Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Код в декларации по НДС

Декларация по НДС, применяемая в новой редакции с 2019 года, обновилась не в полном объеме. Изменения в декларации по НДС в 2019 году затронули разделы 3 и 9, а также некоторые приложения.

Наглядно ознакомиться с изменениями в декларации вы можете в этом материале.

Изменения декларации по НДС с 2019 года учитывают появление новой ставки 20%, однако прежние ставки 18% и 18/118 полностью не исчезли. Они присутствуют в разделах 3 и 9 наряду с новой ставкой налога, так как необходимы для применения в переходный период (к операциям, начавшимся до 01.01.2019 и завершившимся позднее).

Значительная часть разделов и приложений декларации осталась без изменений. 

Начиная с 2015 года, в налоговой службе появилась автоматическая система. Цель данной системы состоит в том, чтобы находить расхождения в налоговых декларациях контрагентов. В соответствии с законом № 134-ФЗ, налоговая инспекция вправе требовать пояснений от налогоплательщика. Пояснениями в данной ситуации выступают счета-фактуры по сделкам.

Отметим, что на сегодняшний день все декларации по НДС налогоплательщики подают в электронном виде. С 2015 года по всей территории РФ начал работу единый информационный банк данных, который позволяет отслеживать несоответствие предоставленных сведений.

В декларации по НДС в 2019 году необходимо отражать сведения из книги покупок и книги продаж. Каждой строке из книги продаж и покупок должна соответствовать запись из книги контрагентов. Вне зависимости от объема, в декларации должны быть отражены все данные.

Посредники, которые могут быть плательщиками НДС или не являться таковыми, обязательно должны выставлять счет-фактуру. Соответствующая запись вносится в журнал полученных и выставленных счетов-фактур. При этом в налоговых документах данная сумма не отражается. Таким образом, покупатель имеет право сделать вычет. Правомерность такого действия отражают данные комитента.

В 2019 году за периоды 2019 года сдавать декларацию НДС необходимо будет по новой форме. Планируется принять форму декларации к декабрю текущего года, действовать она будет уже с 2019 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Новая декларация за периоды в 2019 году будет учитывать:

  • В п. 2 ст. 146 НК РФ должен появиться новый подп. 16, включающий в перечень операций, необлагаемых НДС, безвозмездную передачу органам власти имущества от принадлежащих государству на 100% АО, которые учреждены для ведения деятельности в особых хозяйственных зонах.
  • Регулирование НДС в части возмещения налога иностранным гражданам, вывозящим купленные в России товары за рубеж по схеме Tax Free.
  • Упрощение порядка предоставления в ФНС документов, удостоверяющих право применения нулевой ставки при экспорте товаров и услуг.
  • Перевод на уплату НДС плательщиков ЕСХН.
  • Увеличение налоговой ставки НДС.
  • Исключение из перечня операций, не облагаемых НДС банковских операций с драгоценными камнями.

В настоящий момент новая форма декларации не введена в действие, ожидаем ее появления и сразу выложим для скачивания.

Госдума рассматривает законопроект № 19842-7, которым предполагают расширить перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. На сегодняшний день перечень льготных товаров установлен пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. Законопроект направлен на добавление в список товаров, с реализации которых НДС считается по ставке 10% вместо 20%, плодовые и ягодные культуры и виноград.

Кроме декларации по НДС, плательщики НДС должны предоставлять следующую отчетность:

  • журналы учета счетов фактур (плательщики НДС журнал не ведут);
  • декларацию по косвенным налогам при импорте с территории Таможенного союза.

Срок подачи Налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза – ежеквартально до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Форма и Порядок заполнения этой декларации утверждены приказом Минфина РФ № 69 н от 07.07.2010 года.

Срок предоставления Журнала учета счетов-фактур – ежеквартально до 20 числа месяца, следующего:

  • за месяцем принятия на учет импортированных товаров;
  • за месяцем наступления лизингового платежа по договору лизинга.

Форма и Правила заполнения журнала учета счетов-фактур утверждены постановлением Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 года. Журналы учета счетов-фактур сдают посредники, которые не являются ни плательщиками, ни налоговыми агентами по НДС если они выставляют или получают счета-фактуры в ходе посреднической деятельности.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 28.01.2019

Период, за который подается декларация по НДС Код, соответствующий периоду
За I квартал 21
За II квартал 22
За III квартал 23
За IV квартал 24
За I квартал при реорганизации/ликвидации организации 51
За II квартал при реорганизации/ликвидации организации 54
За III квартал при реорганизации/ликвидации организации 55
За IV квартал при реорганизации/ликвидации организации 56

Иные коды, необходимые для заполнения декларации по НДС, вы найдете в приложениях к Порядку.

Куда сдавать декларацию по НДС

Положения п. 5 ст. 174 и п. 5 ст. 173 НК РФ гласят, что перед налоговиками в срок до 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца должны отчитаться следующие субъекты:

  • налогоплательщики;
  • налоговые агенты, вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками и применяют ли право на освобождение от уплаты налога;
  • организации и ИП, которые не являются налогоплательщиками или пользуются освобождением от уплаты налога, а также хозсубъекты, осуществляющие деятельность по реализации товаров, не облагаемых НДС, в тех случаях, когда ими в адрес покупателя выставлен счет-фактура.

Срок для сдачи НДС за 1 квартал 2019 года для таких организаций — 25 апреля 2019 года.

Важно знать, что, если срок подачи отчета приходится на выходной или праздничный день, дата отправки переносится на ближайший рабочий день, следующий за нерабочими днями. Эта норма установлена п. 7 ст. 6.1 НК РФ. 25 апреля — это рабочий день, поэтому дата сдачи отчета за 1 квартал 2019 года не переносится.

Декларацию по НДС в 2019 году представляют (п.5 ст. 174 и п.5 ст. 173 НК РФ) организации и предприниматели, если являются:

  1. налогоплательщиками по данному налогу (в том числе посредниками);
  2. налоговыми агентами.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Форму требуется представить и организациям, которые не платят налог, но составляли по просьбе покупателя или заказчика счета-фактуры и выделяли в них налог. 

Как и любую отчетность, декларацию по НДС можно представить в двух видах: электронно или на бумаге. Но у НДС есть особенности. Не все могут выбирать способ сдачи. От некоторых налогоплательщиков НК РФ требует представлять отчетность только через спецоператора электронной связи. Причем неважно, какая среднесписочная численность.

Итак, сдать декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года нужно только через спецоператора, если выполняется одно из условий:

  • компания – плательщик НДС (в том числе налоговый агент);
  • организация на спецрежиме выдала контрагенту счет-фактуру и выделила в нем сумму налога;
  • фирма освобождена от уплаты налога по статье 145 НК РФ, но выставила счет-фактуру.

Отчет на бумаге вправе сдавать налоговые агенты, которые сами не платят НДС (например, находятся на спецрежиме или не платят налог по статье 145 НК РФ).

Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

По окончании 2-го квартала 2019 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 22.07.2019 (перенос с субботы 20 июля).

Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:

  • не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
  • выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.

За год сдача НДС-отчета в виде журнала учета счетов-фактур указанными категориями посредников также происходит не менее четырех раз — по итогам каждого квартала. Но если счета-фактуры в каком-то из кварталов посредник не получал и не выставлял, журнал учета счетов-фактур представлять контролерам не требуется.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.

Нужно ли извещать налоговиков о смене оператора ЭДО, узнайте здесь.

Представить декларацию по НДС должны (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • организации и ИП на ОСН/ЕСХН (кроме тех, кто освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145, 145.1 НК РФ), в т.ч. исполняющие функции налогового агента по НДС;
  • организации и ИП, применяющие УСН/ЕНВД/ПСН, а также освобожденные от обязанностей плательщика НДС, в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС.

Декларация представляется в ИФНС (п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • по месту нахождения организации;
  • по месту жительства ИП.

Электронная декларация по НДС в 2019 году

Новая декларация НДС 2019 года предоставляется налогоплательщиками через спецоператора в электронной форме. На бумажном носителе декларацию по НДС могут предоставить только налоговые агенты, но не все.

Обратите внимание, что отчетность в электронном виде и электронный счет-фактура — не одно и тоже. То есть, подавать декларацию в электронном виде в 2018 году входит в обязанности налогоплательщика, а предоставление счетов-фактур в электронном виде является правом.

Декларация по НДС не в электронном виде не будет считаться предоставленной в соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ.

Кроме того, налоговая служба имеет право заблокировать банковские счета организации в соответствии с подпунктом 1, пункта 3, статьи 76 НК РФ.

Для электронной отчетности установлена единая дата сдачи – не позднее 25-го числа месяца после окончания налогового периода (п. 5 ст. 174 НК РФ). Если  этот день приходится на праздник или выходной (то есть нерабочий день), то отчитаться без штрафов можно в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

См. Сроки сдачи отчетности по НДС в 2019 году 

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года –  не позднее 25 апреля. Это четверг, поэтому дата не переносится. То есть у компании будет 25 дней (с 1 по 25 апреля), чтобы сдать отчет. Затягивать не стоит.

Заранее (например, в конце марта) налоговики отчетность не примут. Ведь к тому времени налоговый период еще не закончится. 

Электронную отчетность следует оправить не позднее 25 апреля. Время отправки исправить нельзя – его фиксирует оператор связи. Если отправить отчет 26 апреля, инспекторы посчитают его сданным позже срока. 

Декларация НДС на бумажном носителе в 2019 году

В 2019 году подавать декларации по НДС на бумажном носителе вправе налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС (или освобождены от обязанностей уплачивать данный налог).

Приведем пример: компания применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и освобождена от уплаты НДС. При этом государственное (муниципальное) имущество эта компания взяла в аренду. В этой ситуации организация обязана уплачивать НДС (как налоговый агент). Предоставление декларации по НДС на бумажном носителе в данном случае приемлемо.

Если налогоплательщик не осуществляет операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банке, а также не имеет объектов налогообложения по НДС, то по истечении отчетного периода он вправе представить единую упрощенную налоговую декларацию, которая включает сведения по НДС.

Способ представления декларации по НДС

Декларация подается исключительно в электронном виде по ТКС через спецоператора (п. 5 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

Декларация по НДС, представленная на бумаге, будет считаться несданной со всеми вытекающими негативными последствиями (штраф, блокировка счета).

В случае непредставления декларации по НДС предприятию, а в некоторых случаях и сотруднику предприятия вменяются налоговые и административные санкции.

Налоговые органы за несоблюдение сроков отправки отчета наказывают на основании норм, содержащихся в ст. 119 НК РФ. Указанной статьей предусмотрен штраф. Его величина составляет 5% от суммы налога к доплате по представленной декларации за каждый месяц просрочки, в том числе неполный. Наибольшая величина штрафа составляет 30% от суммы неуплаченного налога, наименьшая — 1000 руб. Если организация опоздает с подачей нулевой декларации по НДС, она будет оштрафована на 1000 руб.

Также в числе налоговых санкций блокировка средств на расчетном счете. Согласно п. 3 ст. 76 НК РФ указанные меры налоговики вправе предпринять в случае опоздания декларации более чем на 10 дней. Эта мера наказания может весьма серьезно отразиться на финансовом результате, так как она парализует деятельность организации и снижает уровень оборачиваемости денежных средств.

У организации могут быть смягчающие обстоятельства для снижения суммы штрафа. В случае если опоздание отчета связано с болезнью ответственного лица или чрезвычайным происшествием, налоговый инспектор вправе не наказывать нарушителей, а только вынести предупреждение или снизить размер штрафа. При этом инспектор оформляет акт о проведении камеральной проверки, а затем выносит решение, на основании которого производится приостановление операций по расчетным счетам или назначение штрафа.

Сроки отчетности по НДС за 2017 год

Административная ответственность подразумевает штраф. Его величина варьируется от 300 до 500 руб. К административной ответственности привлекают сотрудников, совершивших нарушение налогового законодательства, на основании ст. 15.5 КоАП РФ.

Штраф по статье 119 НК РФ — 5 % от не уплаченной вовремя суммы налога. Он предусмотрен как за непредставление отчетности, так и за ее сдачу в иной форме.

Порядок заполнения декларации по НДС 2019 года

  1. Используйте только утвержденную форму (при сдаче в бумажном виде допустимо заполнение от руки или на компьютере — распечатывайте только на одной стороне листа А4, не скрепляйте степлером).
  2. В каждую строку вписывайте один показатель, начиная с левого края, в оставшихся пустых ячейках ставьте прочерки.
  3. Суммы указывайте в полных рублях, все, что больше 50 копеек, округляйте в большую сторону, меньше 50 копеек — отбрасываете.
  4. Текстовые строки заполняйте заглавными печатными буквами (если вручную, то чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета, если на компьютере — шрифтом Courier New размер 16–18).

Пример: как заполнить декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года.

  • ИНН и КПП фирмы указываются вверху страницы, затем они автоматически дублируются на каждом листе документа;
  • номер корректировки при сдаче первичной декларации — три нуля;
  • код налогового периода для 1-го квартала — 21. Остальные коды: 22 — 2-й квартал; 23 — 3-й квартал; 24 — 4-й квартал. При сдаче декларации ежемесячно и при ликвидации фирмы коды другие;
  • отчётный год 2019;
  • каждая налоговая инспекция имеет уникальный четырёхзначный код, его можно узнать, обратившись в ИФНС: первые две цифры — код региона, вторые две цифры — код инспекции. Декларация сдаётся в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика;
  • налогоплательщик проставляет код по месту учета, который зависит от его статуса. Коды в приложении 3 Приказа ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@:

116

По месту учета ИП

213

По месту учета организации — крупнейшего налогоплательщика

214

По месту учета организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту учета правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту учета правопреемника — крупнейшего налогоплательщика

227

По месту учета участника договора инвестиционного товарищества — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета

231

По месту нахождения налогового агента

250

По месту учета налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции

331

По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

ООО «ВЕСНА» — российская фирма, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком. Проставляет код 214.

Алгоритм заполнения:

  • название фирмы впишите в самое длинное поле титульного листа декларации, пропуская между словами одну ячейку;
  • код вида экономической деятельности можно узнать, используя классификатор. ООО «ВЕСНА» производит гофрокартон. Подробнее узнать, какой ОКВЭД ставить в декларации по НДС за 2 квартал 2019 г., можно с помощью Приказа Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст;
  • номер телефона;
  • число страниц в декларации. ООО «ВЕСНА» сдает декларацию по НДС за 2-й квартал 2019 года на 18 листах;
  • внизу титульного листа вписывают ФИО налогоплательщика или его представителя, ставят дату подачи и подпись.

Шаг 2 — Раздел 1

Построчно:

  • в строке 010 1-го раздела декларации ставят код ОКТМО. На примере — 45908000 — муниципальный округ «Черемушки» г. Москвы;
  • 020 — КБК по НДС по товарам (работам, услугам), которые продаются на территории РФ. КБК по НДС 2019 найдёте здесь;
  • 030 — начисленный НДС по п. 5 статьи 173 НК РФ. Это налог, который уплачивается при выставлении покупателю счета-фактуры с включённым НДС лицами, не являющимися его плательщиками, или освобождёнными от уплаты, или при продаже товаров, не подлежащих налогообложению. ООО «ВЕСНА» это поле заполняет прочерками;
  • 040 — итоговое значение Раздела 3 декларации;
  • 050 — сумма итоговых значений из разделов 4-6 декларации. ООО «ВЕСНА» эти разделы пропускает — налоговой базы и налога к уплате по нулевой ставке нет, сумм к возмещению из бюджета в квартале не образовалось. В поле прочерки;
  • строки 060-080 заполняют только участники договора инвестиционного товарищества (на титульном листе в строке «по месту учета» код «227»). ООО «ВЕСНА» ставит прочерки.

Раздел 2 заполняют фирмы, которые выступают налоговыми агентами. ООО «ВЕСНА» этот раздел пропускает.

Шаг 3 — Раздел 3

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Построчно:

  • 010–040 — налоговая база за отчётный квартал 2019 года. ООО во 2-м квартале 2019 реализовало товар, который облагается по ставке 20%, поэтому заполняет в декларации только строку 010 (в отдельных графах налоговая база и сумма НДС). В остальных полях ставятся прочерки;
  • 070 — авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров. Организация получила в отчётном периоде аванс в счёт будущей поставки в размере 2 360 000 включая НДС. В строку 070 заносится отдельно по графам — налоговая база (1 800 000 руб.) и сам налог (300 000 руб.).
  • 080-100 — налог, который подлежит восстановлению. В приведенном примере таких сумм нет — в полях прочерки;
  • 105-109 — суммы корректировок при реализации товаров, имущественных прав или предприятия в целом.
  • 110 — налог с учетом восстановления (сумма последних граф строк 010–080 раздела 3 декларации);
  • 120–185 — налог, подлежащий вычету (ст. 171 НК РФ, 172 НК РФ, п. 11 ст. 2 Протокола по экспорту и импорту). В нашем примере заполнена строка 120 — сумма НДС, уплаченная при покупке товара в РФ соответствии со ст. 171 НК РФ, а также строка 170. Обратите внимание — в форме появилась новая строка 135.
  • 190 — общая сумма вычета (сумма строк 120–180);
  • 200 — итоговая сумма налога к уплате за 2-й квартал по разделу 3. Разница (положительная) между суммой к уплате и суммой к вычету — разность строк 110 и 190.
  • 210 — итоговая сумма к возмещению по разделу 3 декларации НДС за 2-й квартал 2019 года. Строка заполняется, если разница отрицательная.

Разделы декларации с 4-го по 6-й фирма заполняет при совершении в отчётном квартале продаж, которые облагаются налогом по льготной нулевой ставке. Раздел 7 оформляется по не облагаемым налогом операциям, продажам за территорией РФ, и по предоплате товаров длительного цикла изготовления. ООО «ВЕСНА» таких операций во 2-м квартале 2019 не совершало.

Шаг 4 — Раздел 8

Раздел 8 содержит значения и данные из книги покупок по полученным счетам-фактурам, право на вычет по которым возникло в отчетном периоде. ООО «ВЕСНА» вправе вычесть НДС, который был предъявлен продавцом-контрагентом и включён в выставленный счёт-фактуру, из общей суммы к уплате.

Продолжение Раздела 8

Построчно:

  • 001 — прочерк, так как декларация первичная. Заполняется только при подаче уточнённой формы;
  • 005 — номер операции в книге покупок;
  • 010 — код вида операции по книге покупок. В приведённом случае указан код 01.
  • 020 — номер счёта-фактуры, предъявленного продавцом;
  • 030 — дата составления счёта-фактуры;
  • 040-090 — заполняются при исправлении счёта-фактуры или выставлении корректировочного счёта;
  • 100 — номер документа об оплате.
  • 110 — дата составления платёжного поручения;
  • 120 — дата принятия товара на учёт.
  • 130 — ИНН и КПП продавца;
  • 140 — ИНН и КПП посредника — не заполняется;
  • 150 — номер таможенной декларации вписывают только при импорте товара из других стран. Ставим прочерки;
  • 160 — расчёт с продавцом производился в российской валюте;
  • 170 — стоимость покупки по счёту-фактуре вместе с налогом;
  • 180 — сумма налога в рублях;
  • 190 — общая сумма налога к вычету по книге покупок.

Инструкция по заполнению обновленного отчета утверждена вместе с новым бланком декларации по НДС тем же приказом ФНС № СА-7-3/853. По сравнению с прежним порядком заполнения с 2019 года инструкция по заполнению декларации по НДС изменилась незначительно.

ФНС перенесла в инструкцию предложенный ранее порядок, несколько откорректировав его. Так, строки 010-030 раньше контролеры предлагали налоговым агентам – неплательщикам НДС не заполнять (письмо ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484). В обновленной инструкции закреплено правило о проставлении в них прочерков.

Какие еще поправки появились в обновленных правилах заполнения декларации по НДС, расскажем в следующем разделе.

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

1. Если подается бумажная декларация, она должна соответствовать единой машинно-ориентированной форме.

2. Цвета шариковой (или перьевой) ручки, которой заполняется декларация, должны быть только черного, синего или сиреневого цвета.

3. На листах документа нельзя использовать двухстороннюю печать.

4. Декларация с исправленными ошибками (исправления любыми корректирующими средствами) не может быть принята к рассмотрению.

Несмотря на то, что с 1 января 2019 года вступили в силу Положения ФЗ-303 о повышении ставки НДС до 20%, форма декларации с 2016 года не менялась. 

Декларация по НДС в 2019 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов документа имеет свои правила и порядок заполнения.

Раздел 1 является заключительным разделом, в котором плательщик НДС отражает суммы, подлежащие уплате или возмещению по результатам бухгалтерского/налогового учета и по сведениям из раздела 3-6 декларации.

Строка 020 – записывается КБК (код бюджетной классификации) по этому виду налога. КБК для НДС вы можете посмотреть в тексте этой статьи.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

Строка 030 – заполняется исключительно налогоплательщиком-льготником, освобожденным от НДС, выставившим счет фактуру.

Строка – 040 и 050 – суммы, полученные по расчету налога. При положительном результате заполняется строка 040, при отрицательном итоге (подлежит возмещению из бюджета) строка 050.

Раздел № 1

В случае если за отчетный налоговый квартал были произведены операции, не подлежащие налогообложению и исключительно на территории РФ, налогоплательщик заполняет только 1-й и 7-й разделы декларации. Другие разделы не заполняются.

Раздел № 2

Приказ опубликован — в апреле отчитываемся по НДС на новом бланке

Вопрос о том, когда появится новая декларация по НДС, давно волновал бухгалтерское сообщество. Связано это беспокойство было с многочисленными поправками по НДС, вступившими в силу с 2019 года.

Полный список НДС-нововведений представлен в этой публикации.

Зачем налоговикам понадобилось разрабатывать новую форму декларации по НДС с 2019 года? Дело в том, что прежняя отчетная форма уже не соответствовала в полной мере своему назначению и требовала срочной переработки. ФНС в сжатые сроки разработала проект декларации по НДС с 2019 года, вслед за которым опубликован приказ с новой формой декларации по НДС с 2019 года (приказ ведомства от 28.12.2018 № СА-7-3/853).

Новую форму декларации по НДС в 2019 году необходимо оформлять начиная с 1 квартала.

В какой срок нужно подать уточненку?

В состав декларации обязательно включается титульный лист.

Включение/невключение в состав декларации по НДС определенных разделов и приложений к ним зависит от того, кто конкретно подает декларацию. Например, плательщики НДС, а также спецрежимники/НДС-освобожденные, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в обязательном порядке представляют в составе декларации раздел 1.

Какие разделы и в каких ситуациях должны заполнять организации и ИП, вы узнаете из отдельного материала.

Необходимость подать уточненную декларацию возникает, если допущенная ошибка или неточность привела к занижению налога. Если НДС завышен, можно ограничиться электронными пояснениями.

Законодательство не устанавливает для «уточненки» строгий срок подачи. Представить ее в налоговую следует в отчетном периоде обнаружения ошибки или неточности. В некоторых случаях «уточненка» позволить избежать штрафа за неуплату. Это возможно, если ее подали до окончания срока уплаты или до обнаружения ошибки инспекторами и вынесения ими решения о проведении проверки (при этом налог и пени за просрочку должны быть уплачены). Также подать «уточненку» придется, если в ходе выездной проверки инспекторы не выявили, что фирма занизила налоговую базу.

КБК для оплаты НДС в 2019 году

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России:

Налог  182 1 03 01000 01 1000 110

Пеня    182 1 03 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 03 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан):

Налог  182 1 04 01000 01 1000 110

Пеня    182 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 182 1 04 01000 01 3000 110

НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей – ФТС России):

Налог 153 1 04 01000 01 1000 110

Пеня 153 1 04 01000 01 2100 110

Штраф 153 1 04 01000 01 3000 110

Отличие первых трех цифр в КБК «182» и «153» объясняется тем, что администрирование НДС в 2019 году возложено на две федеральные структуры – ФНС и таможню. На КБК для ФНС осуществляются платежи при операциях внутри страны и при импортных операциях из стран-участниц ЕАЭС. На КБК федеральной таможенной службы НДС перечисляется при ввозе товаров из-за пределов стран ЕАЭС.

Считаем необходимым обратить внимание, что КБК по некоторым другим налогам, а также страховым взносам в 2019 году изменились. Они опубликованы тут: Актуальные КБК 2019 года.

Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2019 года

В частности, изменились реквизиты для уплаты страховых взносов в 2019 году. Поэтому будьте внимательны.

Внесен ряд изменений и в платежные поручения на уплату страховых взносов в 2019 году.

Проверка декларации по НДС

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector