Что такое депонированная заработная плата?

Причины депонирования заработной платы

В соответствии с п. 2 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У, юридические лица обязаны установить лимит наличных денежных средств, которые могут храниться в кассе организации. Накопление средств, размер которых превышает указанную сумму, допустимо лишь в дни выдачи зарплаты, пособий, стипендий и некоторых других видов выплат.

Если по какой-либо причине (например, в случае временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске без сохранения заработной платы, выполнения государственных обязанностей и т. п.) работник не смог своевременно получить заработную плату, излишки средств отправляются обратно в банк, а зарплатная ведомость закрывается.

Очевидно, что депонированную заработную плату выплачивают лишь в том случае, если денежные средства выдаются работникам наличностью через кассу. Если же деньги перечисляются на банковские счета работников, необходимость в учете депонированной зарплаты отпадает. 

Срок хранения

За депонированной заработной платой работник может обратиться в когда угодно– к кассиру или бухгалтеру.

Если работник обращается к кассиру, тот обязан доложить об этом в бухгалтерию. Бухгалтер оформляет запрос и при необходимости отсылает заявку в банк. Если работник пишет письменное заявление, кассир передаёт его секретарю для регистрации в соответствии с правилами организации.

В некоторых случаях организация во избежание споров прописывает сроки выдачи депонированной зарплаты во внутреннем уставе. При этом днём выдачи может являться день выдачи зарплаты, аванса или отдельный специально предусмотренный день.

Что такое депонированная заработная плата?

Если депонированная зарплата не была получена работником в срок, и он забыл о ней, он имеет право о ней напомнить в течение трёх лет и взыскать причитающиеся ему деньги (ст.196 ГК РФ).

Если работник не получает заработную плату по вине работодателя, сумму депонированной считать нельзя. Ст. 136 ТК РФ оговаривает, что работник должен получить зарплату по месту выполнения работ.

Если бухгалтерия расположена вдали от этого места, и предлагает работнику заехать непосредственно к ней, работник не обязан тратить своё время. Невыплата зарплаты в этом случае признаётся задержкой, а не депонентом.

Непосредственная выдача депонированной зарплаты производится по расходному ордеру. Его номер и дата впоследствии указываются в книге депонентов. Проводятся операции только через кассу. Подсчёт суммы депонирования и выплат осуществляется в ведомости на зарплату. Платёжную ведомость заполняют по установленной форме.

Существует и специальная форма в случае. Когда начисленная зарплата не совпадает с реальной суммой к выдаче при увольнении работника или внеплановом его отпуске. Если депонированную зарплату получают сразу несколько работников, также оформляют платёжную ведомость.

В конце кассир проводит сверку, подписывает документы главный или старший бухгалтер организации, а при отсутствии их – руководитель. Надо также учесть, что если день выдачи зарплаты совпадает с праздником, зарплата выдаётся днём ранее. А срок передачи денег на расчётный счёт увеличивается на число праздничных дней.

Согласно разъяснениям, которые были даны в письме ФНС РФ «О сроке исковой давности в отношении задолженности…» от 6.10.2009 № 3-2-06/109, срок исковой давности по депонированной заработной плате составляет 3 года с того дня, когда она должна была быть выплачена работнику. В том случае если по истечении указанного срока работник так и не обратился к работодателю с требованием о выплате денежных средств, задолженность может быть списана.

Счет Дт

Счет Кт

Проводка

Сумма

76.4

91

Списание депонированных средств в качестве внереализационных доходов

Сумма депонированной зарплаты

Расчеты по депонированной заработной плате относят к кредиторской задолженности предприятия. Их учет должен вестись отдельно для каждого работника предприятия с использованием Книги аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н.

П. 6.5 указания Центробанка РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У установлен порядок, в котором должна быть депонирована невыданная заработная плата:

  • в последний день, установленный для выдачи зарплаты, кассир проставляет в ведомости оттиск штампа или вручную пишет слово «депонировано» напротив фамилий работников, которые не получили причитающиеся им средства;
  • производится расчет итоговой суммы выданной и депонированной зарплаты и их сверка с суммой, указанной в расчетной ведомости;
  • ведомость визируется кассиром и передается на подпись главному бухгалтеру предприятия;
  • депонированные средства сдаются в банк. 
ЗП

Такая зарплата может быть у всех.

Что такое депонированная заработная плата?

Для многих встает вопрос о том, какая категория сотрудников может получать депонированную заработную плату.

На самом деле, получать такую зарплату может специалист любой компании. Причем зависеть это ни от чего не будет: возраст, стаж, опыт работы, должность и другие особенности значения не имеют.

В любой организации, где зарплата выдается наличными средствами на руки, работник может получить депонированную зарплату.

Однако стоит отметить, что по личному желанию или специально депонировать зарплату нельзя.

Никакого смысла в этом нет – работодатель не несет ответственности за невыплату средств вовремя при отсутствии сотрудника, кроме того, никаких неустоек или других компенсаций в пользу работника тут не предусмотрено.

Депонирование заработной платы – это финансовая операция, подразумевающая «заморозку» денежных ресурсов до момента их получения работником компании. Мы уже говорили выше, что существуют определенные временные рамки, взаимосвязанные с выдачей зарплаты сотрудников. Нужно обратить внимание, что для депонированной заработной платы лимиты отсутствуют. Из этого можно сделать вывод, что труженик может в любой момент обратиться в бухгалтерский отдел с просьбой о выдаче депонированных денег.

Согласно стандартному порядку, общая величина срока, в течение которого работник может затребовать финансовые ресурсы, составляет не более трех лет. В течение данного промежутка времени, работник имеет законное право обратиться в контролирующие органы с просьбой обязать работодателя вернуть причитающиеся деньги.

депонированная заработная плата
Если сотрудник не получил заработную плату вовремя, она депонируется

Зарплата может быть получена как самим сотрудником компании, так и уполномоченным лицом, на которого оформлена соответствующая доверенность. В том случае, когда на протяжении всего отрезка времени, во время которого осуществляется выдача финансовых средств труженик не смог явиться в бухгалтерию компании, финансовые ресурсы депонируются.

Депонированная заработная плата - что это?

При депонировании оплаты труда, бухгалтеру компании необходимо сформировать письменное уведомление для сотрудника. Данный документ является простым бланком, содержащим в себе сведения о состоянии финансовых средств.

Действия работника

Не выданная заработная плата фиксируется в расходном кассовом ордере. Данный документ используется для выдачи денежных средств работнику. Сотрудник имеет право затребовать оплату в любой из дней. Нужно отметить, что денежные средства выдаются только при условии наличия необходимой суммы в кассе компании.

Давайте рассмотрим порядок действий, которые необходимо выполнить работнику, не получившему оплату:

  1. Заполнить соответствующее заявление и передать его бухгалтерскому отделу.
  2. Дождаться ответа.
  3. Явиться в кассу для получения денежных средств.

При выполнении финансовых операций, бухгалтерскому отделу необходимо сделать соответствующие отметки в специальных журналах. Проводка депонированной заработной платы в бухгалтерском учете представляет собой следующую последовательность действий:

  1. Д70 (Выдача оплата сотрудникам компании) – К50 (Касса).
  2. Д70 (Выдача оплата сотрудникам компании) – К76, сч4 (Выдача депонированной оплаты). Данная операция выполняется в том случае, когда работник компании не получил часть или полную сумму заработной платы по различным причинам.
  3. Д51 (Расчетный счет) – К50 (Касса). Согласно постановлению Центрального Банка Российской Федерации, денежные средства, не переданные сотрудникам, должны быть возращены банковской организации. Данная сумма впоследствии будет использоваться для выдачи депонированной оплаты.

Расчеты в бухгалтерии не представляют особого труда. Опытный специалист в данной сфере способен составить необходимый отчет в течение нескольких минут после получения заявки от работника компании.

проводка депонированной заработной платы
Если работник не получил зарплату в указанный срок (например, был на больничном или в командировке), он имеет право получить ее в любое время

Срок выдачи наличных денег на выплату зарплаты руководитель организации определяет самостоятельно, но его продолжительность не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных с банковского счета). Срок выдачи зарплаты указывается в расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49) или платежной ведомости (унифицированная форма № Т-53).

Если сотрудник не получил зарплату в течение установленного срока, то невыплаченную сумму нужно депонировать. Сделать это необходимо в последний день выдачи зарплаты.

Такой порядок установлен пунктом 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Ситуация: когда нужно сдать в банк наличную выручку, которую используют на выдачу зарплаты? Выручка, которую организация использует на выдачу зарплаты, превышает лимит кассового остатка.

По общему правилу наличные деньги сверх установленного лимита организация обязана сдать в банк. Накопление в кассе сверхлимитной наличности допустимо:

  • в дни выдачи зарплаты (стипендий и ряда других выплат);
  • в выходные и нерабочие праздничные дни, если в эти дни организация проводит кассовые операции.

В других случаях хранить в кассе деньги сверх лимита нельзя.

Это установлено пунктом 2 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Таким образом, хранить в кассе выручку сверх установленного лимита организация вправе лишь в течение срока, установленного для выдачи зарплаты. В последний день выдачи зарплаты сверхлимитную наличность необходимо сдать в банк.

Отложенные деньги выдаются сразу же, как только работник за ними обратится. Обращение может быть письменным и устным, его порядок устанавливается в каждой организации.

Как производится выплата депонированной заработной платы?

Точный порядок и сроки выплаты депонированной зарплаты должны быть установлены положениями локальных нормативных актов, действующих на предприятии.

Как правило, депонированная зарплата выплачивается:

  • в следующий установленный на предприятии день выдачи заработной платы или аванса;
  • в определенный день, отведенный для выдачи депонированной заработной платы.

В некоторых случаях (например, когда установленный для организации лимит наличности, которая может храниться в кассе, позволяет держать в ней некоторое количество свободных средств) работник может получить зарплату непосредственно в день обращения к работодателю с соответствующим требованием.

Если же денег в кассе нет, а дожидаться установленного дня работник не хочет, он может обратиться в бухгалтерию предприятия с соответствующим заявлением, указав в нем желаемую дату выдачи денежных средств. Работодатель не имеет права отказать работнику в удовлетворении его волеизъявления и обязан запросить средства в банке сразу же после получения требования.

Неполученная заработная плата может быть затребована сотрудником к выплате сразу же после возвращения из вынужденного отсутствия. Выплатить ее необходимо по расходно-кассовому ордеру и оформить бухгалтерской записью.

К сожалению, не всеми работодателями депонированная зарплата выплачивается аккуратно. Иногда о выплатах её умалчивается, либо просьбы о её выплате игнорируются. Однако работник, в течение трёх месяцев не получивший свой депонированный заработок, имеет право обратиться в трудовую инспекцию либо в суд.

На выявление и сверку сумм депонированной задолженности направлена инвентаризация расчётов организации.

Что такое депонированная заработная плата?Выгодно ли открыть продуктовый магазин?

Приглашаем прочитать информацию.

Журнал учета бланков строгой отчетности образец находится в статье.

Как произвести расчет алиментов для ИП? Рекомендуем перейти по ссылке.

Все вышеперечисленное относится лишь к тем случаям, когда

зарплата

на предприятии выдается наличными. Если она перечисляется на банковскую платежную карту, то никакого депонирования средств просто быть не может. Работник может снять свои деньги в любое время.

Что такое депонированная заработная плата?

В итоге можно сказать следующее:

  • депонированная заработная плата нормальное явление в деятельности предприятия;
  • сроки и порядок выдачи депонированной суммы должны быть внесены в трудовой договор;
  • нарушение положений о депонировании приводит к серьезным последствиям для предприятия.

Порядок депонирования зарплаты

Если описать пошагово процесс получения депонированной зарплаты, то это выглядит так:

  • сотрудник подает письменную просьбу кассиру;
  • кассир передает ее секретарю;
  • секретарь регистрирует документ соответственно правилам предприятия и отправляет его главному бухгалтеру;
  • бухгалтер оформляет соответствующим образом заявку.
  • Что такое депонированная заработная плата?

Все это можно сделать и короче, минуя промежуточные инстанции. Сотрудник обращается к кассиру, тот показывает заявление бухгалтеру, который и проводит нужное оформление. Правда, в первом случае всегда можно отследить, где находится заявление и в случае его потери, всю вину на работника переложить не получится.

Когда платежная ведомость уже закрыта, депонированную сумму работник может получить только по расходному ордеру. В нем указываются все данные, в том числе и коды предприятия, а также наименование финансовой операции. Сам работник заполняет только графу «получил». Сумма в рублях в ней пишется прописью, копейки проставляются цифрами. Ниже полученной суммы вносятся данные предъявленного документа. Обычно это паспорт.

Если деньги за работника получает кто-то другой, то в ордере проставляются данные, удостоверяющие личность получателя, а доверенность прикладывается к ордеру. Свою графу заполняет и кассир. Ордер подписывают директор предприятия и главный бухгалтер. Документ остается на предприятии, он не выдается работнику.

Согласно закону, получить депонированную зарплату можно в течение трех лет.

Действия работника

Порядок действий при депонировании зарплаты следующий.

Закрывая ведомость на выдачу зарплаты, кассир должен:

  • поставить отметку «Депонировано» в графе 23 «Подпись» расчетно-платежной ведомости формы № Т-49 (в графе 5 платежной ведомости формы № Т-53) напротив фамилий сотрудников, которым зарплата не выплачена;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;
  • сумму фактически выплаченной зарплаты записать в кассовую книгу (на основании расходного кассового ордера).

Это следует из положений пункта 6.5 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У.

Для контроля за невыплаченной зарплатой можно составить реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм составьте в произвольной форме. В нем можно указать:

  • наименование организации;
  • период возникновения депонированных сумм;
  • номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
  • фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
  • невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
  • итоговая сумма депонированной зарплаты.

Реестр может содержать и дополнительные реквизиты. Документ заверяется подписью кассира (с расшифровкой).

депонирование заработной платы это

Депонированные суммы нужно сдать в банк. На эти суммы составьте один расходный ордер.

Бухучет

Для учета депонированной зарплаты предназначен счет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Дебет 70 Кредит 76-4

– депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50

– зачислена сумма депонированной зарплаты на расчетный счет.

Что такое депонированная заработная плата?

Депонированную зарплату нужно включить в расходы того месяца, когда она была начислена.

НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована. В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. П. 3 ст.

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. Поэтому на расчет зарплатных налогов (взносов) наличие депонента не влияет. Ведь налоги (взносы) рассчитывают в момент начисления зарплаты.

А вот порядок перечисления платежей в бюджет разный.

НДФЛ надо перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода сотруднику. Соответственно, раз фактически человек деньги не получил, налог перечислять не нужно (см. подробнее Как перечислить НДФЛ в бюджет).

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний перечисляют не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (п. 4 ст. 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно перечислить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы (ч. 5 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Что такое депонированная заработная плата?

Довольно часто можно услышать вопрос о порядке вычета налоговых взносов и дополнительных платежей в счет социальных фондов из депонированных денежных средств. Согласно установленному порядку, депонированная ЗП не подлежит налогообложению. Данный факт объясняется тем, что налоговые взносы вычитаются на момент начисления финансовых средств.

Это означает, что при получении оплаты, сотрудник получает сумму, из которой вычтены все обязательные платежи. Финансовый учет подразумевает фиксацию факта оплаты налогов с зарплаты сотрудника в бухгалтерской ведомости.

Как депонирование заработной платы отражается в бухгалтерском учете: составляем проводки

Для учета депонированной заработной платы Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, которым утвержден План счетов, предлагает открывать субсчет 76-4 к бухгалтерскому счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В последний день выдачи оплаты труда работникам на сумму невыплаченных денег бухгалтер сделает соответствующую запись.

Для учета средств используют такие проводки:

  • получение наличных для выплаты — Дт 50 Кт 51;
  • выдача зарплаты работникам — Дт 70 Кт 50;
  • депонирована заработная плата (проводка) — Дт 70 Кт 76.04;
  • взнос на расчетный счет денег сверх лимита — Дт 51 Кт 50.

Итоговым документом расчета заработной платы можно считать платежную ведомость, в которой указаны суммы причитающихся работнику выплат за вычетом произведенных удержаний.

При оплате труда из кассы платежная ведомость передается кассиру, который определяет, достаточно ли наличности для выплаты зарплаты и если не хватает, то заказывает недостающую сумму в банке.

Проводка по депонированию заработной платы (Дт 70 Кт 76.04) делается только в тех случаях, когда зарплата выдается наличными и не получена по уважительной причине. Невыплата заработанных денег по вине работодателя является нарушением законодательства с обязательной выплатой компенсации за задержку.

Что такое депонированная заработная плата?

Не может быть депонирования при переводе денег с расчетного счета на банковский счет работника.

Если депонирована невыданная зарплата – проводка должна найти свое отражение в соответствующих финансовых документах. Как правило, при депонировании наличности составляется не одна, а несколько проводок, которые фиксируют не только перевод средств в разряд депонированных, но и их дальнейшее движение на расчетный банковский счет и обратно в кассу с целью последующей выдачи работникам.

Счет Дт

Счет Кт

Проводка

Сумма

70

76.4

Депонирование неполученных средств

Сумма невыданной зарплаты

Дебет 51 Кредит 50

Налогообложение депонированной зарплаты (учет)

В налоговом учете порядок списания депонированной зарплаты зависит от того, каким методом организация рассчитывает налог на прибыль.

При методе начисления депонированную зарплату включайте в состав расходов в том месяце, в котором она была начислена (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ). В этом случае никаких разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет метод начисления

В феврале в ООО «Альфа» срок выдачи зарплаты – с 1-го по 3-е число. Этот срок указан в платежной ведомости. Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 1 февраля 2016 года. Деньги на выплату зарплаты были получены из банка в этот же день.

Зарплата, начисленная административно-управленческому персоналу, составила 1 200 000 руб. НДФЛ с указанной суммы – 156 000 руб. Сумма, причитающаяся к выдаче на руки, – 1 044 000 руб.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 200 руб.). Эта сумма была депонирована. Зарплата, начисленная финансовому директору по ведомости, – 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб.

Взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний организация уплачивает по тарифу 0,2 процента. Организация начисляет взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по общим тарифам.

Сумма начисленных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование составила 360 000 руб. (1 200 000 руб. × 30%).

Сумма взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний составила 2400 руб. (1 200 000 руб. × 0,2%).

Бухгалтер «Альфы» отразил операции по выплате и депонированию зарплаты так.

Дебет 26 Кредит 70– 1 200 000 руб. – начислена зарплата административно-управленческому персоналу за январь 2016 года;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 156 000 руб. – отражена задолженность перед бюджетом в размере рассчитанной суммы НДФЛ.

Сумма начисленной январской зарплаты (в т. ч. и депонированной) включается в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учете в январе 2016 года.

Дебет 50 Кредит 51– 1 044 000 руб. – получены в кассу деньги с расчетного счета на выплату зарплаты;

Дебет 70 Кредит 50– 991 800 руб. (1 044 000 руб. – 52 200 руб.) – отражена сумма выплаченной зарплаты.

Что такое депонированная заработная плата?

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51– 148 200 руб. (156 000 руб. – 7800 руб.) – перечислен НДФЛ с суммы зарплаты административно-управленческого персонала за январь 2016 года.

Сумма депонированной зарплаты сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (3 февраля 2016 года).

Дебет 70 Кредит 76-4– 52 200 руб. – депонирована сумма неполученной зарплаты;

Дебет 51 Кредит 50– 52 200 руб. – сумма депонированной зарплаты сдана в банк.

Деньги на выплату зарплаты за февраль 2016 года были получены из банка 1 марта 2016 года. Вместе с ними была получена депонированная ранее зарплата. В этот же день зарплата была выплачена сотрудникам.

Дебет 76-4 Кредит 50– 52 200 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

В марте при выдаче зарплаты финансовому директору бухгалтер удержал НДФЛ только с февральской зарплаты. Это связано с тем, что январский налог был удержан ранее.

Бухгалтер перечислил НДФЛ с январской зарплаты финансового директора (7800 руб.) 2 марта 2016 года.

При кассовом методе депонированную зарплату включайте в состав расходов в момент ее выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). В этом случае в месяце, когда зарплата была начислена, возникает вычитаемая временная разница. Она приводит к образованию отложенного налогового актива, который списывается, когда зарплата будет выдана.

Пример, как учесть депонированную зарплату. Организация на общем режиме применяет кассовый метод

Срок выдачи зарплаты в ООО «Альфа» – с 3-го по 5-е число каждого месяца. Этот срок предусмотрен коллективным договором организации и указывается в платежных ведомостях.

Административно-управленческому персоналу организации зарплата за январь 2016 года выдана 3 февраля.

Финансовый директор организации не явился за зарплатой (был болен) и не получил причитающуюся ему сумму (52 000 руб.). Эта сумма была депонирована.

Сумма депонированной зарплаты была сдана в банк в последний день выдачи зарплаты (5 февраля 2016 года).

Дебет 70 Кредит 76-4– 52 000 руб. – депонирована не полученная сотрудником зарплата;

Дебет 51 Кредит 50– 52 000 руб. – депонированная зарплата сдана в банк.

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 10 400 руб. (52 000 руб. × 20%) – отражено возникновение отложенного налогового актива.

Депонированную январскую зарплату сотрудник получил в момент выдачи зарплаты за февраль 2016 года. Зарплату за февраль административно-управленческому персоналу организации выдали 5 марта 2016 года.

Дебет 76-4 Кредит 50– 52 000 руб. – выплачена сотруднику депонированная сумма.

Сумму депонированной зарплаты бухгалтер признал в налоговых расходах в момент ее выплаты сотруднику. То есть 5 марта 2016 года.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09– 10 400 руб. – списан отложенный налоговый актив в связи с выдачей депонированной зарплаты сотруднику.

Депонирование никак не влияет на налогообложение и зарплату работника, поскольку к моменту выдачи зарплаты налоги уже перечислены в бюджет. Данный процесс регулирует положение Центробанка России 2011 года. НДФЛ перечисляется не позже дня получения денег на выплату зарплаты с расчётного счёта на кассу.

Приходится делать сразу три проводки:

  • Дт50Кт51 – получение денег в кассу,
  • Дт68Кт51 – сумма НДФЛ,
  • Дт68Кт51 – оплата во внебюджетные фонды.

Нюансы налогового учёта обусловлены способом начисления зарплаты работникам:

  • если она начисляется через банк и выдаётся в том месяце, в котором была начислена, разницы между учётом налоговым и бухгалтерским не возникает;
  • если она выплачивается по методу кассовому, то поскольку бухгалтерский учёт включает сумму депонированной зарплаты в состав расходов, а налоговый учёт – нет, то в месяце, в который была начислен зарплата, возникает ощутимая разница. В результате образуется отложенный налоговый актив (ОНА). Списание его происходит только после выдачи зарплаты.

Перечисление налоговых платежей по зарплате (НДФЛ, страховых взносов) происходит не позднее дня выдачи зарплаты, а пенсионных платежей и страховых отчислений – максимум до середины следующего месяца. Если организация работает с упрощённой системой налогообложения, наличие депонированных сумм не влияет на налоговую базу.

Выдавать депонированную зарплату организации необходимо по первому требованию работника.

Депонированная зарплата – что включает в себя понятие

Понятие

Что такое депонированная ЗП?

Для того, чтобы понимать, что такое депонирование зарплаты и как правильно депонировать средства, стоит углубиться немного в суть бухгалтерского учета и правил выдачи заработной платы работникам.

Если с банком, в котором хранятся средства организации, не заключен зарплатный контракт, то заработную плату сотрудникам в компании кассир выдает на руки, то есть наличными средствами.

Зарплатный контракт – возможность перечисления заработной платы со счета в банке на карту сотрудника или же его сберегательную книжку. Таким образом, не только купируется в целом работа кассира, но и упрощается движение средств по счету, а также контролируется работа бухгалтера.

По закону заработная плата выплачивается сотрудникам в определенное время, а точнее два раза в месяц. Если зарплата выдается на руки, то выплачиваться она может в течение 5 дней с наступления даты выдачи включительно. То есть, если сотрудникам выдают зарплату 15 числа, то до 20 числа включительно деньги могут храниться у кассира в специальном сейфе.

После истечения этого периода кассир обязан либо выдать сотруднику средства, либо же отправить их обратно в банк. Именно для того, чтобы вернуть деньги в банк и зачислить их вновь на счет компании производят депонирование заработной платы.

Невыдача зарплаты может происходить по разным причинам: командировка, больничный лист и так далее. То есть, при длительном отсутствии работника на своем месте.

Оформляется данный процесс специальной бухгалтерской проводкой, следующим образом:

  1. Бухгалтер проверяет заработную плату каждого сотрудника построчно в зарплатной ведомости;
  2. Напротив фамилии работников, которые зарплату не получили и в ведомости не расписались ставиться специальная отметка «Депонировано». Отметка может быть написана как вручную, так и при помощи специального штампа;
  3. Затем кассир сверяет все данные, просчитывает приход, расход, остаток. В конечном итоге, сумма оставшихся денег наличными должна быть равна сумме депонированных средств по зарплатной ведомости.

В акте в обязательном порядке должны быть указаны следующие сведения:

  1. Наименование компании;
  2. ФИО сотрудника или сотрудников, не получивших заработную плату;
  3. Сумму невыплаченных средств причитающихся для каждого работника;
  4. Сумму общую всех денег;
  5. ФИО кассира и его подпись;
  6. Дату составления документа.

Кроме всего прочего, данный акт в обязательном порядке должен быть тщательно изучен и подписан главным бухгалтером компании. Без подписи главного бухгалтера акт является недействительным и в банке его могут не принять.

После того, как все необходимые манипуляции произведены, кассир возвращает средства в банк, где они зачисляются непосредственно на счет компании. Оформляется это как приходный ордер.

Однако после того, как работник возвращается к работе, зарплату ему следует выдать по первому требованию. Для этого кассир должен вновь получить средства. То есть, по расходному ордеру нужная сумма денег выдается кассиру и он выдает их под роспись о получении сотруднику.

ОСНО и ЕНВД

Если организация платит ЕНВД, сумма депонированной зарплаты никак не повлияет на расчет налога, так как ЕНВД уплачивают исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Депонированная зарплата – это часть общей суммы начисленной зарплаты. А расходы по зарплате сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, распределяются между общей системой и ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ).

В расходы по налогу на прибыль включите часть зарплаты, относящейся к общей системе налогообложения. Датой признания расходов в этом случае будет день:

  • начисления зарплаты (при методе начисления) (п. 1 и 4 ст. 272 НК РФ);
  • выплаты депонированной зарплаты (при кассовом методе) (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Часть зарплаты, относящаяся к деятельности на ЕНВД, в расходах не учитывается (п. 9 ст. 274, п. 4 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Как правильно оформить депонирование средств

Депонирование денежных средств отличается от простого хранения наличием установленной процедуры. Порядок действий описан в Указаниях Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и заключается в следующем:

  1. В последний день выдачи денег кассир делает запись «депонировано» в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших деньги.
  2. После этого кассир подсчитывает общую сумму выплаченной зарплаты и отложенных средств.
  3. В итоговой строке платежной ведомости кассир указывает суммы выданные и отложенные.
  4. Кассир сверяет итоговые суммы выданной и депонированной зарплат с итоговой суммой по платежной ведомости и при их соответствии ставит подпись.
  5. Далее кассир передает подписанную платежную ведомость своему руководителю.
  6. Депонированные суммы заработной платы оформляют бухгалтерской записью Дт 70 Кт 76.04.

С депонированием денежных средств, предназначенных для оплаты труда, сталкиваются только предприятия, выдающие сотрудникам заработную плату наличными через кассу.

Проводки

Оформляют при помощи проводок.

Депонирование средств осуществляется с помощью специальных бухгалтерских проводок, а также приходных и расходных кассовых ордеров. Кроме того, сведения о депонировании заработной платы в обязательном порядке заносятся в специальный журнал учета.

Депонирование заработной платы должно оформляться при помощи проводок Дт 70 Кт 76-4. А зарплата, которая уже была депонирована и внесена на счет в банке, отмечается как проводка Дт 51 Кт 50-1.

Получение средств из банка для выдачи заработной платы оформляется при помощи проводки Дт 50-1 КТ-51. При этом, после того, как депонированная заработная плата выдана, следует осуществлять проводку Дт 76-4 Кт 5-1.

Депонированной зарплата — это выплаты работнику за текущий месяц, но не полученные ими в этот срок по какой-то причине. Например, человек заболел или уехал в командировку. По возвращении на место работы сотрудник обращается в бухгалтерию предприятия. Здесь в устной или письменной форме (это устанавливает само предприятие) подается просьба о выдаче неполученных денежных средств.

Нет никаких сроков по ограничению выдачи депонированной суммы. Она может быть выдана в любой день. Но для этого нужно дополнительно ехать в банк, снимать деньги со счета, чем часто заниматься не хотят. Поэтому депонент обычно выдается в день аванса или зарплаты. Это не всегда устраивает сотрудника, что может привести к производственному конфликту.

У человека, не получившего оплату вовремя, могут быть такие обстоятельства, когда деньги нужны срочно. Чтобы избежать спорных моментов, лучше внести в трудовой договор (или другие соглашения) пункт о сроках выплаты депонированных средств. Например, записать, что задержка с выплатой не должна превышать недельный срок.

Что делать, если сумма оказалась невостребованной?

Контролирующими органами установлены жесткие рамки, ограничивающие длительность срока выдачи заработной платы. В случае отсутствия одного из работников в период выдачи денежных средств, бухгалтеру компании необходимо сделать специальную отметку в кассовом ордере. Депонированные средства возвращаются на расчетный счет предприятия. Далее эти деньги могут быть использованы для выдачи сотруднику, после получения соответствующей заявки.

Согласно установленным правилам, длительность срока, установленного для востребования неполученной заработной платы, составляет три года. В течение данного отрезка времени работник компании должен обратиться в бухгалтерский отдел. При нежелании работодателя осуществить выдачу финансовых средств, работник имеет полное право подать исковое заявление в суд.

Д76 (Расчет по депонированной сумме) – К91 (Списание финансовых средств на основании истечения срока исковой давности).

Рассматриваемый процесс требует высокой концентрации внимания, поскольку любое допущение ошибки может стать причиной возникновения конфликта между работодателем и сотрудником компании. В действующем законодательстве говорится о том, что право получения оплаты за выполнение трудовых обязательств защищается Трудовым Кодексом.

По мнению экспертов, бухгалтеру компании не следует спешить с оформлением документов о депонированной заработной плате. Перед этим шагом необходимо узнать о причинах отсутствия труженика в день выдачи заработной платы. Кассиру компании рекомендуется лично связаться с работником и напомнить о выдаче финансовых средств. Специалисты рекомендуют стараться избегать тех ситуаций, когда зарплата остается невостребованной.

В случае возникновения конфликта с работником, последний имеет право обратиться в трудовую инспекцию или суд для защиты своих интересов. Как правило, данные службы становятся на сторону труженика, что оборачивается штрафными санкциями в отношении администрации компании. В подобной ситуации, суд может обязать директора фирмы произвести выплату всей причитающейся суммы и добавить финансовую компенсацию. Размер компенсации рассчитывается на основе ставки, установленной Центральным Банком.

проводка суммы
Депонированную зарплату компания может выдать работнику в любой день, а не тянуть до следующих сроков выплаты заработка

Основаниями к списанию являются:

  1. данные проведённой инвентаризации, подтверждённые соответствующим актом;
  2. письменное обоснование при помощи бухгалтерской справки, где указываются время образования задолженности организации перед работником и её причина, а также обращается внимание на то, что срок исковой давности (на протяжении которого работник мог обратиться за депонированной зарплатой) истёк;
  3. приказ или распоряжение руководителя о списании задолженности по зарплате.

Без оформления вышеназванных документов оснований для списания задолженности нет, а внереализационный доход не образуется.

Списание производится отдельно по каждому работнику. Датой учёта списанной суммы становится последний день месяца, в котором истёк срок обращения работника за депонинрованной зарплатой.

ЗП

Нужно очень внимательно проводить расчет зарплаты.

Многие кассиры при оформлении или же выдаче заработной платы нередко путаются и совершают ошибки, которые в принципе недопустимы.

Для того, чтобы этого не происходило или же вовсе осуществлялось как можно реже, следует соблюдать следующие правила:

  • особенно внимательно выдавать денежные средства сотрудникам;
  • отмечать каждую выдачу;
  • внимательно следить за расходом средств;
  • несколько раз пересчитывать выдаваемые средства;
  • внимательно подсчитывать остатки средств на депонирование;
  • хранить деньги в сейфе и никогда не оставлять без присмотра;
  • несколько раз проверять документы, в частности зарплатную ведомость и акт депонирования.

Кроме того, для минимизации вероятности совершения ошибок работодателю следует обеспечить кассира современным и удобным местом, либо же и вовсе перейти на зарплатный безналичный расчет.

Таким методом не только значительно уменьшаются риски совершения ошибки кассиром, но и упрощается его работа. Кроме того, при подписании с банком контракта на зарплатное обслуживание, должность кассира и вовсе можно сократить, переложив работу на бухгалтера. Это не только позволит оптимизировать работу, но и значительно сэкономить.

Из этого видео вы узнаете о примерах расчета и начисления заработной платы.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector