За неуплату страховых взносов будет введена уголовная ответственность

Закон

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

  • расчетная база по взносам занижена;
  • сумма платежа рассчитана неверно;
  • плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

  • рассчитаны правильно;
  • отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

Внимание! С 23.04.2018 введены новые КБК для пеней и штрафов по доптарифам на  страхвзносы в ПФ РФ. Подробности см. здесь.

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Мы ведём речь о Федеральном законе № 250-ФЗ {amp}lt;О внесении изменений в УК и УПК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов˃. 25 июля 2017 года этот проект был одобрен на очередном заседании верхней палаты российского парламента. А уже 29 июля поправки подписаны Президентом РФ. Все новшества начинают действовать с 10 августа 2017 года.

Кстати сказать, Правительство РФ давно вынашивало идею введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов. Так, впервые проект этого закона был внесён в Госдуму ещё в начале 2015 года.

Штрафы

За неуплату страховых взносов будет введена уголовная ответственность

Штрафные санкции за неуплату предусмотрены статьей 122 НК РФ. Штраф составляет 20 % от неуплаченной суммы. Если же неуплата была совершена умышленно, то штраф взыскивается в размере 40 % от неуплаченной суммы.

Данная форма ответственности применяется в случае, если неуплаченная сумма была вызвана неверным расчетом соцвзноса, подлежащего уплате. Если же в Расчете по страховым взносам указана верная сумма, а плательщик не перечислил указанные в отчетности платежи, то состав правонарушения, в соответствии со статьей 122 НК РФ, не образуется (Постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57). Нарушение срока уплаты в этом случае карается только начислением пени.

Также существует возможность избежать штрафа, если соблюсти условия, перечисленные в п. 4 ст. 81 НК РФ, а именно:

  • обнаружить ошибку самостоятельно (до налогового органа);
  • перечислить недоимку и пени в бюджет;
  • после перечисления предоставить уточненный РСВ.

В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.

Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст.

Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64).

Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ, УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.

За что и как накажут

1. За уклонение страхователя – физического лица от уплаты взносов на обязательный соцстрах от несчастных случаев на производстве и профессиональных недугов. Это новая статья 199.3 УК РФ.

Наказание за уклонение в крупном размере следующее:

  • штраф до 200 000 рублей или в зарплата/иной доход за период до 2-х лет;
  • обязательные работы – до 360 часов.

За особо крупный размер уклонения наступает повышенная ответственность:

  • штраф – до 300 000 рублей или зарплата/иной доход за период до 3-х лет;
  • принудительные работы – до 12 месяцев;
  • лишение свободы – до 1 года.

2. Уклонение страхователя – предприятия от уплаты аналогичных взносов. Это новая ст. 199.4 УК РФ.

За неуплату страховых взносов будет введена уголовная ответственность

Наказание за уклонение в крупном размере будет такое:

  • штраф – от 100 000 до 300 000 рублей или зарплата/иной доход осужденного за период от 1 года до 2-х лет;
  • принудительные работы – до 12 месяцев лишение права на профессию на срок до 3-х лет или без такового;
  • лишение свободы – до 12 месяцев.

За особо крупный размер уклонения группой лиц по предварительному сговору, уголовные санкции больше:

  • штраф – от 300 000 до 500 000 рублей или зарплата/иной доход за период от 1 года до 3-х лет;
  • принудительные работы – до 4-х лет лишение права на профессию на тот же срок или без такового;
  • лишение свободы – до 4-х лет с лишением права на профессию на срок до 3-х лет или без такового.

Что считается уклонением

Исходя из буквы закона, уклонение от перечисления положенной суммы взносов может выражаться в следующем:

  • занижение базы;
  • иной заведомо неправильный расчет взносов;
  • несдача расчета по страховым взносам или других обязательных документов;
  • включение в такие документы заранее не соответствующих действительности данных.

Исходя из буквы закона, уклонение от перечисления положенной суммы взносов на травматизм может выражаться в следующем:

  • занижение базы;
  • иной заведомо неправильный расчет взносов;
  • несдача новой формы 4-ФСС или других обязательных документов;
  • включение в такие документы заранее не соответствующих действительности данных.

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

  • непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
  • включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.
Размер неуплаты Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года;
 или арест на срок до 6 месяцев;
 или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 3 лет
Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 2 700 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 4 500 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 13 500 000 рублей.

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Условия освобождения от уголовного наказания

За неуплату страховых взносов будет введена уголовная ответственность

Указанные новые составы в УК РФ сформулированы по аналогии с налоговыми преступлениями. Так, уголовная ответственность не будет наступать, если виновное лицо/предприятие ранее не уклонялось от уплаты взносов в ФСС и при этом выполнило следующие действия:

  • целиком покрыта задолженность по взносам;
  • полностью уплачены пени;
  • выплачен штраф.

Также см. «Пределы налоговой выгоды с 19.08.2017 в Налоговом кодексе РФ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

При этом следователи (суд) будут ориентироваться на расчет, сделанный налоговиками или внебюджетным фондом.

Также см. «С 19.08.2017 – новый порядок определения налогового периода для агентов по НДФЛ и расчётного периода по взносам».

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Размер (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или арест на срок до 6 месяцев;
 или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 5 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 15 000 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 15 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 45 000 000 рублей.

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

За неуплату страховых взносов будет введена уголовная ответственность

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

  • занижения базы для начисления страховых взносов;
  • иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
  • непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
  • включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.
Размер неуплаты физлицами Ответственность
Крупный — или штраф в размере до 200 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
 или обязательные работы на срок до 360 часов
Особо крупный — или штраф в размере до 300 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года;
 или лишение свободы на срок до 1 года

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 600 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 1 800 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 3 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 9 000 000 рублей
Размер неуплаты организацией (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
 или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
 или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный
(или группой лиц по предварительному сговору)
— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей;
 или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
 или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок;
— или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 6 000 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 30 000 000 рублей

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (Примечание 2 к ст. 199.3, Примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).

Сопутствующие поправки

Поправки затронули и статью 199.2 УК РФ, которая предусматривает ответственность за сокрытие денег либо имущества, за счет которых должна быть взыскана недоимка. Теперь в ней речь идет не только о задолженности по налогам и сборам, но также страховым взносам. Также появилась повышенная ответственность за особо крупный размер сокрытия (новая ч. 2 ст. 199.2 УК РФ).

Кроме того, не обошли стороной поправки статьи 198 – 199.1 УК РФ. Это касаются взносов, которые курируют налоговики.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector