Обжалование решений налоговых инспекций. Практика применения обязательной досудебной процедуры || Сроки обжалования решения налогового органа в суде

Порядок подачи
апелляционной жалобы

^К началу страницы

Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговый орган чьё решение обжалуется. То есть жалоба направляется в адрес налогового органа вынесшего оспариваемое решение, и именно он направит ее в вышестоящий налоговый орган (

п.1 ст.139 НК РФ

).

Жалоба подается в письменной форме.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

Требования к оформлению жалобы

Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем. В жалобе указываются:

  • фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;
  • наименование налогового органа, акт ненормативного характера которого, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;
  • основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
  • требования лица, подающего жалобу;
  • способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем к жалобе прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе можно приложить документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

^К началу страницы

Апелляционная жалоба подается в
вышестоящий налоговый орган, но через налоговый орган, чьё решение обжалуется.
То есть жалоба направляется в адрес налогового органа вынесшего оспариваемое
решение, и именно он направит ее в вышестоящий налоговый орган (п. 1

ст.139.1 НК
РФ

).

При этом, в случае обжалования
решений по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, получив от
налогоплательщика апелляционную жалобу, инспекция тем самым получает информацию
о том, что ее решение не вступило в силу, и не выставляет требование на уплату
налога, пени, штрафа по обжалованному решению.

Вышестоящий налоговый орган:

Для Инспекций ФНС России
вышестоящим
налоговым органом является Управление ФНС России по соответствующему субъекту
Российской Федерации (для Инспекции ФНС России по городу и космодрому Байконур – Управление ФНС России по Московской области);

Для Управлений ФНС России
Для Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональных инспекций ФНС России вышестоящим налоговым органом является Федеральная налоговая служба. Для Управления ФНС России по Республике Алтай вышестоящим налоговым органом является Межрегиональная инспекция ФНС России по Сибирскому федеральному округу.

Решения
Федеральной налоговой службы обжалуются в судебном порядке (п. 4

ст. 139.1 НК
РФ

).

Способы подачи апелляционной жалобы

^К началу страницы

  • В канцелярию налогового органа или окно приёма документов налогового органа
  • По почте
  • По телекоммуникационным каналам связи
  • Через личный кабинет налогоплательщика
  • Лично
  • Через представителя
  • Представители ( Глава 4 ст. 27,29 НК РФ )

    Законных представителей

  • это представители организации по закону или на основании учредительных документов (п.1 ст. 27 НК РФ)

  • это представители физического лица в соответствии с гражданским законодательством (п.2 ст.27 НК РФ).

  • Уполномоченных представителей

    • это представители действующие на основании доверенности ( ст. 29 НК РФ).

^К началу страницы

Апелляционная жалоба подается в письменной форме. Требования к оформлению апелляционной жалобы аналогичны требованиям к оформлению жалобы.

Требования к оформлению жалобы

Жалоба подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем.

В жалобе указываются:

  1. фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;

  2. обжалуемые акт налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц;

  3. наименование налогового органа, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются;

  4. основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;

  5. требования лица, подающего жалобу;

  6. способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В жалобе могут быть указаны номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для своевременного рассмотрения жалобы сведения.

В случае подачи жалобы уполномоченным представителем прилагаются документы, подтверждающие полномочия этого представителя.

К жалобе можно приложить документы, подтверждающие доводы лица, подающего жалобу.

Рассмотрение апелляционной жалобы

^К началу страницы

В ходе рассмотрения жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы (п.1 ст.140 НК РФ).

При этом при предоставлении дополнительных документов необходимо пояснить причины, по которым ранее эти документы не предоставлялись (п.4 ст.140 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу без участия лица, подавшего жалобу, за исключением случаев, когда при рассмотрении жалобы на решение по проверке выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в материалах проверки, сведениям представленным налогоплательщиком (п.2

ст.140 НК РФ

). В таком случае вышестоящий налоговый орган извещает лицо, подавшее жалобу, о времени и месте рассмотрения жалобы.

^К началу страницы

В ходе рассмотрения апелляционной жалобы, до принятия по ней решения можно представить дополнительные документы (п.1 ст.140 НК РФ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу без участия лица, подавшего апелляционную жалобу (п.2 ст.140 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган рассматривает апелляционную жалобу без участия лица, подавшего апелляционную жалобу, за исключением случаев, когда при рассмотрении апелляционной жалобы выявлены противоречия между сведениями, содержащимися в материалах проверки, сведениям представленным налогоплательщиком (п.2

ст.140 НК РФ

). В таком случае вышестоящий налоговый орган извещает лицо, подавшее апелляционную жалобу, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы.

До принятия решения по апелляционной жалобе её можно отозвать полностью или в части (п.7 ст.138 НК РФ).

Вышестоящий налоговый орган вправе оставить апелляционную жалобу без рассмотрения полностью или в части, в следующих случаях:

  1. апелляционная жалоба подана с нарушением порядка, установленного п. 1 статьи 139.2 НК РФ (подана не в письменной форме, не подписана лицом, ее подавшим, или его представителем) или в апелляционной жалобе не указаны акты налогового органа ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц, которые привели к нарушению прав лица, подавшего апелляционную жалобу;

  2. до принятия решения по апелляционной жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об отзыве апелляционной жалобы полностью или в части;

  3. ранее подана апелляционная жалоба по тем же основаниям.

Решение об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения принимается в течение пяти дней со дня получения апелляционной жалобы или заявления об отзыве апелляционной жалобы и в течение трех дней со дня его принятия направляется заявителю (

п.2 ст.139.3

).

Решение по апелляционной жалобе принимается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения апелляционной жалобы. Указанный срок может быть продлен на один месяц (п.6 ст. 140 НК РФ).

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган:

  1. оставляет апелляционную жалобу без удовлетворения;

  2. отменяет решение налогового органа полностью или в части;

  3. отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение.

Решение налогового органа по апелляционной жалобе вручается или направляется заявителю, в течение трех дней со дня его принятия (п.6 ст. 140 НК РФ).

Если часть решения налогового органа не обжаловалась, то решение в полном объеме (как в обжалованной части, так и в не обжалованной) вступает в силу с момента вынесения решения по апелляционной жалобе. Если налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу отменяет оспариваемое решение в части, то решение налогового органа вступает в силу со дня вынесения решения по апелляционной жалобе, независимо от того обжаловалось ли решение полностью или в части (

п.1, 2 ст. 101.2 НК РФ

).

Если апелляционная жалоба будет оставлена без рассмотрения, то решение налогового органа вступает в силу со дня принятия решения об оставлении апелляционной жалобы без рассмотрения, но не ранее истечения срока подачи апелляционной жалобы (

п.3 ст.101.2

,

п.2 ст.139.1 НК РФ

).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Получив от налогоплательщика апелляционную жалобу, инспекция тем самым получает информацию о том, что ее решение не вступило в силу, и не выставляет требование на уплату налога, пени, штрафа по обжалованному решению.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector