Что такое вмененный доход

Суть ЕНВД

Особенность этой системы налогообложения заключается в том, что налог взимается с вменённого дохода, то есть предполагаемого, а не с фактического. Это означает, что реальные объемы денежных поступлений на сумму платежа в бюджет никак не влияют.

Это одновременно и выгода, и недостаток. С одной стороны, можно заработать намного больше предполагаемой суммы, и заплатить минимальный налог. С другой – сумма платежа останется прежней, даже если бизнес не принесет дохода или вовсе окажется убыточным.

Расчет налогов и сдача отчетности ЕНВД онлайн

  1. Налога на прибыль (для юридических лиц).
  2. НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
  3. НДС, за исключением операций по импорту.
  4. Налога на имущество, за исключением имущества, которое оценивается по кадастровой стоимости.

Обратите внимание! На уплату единого налога на вмененный доход не переходят организация или ИП в целом, а переводят только отдельные виды деятельности. Если ИП или ООО параллельно ведут другие виды бизнеса, которые не подпадают под ЕНВД, нужно платить налоги и сдавать отчеты в зависимости от применяемого режима налогообложения: ОСНО или УСН.

Кто может воспользоваться ЕНВД

Многих юридических и физических лиц, которые начали заниматься предпринимательской деятельностью, волнует вопрос: что такое единый налог на вмененный доход, и могут ли они его использовать. Чтобы получить ответ, стоит ознакомиться с данным понятием и его особенностями.

Понятие

Единый налог на вмененный доход – это один из налоговых режимов, который может использоваться организациями и предпринимателями, осуществляющими определенные виды деятельности.

Размер приобретенных доходов на ЕНВД не имеет значения. Его рассчитывают, исходя из предполагаемой суммы дохода, установленной государственными органами. Как и остальные специальные режимы, единый налог на вмененный доход заменяет уплату нескольких основных налогов. К ним относиться НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на имущество, на прибыль, а также НДС.

Каждый орган местной власти или муниципальное образование вправе самостоятельно принимать решение относительно включения конкретных видов деятельности в режим ЕНВД. Они должны быть регламентированы законодательными актами, принятыми местными властями. Используется единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  • ремонт, мойка и техническое обслуживание транспортных средств различного типа;
  • хранение автомобилей и обеспечение стоянки для них;
  • бытовые услуги;
  • перевозка грузов и пассажиров;
  • розничная торговля в магазинах и павильонах, площадь которых составляет не более 150 м2;
  • ветеринарные услуги;
  • организация общественного питания, имеющего зал площадью не более 150 м2;
  • распространение рекламной информации с применением наружных несущих конструкций;
  • предоставление помещений под аренду;
  • предоставление земельных участков и торговых мест во временное пользование.

Если не стало ясно, кто может платить единый налог на вмененный доход и сможете ли вы его применять по условиям ведения бизнеса, стоит обратиться в местную налоговую службу.

С начала прошлого года на эту систему переход стал добровольным. Но на единый налог на вмененный доход имеют возможность перейти только следующие лица:

  • ИП и фирмы, которые за предшествующий календарный год имели работников меньше, нежели 100 человек;
  • ИП и фирмы, ведущие свою деятельность в рамках доверительного управления или обыкновенного товарищества;
  • ИП и фирмы, предлагающие услуги по предоставлению в аренду станций по заправке;
  • компании, у которых доля юридических лиц превышает 25%;
  • компании, относящиеся к наиболее крупным налогоплательщикам;
  • учреждения, которые организовывают общественное питание.

Для перехода на единый налог на вмененный доход следует обратиться в налоговую службу не позднее пяти дней после того, как была пройдена государственная регистрация. При этом необходимо заполнить заявления в двух экземплярах. Для организаций нужна форма ЕНВД № 1, а для индивидуальных предпринимателей – форма ЕНВД № 2.

Заявление необходимо подать в налоговые органы по месту предоставления услуг при оказании следующих их видов:

  • распространение рекламной информации на транспортных средствах;
  • розничная торговля разносного и развозного типа;
  • предоставление автотранспортных услуг, предусматривающих перевозку грузов и пассажиров.

При ведении других видов деятельности для перехода на ЕНВД индивидуальным предпринимателям необходимо подать заявление по месту регистрации, а организациям – по месту ведения деятельности. Если работа осуществляется в нескольких местах района или города, нет необходимости вставать на учет в различных налоговых службах.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговые органы обязуются выдать уведомление, которое подтвердит постановку индивидуального предпринимателя или фирмы на учет в качестве плательщика в данном режиме.

ЕНВД можно рассчитать за один месяц. Делается это с помощью такой формулы: ЕНВД равен базовой доходности, умноженной на физический показатель, а также на 15% и показатели К1 и К2.

Базовая доходность зависит от вида деятельности предпринимателя и устанавливается государством в расчете на единицу физического показателя. При этом физический показатель у налогоплательщика будет у каждого свой, например, количество работников.

Что такое вмененный доход

Показатель К1 представляет собой коэффициент-дефлятор. Он определяется Министерством развития экономики отдельно на каждый календарный год. В нынешнем году он составляет 1,798.

Показатель К2 является корректирующим коэффициентом. Значение определяется властями муниципальных образований с целью снижения размера налога ЕНВД для каждого вида деятельности отдельно.

При необходимости можно узнать на официальном сайте ФНС. Для этого нужно выбрать свой регион и перейти в раздел «Особенности регионального законодательства».

На странице появится правовой акт с интересующей вас информацией.

Для произведения расчета налога за квартал требуется сложить суммы, уплаченные за каждый месяц. Кроме того, можно умножить полученную величину за месяц на 3. При этом следует соблюдать условие, чтоб физический показатель не менялся. В противном случае его необходимо учитывать в процессе расчета, начиная с месяца изменения.

Если предприниматель занимается ведением одновременно нескольких видов деятельности, на которые распространяется ЕНВД, налог рассчитывается отдельно по каждому из них, а затем полученные суммы суммируются. При осуществлении деятельности в муниципальных образованиях необходимо рассчитывать и уплачивать по каждому ОКТМО отдельно.

Для индивидуальных предпринимателей предоставлена возможность уменьшения полной суммы налогов при отсутствии у них работников. В этом случае от общей цифры отнимается сумма уплаченных фиксированных платежей за себя в налоговом квартале.

ИП могут самостоятельно выбрать подходящий график внесения страховых взносов. В таком случае соблюдается условие, что они вносятся в рамках одного календарного года.

Нужно учитывать, что страховые взносы, внесенные одним платежом за весь год, позволяют уменьшить сумму только в квартале их перечисления.

Организации и ИП имеют возможность снизить налог на сумму страховых взносов, уплачиваемых за работников. При этом нельзя учитывать собственные фиксированные взносы. Уменьшение налога возможно только в тех кварталах, когда организации имели наемных работников.

Физические и юридические лица, которые применяют ЕНВД, должны соблюдать сроки предоставления взносов. Эта процедура производится по итогам каждого квартала до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

ЕНВД представляет собой единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, поэтому его можно совместить с другой желаемой системой, например, УСН, ОСН, ЕСХН.

При этом запрещено одновременно вести один вид деятельности с применением различных режимов. Кроме того, необходимо производить налоговый учет, сдавать документацию и уплачивать некоторые определенные суммы по каждой из систем налогообложения отдельно.

НК РФ установлено, что фирмы и ИП, применяющие единый налог на вменяемый доход, могут прейти на другой режим налогообложения в добровольном порядке.

При этом следует соблюдать условие перехода с января следующего календарного года. В данной ситуации исключением является упрощенный режим налогообложения.

Предприниматели имеют возможность перейти на него с начала месяца, в котором они отказались от обязанности по уплате ЕНВД.

На ОСН в приказном порядке будут переведены те лица, которые утратили право на использование ЕНВД. Это произойдет в следующем квартале. Вернуться к предыдущему режиму можно будет лишь с января следующего года.

Снятие с учета ЕНВД

Что такое вмененный доход

Снятие с учета единого налога на вмененный доход производится на протяжении пяти дней после завершения осуществления деятельности. Обращаться необходимо снова в налоговые органы. Для этого составляется соответствующее заявление в двух экземплярах. Организациям требуется предоставить заявление формы ЕНВД № 3, а индивидуальным предпринимателем – формы ЕНВД № 4.

После предоставления заявления должно пройти пять дней, и налоговая служба обязуется выдать уведомление. Оно станет подтверждением снятия фирмы или ИП с учета в налоговой инспекции, как состоящего на режиме ЕНВД.

Декларация по ЕНВД

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, должны в обязательном порядке сдавать налоговую декларацию в ФНС. Если они не отказались от данного налога и не осуществляли свою деятельность, декларацию также требуется предоставлять. Стоит обязательно упомянуть, что большое количество предпринимателей применяют для этого специальные программы или сервисы.

Предприниматели должны соблюдать сроки и порядок предоставления налоговой декларации. Ее нужно подавать в налоговые органы по итогам каждого квартала до 20-го числа в следующем месяце. Новая форма декларации установлена приказом ФНС РФ на 2015 год. Стоит также учитывать установленные контрольные соотношения к данной декларации. С целью проверки корректности декларации применяются:

  • оценка вида проводимой деятельности;
  • расчёт базовой доходности;
  • корректирующие коэффициенты;
  • отражение физических показателей;
  • вычисление суммы налога, которая должна уплачиваться в конкретном периоде.

Применяя единый налог на вмененный доход, порядок исчисления и уплаты, установленный законодательством, необходимо соблюдать. В ином случае следует понимать, что за правонарушение может налагаться административная ответственность:

  • осуществление деятельности предпринимательского типа без постановки на учет – 10% от дохода, но не меньше 40 000 рублей;
  • несвоевременная постановка на учет – 10 000 рублей;
  • несвоевременное извещение об операциях с собственными расчетными счетами – 5000 рублей;
  • декларация по единому налогу на вмененный доход предъявлена с опозданием – 5% налога, но не меньше 1000 рублей;
  • неуплата налога – взымается 20% от суммы налога;
  • уклонение лица от явки, если его вызвали свидетелем – 1000 рублей;
  • отказ лица от дачи показаний – 3000 рублей.

Если знать, как оплачивать налоги по ЕНВД, единому налогу на вмененный доход, можно избежать допущения ошибок. Также можно снизить сумму взносов в систему налогообложения.

Ограничения

Что такое вмененный доход

В п.2.2 статьи 346.26 НК РФ прописаны ограничения для применения этого режима налогообложения.

  1. Организации с долей участия других юрлиц больше 25%;
  2. Предприниматели и организации, имеющие в штате больше 100 человек.
  1. Площадь помещения для розничной торговли или общепита больше 150 квадратных метров;
  2. Площадь для размещения и проживания при оказании гостиничных услуг больше 500 квадратных метров на одном объекте;
  3. Для перевозки пассажиров или грузов используется больше 20 единиц транспорта.

Вмененка: как сделать расчет налога

Предприниматель, ведущий успешный бизнес, получает регулярную прибыль благодаря своей деятельности. Рост прибыли способствует развитию компании, так как на эти деньги арендуется дополнительная производственная площадь и набирается дополнительный персонал. Увеличение статьи доходов приводит к необходимости увеличения суммы налогового платежа. Важно обратить внимание, что при рассматриваемом режиме, сумма ежемесячных платежей не зависит от прибыльности бизнеса.

До двух тысячи тринадцатого года, рассматриваемый режим был единственным видом налогообложения, который мог быть использован компаниями, имеющими статус ИП или ООО. Сегодня субъектам малого предпринимательства предлагается выбор между различными системами уплаты налогов, которые соответствуют выбранной сфере бизнеса.

Далее мы предлагаем ответить на вопрос «ЕНВД — что это такое?» простыми словами. Но перед этим следует сказать о том, какая категория предпринимателей может использовать данную систему. В двадцать девятом пункте триста сорок шестой статьи Налогового Кодекса РФ перечислены различные сферы деятельности, представители которых могут использовать рассматриваемый режим уплаты налогов.

Важно обратить внимание, что соответствие данному перечню не дает право перейти на систему ЕНДВ. Региональные власти рассматривают каждую заявку в индивидуальном порядке. Для того чтобы получить возможность воспользоваться этой системой, предприниматель должен соответствовать ряду четких требований. Среди экономических показателей, которым должен соответствовать субъект, следует выделить:

  1. Количество наемных сотрудников за отчетный год не должно превышать сто человек.
  2. Общая площадь торгового помещения не должна превышать более ста пятидесяти квадратных метров.
  3. Субъект не должен входить в категорию «крупных налогоплательщиков», от деятельности которых зависит уровень регионального бюджета.

Также следует отметить, что данная компания не должна относиться к доверительному фонду или товариществу. Семьдесят пять процентов управленческого аппарата компании должны составлять частные лица.

единый налог на вмененный доход
Единый налог на вмененный доход – это сбор, величина которого не зависит от фактической выручки организации

Вменённый налог — это тот вид налога, который заменяет собой несколько видов налога:

  • налог на прибыль;
  • налог на добавленную стоимость;
  • налог на имущество.

Но здесь нужно помнить, что заменить «вменёнкой» эти виды налогов можно лишь для того вида деятельности, которое подходит под ЕНВД, то есть платить НДС по агентским или таможенным обязательствам всё равно придётся.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

  1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
    Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года действует измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
  2. ветеринарные услуги;
  3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
  4. розничную торговлю;
  5. услуги в области общественного питания;
  6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
  7. размещение наружной рекламы;
  8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м2);
  9. другие.

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

  • среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
  • ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
  • ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД.

Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

Что такое вмененный доход

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

ВД (база) = БД * (Ф1 Ф2 Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

Что такое вмененный доход

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 5 5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2019) = 1,915, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

  • ВД (1 квартал) = 7 500 * (5 5 5) * 1, 915 * 0,8 = 172350 рублей
  • ЕНВД = 172 350 * 15% = 25 853 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2018 значение К1 составляло 1,868, а с 01 января 2019 г. – 1,915.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Что такое вмененный доход

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

  • ИП без работников платит страховые взносы за себя;
  • ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

Как перевести деятельность на уплату налога ЕНВД

В отличие от других спецрежимов, для этого не нужно ждать нового календарного года.

  • вид деятельности, который планируют перевести на спецрежим, есть в списке из статьи 346.26 Налогового кодекса РФ;
  • спецрежим введен на территории, где ведется бизнес и данный вид деятельности упомянут в нормативном акте местных властей.

Если эти условия соблюдены, в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).

Формы обложения

В сложившейся международной практике к субъектам среднего и малого предпринимательства применяются два подхода:

  1. Введение в рамках национальной системы комплекса налоговых льгот по некоторым крупным отчислениям (преимущественно с прибыли, реже – по НДС).
  2. Формирование специальных режимов.

Вторая категория теоретически подразделяется ЕНВД и УСН. Последний в чистом виде предполагает сохранение всех сборов.

При этом порядок их расчетов (в том числе методы определения базы и ведения учета), а также взимания (освобождение от авансовых взносов, периодичность и так далее) упрощается.

Вмененный налог – это способ оценки потенциальной прибыли в соответствии с косвенными признаками. При этом устанавливаются фиксированные платежи в бюджет. ЕНВД – это, таким образом, замена одного или нескольких традиционных отчислений в бюджет.

Система налога на единый вмененный доход вводится в разных странах разными способами.

Эти методы могут иметь существенные отличия по уровню влияния на доходы, стимулы, распределительные, административные и юридические последствия, сложности.

В некоторых государствах такой режим вообще не предусматривается (к примеру, в США). В других странах он выступает как один из основных способов обложения.

Объект обложения

В качестве него выступает вмененный доход. Для отдельных видов деятельности осуществляется расчет на основании ряда показателей. К ним, в частности, относят корректирующие коэффициенты и базовый уровень прибыльности. Вмененный доход – это предполагаемые, потенциальные поступления хозяйствующих субъектов в конкретных непроизводственных сферах.

В экономическом плане прибыль разделяется на производную и первичную. Последняя формируется в процессе создания и последующего распределения национального дохода. К этой категории относят зарплату, процентные платежи, ренту, перераспределенную прибыль. Производственными считаются поступления от непроизводственных отраслей.

В качестве основных каналов в данном случае выступают оплата услуг предприятиями, населением, финансово-кредитная система, сфера ценообразования, взносы в благотворительные и общественные организации.

Специфика оценки

Вмененный доход – это производная прибыль. Определение его размера осуществляется на основании своеобразного согласования между плательщиками и госорганами, то есть достаточно субъективно. В настоящее время многие эксперты отмечают недоработки в правилах, по которым осуществляется расчет отчислений на вмененный доход.

Для отдельных субъектов нечеткость нормативной базы выступает как повод для злоупотреблений. Например, у госорганов всегда есть соблазн неправомерно использовать какой-либо повышающий коэффициент. Последние же, в свою очередь, могут неверно указать расположение своего предприятия. В результате неправильно будет оценен вмененный доход.

Это может повлечь в первом случае неправомерное увеличение, а во втором – уменьшение облагаемой базы.

Особенности расчета

В качестве базовой принимается условная доходность на 1 единицу материального показателя вида деятельности, который осуществляется налогоплательщиком. Кроме этого, в расчете используются такие показатели, как численность штата, единица площади. В вычислениях также используются понижающие (повышающие) коэффициенты.

Обложению подлежат:

  1. Услуги ремонтно-строительного характера. К такой деятельности относят сооружение завершенных зданий либо их частей или их оборудование, подготовку участка, благоустройство территории и прочее.
  2. Услуги бытового характера физлицам. К этой категории относят ремонт и изготовление обуви, изделий из кожи, меха, бытовой техники, ювелирных изделий, часов, предметов личного использования, машин, сервисное обслуживание автотранспорта, периферийного оборудования и оргтехники, прокат (кроме кинофильмов), киноуслуги, фотоателье и так далее.
  3. Парикмахерские, ветеринарные, косметологические, медицинские и зооуслуги физлицам.
  4. Общественное питание. Сюда относят деятельность кафе, ресторанов, столовых, баров, нестационарных и прочих точек общепита, если численность сотрудников не более 50 человек.
  5. Консультативные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, репетиторство, обучение, преподавание и прочая образовательная работа.
  6. Услуги краткосрочного проживания.
  7. Транспортные услуги, если количество сотрудников предприятия до 100 чел.
  8. Предоставление автостоянок.

Также облагается налогом на вмененный доход деятельность некоторых торговых предприятий. Они могут осуществлять сбыт через ларьки, палатки, магазины, рынки, павильоны и прочие места организации реализации продукции, в числе которых и не имеющие стационарной площади, если количество служащих – не больше 30. Обложению подлежит и розничная нестационарная (выездная) торговля ГСМ.

Что такое вмененный доход

Данная классификация предусматривает наличие либо отсутствие определенных возможностей для плательщика. В частности, оспоримость необходима в тех случаях, когда существуют основания предполагать, что субъект полностью не показывает свою прибыль или не сдает декларацию.

В таких ситуациях закон предусматривает косвенные методы, с помощью которых надзорные органы вправе самостоятельно определить вмененный доход. Это осуществляется на основании доступной информации и в некоторых случаях на произвольных критериях.

В связи с тем, что специальный режим обложения используется для установления истинной прибыли субъекта, последнему должно позволяться уточнять предоставляемые сведения.

Эта классификация предусмотрена для неоспоримых налогов. Минимальными называют такие обязательства, которые не меньше установленных по общему правилу для спецрежима. Исключительным способом облагается, например, вмененный доход для отдельных видов с/х работ.

В качестве базы выступает ценность земли вне зависимости от собранного за год урожая. Такие сборы обладают выраженным стимулирующим эффектом. В связи с тем, что обязательства не зависят от объема фактической прибыли, усилия, которые приложены к получению дополнительных поступлений, вознаграждаются больше.

Проще говоря, налог не оказывает влияния на предельную рентабельность плательщика.

Оно зависит от факторов, которые используются для определения потенциального дохода. Стимулирующие эффекты достигнут минимального уровня, когда предложение тех факторов, на которых основывается обложение, неэластично (как, например, в случае с землей). Исключительный ЕНВД по своей сути выступает в качестве налога не на доход, а на то, что используют при определении вменения.

Что такое вмененный доход

В административном плане исключительный ЕНВД проще минимального. Это обусловлено тем, что в последнем случае необходим подсчет и сравнение 2 налоговых баз.

Вместе с этим, простота исключительного обложения имеет недостаток справедливости.

При его использовании плательщики с одинаковой базой вменения должны уплачивать одинаковую сумму при том, что размер их фактической прибыли может значительно отличаться.

ЕНВД или единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим для малого бизнеса. Особенность этого режима заключается в том, что налог на нём считается не от реально полученного дохода, а от расчётного или вменённого.

При расчёте индивидуальной налоговой нагрузки вменёнка часто оказывается самым выгодным вариантом налогообложения, но доступны на ней только некоторые виды деятельности. Чтобы разобраться в том, когда стоит выбирать этот режим, дадим толкование ЕНВД – что это такое простыми и понятными для неспециалиста словами.

В чём суть енвд

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее – если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

Расчет вменённого дохода производится по особой формуле БД * ФП * К1 * К2, показатели в которой означают:

  • БД – базовая месячная доходность на единицу физического показателя в рублях;
  • ФП – физический показатель, которым может быть площадь торгового зала или заведения общепита; количество работников, оказывающих услуги; количество единиц грузового транспорта или посадочных мест в пассажирском автобусе и др.;
  • К1 – коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливает приказ Минэкономразвития (в 2018 г. К1 равен 1,868);
  • К2 –региональный корректирующий коэффициент, который снижает предполагаемый доход.

Далее этот рассчитанный вменённый доход умножается на налоговую ставку в 15%, в результате мы получаем сумму налога к уплате в месяц.

Несмотря на такую громоздкость формулы налога на ЕНВД, рассчитать его довольно легко. Все показатели, кроме К2, известны заранее и одинаковы для всех налогоплательщиков в России. Региональный К2 (составляет от 0,005 до 1) может существенно снизить налог к уплате, поэтому местные власти используют его для развития отдельных видов деятельности.

Расчёт суммы ЕНВД

  1. Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2019 год его значение равно 1,915.
  2. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. Их можно найти на сайте ФНС, а также в базе нормативных документов сервиса «Моё дело».

Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности.

Что такое вмененный доход

Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005. Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.

Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.

Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.

Пример расчета

Индивидуальный предприниматель Скороходов Е.Н. оказывает ветеринарные услуги в городе Жигулевск Самарской области (пример для 2018 года). Он работает вдвоем с медсестрой, нанятой по трудовому договору. Значит физический показатель будет 2.

Базовая доходность для ветеринарных услуг согласно таблице из статьи 346.29 НК РФ – 7 500 рублей в месяц на одного человека, включая индивидуального предпринимателя.

Коэффициент К1 на 2018 год – 1,868.

Коэффициент К2 смотрим в Решении от 27 апреля 2017 г. N 207 Жигулевской городской Думы. Для ветеринарных услуг это 0,5.

7 500 х 2 х 1,868 х 0,5 х 15% = 2 101,5 руб. – ежемесячный налог Скороходова Е.Н.

2 101,5 х 3 = 6 304,5 рублей.

Что такое вмененный доход

Но эту сумму Скороходов Е.Н. сможет уменьшить на сумму страховых взносов за себя и медсестру, об этом ниже.

Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя.

Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то их он вычитает из налога и ему останется доплатить только 2 000 рублей.

Если взносы окажутся больше налога, то и вовсе не придется платить в бюджет в этом квартале.

Важно! Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.

Индивидуальные предприниматели с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Но для работодателей действует ограничение – налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.

Например, если ИП-работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся 10 тысяч нужно перечислить в бюджет в любом случае.

Все организации уменьшают платеж в бюджет на страховые взносы по аналогии с ИП-работодателями.

Помимо этого, в 2018 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей.

Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (или 1 июля 2018 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).

Переход на единый налог на вмененный доход позволяет предпринимателям отказаться от уплаты налогов на имущество, получаемую прибыль и добавленную стоимость. Также следует сказать о том, что вмененный налог – это режим, при переходе на который режим нужно учитывать специфику деятельности компании. Некоторые предприятия, использующие данную систему, продолжают оплачивать НДС по таможенным и агентским обязательствам.

https://www.youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Для расчета суммы налогообложения используется формула: «Вд*Д*М*С=ЕНДВ», где:

  1. Вд – результат умножения площади помещения, базовой выручки и количества работников. Для того чтобы узнать базовую доходность для конкретной области, потребуется подать запрос в ФНС.
  2. Д – дефлятор, имеющий процентное значение. Министерством Экономического Развития ежегодно устанавливается данная норма.
  3. М – коэффициент, что устанавливается местными муниципальными учреждениями. Для того чтобы получить информацию об установленном значении, необходимо обратиться в ФНС.
  4. С – ставка, устанавливаемая региональными властями.

Приведенная выше формула позволяет рассчитать сумму налогообложения за один месяц. Важно обратить внимание на то, что система налогообложения ЕНВД подразумевает ежеквартальную подачу отчетности и уплату налогов. Это означает, что полученная сумма должна быть умножена на три месяца.

Формы обложения

Поэтому если в местности, где работает компания или ИП, введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта, доля участия в организации юридических лиц и т.д.) их деятельность подпадает под этот режим, то компании (ИП) придется уплачивать именно единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Например, компания торгует оптом и в розницу. При регистрации фирмы было подано заявление о переходе на “упрощенку”. В городе, где организация зарегистрирована и работает, применяется ЕНВД для розничной торговли.

Тогда доходы компании от розницы будут облагаться ЕНВД, а от оптовой торговли – включаться в налоговую базу по УСН. В этом случае следует вести раздельный учет доходов и расходов.

Если же компания не подала заявление о переходе на УСН, но занимается деятельностью, как подпадающей под уплату ЕНВД, так и прочей, то ей придется уплачивать единый вмененный налог и налоги общего режима и также вести раздельный учет доходов и расходов.

– единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

– взносы на обязательное страхование (пенсионное, социальное, медицинское);

– страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;

– НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Отметим, что расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов.

Поэтому налоговый учет компании и ИП, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут. Ставка ЕНВД едина для всех налогоплательщиков.

И оптимизация ЕНВД возможна только при уменьшении значений физических показателей или применении корректирующих коэффициентов.

Единый вмененный налог вычисляется как произведение базовой доходности, физических показателей, коэффициентов К1 и К2 на ставку налога. Ставка ЕНВД – 15%. Базовая доходность по различным видам деятельности указана в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Физическими показателями могут быть численность работников, торговая площадь, количество автомобилей и т.д.

Коэффициент-дефлятор К1 устанавливается на каждый год Правительством РФ, так значение К1 в 2010 г. равно 1,295 (Приказ Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. N 465). Значения корректирующих коэффициентов К2 утверждаются местными властями.

Поэтому, чтобы произвести расчет вмененного налога, нужно ознакомиться с местными постановлениями, чтобы выяснить величину коэффициента К2. При этом максимальное значение коэффициента К2 может быть равно единице, а минимальное – 0,005 (п. 7 ст. 346.

29 НК РФ).

Уплата ЕНВД производится по окончании каждого налогового периода (квартала). Срок уплаты ЕНВД – не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Например, за I квартал срок уплаты ЕНВД истекает 25 апреля.

Подчеркнем, что организации при ЕНВД ведут бухгалтерский учет в общем порядке. Соответственно, организации на ЕНВД обязаны сдавать и бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию (бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.).

Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках организациями на ЕНВД (как и всеми остальными) сдается в налоговую инспекцию ежеквартально.

Прочие формы заполняют только организации, не являющиеся малыми предприятиями, и лишь по окончании отчетного периода – календарного года.

Важным моментом является то, что не все розничные торговцы могут себе позволить воспользоваться преимуществами “вмененки”, причина этого, как правило, – превышение лимита размера торговой площади, установленного НК РФ (150 кв. м).

Однако решить эту проблему возможно. Например, площадь помещения необходимо распределить между несколькими фирмами, выделив место под единый кассовый центр.

На основании этих документов он вправе принимать наличные (или безналичные) деньги от покупателей, с тем чтобы потом передать их арендаторам.

В случае организации единого кассового центра предметом агентского договора будут прием денег от физических лиц (покупателей) и передача их принципалу (арендатору). В то же время такая деятельность может быть отнесена к банковским операциям в связи со спорной трактовкой п. п.

4 (“осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц”) и 9 (“осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов”) ст. 5 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1. Поэтому возможна переквалификация деятельности, что грозит в том числе и уголовной ответственностью (ст. 172 УК).

Однако в судебной практике подобных прецедентов пока не было.

При этом можно обойтись и без создания единого кассового центра.

Кассир, работая по совместительству у всех арендаторов, продукцию мясного отдела будет выбивать на одном кассовом аппарате, молочного – на другом, кондитерского – на третьем и т.д.

Покупателю при этом будут выданы сразу несколько чеков. Безусловно, этот вариант создаст некоторые организационные неудобства, зато значительно уменьшит вышеназванные налоговые риски.

Как при переходе на ЕНВД ведется бухгалтерский учет

Этот налог по отдельности учитывает показатели предприятия по каждому виду работ, подлежащей обложению им. Кроме того, для его начисления в обязательном порядке учитываются данные по всем выплатам, исчисляемым для налогоплательщиков. Следует учитывать, что все, кто перешел на ЕНВД, обязаны соблюдать оговоренный в законе порядок проведения учета кассовых операций кассового характера, а также не забывать регулярно подавать данные о количественных изменениях в своем штате.

ЕН=(Нб Сн)-Св,

  • где Нб — базовый вмененный доход для определенной деятельности,
  • Сн — налоговая ставка (составляет 15%),
  • Св — страховые выплаты.

Вд=Бд*(П1 П2 П3)*К1*К2, где

  • Вд — установленная сумма вмененного дохода,
  • Бд — базовая месячная доходность предприятия с указанным характером деятельности,
  • П1, 2 и 3 — коэффициенты, характеризующие работу компании в каждом месяце подотчетного квартала,
  • К1 и 2 — базовые коэффициенты для корректировки месячной прибыльности.

К3 — дефляторный коэффициент, корректирующий величину вмененной прибыли в зависимости от колебаний потребительских цен (применялся только до 2006 года).

К1 начали применять как раз с этого же времени (то есть, с 1 января 2006 года) и установили его величину равной 1,798, а К2 устанавливается в зависимости от определенной территории и может меняться в пределах от 0,005 до 1.

вмененный доход что это такое

Если у налогоплательщиков регион постановки на учет в контролирующих органах не совпадает с регионом, где они осуществляют деятельность, им вменяется в обязанность перевестись в регион непосредственного ведения деятельности.

У плательщиков единого налога на вмененный доход нет обязанности учитывать доходы и расходы в целях налогообложения. Налоговым законодательством такая норма просто не предусмотрена, в отличие, например, от плательщиков УСН, которые согласно ст.346.24 НК РФ обязаны вести учёт доходов и заполнять КУДиР.

Базой для расчёта единого налога на вмененный доход служит не фактически полученный доход, а предполагаемый (вменённый). Также нет лимита доходов для сохранения права на спецрежим (в отличие от УСН, где при выручке больше 150 млн. руб. право на упрощенку теряется). В этих условиях необходимость вести учёт реальных доходов для целей налогообложения отсутствует.

Что в таком случае нужно учитывать?

  • квадратные метры площади, которая используется для торговли;
  • посадочные места в транспорте для перевозки пассажиров;
  • количество транспортных средств для перевозки грузов;
  • число сотрудников, занятых в деятельности;
  • количество торговых точек;
  • земельные участки;
  • квадратные метры площади для нанесения рекламного изображения;
  • квадратные метры площади помещений для размещения постояльцев и т.д.

Если физический показатель – количество сотрудников, должны быть табели рабочего времени, если автомобили – нужно иметь технические паспорта, а если количество метров торговой площади – должны быть договора аренды, технические паспорта нежилых помещений, планы, схемы и т.д.

Если налогоплательщик параллельно ведет бизнес на другом режиме налогообложения, нужно наладить раздельный учет доходов и расходов для правильного подсчета налогов по каждому режиму.

Для этого может быть несколько причин.

Предприниматель или организация могут добровольно отказаться от спецрежиматолько с начала календарного года.

Для этого в течение 5 дней с даты перехода на другой режим налогообложения организации направляют заявление на снятие с учета по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.

Налоговая инспекция снимет с учета плательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней с того дня, как получит заявление, после чего направит уведомление.

Но если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления и отправит его позже, то с учета снимут только в последний день месяца, в котором было отправлено заявление.

Другие платежи и отчеты

Если у бизнесмена или фирмы есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.

Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.

Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.

Если у организации или предпринимателя есть наемные работники, то нужно отчитываться и за них, спецрежим в этом случае поблажек не дает.

  • справка о доходах работников по форме 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля года, который следует за отчётным);
  • расчет о доходах работников по форме 6-НДФЛ – не позднее последнего дня месяца, следующего за I кварталом, полугодием, 9 месяцами и не позднее 1 апреля года по итогам года;
  • сведения о среднесписочной численности – не позднее 20 января года, который следует за отчётным;
  • расчет по страховым взносам – в течение 30 дней по окончании каждого квартала;
  • форма СЗВ-М – в течение 15 дней по окончании каждого месяца;
  • форма СЗВ-стаж вместе с ОДВ-1 – до 1 марта по итогам прошедшего года;
  • расчёт по форме 4-ФСС – не позднее 20 числа месяца, следующего за I кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом; в электронной форме – не позднее 25 числа месяца, следующего за соответствующим периодом.

Как уже было сказано выше, предпринимателю необходимо передавать налоговой службе финансовые отчеты всего один раз в течение трех месяцев. Конечный срок подачи отчетов назначен на двадцать пятое число месяца, следующего за отчетным периодом. Для подачи финансовых документов можно воспользоваться двумя основными методами.

Первый метод — это предоставление документов в бумажном виде. Для этого предпринимателю или ответственному лицу требуется лично обратиться в местное отделение ФНС. Важно обратить внимание на то, что документы подготавливаются в двух экземплярах. Первый экземпляр передается представителю ФНС, а на втором фиксируется отметка о получении документов.

Каждый предприниматель имеет право воспользоваться услугами «Почты России», отправляя документацию заказным письмом с описью вложения. Для того чтобы подать отчет через доверенное лицо, потребуется обратиться к нотариусу для оформления доверенности на получение и передачу документов третьим лицом.

что такое ЕНВД для ИП
Величина ЕНВД «вменяется» государством исходя из расчетных показателей

Второй способ подачи отчетности – использование электронных каналов связи. Для передачи документов необходимо зайти на сайт ИФНС и загрузить документы в соответствующем разделе. Следует отметить, что при использовании данного метода подачи финансовых документов, электронные копии должны быть заверены при помощи цифровой подписи. Кроме того, данный метод считается обязательным для тех компаний, что имеют в своем штате не более двадцати пяти работников.

Подача отчётности должна происходить один раз в квартал, не позднее 25 числа, того месяца, который следует за отчётным периодом.

Отчётность подаётся несколькими способами.

  1. В бумажном виде. Ответственное лицо приносит отчёт в налоговую самостоятельно. Отчёт подаётся в двух распечатанных экземплярах, один отдаётся инспектору, а второй остаётся на предприятии с отметкой о сдаче. Либо же можно послать отчёт по почте с описью вложения.
  2. Электронными каналами связи. Это можно сделать на сайте ИФНС. Если на предприятии есть не больше 25 сотрудников, то подать отчётность можно только в электронном виде.

Если выбран первый вариант, то подачу должен осуществлять либо руководитель фирмы, либо тот сотрудник, у которого есть нотариальная доверенность.

Бланк декларации доступен на различных сайтах, в том числе сайте ФНС. В бланке декларации, состоящем всего из четырёх страниц, заполняется второй и третий разделы и, естественно, титульный лист.

Общая схема порядка выплат ЕНВД

Как уже было сказано, единый налог на вменённый доход платится не позднее 25 числа того месяца, который приходит после окончания квартала, за который отчитывается предприятие. Фактически это значит, что за первый квартал необходимо платить не позже 25.04, за второй – не позже 25.07, за третий – не позже 25.10, за четвёртый – не позже 25.01.

Если приведённые выше даты приходятся на выходные или праздники, то предприятие обязано рассчитаться не позднее первого рабочего дня, после указанной даты. Налог перечисляется в тот орган налоговой службы, к которому прикреплено предприятие.

Методы снижения финансовой нагрузки

Рассматривая вопрос о том, что такое ЕНВД для ИП, следует упомянуть о существовании нескольких методов снижения финансовой нагрузки. В той ситуации, когда единственным работником ИП является его владелец, из суммы налогового платежа вычитаются обязательные взносы, которые передаются внебюджетным фондам. При наличии персонала предпринимателю предоставляется возможность вычесть из установленной ставки сумму, переданную фондам за своих работников.

вмененный налог это
ЕНВД — особый налоговый режим

Также существует возможность экономии на «М» коэффициенте. Данный коэффициент устанавливается региональными властями и «привязан» к месту регистрации компании. Для снижения налоговой ставки предприниматель может выбрать тот регион, где данный коэффициент имеет минимальное значение. Торговые компании могут снизить сумму налогообложения, благодаря снижению торговой площади.

Следует обратить внимание на то, что все вышеперечисленные методы имеют законную составляющую. Это означает, что данные действия не могут быть расценены как попытка уклонения от уплаты налогов, что позволяет предпринимателю сэкономить свои деньги.

Существует несколько способов уменьшения налоговой нагрузки.

  1. В зависимости от числа сотрудников. Если у индивидуального предпринимателя нет персонала, то можно вычесть взносы, уплаченные во внебюджетные фонды. Если есть хоть один сотрудник, то бизнесмен может вычитать суммы, оплаченные в фонды за сотрудников. Вычесть платёж в соцстрах за себя не получится.
  2. Учитывая, что коэффициент М устанавливается органами местной власти и зависит от места регистрации предприятия, для уменьшения выплат можно выбрать населённый пункт с минимальным коэффициентом.
  3. Наконец, ещё один способ экономии средств путём уменьшения ЕНВД это уменьшения торговой площади.

Перечисленные выше способы сокращения ЕНВД абсолютно законны и легальны, применяя их, вы не получите штрафы и не понесёте ответственность за неуплату налогов, но сумеете сэкономить.

Как отчитывается ИП на вмененке

Каждый квартал.

Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.

Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.

Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.

Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в этом году в нее внесены изменения. Появился новый 4 раздел, в котором можно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появилась и в 3-ем разделе. Также внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.

Выводы

Наконец, разобравшись, что такое вменённый доход и вмененный налог, мы можем подвести итог и перечислить плюсы и минусы такого налогообложения.

Итак, плюсы «вменёнки»:

  • простота бухгалтерского и налогового учёта (что позволяет экономить средства для небольшого бизнеса);
  • вместо нескольких налогов можно платить один;
  • упрощение квартальной отчётности – достаточно заполнить одну декларацию – всего четыре листа;
  • возможности экономить путём сокращения сотрудников, уменьшения коэффициента М.

Всё же, имея массу достоинств ЕНВД, как и любой налог имеет свои минусы и ограничения. Вот что стоит учесть, выбирая такую систему налогообложения:

  • ограниченный круг деятельности, которая подпадает под такой вид налога;
  • доходность, по сути, является завышенной, законодатели не учли, что такое ЕНВД для ИП может стать непосильным бременем;
  • поступления в бюджет не зависят от реальной прибыли предпринимателя и, может быть как выше, так и ниже реальной;
  • для предпринимателей такой налог означает ограничение возможности сотрудничества с крупными предприятиями, так как в цене их товара нет НДС.

Собственно ЕНВД чрезвычайно выгоден для предпринимателей, чей уровень дохода достаточно высок. Если предприниматель занимается низкодоходным бизнесом и его доходы очень невелики, то такой налог его окончательно обанкротит.

Можно ли сдать нулевую декларацию

По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016).

Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector