтерском учете до переоценки) зачисляется в добавочный капитал организации. Иными словами, эта сумма отражается записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 83 “Добавочный капитал”.

Примечание. При выбытии объекта основных средств (нематериального актива) сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации (со счета 83) на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) – счет 84.

В налоговом учете результаты переоценки не учитываются. Сумма дооценки (уценки) не признается доходом (расходом) для целей налогообложения прибыли, не включается в стоимость амортизируемого имущества и не учитывается при начислении амортизации (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Итак, в результате переоценки основных средств и (или) нематериальных активов организация увеличит стоимость своих внеоборотных активов (итог по разд. I бухгалтерского баланса). Величина добавочного капитала (отражается в разд. III бухгалтерского баланса) в расчете чистых активов не участвует. Поэтому проведение переоценки позволит организации повысить стоимость ее чистых активов.

Пример 1. Показатели бухгалтерского баланса ООО “Гамма” (зарегистрировано в 2004 г.) по состоянию на 31 декабря 2009 г. приведены в табл. 1.

Наконец, компания вправе провести реорганизацию. Этот способ является наиболее сложным, длительным и трудоемким, однако в отдельных случаях именно он может оказаться наиболее действенным.

Справка. Формы реорганизации

Реорганизация юридического лица может осуществляться в форме слияния, присоединения, разделения, выделения или преобразования. Это установлено в ст. 57 ГК РФ, ст. 51 Закона N 14-ФЗ и ст. 15 Закона N 208-ФЗ.

Слиянием организаций признается возникновение нового юридического лица путем передачи ему всех прав и обязанностей двух или нескольких юридических лиц и прекращения деятельности последних (п. 1 ст. 58 ГК РФ).

Присоединением к другой организации считается прекращение деятельности одного или нескольких юридических лиц с передачей всех их прав и обязанностей тому юридическому лицу, к которому происходит присоединение и которое было создано ранее (п. 2 ст. 58 ГК РФ).

Разделение организации подразумевает прекращение деятельности юридического лица с передачей всех его прав и обязанностей вновь создаваемым юридическим лицам (п. 3 ст. 58 ГК РФ).

Под выделением организации понимается создание одного или нескольких юридических лиц с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого юридического лица без прекращения деятельности последнего (п. 4 ст. 58 ГК РФ).

Преобразование юридического лица представляет собой прекращение его деятельности и образование на его основе юридического лица другой организационно-правовой формы (п. 5 ст. 58 ГК РФ). К вновь возникшему юридическому лицу переходят все права и обязанности реорганизованной компании в соответствии с передаточным актом.

Реорганизация в форме разделения или выделения может проводиться с одновременным слиянием одной или нескольких создаваемых организаций с другим юридическим лицом либо с одновременным присоединением одной или нескольких вновь образованных организаций к другому юридическому лицу.

Казалось бы, названным вариантом смогут воспользоваться лишь холдинговые структуры и группы компаний. Объединив имеющуюся в составе холдинга организацию, стоимость чистых активов которой вплотную приблизилась к величине минимального уставного капитала или уже стала ниже этого показателя, с компанией холдинга, владеющей значительными активами и имеющей небольшую кредиторскую задолженность, они существенно улучшат показатель чистых активов по группе компаний в целом.

Вместе с тем такая форма реорганизации, как преобразование, может оказаться оптимальным решением проблемы и для организации, не входящей в холдинг. Преобразование юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида заключается в изменении его организационно-правовой формы (п. 5 ст. 58 ГК РФ). При этом все права и обязанности преобразуемого юридического лица переходят к вновь возникшей организации.

Акционерное общество вправе преобразоваться в общество с ограниченной ответственностью или в производственный кооператив, а по единогласному решению всех акционеров – в некоммерческое партнерство (п. 1 ст. 20 Закона N 208-ФЗ). Общество с ограниченной ответственностью может преобразоваться в хозяйственное общество другого вида (то есть в акционерное общество или общество с дополнительной ответственностью), хозяйственное товарищество или производственный кооператив (п. 1 ст. 56 Закона N 14-ФЗ).

Примечание. Хозяйственные общества могут создаваться в форме акционерного общества, общества с ограниченной или с дополнительной ответственностью, а хозяйственные товарищества – в форме товарищества на вере (коммандитного товарищества) и полного товарищества (ст. 66 ГК РФ).

Таким образом, преобразование открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью приведет к тому, что даже если финансовое положение возникшей организации продолжит ухудшаться, то она будет подлежать принудительной ликвидации лишь при снижении стоимости ее чистых активов ниже 10 000 руб.

Механизмы понижения обязательства

“Активы – это ресурсы, контролируемые компанией в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе, представляет собой потенциал, который войдет прямо или косвенно в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании. Это может осуществляться разными путями, например, актив может быть:

  • использован отдельно или в сочетании с другими активами при производстве товаров и услуг, продаваемых компанией;
  • обменен на другие активы;
  • использован для погашения обязательства;
  • распределен среди собственников компании”.

Повышение активов можно достичь путем:

  1. получения прибыли;
  2. получения финансовой помощи;
  3. проведения переоценки;
  4. эмиссии акций.

1. Наиболее общий механизм повышения прибыльности акционерного общества заключается в следующим. Прибыль формируется путем вычитания из выручки от реализации продукции (работ, услуг) затрат на производство продукции (работ, услуг). Целевая установка на повышения прибыли будет иметь вид:Выручка – max; Затраты – min.

Повышения выручки зачастую невозможно в связи с ограниченностью производственных ресурсов (нехватка основных средств, рабочей силы). Сущность ограничений производственных ресурсов заключается в ограничении собственных финансовых ресурсов. Если прибегнуть к заемному финансированию, то вместе с увеличением активов возрастут и обязательства, что не приведет к улучшению показателя чистые активы.

Ограничения в росте выручки также могут быть обусловлены невозможностью расширения рынка (нет дополнительного спроса на продукцию (работы, услуги)).

Механизм понижения затрат более разнообразней, чем механизм повышения выручки. Но зачастую мероприятия по снижению затрат также требуют дополнительных финансовых ресурсов, которые не всегда есть.

Мероприятия по снижению затрат включают: снижение трудоемкости, материалоемкости, энергоемкости продукции (работ, услуг), а также совершенствование структуры управления. Наиболее дешевый источник понижения затрат – сокращение амортизационных отчислений. Чем амортизационные начисления меньше, тем выше активы в балансовой оценке и прибыль.

Как увеличить чистые активы

Кроме прибыли от основной деятельности, АО может получать прибыль от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг. Такие источники повышения активов также необходимо максимально использовать.

Все выше перечисленные мероприятия по повышению прибыльности АО отнесем к производственным мероприятиям. Можно выделить также и мероприятия по повышению прибыли, не связанные с производством (назовем их учетными мероприятиями): применение способа оценки списания материалов в производство (ФИФО, ЛИФО, средней себестоимости), использование различных резервов, образованных за счет себестоимости и ряд других.

2. Получение финансовой помощи – самый быстрый и верный способ повышения чистых активов АО, так как в этом случае происходит увеличение активов (денежных средств) без соответствующего увеличения обязательств. Финансовую помощь могут предоставить:

  • органы федеральной, региональной или местной власти в виде финансирования текущих и капитальных расходов;
  • собственники (акционеры);
  • кредиторы.

В соответствии со статьей 31 закона “О несостоятельности (банкротстве)” от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ “учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия, кредиторами и иными лицами в рамках мер по предупреждению банкротства должнику может быть предоставлена финансовая помощь в размере, достаточном для погашения денежных обязательств и обязательных платежей и восстановления платежеспособности должника (досудебная санация).

3. Переоценка не дает приращение активов в виде денежных средств или повышения количества активов, но улучшает показатель “чистые активы” путем увеличения стоимости имущества предприятия (активов).

Результатом переоценки является увеличение стоимости активов (балансовой стоимости имущества) за счет соответствующего увеличения источников средств в виде добавочного капитала, который является частью собственных средств АО. Повышение чистых активов также повышает инвестиционную привлекательность. Более того, чем дороже имущество должника, тем больше доверия со стороны кредиторов (в том числе банков), так как повышается стоимость залогового имущества.

На многих промышленных предприятиях стоимость имущества занижена, так как при приватизации оно им доставалось зачастую по символической цене. Поэтому занижен и собственный капитал, так как в промышленности основные средства приблизительно равны собственному капиталу и части долгосрочного заемного капитала.

Вообще-то говоря, баланс промышленного акционерного общества характеризуется минимальным уставным капиталом (100 000 тыс. руб.) и большим добавочным, что свидетельствует о многократно проводимой переоценке и практически за бесценок полученном имуществе в результате приватизации. И все равно стоимость активов (в первую очередь основных средств) зачастую в промышленности занижена, что влияет и на величину чистых активов, и на кредитоспособность (кредит дает обычно под активы – маленькие активы – маленькие и кредиты), и на инвестиционную привлекательность.

Стоит особо подчеркнуть, что акционерные общества с заниженными активами являются лакомыми кусочками для поглощения – достаточно одному крупному кредитору претендовать почти на все имущество должника, если сумма долга больше половины активов должника. АО, имеющее заниженные чистые активы, имеют, как правило, низкую рыночную стоимость акций, что создает благоприятные условия для их скупки с целью захвата управления АО.

4. Эмиссия акций – сравнительно дешевый и быстрый источник получения денежных средств, не обремененных обязательствами, что прямым образом влияет на увеличения чистых активов АО. Но размещение акций на открытом фондовом рынке как источник финансирования практически не доступен средним предприятиям. Эмиссию акций могут себе позволить крупные компании, котирующие свои акции на бирже, имеющие хорошую репутацию и высокий уровень чистых активов.

Единственный выход для средних предприятий в условиях кризиса – размещение новых акций среди нынешних акционеров.

В соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) “обязательства – это текущая задолженность компании, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку из компании ресурсов, содержащих экономическую выгоду. Важнейшей характеристикой обязательства является то, что компания имеет текущую задолженность.

В экономической литературе можно встретить различные классификации обязательств. Например, предлагается делить обязательства на следующие группы:

  • обязательства перед фискальной системой;
  • обязательства перед финансово-кредитной системой;
  • обязательства перед контрагентами за поставленные ими товары либо услуги;
  • обязательства перед акционерами и работниками предприятия.

Понижение уровня обязательств можно достичь путем:

  1. мобилизации денежного потока на покрытие обязательств;
  2. реструктуризации обязательств.

1. Определенный уровень обязательств присущ любому АО. Более того, Модельяне и Миллер доказали, что АО выгодно использовать заемный капитал, так как происходит экономия на налоге на прибыль (проценты по использованию заемного капитала включаются в затраты, а дивиденды по использованию акционерного капитала выплачиваются за счет чистой прибыли). Но использование заемного капитала связано с риском банкротства АО, которое выражается в неспособности исполнять обязательства.

Как увеличить чистые активы

Исполнение обязательств неразрывно связано с денежным потоком, который формирует выручка от реализации. Если рост денежного потока опережает рост потока обязательств, то обязательства будут сокращаться. Если же, наоборот, произойдет снижение денежного потока, то обязательства сразу повысятся. Таким образом, уровень обязательств можно понизить за счет мобилизации денежного потока.

Ускорение сбора дебиторской задолженности можно достигнуть за счет:

  • установления жесткого контроля за соблюдением договорной дисциплины контрагентами;
  • заключение договоров, предусматривающих переход права собственности на продукцию (работу, услуги) только после их оплаты;
  • продажа дебиторской задолженности (факторинг) банку или факторской компанией. Фактор обычно выплачивает часть суммы дебиторской задолженности (до 80 %), остальные 20 % можно рассматривать в качестве затрат для приобретения источников финансирования деятельности предприятия.
  • введение системы предоплаты, стимулирования покупателя на оплату продукции по схеме “2/10 полная 30”, означающая, что
    • покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
    • покупатель оплачивает полную стоимость товара, если оплата совершается в период с 11 по 30 день кредитования;
    • в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьироваться от момента оплаты.

При наличие просроченной дебиторской задолженности необходимо организовать работу по ее взысканию. Финансовыми способами воздействия на дебиторов по взысканию просроченной дебиторской задолженности являются: составление актов сверки задолженности, применение штрафных санкций, предложения о проведении взаимозачетов, продажа задолженности, инициация процедуры банкротства неплатежеспособного дебитора.

Способ 4. Взыскать с учредителей (участников) задолженность по взносам в уставный капитал

Увеличение уставного капитала может осуществляться за счет имущества общества, за счет дополнительных вкладов участников общества, если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (п. 2 ст. 17 Закона об ООО).

Если решение об увеличении уставного капитала принято как мера для повышения чистых активов, то увеличить уставный капитал за счет имущества общества не удастся. Так, согласно п. 2 ст. 18 Закона об ООО сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

Как увеличить чистые активы

У акционерного общества уставный капитал может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций (п. 1 ст. 28 Закона об ОАО).

ИЗМЕНЕНИЕ УСТАВНОГО КАПИТАЛА В ООО

Эмиссионный доход акционерного общества – сумма, полученная сверх номинальной стоимости размещенных акций, учитывается как добавочный капитал и отражается в бухгалтерском балансе отдельно (п. 68 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

При превышении стоимости вклада участника в уставный капитал ООО над номинальной стоимостью оплаченной участником доли сумма такого превышения может отражаться также в составе добавочного капитала по аналогии с эмиссионным доходом акционерных обществ (Письмо Минфина России от 09.08.2004 N 07-05-12/18).

ЧИСТЫЕ АКТИВЫ: СПОСОБЫ УВЕЛИЧЕНИЯ (2 ЧАСТЬ)

Алёна Талаш, к.э.н., член Палаты налоговых консультантов, специалист финансового рынка (аттестат ФСФР), специально для “ФИНАНСОВАЯ ГАЗЕТА” N 42,  2009 года 

Если вы не погасили задолженность перед «дочкой» по взносам в ее уставный капитал, то начать следует именно с этого. Такая кредиторка в состав учитываемых активов у «дочки» не входитп. 3 Порядка оценки стоимости чистых активов… утв. Приказом Минфина России № 10н, ФКЦБ РФ № 03-6/пз от 29.01.2003; Письмо Минфина России от 07.12.2009 № 03-03-06/1/791. А значит, если вы погасите свои долги по взносам, то чистые активы «дочки» вырастут на аналогичную сумму.

Если долгов по взносам нет, то, может быть, наоборот, сама «дочка» что-то должна вашей компании? Если простить ей долг, то ее убыток сократится, а чистые активы увеличатся. Причем налоги при прощении долга ни «дочке», ни вашей компании платить не придется (почему — мы разъясним далее)подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Единственный минус — на сумму прощенного долга снизятся чистые активы уже вашей — материнской — компании.

Ну а если и подобных долгов не было, то придется оказать помощь иным образом. Но для начала вам нужно выбрать «содержание» такой помощи — что именно вы можете быстро и без рисков передать «дочке».

Сразу отметим, что независимо от того, что вы передадите (деньги, иное имущество, имущественные права), в облагаемых налогом на прибыль (налогом при УСНО) доходах «дочки» эти суммы учитываться не будутподп. 3.4 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ. Такая льгота была введена в этом годуп. 2 ст.

Главное, пропишите в решении, санкционирующем такую помощь, что средства/имущество/права передаются именно «в целях увеличения чистых активов компании такой-то…». И всю операцию можно провести очень быстро — в отличие, например, от дополнительных взносов в уставный капитал, для такой помощи не требуется согласия других владельцев. Кроме того, не нужна и независимая оценка передаваемых активов.

Другой возможный вариант увеличения стоимости чистых активов – получение безвозмездной финансовой помощи. Очевидно, что предоставить такую помощь согласится, наверное, только учредитель (участник, акционер) организации. Для компании-получателя это даже выгоднее. Ведь при соблюдении определенных условий, установленных в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, с полученных средств она не обязана будет уплачивать налог на прибыль.

Примечание. При безвозмездном получении имущества сумма дохода оценивается исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, и не может быть ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу или суммы затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (п. 8 ст. 250 НК РФ).

В качестве финансовой помощи организации могут быть переданы денежные средства, объекты основных средств, нематериальные активы или любое иное имущество. Получение компанией финансовой помощи приведет к увеличению актива ее бухгалтерского баланса. Следовательно, возрастет и стоимость чистых активов.

Как увеличить чистые активы

Однако следует помнить, что в налоговом учете стоимость безвозмездно полученного имущества включается во внереализационные доходы организации-получателя и облагается налогом на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Таким образом, в результате получения финансовой помощи у организации возрастут не только активы, но и пассивы.

Ведь, начислив на сумму безвозмездной помощи налог на прибыль, компания увеличит свою кредиторскую задолженность перед бюджетом. Очевидно, что стоимость активов, принимаемых к расчету стоимости чистых активов, возрастет на всю сумму полученной финансовой помощи, а стоимость пассивов, участвующих в расчете, – лишь на 20% (ставка налога на прибыль) от суммы финансовой помощи.

Как уже отмечалось, в некоторых случаях с суммы безвозмездной финансовой помощи организация не обязана уплачивать налог на прибыль. Такие случаи перечислены в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. В названном подпункте говорится, что при расчете налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

  • от материнской организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • дочерней организации, если уставный капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации;
  • физического лица, являющегося учредителем (участником, акционером) организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Примечание. Организация вправе учесть при расчете налога на прибыль расходы, осуществленные ею за счет денежных средств, безвозмездно полученных от учредителя (участника, акционера), доля которого в уставном капитале данной организации составляет более 50%, при условии соответствия расходов критериям, предусмотренным в ст. 252 НК РФ.

Пример 2. Воспользуемся условием примера 1, изменив его. Допустим, в январе 2010 г. ООО “Гамма” не переоценивало основные средства. Вместо этой меры 31 марта 2010 г. общество получило от генерального директора, не являющегося его участником, безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств в размере 100 000 руб.

Данным способом могут воспользоваться только общества с ограниченной ответственностью. Вместо предоставления финансовой помощи участники общества с ограниченной ответственностью вправе внести вклады в имущество общества. Такая возможность предусмотрена в ст. 27 Закона N 14-ФЗ. Отметим, что аналогичных норм, действующих в отношении акционерных обществ, в Законе N 208-ФЗ не содержится.

Обязанность участников общества с ограниченной ответственностью вносить вклады в имущество общества может быть установлена уставом общества при его учреждении. Если эта обязанность не была предусмотрена в уставе при создании общества, то по решению общего собрания участников общества она может быть впоследствии зафиксирована в уставе. Соответствующие изменения в устав должны быть приняты единогласно всеми участниками общества (п. 1 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

Как правило, вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества (п. 2 ст. 27 Закона N 14-ФЗ). Вместе с тем уставом общества может быть установлен иной порядок определения размеров вкладов.

Нарастить чистые активы «дочки» быстро и без налогов позволяет введенная в этом году льгота

Примечание. Вклады в имущество общества с ограниченной ответственностью вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом или решением общего собрания участников общества (п. 3 ст. 27 Закона N 14-ФЗ).

В бухгалтерском учете общество с ограниченной ответственностью, получившее от своих участников вклады в имущество, включает их в состав добавочного капитала общества, то есть отражает на счете 83 {amp}lt;3{amp}gt;. Напомним, что сведения о добавочном капитале приводятся в разд. III бухгалтерского баланса и, значит, не участвуют в расчете чистых активов. Поэтому внесение участником вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью позволит последнему увеличить стоимость чистых активов.

В налоговом учете получение обществом с ограниченной ответственностью вкладов в его имущество отражается по тем же правилам, что и получение безвозмездной финансовой помощи. Указанные вклады не учитываются при расчете налога на прибыль, если они внесены участником (физическим или юридическим лицом), которому принадлежит более 50% в уставном капитале этого общества (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Во всех остальных случаях вклады в имущество общества включаются во внереализационные доходы и, следовательно, с их стоимости общество должно уплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ). Иными словами, при получении вкладов в имущество от участников, доля которых в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью составляет 50% или менее, стоимость чистых активов увеличится не на всю сумму вклада в имущество, а лишь на 80% от нее (за минусом налога на прибыль).

Выводы

Чистые активы являются важным показателем финансово-хозяйственной деятельности АО. Если акции АО не имеют рыночной стоимости (не котируются на бирже), показатель “чистые активы” может в какой-то степени заменить показателем “рыночная капитализация компании”.

Как увеличить чистые активы

Чем лучше показатель “чистые активы”, тем выше инвестиционная привлекательность АО, тем больше доверия со стороны кредиторов, акционеров, работников. И, напротив, чем ниже значение показателя “чистые активы”, тем выше риск банкротства АО. Поэтому руководство АО должно контролировать значение данного показателя, не допускать его падения до критического значения, установленного законодательством, изыскивать пути его повышения.

Список использованной литературы

  1. Бригхем Ю. Гапенски Л. Финансовый менеджмент: в 2-х томах / перев. с англ. под ред. В.В. Ковалева, СпБ: Экономическая школа, 2001
  2. Карлин Томас П., Мак Мин Альберт Р. Анализ финансовой отчетности. Издание Ассоциации банкиров Америки. М., 1998, с. 134.
  3. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. – М.:Финансы и статистика, 1998. – 512 с.
  4. Кошкин В.И. и др. Антикризисное управление: 17-модульная программа для менеджеров “Управление развитием организации”, Модуль 11.-М.:Инфра-М, 2000.
  5. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. М.: “Финансы и статистика”, 1994.

https://www.youtube.com/watch?v= _j6iiiAUTNU

Андрей Викторович КомаровДиректор АКФ «ЦФО»

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector