Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Организации,
которые обязаны вести бухгалтерский
учет, осуществляют учет
расчетов по социальному страхованию
по счету 69
Плана счетов. Он в свою очередь делится
на субсчета:

  • 69.1
    – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым
    в ФСС,(соц страхование)

  • 69.2
    – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым
    в ПФР,( пенсия)

  • 69.3
    – Расчеты по страховым взносам, зачисляемым
    в ФФОМС,(медицина)

  • 69.11
    – Расчеты по обязательному социальному
    страхованию от несчастных случаев на
    производстве и профессиональных
    заболеваний.

Начисление
взносов отражаются по кредиту указанных
счетов, а по дебету они корреспондируют
с затратными счетами, на которых
калькулируются общие ежемесячные
расходы компании на производство или
продажу, т.е. 20,
25, 26, 44.
При оплате начисленной суммы кредитовое
сальдо по каждому из указанных счетов
списывается через дебет того же счета
в корреспонденции со счетом 51
– Расчетный счет,
и таким образом задолженность перед
фондами обнуляется.

Счет20
«Основное производство»

Счет25
“Общепроизводственные расходы”

Счет
26
“Общехозяйственные расходы”

Счет44
«Расходы на продажу»,

Сегодня на государственном уровне для малого бизнеса существенно упростили ведение банковского учета, однако ряд организаций обязан осуществлять этот процесс по действующим правилам. Социальные расходы составляют отдельную статью расходов и разделяются на следующие субсчета:

  • 69.1 – расчеты по взносам в ФСС;
  • 69.2 – по взносам в ПФР;
  • 69.3 – по взносам в ФОМС;
  • 69.11 – расходы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и заболевания.

Все обязательные взносы организации по соцстраху непосредственно связаны с доходами компании, поэтому их выведение происходит на специальные счета по дебету, а отображаются они по кредиту, поскольку это постоянный и обязательный платеж. При их учете обязательно указывать номер счета в корреспонденции, поскольку это необходимо для отслеживания прозрачности бухгалтерского учета.

2.1 Учет денежных средств и расчетных операций

Задание
1. Составить
приходный кассовый ордер № 58 на внесение
остатка неиспользованного аванса в
кассу СПК «Кама» подотчетным лицом
Савиным Р.Т. на сумму 700 рублей на основании
авансового отчета № 76. Дата внесения
денежных средств в кассу 25.04.20 г. Денежные
средства приняла кассир Зонова О.М.
Главный бухгалтер СПК «Кама» – Трифонова
З.О. Приходный кассовый ордер составляется
по типовой форме.

Задание
2. Составить
расходный кассовый ордер № 63 на выдачу
денежных средств из кассы СПК «Кама»
Суховой А.И. на хозяйственные нужды в
размере 2 500 рублей. Дата выдачи денежных
средств из кассы 25.04.20 г. Сухова А.И. при
получении денег в кассе предъявила
паспорт гражданина РФ 94 07 № 895531, который
выдан Отделом УФМС России по Удмуртской
Республике в Октябрьском районе г.
Ижевска 15.05. 2008 года. Руководитель СПК
«Кама» – Тронин М.М. Расходный кассовый
ордер составляется по типовой форме.

Задание
3. Заполнить
лист кассовой книги СПК «Кама» за
25.04.20г.
на основании хозяйственных операций,
представленных в таблице 1. Остаток
денег в кассе на начало дня составил 15
000 рублей.

Таблица 1 –
Хозяйственные операции движения
денежных средств в кассе СПК «Кама»

Наименование
и номер документа

Содержание
операции

Сумма, рублей

РКО № 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

2 500

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) по чеку №
789654

95 000

РКО № 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

95 000

ПКО № 58

Возвращен в кассу
Савиным Р.Т. остаток неиспользованных
подотчетных сумм

700

РКО № 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

7 000

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию (по договору № 72 С ООО «Норд»)

60 000

РКО № 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки № 65

25 000

РКО № 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

35 000

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Задание
4. Определить
корреспонденции счетов по учету кассовых
операций на основании данных, представленных
в таблице 2.

Таблица 2 – Кассовые
операции за апрель 20 года

Дата

документа

Содержание
операции

Сумма,
руб.

Корреспонден-ция
счетов

дебет
счета

кредит
счета

1.04

Остаток денег в
кассе

5 600

3.04

ПКО № 51

Поступили в кассу
денежные средства от сотрудника
организации Гордеева В.Р. в погашение
задолженности по ранее выданному

займу

25 000

3.04

ПКО № 52

Получены в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32560 на выдачу заработной
платы

600 000

3.04

РКО

№ 56

Выдано из кассы
подотчетному лицу Глазырину В.Л. на
командировочные расходы

4 000

3.04

РКО

№ 57

Выдана по платежной
ведомости заработная плата сотрудникам
организации за март

550 000

4.04

ПКО № 53

Материально-ответственным
лицом Зайцевым А.Л. погашена задолженность
по выявленной недостаче

5 000

4.04

ПКО № 54

Поступила в кассу
выручка от продажи продукции от
покупателя – ООО «Сфинкс»(договор №
67 от 17.03.20г.)

60 000

6.04

РКО

№ 58

Сдана из кассы
на расчетный счет по объявлению на
взнос наличными депонированная
заработная плата

50 000

6.04

РКО

№ 59

Погашена
задолженность поставщику – ООО
«Стимул» наличными денежными средствами

75 000

6.04

РКО

№ 60

Погашена
задолженность организации перед
подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по
суммам обоснованного перерасхода
средств

1 500

19.04

ПКО № 55

Погашена
задолженность подотчетного лица
Власова А.Н. по неиспользованным
подотчетным суммам

4 000

19.04

ПКО № 56

Поступили в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32561 на выдачу ранее
депонированной заработной платы

50 000

19.04

РКО

№ 61

Выдана из кассы
ранее депонированная заработная плата

50 000

Дата

документа

Окончание
табл. 2

Содержание
операции

Сумма,
руб.

Корреспонден-ция
счетов

дебет
счета

кредит
счета

19.04

РКО

№ 62

Выдана из кассы
Егорову К.Д. единовременная материальная
помощь в связи с чрезвычайной ситуацией

4 100

25.04

РКО

№ 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

2 500

25.04

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) работникам
организации

95 000

25.04

РКО

№ 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

95 000

25.04

ПКО № 58

Возвращен в кассу
остаток неиспользованных подотчетных
сумм Савиным Р.Т.

700

25.04

РКО

№ 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

7 000

25.04

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию по договору № 72 с ООО «Норд»

60 000

25.04

РКО

№ 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки

№ 65

25 000

25.04

РКО

№ 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

35 000

1.05

Остаток денег в
кассе

6 200

Задание
5. Составить
журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету
кассовых операций в СПК «Кама» на
основании отчетов кассира за апрель 20
г., представленных в таблице 3. Образцы
журнала-ордера № 1 и ведомости к нему
представлены в Приложении А.

Таблица 3 – Кассовые
операции за апрель 20 г.

Дата

документа

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

1.04

Остаток денег в
кассе

5 600

3.04

ПКО № 51

Поступили в кассу
денежные средства от сотрудника
организации Гордеева В.Р. в погашение
задолженности по ранее выданному
займу

73

25 000

Дата

документа

Продолжение
табл. 3

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

3.04

ПКО № 52

Получены в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32560 на выдачу заработной
платы

51

600 000

3.04

РКО

№ 56

Выдано из кассы
подотчетному лицу Глазырину В.Л. на
командировочные расходы

71

4 000

3.04

РКО

№ 57

Выдана по платежной
ведомости заработная плата сотрудникам
организации за март

70

550 000

×

×

Итого

×

625 000

554 000

4.04

ПКО № 53

Материально-ответственным

лицом Зайцевым А.Л. погашена
задолженность по выявленной
недостаче

73

5 000

4.04

ПКО № 54

Поступила в кассу
выручка от продажи продукции от
покупателя – ООО «Сфинкс» (договор №
67 от 17.03.20г.)

62

60 000

×

×

Итого

×

65 000

×

6.04

РКО

№ 58

Сдана из кассы
на расчетный счет по объявлению на
взнос наличными депонированная
заработная плата

51

50 000

6.04

РКО

№ 59

Погашена
задолженность поставщику – ООО
«Стимул» наличными денежными средствами

60

75 000

6.04

РКО

№ 60

Погашена
задолженность организации перед
подотчетным лицом Глазыриным В.Л. по
суммам обоснованного перерасхода
средств

71

1 500

×

×

Итого

×

×

126 500

19.04

ПКО № 55

Погашена
задолженность подотчетного лица
Власова А.Н. по неиспользованным
подотчетным суммам

71

4 000

19.04

ПКО № 56

Поступили в кассу
денежные средства с расчетного счета
по чеку № 32561 на выдачу ранее
депонированной заработной платы

51

50 000

19.04

РКО

№ 61

Выдана из кассы
ранее депонированная заработная плата

76

50 000

19.04

РКО

№ 62

Выдана из кассы
Егорову К.Д. единовременная материальная
помощь в связи с чрезвычайной ситуацией

91

4 100

×

×

Итого

×

54 000

54 100

Дата

документа

Окончание
табл. 3

Содержание
операции

Корреспондирующий
счет

Приход

Расход

25.04

РКО

№ 63

Выданы денежные
средства под отчет Суховой А.И. на
хозяйственные нужды

71

2 500

25.04

ПКО № 57

Получены денежные
средства с расчетного счета на выдачу
заработной платы (аванса) работникам
организации

51

95 000

25.04

РКО

№ 64

Выдана из кассы
заработная плата (аванс) работникам
организации

70

95 000

25.04

ПКО № 58

Возвращен в кассу
остаток неиспользованных подотчетных
сумм Савиным Р.Т.

71

700

25.04

РКО

№ 65

Выдано под отчет
Терентьевой Л.А. на командировочные
расходы

71

7 000

25.04

ПКО № 59

Поступила в кассу
от Захаровой М.Т. выручка за проданную
продукцию по договору № 72 с ООО «Норд»

62

60 000

25.04

РКО

№ 66

Выдано под отчет
Гордееву М.И. для погашения задолженности
поставщику – ОАО «Темп» по договору
поставки № 65

71

25 000

25.04

РКО

№ 67

Сданы денежные
средства в банк на расчетный счет

51

35 000

×

×

Итого

×

155 700

164 500

1.05

Остаток денег в
кассе

6 200

Задание
6. Составить
корреспонденции счетов по кассовым

операциям в иностранной валюте по
операциям, представленным в таблице 4.

Таблица 4 – Кассовые
операции в иностранной валюте

п/п

Содержание
операции

Сумма, руб.

Корреспонденция
счетов

дебет счета

кредит
счета

1

Поступили в кассу
с валютного счета денежные средства
в иностранной валюте – 1 500 евро (курс
ЦБ РФ: 1 евро – 40,70 руб.)

2

Выдана из кассы
валюта подотчетному лицу на
командировочные расходы 1500 евро (курс
ЦБ РФ: 1 евро – 40,85 руб.)

3

Отражена курсовая
разница по валютной кассе

4

Отражены расходы
подотчетного лица по зарубежной
командировке 1600 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро
– 40,27 руб.)

п/п

Окончание
табл. 4

Содержание
операции

Сумма, руб.

Корреспонденция
счетов

дебет счета

кредит
счета

5

Отражена курсовая
разница по расчетам с подотчетными
лицами

6

Возмещен перерасход
иностранной валюты подотчетному лицу
в количестве 100 евро (курс ЦБ РФ: 1 евро
– 40,27 руб.)

Кто платит взносы

  • организации,
    которые начисляют зарплату сотрудникам
    и (или) выплачивают вознаграждение
    подрядчикам – физическим лицам;

  • индивидуальные
    предприниматели, которые начисляют
    зарплату наемным работникам и (или)
    выплачивают вознаграждение подрядчикам
    – физическим лицам;

  • физические
    лица без статуса ИП, которые начисляют
    зарплату наемным работникам и (или)
    выплачивают вознаграждение подрядчикам
    – физическим лицам;

  • индивидуальные
    предприниматели и лица, занимающиеся
    частной практикой (адвокаты, нотариусы
    и проч.); то есть те, кто трудится «на
    себя», а не на работодателя.

Как рассчитать облагаемую базу

Организации
и ИП отдельно рассчитывают базу для
каждого сотрудника и для каждого
подрядчика.

Облагаемая
база рассчитывается нарастающим итогом
с начала расчетного периода, который
соответствует одному календарному
году. Другими словами, базу определяют
в течение периода с 1 января по 31 декабря
текущего года, затем расчет облагаемой
базы начинается с нуля. Базу определяют
по истечении каждого месяца после
начисления зарплаты.

а)
сумма налога, которая приводит к
уменьшению налоговых платежей по налогу
на прибыль в отчетном периоде;

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

б)
сумма налога, которая приводит к
увеличению налоговых платежей по налогу
на прибыль в отчетном периоде;

в)
сумма налога, которая приводит к
увеличению налоговых платежей по налогу
на прибыль в следующих отчетных периодах.

а)
произведение постоянной налогооблагаемой
разницы (ПНР), возникшей в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату;

б)
суммы бухгалтерской прибыли на ставку
налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

в)
произведение постоянной положительной
разницы (ППР), возникшей в отчетном
периоде, на ставку налога на прибыль,
установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

а) отложенными
налоговыми активами;

б) отложенными
налоговыми обязательствами;

в) постоянными
налоговыми активами.

а)
налогооблагаемых временных разниц
(НВР), возникших в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

б)
вычитаемых временных разниц (ВВР),
возникших в отчетном периоде, на ставку
налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

в)
постоянных разниц (ПР), возникших в
отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

а)
Дт 68 Кт 09; б) Дт 99 Кт 68; в) Дт 09 Кт 68.

а)
бухгалтерской прибыли (убытка),
сформированной в отчетном периоде, на
ставку налога на прибыль, установленную
законодательством Российской Федерации
о налогах и сборах и действующую на
отчетную дату;

б)
налогооблагаемой прибыли, сформированной
в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату;

в)
чистой прибыли (убытка), сформированной
в отчетном периоде, на ставку налога на
прибыль, установленную законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах
и действующую на отчетную дату.

а)
Дт 68 Кт 91; б) Дт 68 Кт 99; в) Дт 99 Кт 68.

_

а)
постоянного налогового обязательства,
а также увеличения отложенного налогового
актива и отложенного налогового
обязательства отчетного периода;

б)
постоянного налогового обязательства
(актива), увеличения или уменьшения
отложенного налогового актива отчетного
периода;

в)
постоянного налогового обязательства
(актива), увеличения или уменьшения
отложенного налогового актива и
отложенного налогового обязательства
отчетного периода.

а)
вычитаемой временной разницы и отложенного
налогового актива;

б) постоянной
налогооблагаемой разницы и постоянного
налогового обязательства;

в)
постоянной положительной разницы и
постоянного налогового актива.

а)
образование вычитаемой временной
разницы в сумме 8 000 и отложенного
налогового актива в сумме 1 600 руб.;

б) образование
налогооблагаемой временной разницы в
сумме 8 000 и отложенного налогового
актива в сумме 1 600 руб.;

в)
образование вычитаемой временной
разницы в сумме 8 000 и отложенного
налогового актива в сумме 1 920 руб.

а) Дт 90 Кт 68; б) Дт
68 Кт 90; в) Дт 91 Кт 68.

а)
Дт 90 Кт 68; в) Дт 91 Кт 68;

б)
Дт 76 Кт 68; г) Дт 68 Кт 19.

а) 0 %, 10 %, 18 %; в) 10
% и 18 %;

б)
0 %, 15 %, 18 %; г) 0 %, 10 %, 20 %.

а)
Дт 91 Кт 19; в) Дт 19 Кт 68;

б)
Дт 68 Кт 19; г) Дт 99 Кт 19.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

а) налоговую
декларацию;

б) инкассовое
поручение;

в) платежное
поручение.

3.2.4 Учет
финансовых вложений

а)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

– переход
к организации финансовых рисков,
связанных с финансовыми вложениями;

– способность
приносить экономические выгоды в будущем
в форме процентов, дивидендов и т.п..

б)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

– организацией
предполагается последующая продажа
этих активов.

в)
– наличие документов, подтверждающих
права организации на финансовые вложения
и на получение денежных средств или
других активов, вытекающее из этого
права;

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

– возможность
идентификации (выделения, отделения)
организацией от другого имущества.

Когда и как перечислять взносы

Ежемесячные
обязательные платежи по пенсионным,
медицинским взносам, а также взносам
по страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством
перечисляются не позднее 15-го
числа месяца,
следующего за месяцем, за который
начислен платеж.

33.
Учет расчетов с подотчетными лицами.Подотчетные лица– работники
предприятия, получающие денежные авансы
на осуществление хозяйственных расходов
и на затраты по случаю командировок.
Порядок ведения кассовых операций
определяет порядок выдачи денег под
отчет. Выдача производится при наличии
кассы и без кассы, выдается чек из кассы
банка.

Подотчетные
суммы на хозяйственные расходы выдаются
в размере 2-дневной потребности не более,
чем на 3 дня.Если вне места нахождения
предприятия – в размере 10-дневной
потребности до 15 дней. На служебные
командировки: на стоимость проезда туда
и обратно, суточные и расходы по найму
жилого помещения.

В
случае если командировочный работник
временно нетрудоспособен, то ему
возмещается наем жилого помещения,
кроме тех случаев, когда работник был
в стационаре, и выплачиваются суточные
за все время, пока он не мог продолжить
поручение и вернуться, но не свыше 2
месяцев.

Временная
нетрудоспособность и невозможность
вернуться должны быть установлены
документально. В срок командировки не
включаются дни временной нетрудоспособности.
Работнику возмещаются услуги по
предварительной покупке билетов,
пользование постелью, страховой сбор,
расходы по бронированию жилого помещения,
по пользованию транспортом общего
пользования(кроме такси), если они
находятся вне пункта назначения только
на основании документов.

Полученные
авансы разрешается использовать
подотчетным лицам только на те цели, на
которые они выданы. В течение 30 дней
после возвращения из командировки
подотчетные лица обязаны представить
авансовый отчет об израсходованных
суммах.

Расчеты
с подотчетными лицами учитываются на
активно-пассивном счете 71 «Расчеты с
подотчетными лицами».Выдача наличных
денежных средств выдается подотчетному
лицуна основании служебной записки,
в которой должны быть указаны: цель
расхода, сроки и необходимая для этого
сумма. Служебную записку должен подписать
руководитель предприятия, и только
после этого бухгалтер может выписать
расходный кассовый ордер на данную
сумму, а кассир – выдать подотчетную
сумму.

Подотчетное
лицо в установленный срок должно
представить в бухгалтерию предприятия
авансовый отчет с подтверждающими
документами (товарные чеки) о факте
приобретения предметов для
административно-хозяйственных нужд.
Остаток неиспользованной суммы
подотчетное лицо возвращает в кассу
предприятия по приходному кассовому
ордеру.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Руководитель
предприятия может отправить подотчетное
лицо в служебную командировку (например,
в поездку на определенный срок в другой
регион или город для выполнения каких-либо
поручений руководителя).

При
направлении подотчетного лица в служебную
командировку в пределах Российской
Федерации в бухгалтерии предприятия
оформляется командировочное
удостоверение.

1)
сохранение за командированным работником
в течение всего времени командировки
места работы (должности) и среднего
заработка;

2)
оплату суточных за время нахождения в
командировке;

3)
оплату расходов по проезду к месту
назначения и обратно;

4)
оплату расходов по найму жилого помещения.

Дебет
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 50 «Касса»;

Дебет
счета 44 «Расходы на продажу», Кредит
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Дебет
счета 19 «Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям»,

Кредит
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет
счета 50 «Касса»,

Кредит
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

К
авансовому отчету прилагаются оформленные
документы, подтверждающие расход
подотчетных сумм, по командировкам
прилагается оформленное командировочное
удостоверение и т. д.

В
бухгалтерии авансовые отчеты проверяются
и определяются суммы, подлежащие
утверждению руководством предприятия.

Дебет
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
Кредит счета 50 «Касса».

Дебет
счетов 25 «Общепроизводственные расходы»,
26 «Общехозяйственные расходы», 10
«Материалы»,

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Кредит
счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет
счета 50 «Касса», Кредит счета 71 «Расчеты
с подотчетными лицами».

Подотчетные
суммы, не возвращенные работниками в
установленные сроки, списываются
следующим образом: Дебет 94 «Недостачи
и потери от порчи ценностей», Кредит 71
«Расчеты с подотчетными лицами».

Дебет
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи
ценностей».

Дебет
73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»,

Кредит
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Аналитический
учет ведется по каждой авансовой выдаче.
Выдача новых авансов может быть только
при полном отчете по предыдущему авансу.
Передача аванса другому лицу не
допускается.

34.
Учет расчетов с поставщиками и
подрядчиками.Бухгалтерский
учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
кратко характеризует состояние
взаиморасчетов с контрагентами при
приобретении товаров/продукции, сырья,
других ТМЦ или получении услуг различного
характера –
от коммунальных, ремонтных, подрядных
до прочих, необходимых для осуществления
деятельности предприятия.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Для
бухгалтера особое значение имеют
договорные условия сделки: цена и
количество товара/услуг, сроки поставки
и оплаты, способы погашения долга,
переход собственности, нюансы
транспортировки, ответственность
сторон. Все указанные особенности влияют
на учет расчетов с поставщиками и
покупателями.

Бухучет
расчетов с поставщиками и подрядчиками

Термин
«поставщики» бухгалтерский учет
трактует, как все контрагенты предприятия,
поставляющие ТМЦ или оказывающие
услуги/работы. Если сделка не относится
к разовой, взаимоотношения должны иметь
юридический статус, который достигается
путем заключения договора. Основные
требования к оформлению контрактов
содержит ГК – стат. 455, 506 и др. Если
партнер – иностранное лицо, на подобные
сделки распространяются международные
правила расчетов.

Бухгалтерский
учет расчетов с поставщиками и покупателями
подразделяет заключаемые сделки на 2
категории:

  1. По
    приобретению имущественных прав на
    товары, материалы, продукцию, ТМЦ и пр.
    – заключаются договора мены, купли-продажи,
    переуступки, другие.

  2. По
    выполнению работ/услуг – заключаются
    договора подряда, оказания услуг, НИОКР,
    выполнения работ, подачи света/газа,
    другие.

Проверка
расчетов с поставщиками и подрядчиками
ведется на конец отчетного периода –
месяц, квартал, год путем выявления
долгов, составления и подписания актов
сверки. При несовпадении моментов
отгрузки/оплаты формируется
кредиторская/дебиторская задолженность.
Первая показывает выполнение договорных
условий по отгрузке предмета сделки
поставщиком, вторая – отражает объем
авансовых расчетов покупателя до
исполнения обязательств продавца.

Обратите
внимание! Предприятия могут самостоятельно
выбрать оптимальный способ расчетов –
денежный или нет. Условия прописываются
в договоре и являются обязательными к
исполнению сторонами сделки. При этом
лимит по наличным расчетам юридических
лиц – 100000 руб. по одному договору.

Учет
расчетов с поставщиками и подрядчиками
– проводки

Активно-пассивный
сч. 60 «Расчеты
с поставщиками и подрядчиками»
предназначен для углубленного учета и
формирования проводок по поставщикам.
На нем ведется как синтетический, так
и аналитический учет в разрезе
контрагентов, товаров, сделок, видов
оплаты. Информация обобщается по:

  1. Поступившим
    ТМЦ, включая неотфактурованные поставки
    (без расчетных документов).

  2. Принятым/выполненным
    услугам, работам.

  3. Потребленным
    услугам, включая получение газа,
    электроэнергии, пара, воды и прочих
    ресурсов.

  4. Услугам
    по переработке/доставке ТМЦ, оплачиваемым
    путем передачи акцептованным требований
    в банк.

  5. По
    плановым расчетам.

  6. По
    расчетам, обеспеченным не денежными
    способами – векселями, ценными бумагами
    и пр.

  7. По
    излишкам, выявленным во время приема
    ТМЦ/услуг, включая переборы/недоборы
    тарифов.

При
отражении расчетов с поставщиками и
покупателями проводки делаются на
основании оправдательных первичных
документов – товарныхи транспортных накладных, актов
выполненных услуг/работ, платежных
требований/поручений, кассовых чеков
и пр. Согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г.
предприятия вправе воспользоваться
существующими унифицированными или
разработать собственные формы с указанием
обязательных реквизитов. Типовые
проводки расчетов с подрядчиками
приведены ниже.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Расчеты
с поставщиками и подрядчиками проводки
– примеры

К
сч. 60 могут открываться субсчета в целях
организации аналитического
учета. К основным из них относятся
следующие:

  1. 60.01
    – по обычным расчетам с поставщиками.

  2. 60.02
    – по авансовым расчетам.

  3. 60.03
    – по выданным векселям и другим ценным
    бумагам.

  4. 60.21,
    60.22, 60.31. 60.32 – для учета валютных сделок.

48. Правовое регулирование системы налогообложения в Российской Федерации.

На
сегодняшний день основным законодательным
актом о налогах является Налоговый
кодекс Российской Федерации,
состоящий из двух частей (общей и
специальной), регламентирующих как
общие принципы построения налоговой
системы, так и взаимоотношения государства
и налогоплательщиков по конкретным
видам налогов.

Эффективность
налоговой системы обеспечивается
соблюдением определенных критериев,
требований и принципов налогообложения.
В основе построения большинства
действующих налоговых систем лежат
идеи А.
Смита,
в виде 4
основных принципов налогообложения:

  1. принцип
    справедливости
    ,
    который предполагает всеобщность
    обложения и равномерность распределения
    налога между гражданами соразмерно их
    доходам;

  1. принцип
    определенности
    ,
    заключающийся в том, что сумма, способ
    и время платежа должны быть точно и
    заранее известны налогоплательщику;

  1. принцип
    удобства
     —
    налог должен взиматься в такое время
    и таким способом, которые представляют
    наибольшие удобства для плательщика;

  1. принцип
    экономии
    ,
    который подразумевает сокращение
    издержек взимания налогов.

Правовое
регулирование налоговой системы РФ
регламентировано законодательством
России, которое включает в себя Налоговый
кодекс
и принятые в соответствии с ним федеральные
законы
о налогах и сборах; законы
и иные нормативные
правовые акты
о налогах и сборах субъектов РФ;
нормативные правовые акты органов
местного самоуправления о местных
налогах и сборах.

Принципы
построения российской налоговой системы:

  • Принцип
    всеобщности и равенства налогообложения;

  • Принцип
    реальной возможности для налогоплательщика
    уплатить налог;

  • Принцип
    недопущения дискриминации налогоплательщика
    по социаль­ным, национальным, расовым,
    религиозным и иным подобным критериям;

  • Принцип
    обеспеченности единства налоговой
    системы на всей территории России;

  • Принцип
    экономической обоснованности. Налоги
    не могут быть произвольными;

  • Принцип
    ясности норм налогового законодательства
    и толкования их впользу налогоплательщика;

  • Принцип
    отрицания обратной силы налогового
    закона, ухудшающего положение
    налогоплательщиков;

Кодекс
определил специальные
налоговые
режимы,
т.е.
особый порядок уплаты налогов и сборов
в течение определенного периода времени.
Это
может быть:

  • Система
    налогообложения для сельскохозяйственных
    товаропроизводителей (единый
    сельскохозяйственный налог);

  • Упрощенная
    система налогообложения;

  • Патентный
    режим налогообложения;

  • Система
    налогообложения в виде единого налога
    на вмененный доход для отдельных видов
    деятельности;

  • Система
    налогообложения при выполнении
    соглашений о разделе продукции;

45. Функции налогов.

Налог —обязательный,
индивидуально безвозмездный платёж,
принудительно взимаемый органами
государственной власти различных
уровней с организаций и физических лиц
в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или)
муниципальных образований.

Налоги
выполняют одновременно четыре основные
функции: фискальную,
распределительную, регулирующую и
контролирующую.

  1. Фискальная
    функция налогообложения

    — основная функция налогообложения.
    Исторически наиболее древняя и
    одновременно основная: налоги являются
    преимущественной составляющей доходов
    государственного бюджета. Реализация
    функции осуществляется за счёт налогового
    контроля и налоговых санкций, которые
    обеспечивают максимальную собираемость
    установленных налогов и создают
    препятствия к уклонению от уплаты
    налогов.

  2. Распределительная
    (социальная) функция налогообложения

    — состоит в перераспределении
    общественных доходов (происходит
    передача средств в пользу более слабых
    и незащищённых категорий граждан за
    счёт возложения налогового бремени на
    более сильные категории населения).

  3. Регулирующая
    функция налогообложения

    — направлена на решение посредством
    налоговых механизмов тех или иных задач
    экономической политики государства.

  4. Контрольная
    функция налогообложения

    — позволяет государству отслеживать
    своевременность и полноту поступлений
    в бюджет денежных средств и сопоставлять
    их величину финансовых ресурсов.

46.
Классификация налогов.

Все
налоги, действующие на территории РФ,
в зависимости от уровня установления
подразделяются на три вида:

  • федеральные:

  • региональные;

  • местные.

Федеральные
налоги устанавливаются, отменяются и
изменяются НК РФ и обязательны к уплате
на всей территории РФ.

Региональные
налоги
устанавливаются НК РФ и обязательны к
уплате на всей территории соответствующих
субъектов РФ. Правительство субъектов
Федерации наделено правом вводить или
отменять региональные налоги на своей
территории и изменять некоторые элементы
налогообложения в соответствии с
действующим федеральным законодательством.

Местные
налоги регламентируются
законодательными актами федеральных
органов власти и законами субъектов
РФ. Органам местного самоуправления в
соответствии с НК РФ предоставлено
право вводить или отменять на территории
муниципального образования местные
налоги и сборы.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Прямые
налоги
устанавливаются непосредственно на
доход или имущество налогоплательщика,
владение и пользование которым служит
основанием для налогообложения. К
прямым налогам относятся:

  • налог
    на доходы физических лиц;

  • налог
    на прибыль организаций;

  • налоги
    на имущество как юридических, так и
    физических лиц.

Косвенные
налоги
нередко называются налогами на
потребление, непосредственно включаются
в цену товара (работы, услуги) в виде
надбавки и уплачиваются потребителями.
Эти налоги предназначены для перенесения
реального налогового бремени на конечного
потребителя. При косвенном налогообложении
субъектом налога является продавец
товара (работы, услуги), а носителем и
фактическим плательщиком данного налога
выступает потребитель. К
косвенным налогам относятся:

  • налог
    на добавленную стоимость;

  • акцизы;

  • таможенные
    пошлины и др.

Косвенные
налоги
— наиболее простые для государства с
точки зрения их взимания, но достаточно
сложные для налогоплательщика с точки
зрения укрывательства от их уплаты.
Привлекательны для государства эти
налоги еще и потому, что их поступления
в казну прямо не привязаны к
финансово-хозяйственной деятельности
субъекта налогообложения и фискальный
эффект достигается в условиях падения
производства и даже убыточной работы
организаций.

К
общим
налогам относятся большинство взимаемых
в любой налоговой системе налогов. Их
отличительная особенность заключается
том, что после поступления в бюджет они
обезличиваются и расходуются на цели,
определенные в соответствующем бюджете.

В
отличие от них специальные налоги имеют
строго целевое предназначение и
«закреплены» за определенными видами
расходов.

49. Налог на добавленную стоимость, порядок его исчисления и уплаты.

Примеры и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Налог
на добавленную стоимость (НДС)
– косвенный налог на потребление,
который взимается практически со всех
видов товаров и таким образом ложится
на плечи конечного потребителя.

Сумма
налога при определении налоговой базыисчисляется
как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы, а при
раздельном учете – как сумма налога,
полученная в результате сложения сумм
налогов, исчисляемых отдельно как
соответствующие налоговым ставкам
процентные доли соответствующих
налоговых баз.

2.
Общая
сумма налога при реализации товаров
(работ, услуг) представляет собой сумму,
полученную в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии с
порядком.

Общая
сумма налога исчисляется по итогам
каждого налогового периода применительно
ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения
в соответствии с подпунктами
1
– 3
пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса, момент определения
налоговой базы которых, установленный
статьей
167
настоящего Кодекса, относится к
соответствующему налоговому периоду,
с учетом всех изменений, увеличивающих
или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.

1.
Уплата
налога
по операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с
подпунктами
1
– 3
пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса, на территории
Российской Федерации производится
по итогам каждого налогового
периода
исходя из фактической реализации
(передачи) товаров (выполнения, в том
числе для собственных нужд, работ,
оказания, в том числе для собственных
нужд, услуг) за истекший налоговый период
равными долями не позднее 25-го числа
каждого из трех месяцев, следующего за
истекшим налоговым периодом,
если иное не предусмотрено настоящей
главой.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector