Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Вычисление расчетных сумм и расчетного периода

Похожие публикации

Формирование резерва на оплату отпусков предусмотрено ПБУ 8/2010 и является обязательным для всех российских компаний за исключением предприятий, работающих на упрощенной системе ведения учета. Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков.

Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной. Ведь отпуск обязательно наступит и будет гарантировано оплачен. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажет эта статья.

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения. Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей. Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка. На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику. Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.

Зсд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

О = (Зсд * Вс Зсд ) х До, где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.

Пример расчета

Численность – 45 человек.

На 31 марта число дней неиспользованного отпуска составило 120 дней.

Зарплата персонала формируется по Д/ту счетов 20, 26 и 44, поэтому исходные данные поместим в таблицу и сделаем расчет по группам. Суммарный процент отчислений во внебюдженые фонды — 30,2%.

Начиная с 2018 года, российским бухгалтерам пришлось привыкать к немного другой схеме начисления отпускных, отличной от той, по которой мы жили еще с 2007 года, но, ничто не свидетельствует о том, что в 2019-м в отношении этого вопроса последуют какие-либо коренные изменения.

Разве что, возможно, они коснутся конкретных ставок ряда налогов, но, тут, как говорится, подставить новые цифры в уже готовые формулы, когда для того придет время, будет делом техники. Безусловно, мы не застрахованы от того, что еще до конца этого, а то и на протяжении следующего года, все же примут те многократно обещанные поправки, но, пока этого не произошло, переливать из пустого в порожнее у рядового бухгалтера, как обычно, времени не находится.

Итак, сегодня мы поговорим о том, какая схема расчета является наиболее общей и законодательно верной, какие выплаты не включаются в исчисление средней зарплаты, а также о правильном определении количества расчетных дней. И, разумеется, поясним все это на конкретных примерах.

В самом простом случае сумма отпускных исчисляется как произведение среднедневного заработка на количество дней отпуска (календарных). Но, хоть оплачивается и полное количество упомянутых в приказе дней, надо помнить, что если в их число входят нерабочие праздники, то их следует из расчета исключать. Соответственно, и в общей сумме фигурировать они не будут.

Важный момент: нерабочие, но не праздничные, дни в расчет включаются. Например, если сотрудник взял отпуск с 18 по 28 февраля, а 23 февраля, как известно, в 2019 году придется на субботу, то выходной за этот праздник перенесется на 25-е, и расчет за эти дни его включит, а 23-е, соответственно, нет. Если же даты отпуска приходятся, к примеру, на 18 – 24-е, то берут все эти дни, включая 24-е, но без 23-го.

Традиционно, среднедневной заработок зависит от двух величин: количества дней расчетного периода и всех начислений за него же. Начисления подразумевают под собой абсолютно все выплаты, произведенные в денежной либо натуральной форме, включая любые доплаты, надбавки за некоторые специфические условия, и даже премии.

Правда, для последних, выплачиваемых одноразово (квартальных, годовых и т.п.), существует правило, согласно которому в расчетную сумму начислений они включаются пропорционально отработанному времени.

Есть и выплачиваемые по зарплатным же ведомостям начисления, которые нельзя по закону включать в расчетную сумму для вычисления среднедневного заработка. Это все, что не касается Фонда оплаты труда (больничные, оплата переезда, командировки, другие отпускные и т.д.) – и их суммы, и кол-во потраченных на них дней выбрасываются из расчета.

По сути, все это рассматривается исключительно через призму отработки – табелирования фактических дней. Отдельной ситуацией являются случаи, когда для вычисления среднедневного заработка не получается брать полный отработанный год: если на работу сотрудник был принят не так давно и столько еще здесь не числится.

Тогда берутся все фактически отработанные им дни (даже если устроился не с начала месяца) – с момента принятия на работу и до последнего дня предшествующего отпуску месяца. Естественно, с упомянутой поправкой на дни и суммы, не входящие в ФОТ.

Существует общая схема вычисления дней расчетного периода из трех полезных формул, пользоваться которой надо в следующем порядке:

  1. Дни полностью отработанных месяцев вычисляются так: Кол-во полностью отработанных дней (календарных) = Кол-во полных месяцев х 29,3;
  2. Дни в не полностью отработанных месяцах: Кол-во дней в месяцах, которые отработаны не полностью (календарные) = 29,3 : Общее кол-во дней в этой месяце х Кол-во дней, которые отработаны по факту;
  3. Затем суммарно дни в расчетном периоде вычисляются так: Кол-во дней расчетного периода = Кол-во календарных дней в полных отработанных месяцах Кол-во календарных дней в не полностью отработанных.

Результат, скорее всего, будет дробным, поэтому его надо округлить до сотых.

Когда количество отработанных дней в расчетном периоде получено, можно суммировать все, упомянутые выше, выплаты, если год отработан полностью, после чего разделить результат на 12 (месяцев) и еще раз разделить на 29,3 (среднее кол-во дней в месяце по году).

Если же год был отработан не полностью полная сумма выплат по ФОТу делится на кол-во отработанных дней (см. выше). В обоих случаях готовый результат среднедневного заработка умножается на количество дней отпуска, чтобы получить итоговую сумму отпускных.

Расчет резерва отпусков на 2019 год создается на отчетную дату. Компания может сама их выбирать.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей учетной политике

В нормативных документах по бухгалтерскому учету отсутствует конкретный порядок расчета величины резерва на оплату отпусков. Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей учетной политике.

Рассмотрим несколько способов определения величины резерва.

Порядок расчета суммы резерва может быть упрощен путем определения среднего заработка не конкретного работника, а всех сотрудников компании или по группам.

1. Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеют право все сотрудники на отчетную дату.

Зарплата всем работникам за период / Количество дней / Число работников

Средний дневной заработок по каждой группе Х Тариф по страховым взносам Х Число дней отпуска

4. Сложить по всем группам посчитанную величину резерва.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Как и в первом способе, найденная сумма будет величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Сумма расходов на отпуска и выплату компенсаций за предыдущий год / Сумма расходов на оплату труда за предыдущий год

Этот норматив не будет изменяться в течение всего текущего года, даже если компания будет корректировать величину ррезерва каждый месяц или квартал. (Подробнее срок сдачи расчета по страховым взносам за 3 квартал 2018 года)

(Сумма зарплаты в текущем периоде Сумма страховых взносов) Х Норматив отчислений в резерв на оплату отпусков

3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.

Для большинства взрослого населения лучшим временем в году является период отпуска. Речь идет о работающих людях, именно у них есть право на отпуск. Одновременно с ним они имеют право на оплату отдыха. Это не значит, что работодатель купить своему сотруднику путевку, он просто начислит отпускные выплаты. Расчет отпускных в 2019 году не очень сильно изменился, хотя есть и бонусы для сотрудников.

Законодательство в трудовой отрасли меняется несколько хаотично, спонтанно. Часто нововведения касаются бухгалтерских расчетов, налоговой отчетности или каких-либо выплат сотрудникам. За последнее десятилетие в отрасли начислений зарплат, премиальных и больничных было немало изменений. Из всех выплат, положенных работникам, почти без изменений остались правила начисления отпускных. Хотя их сумма уже не может быть меньше определенных значений после введения привязки МРОТ к прожиточному минимуму.

Оценка необходимого резерва

В бухучете величина резерва должна быть равна общей сумме отпускных всем сотрудникам с учетом налогов и взносов, которые нужно начислить на такие выплаты. Речь идет о тех днях отпуска, которые сотрудник уже заработал.

Это следует из общего правила, по которому надо определять размер оценочных обязательств согласно разделу III ПБУ 8/2010. Оценочное обязательство признают в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо (п. 15 ПБУ 8/2010).

Однако конкретная методика определения величины резерва разделом III ПБУ 8/2010 не предусмотрена. Поэтому данную методику определите самостоятельно и закрепите в учетной политике организации для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

Наиболее оптимальный вариант: оценивать предполагаемую сумму расходов, которые возникнут у организации в связи с выплатой отпускных, так часто, как составляете бухгалтерскую отчетность. Ведь промежуточную бухгалтерскую отчетность в налоговые инспекции представлять не нужно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Но если учредители, акционеры или собственники организации требуют, то составлять ее следует обязательно (ч. 4 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть если учредителям бухотчетность нужна раз в квартал – чтобы знать размер прибыли и распределить дивиденды, то и предполагаемую сумму расходов на выплату отпускных оценивайте ежеквартально.

Важная деталь: в бухгалтерской отчетности размер резерва на оплату отпусков нужно показывать отдельной строкой, только если такая величина является существенной (п. 24 ПБУ 8/2010).

Резерв отпусков: как формируется

Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода. К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала. Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по Д/ту счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:

  • занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
  • вспомогательных служб – сч. 23;
  • АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26;
  • занятым в продажах– сч. 44;
  • участвующим в строительстве – сч. 08.

Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96

В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Бухучет

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»

– произведены отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков.

Создав резерв в бухучете, спишите затраты по отпускным за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в затраты текущего месяца не включайте. Вместо этого в течение календарного года в составе затрат учтите отчисления в резерв на оплату отпусков (п. 8, 21 ПБУ 8/2010, Инструкция к плану счетов (счет 96)).

Пример отражения в бухучете отчислений по формированию оценочного обязательства на оплату отпусков

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

1. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала.

2. Основная сумма оценочного обязательства рассчитывается как произведение количества неиспользованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев.

3. Основная сумма оценочного обязательства увеличивается на сумму страховых взносов. При этом взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование рассчитываются по общеустановленным тарифам.

По состоянию на 31 декабря 2015 года в организации отсутствуют сотрудники, за которыми числились неиспользованные дни отпусков за предыдущие годы. Поэтому на 31 декабря 2015 года величина оценочного обязательства на оплату отпусков равна нулю.

По данным кадровой службы на 31 марта 2016 года число заработанных отпускных дней всеми сотрудниками организации составляет 51 день, в том числе:

  • 25 дней отпуска причитается сотрудникам основного производства;
  • 16 дней отпуска – сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;
  • 10 дней отпуска – сотрудникам управленческого аппарата.

Средний дневной заработок в организации за период с 1 октября 2015 года по 31 марта 2016 года равен 1371 руб.

Средний заработок на одного сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом в организации за период с 1 января по 31 марта 2016 года, составляет 81 368 руб. Таким образом, оценочное обязательство за I квартал нужно рассчитать с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 30 процентов.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в течение 2016 года организация начисляет по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Бухгалтер оценивает величину резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2016 года. С этой целью сначала он определил размер оценочного обязательства исходя из среднего дневного заработка:51 дн. × 1371 руб. = 69 921 руб.

Затем с этой суммы бухгалтер рассчитал сумму страховых взносов:69 921 руб. × (30%  0,2%) = 21 116,14 руб.

Таким образом, величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2016 года составляет:69 921 руб.  21 116,14 руб. = 91 037,14 руб.

Дебет 20 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»– 44 626,05 руб. (91 037,14 руб. × 25 дн. : 51 дн.) – начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

Дебет 25 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»– 28 560,67 руб. (91 037,14 руб. × 16 дн. : 51 дн.) – начислено оценочное обязательство на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

Дебет 26 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство по предстоящим отпускам»– 17 850,42 руб. (91 037,14 руб. × 10 дн. : 51 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Ситуация: какой тариф страховых взносов нужно применять, рассчитывая величину резерва на оплату отпусков при его формировании по состоянию на 31 декабря отчетного года? С 1 января года, следующего за отчетным, у организации изменяются тарифы страховых взносов.

При расчете величины резерва используйте тарифы страховых взносов, которые организация будет применять с 1 января года, следующего за отчетным.

Резерв на оплату отпусков представляет собой виртуальную задолженность организации по погашению обязательств, связанных с оплатой отпусков, права на которые возникли у сотрудников, на отчетную дату. При расчете величины резерва необходимо учитывать в том числе страховые взносы, которые начисляют на сумму отпускных.

Вот и получается, что, формируя резерв на оплату отпусков по состоянию на 31 декабря отчетного года, для расчета величины этого резерва нужно брать тарифы страховых взносов уже следующего года.

Малые предприятия

Субъекты малого предпринимательства вправе создавать в бухучете оценочное обязательство на оплату отпусков добровольно. Но если такая организация в предыдущем году не формировала оценочное обязательство, а в текущем году приняла решение создать его, необходимо внести изменения в учетную политику. Последствия таких изменений отразите в отчетности в Порядке, установленном пунктом 15.1 ПБУ 1/2008.

А если организация по итогам прошедшего года утратила статус малого предприятия? Тогда в текущем году уже обязательно создавать оценочное обязательство на оплату отпусков. При этом необходимо внести изменения в учетную политику, прописав там механизм формирования такого оценочного обязательства. Последствия таких изменений можно отразить в отчетности перспективно.

Как бы то ни было, формируйте оценочное обязательство по общим правилам.

Ответственность

Тех, кто обязан, но не создает резервов на оплату отпусков в бухучете, ждет наказание. Им могут выставить как налоговый, так и административный штраф.

Налоговый штраф

Отказ создавать, использовать или пересматривать резерв означает, что в бухучете и регистрах будут неверно отражены расходы на отпуск. Налоговые инспекторы посчитают это грубым нарушением правил учета доходов и расходов. За такое нарушение в течение одного года штраф организации выпишут в размере 10 000 руб.

Административный штраф

Если же из-за отказа от создания резерва любая из строк баланса будет искажена более чем на 10 процентов, то заплатить придется и административный штраф. Именно такое пороговое значение установлено в КоАП РФ для признания грубого нарушения требований к бухучету, в том числе бухгалтерской отчетности.

Если искажение найдут, то должностных лиц оштрафуют на сумму от 5000 до 10 000 руб. Повторное нарушение грозит штрафом от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацией на срок от одного года до двух лет. Поступить так могут с руководителем или тем, кто назначен ответственным за ведение бухучета, например главным бухгалтером. Убедиться в этом можно, заглянув в статью 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Общие положения

Отпускными, согласно нашему законодательству, являются материальные вознаграждения в денежной форме за положенное человеку, состоящему с работодателем в трудовых взаимоотношениях любого типа, для отдыха время.

Право на отпуск гарантировано нашим ТКРФ, и о своем намерении пойти в него трудящийся предупреждает свою организацию заранее, когда составляется соответствующий график, целью которого является поинформированность администрации и ответственных лиц на предмет того, как им следует планировать бюджет, а также рабочий процесс относительно ожидаемого факта отсутствия на рабочем месте специалиста.

В стандартном виде отпуск равен 28 календарным дням (для ряда профессий, категорий, местностей и прочих особенностей существуют различные нормы, которые стоит уточнять непосредственно в Кодексе). И использовать их можно в любом количестве и порядке по взаимной договоренности с работодателем, при учете, что хотя бы две полные недели будут «отгуляны» беспрерывно.

Предоставляется отпуск по заявлению работника, после визирования его дирекцией и издания соответствующего приказа. При поступлении этого документа в бухгалтерию, финансисты предприятия начисляют будущему отпускнику все причитающиеся ему выплаты и выдают их на руки либо перечисляют на банковскую карту по зарплатному проекту, на расчетный счет и т.п., не менее чем за три календарных дня до даты ухода.

Как учитывается резерв на оплату отпусков в целях исчисления налога на прибыль?

С учетом п. 1 ст. 318 НК РФ суммы резерва на оплату отпусков в налоговом учете могут относится как к прямым, так и косвенным расходам, в связи с чем условия их распределения необходимо закрепить в УП (письмо Минфина России от 16.09.2013 № 03-03-06/1/38134).

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

В целях применения гл. 25 НК РФ суммы резерва — это расходы на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ).

ВАЖНО! Сами расходы на оплату отпуска, покрываемые за счет резерва, в целях гл. 25 НК РФ не признаются (письмо Минфина РФ от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401).

Пример 2

ООО «Мечта» начислило в январе 2019 года зарплату в сумме 700 000 руб. (продолжение примера 1).

Сумма резерва на 31.01.2019 = (700 000 × 30,2% 700 000) × 8% = 72 912 руб., данная сумма будет отражена в налоговом регистре за январь 2019 года в качестве расходов на оплату труда и учтена при исчислении налога на прибыль.

Из указанного примера видно, что сумма резерва позволяет учесть расходы на отпускные, выраженные резервом, несмотря на то что в январе в отпуске никто не находился. В связи с чем выплаты даже по массовым отпускам в последующих месяцах, будут списаны за счет равномерных отчислений в резерв и не вызовут скачок расходов по налогу на прибыль.

Следует отметить, что по окончании года проводится инвентаризация резерва (абз. 1 п. 3 ст. 324.1 НК РФ), в соответствии с которой порядок учета сумм резерва может меняться.

Итогами инвентаризации может быть:

  • полное использование резерва, что практически невозможно, т. к. резерв формируется на основании плановых данных;
  • превышение резерва над суммой фактических затрат;
  • превышение фактических расходов над суммой созданного резерва.

Результат инвентаризации отражается в акте или бухгалтерской справке.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Рассмотрим порядок учета резерва при наступлении любого из результатов:

  • Если резерв полностью исчерпан, то в учете ничего отражать нет необходимости, т. к. зарезервированные средства были использованы за счет выплаты отпускных и страховых взносов.
  • Если на конец года остался остаток резерва, то он признается внереализационным доходом (п. 5 ст. 324.1 НК РФ).

Пример 3

Сумма резерва 2019 года − 790 000 руб., фактически израсходовано 750 000 руб. (в т. ч. страховые взносы). Остаток резерва 790 000 – 750 000 = 40 000 руб., указанная сумма будет отражена в составе внереализационного дохода.

  • Если резерва не хватило на покрытие расходов, то превышение необходимо отразить в расходах на оплату труда.

Пример 4

Сумма резерва составила 790 000 руб., сумма реальных затрат — 800 000 руб. (в т. ч. страховые взносы). На покрытие расходов за счет средств резерва не хватило 800 000 – 790 000 = 10 000 руб. — расходы по оплате труда.

Следует отметить, что указанный алгоритм применим, если организация не планирует в будущем году создавать резерв. Если же о наличии резерва свидетельствует УП будущего периода, то остаток инвентаризации необходимо сравнить с резервом неиспользованных отпусков, который является уточнением резерва. Данный резерв определяется с учетом расходов на оплату неиспользованного отпуска.

ВАЖНО! Сумма уточненного резерва определяется по каждому сотруднику по формуле: Средний дневной заработок × Количество дней неиспользованного отпуска (письмо Минфина России от 11.01.2013 № 03-03-06/1/4).

  • Превышение уточненного резерва над остатком отражается в расходах по оплате труда.
  • Превышение остатка над уточненным резервом отражается во внереализационных доходах (пп. 3, 4 ст. 324.1 НК РФ).

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Пример 5

На 31 декабря 2018 года остаток резерва составил 15 200 руб. УП предусмотрено формирование резерва на оплату отпусков 2019 года в налоговом учете. Оплата труда в 2018 году менеджера Молоткова составила 900 000 руб., остаток дней отпуска — 5. Тариф по взносам — 30,2% (в т. ч. травматизм).

Средний дневной заработок (900 000 900 000 × 30,2%) / 12 / 29,3 = 3 332,76 руб.

Резерв 3 332,76 × 5 = 16 663,80 руб.

16 663, 80 – 15 200 = 1 463,80 руб.

Сумма 1 463,80 признается расходом на оплату труда, а сумма резерва 16 663,80 переносится на 2019 год.

Пример 6

На 31 декабря 2018 года остаток резерва составил 25 100 руб. УП предусмотрено формирование резерва на оплату отпусков 2019 года в налоговом учете. Расходы на оплату труда в 2018 году составили: бухгалтер Соткова — 500 000 руб. количество неиспользованных дней отпуска — 3, сотрудник отдела персонала Матвеева — 600 000 руб., неиспользованный отпуск — 4 дня.

Рассчитаем резерв по неиспользованному отпуску.

Сотковой — (500 000 500 000 × 30,2% ) / 12 /29,3 = 1 851,54 руб.

Матвеевой — (600 000 600 000 × 30,2% ) / 12 / 29,3 = 2 221,84 руб.

Резерв 1 851, 54 × 3 2 221,84 × 4 = 14 441,98 руб.

25 100 – 14 441,98 = 10 658,02 руб. — внереализационный доход.

ВАЖНО! При определении количества дней неиспользованного отпуска контролирующие органы рекомендуют учитывать только отпуска текущего года без учета прошлых лет (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45507).

О расчете отпуска см. статью «Расчет отпуска в 2019 году — примеры и особенности».

Расчет резерва на оплату отпусков в налоговом учете регламентирован. Правила изложены в статье 324.1 НК РФ.

На конец года сумму сформированного оценочного обязательства необходимо проинвентаризировать. Для этого определяется стоимость неотгулянных отпускных дней на последний день года. Полученная сумма сравнивается фактическим размером оценочного обязательства на конец года.

Резерв на оплату отпусков в налоговом учете может создать организация, применяющая метод начисления (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

В таком случае на сумму отчислений в резерв можно будет уменьшить налогооблагаемую прибыль уже с января текущего года. То есть даже до того месяца, в котором сотрудники фактически пойдут в отпуск.

Организации, применяющие кассовый метод, в налоговом учете создать резерв не могут. Это связано с тем, что расходы при кассовом методе всегда учитываются только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). То есть расходы по отпускным уменьшат базу по налогу на прибыль только в момент их выплаты сотруднику.

Подробнее об этом см. Как в налоговом учете создать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений.

Пример отражения в налоговом учете отчислений в резерв на оплату отпусков

ООО «Производственная фирма “Мастер”» в учетной политике для целей налогообложения на 2016 год закрепило:

  • создание резерва на оплату отпусков;
  • расчет ежемесячных отчислений в резерв с учетом взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
  • ежемесячный процент отчислений в резерв в размере 8,6 процента от фонда оплаты труда;
  • предельную сумму отчислений в резерв за год в размере 490 584 руб.

В январе 2016 года фонд оплаты труда (без отпускных) с учетом страховых взносов составил 400 000 руб., в том числе:

  • 200 000 руб. учтено на счете 20 «Основное производство»;
  • 50 000 руб. – на счете 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 150 000 руб. – на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

За январь 2016 года общая сумма отчислений в резерв составила 34 400 руб. (400 000 руб. × 8,6%), в том числе:

  • 17 200 руб. – с зарплаты сотрудников основного производства;
  • 4300 руб. – с зарплаты сотрудников, занятых в процессе обслуживания производств;
  • 12 900 руб. – с зарплаты управленческого персонала.
  • принятый им способ резервирования;

  • предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов с таких расходов.

При этом процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расчет отпускных выплат для отгулов или больничных

Стоит знать! При подсчетев 2019 годуотпускных или компенсации за отдых бухгалтерия обязана не учитывать в начислениях государственные праздничные дни. При этом выпадение такой даты на отпуск автоматически должно исключать этот день из отпуска. Т. е. при наличии государственного праздника во время отдыха приводит к обязательному добавлению еще 1 дня к отпуску.

При подсчете суммы отпускных бухгалтерия может руководствоваться 2 путями — средняя зарплата определяется не только путем деления начислений за количество отработанных дней за год с применением формул. При ярком сдвиге доходов на конкретный сезон необходимо подсчитывать отпускные 2 путями, используя не только средне-годовое значение, но и более короткие сроки. Согласно ст. 139 ТК РФ выплата должна быть в размере большей суммы.

Стандартные схемы расчета известны даже неопытным бухгалтерам. Если не будет экстренных нововведений, то основы расчета отпускных в 2019 году останутся неизменными. Тоже касается и начисляемых компенсаций за неиспользуемый отдых.

Про возможность получения отпускных без фактического ухода на отдых знают уже опытные работники. Начинающие сотрудники не ведают, что в ряде случаев можно продолжать работать во время отпуска, получив и плату за ежегодный отдых, и начисленные трудовые деньги. Т. е. одновременно можно получить не только зарплату, но и отпускные.

В данном случае последние будут называться компенсацией за отпуск, подразумевая выплаченные средства за положенный по закону отдых. Она начисляется по аналогичному отпускным принципу:

  1. Определяется контрольный период подсчетов.
  2. Вычисляется сумма дохода с учетом премий.
  3. Определяется средний заработок за день.
  4. Умножается на дни неиспользованного отпуска.
  5. Начисляется работнику за 3 дня до положенного отпуска.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Этот же принцип используется и при увольнении сотрудника, не успевшего сходить в отпуск. Нужно помнить, что для начисления компенсации такому работнику не обязательно трудиться в компании целый год. Даже если человек отработал в организации несколько месяцев, то ему все равно полагается компенсация при увольнении. При этом расчеты должны быть безошибочные, обязательно учитывающие «подводные камни» начислений в области ежегодных отпусков.

Важно знать! С правилами подсчета оплаты ежегодного отдыха должны быть знакомы и рядовые сотрудники. Это позволит самостоятельно проверить правильность начисленной суммы отпускных, т. к. в бухгалтерии работают живые люди, поэтому они могут просто случайно ошибиться.

Самой частой ошибкой является учет периодов получения работником среднего заработка в момент начисления отпускных. При подсчетах все периоды больничных и т. п., оплачивающиеся по средним показателям должны быть исключены.

Второй ошибкой является отказ учета начисленных премиальных при формировании годовой суммы заработка для определения величины отпускных. При классической схеме подсчета именно за 12 месяцев берется сумма для «чистого» выявления среднего значения заработка, что приводит к ошибке №3. Для новых сотрудников в компании производят расчет на основании длительности его работы, а не за полный календарный год.

Особых новшеств в оплате отпуска пока не предвидится. Важно лишь учесть новый МРОТ, но это не является проблемой для большинства бухгалтеров. Для остального изменения на текущий момент не предусмотрены.

Для кадровиков и работников бухгалтерий планирование отпусков – один из важнейших рабочих моментов на протяжении года. Согласно законам РФ, работники имеют право перемежать периоды трудовой активности с отдыхом, поэтому ежегодно каждый из них получает 28 календарных дней отпуска. При этом закон не запрещает дробить это время на несколько отпускных этапов, но хотя бы 14 дней должны в обязательном порядке отгуливаться без перерывов.

Право на отдых имеют абсолютно все категории людей – и неважно, в каких трудовых отношениях они состоят с работодателем. Отпуск может потребовать совместитель, сезонный работник, человек со срочным трудовым соглашением и даже удаленный сотрудник. Основное требование – наличие официально узаконенных отношений в виде трудового договора. Отдельно отметим тот факт, что работники имеют право не только на отдых, но и на отпускные выплаты.

Узнайте заранее, на какую сумму отпускных вы можете рассчитывать в 2019 году

Можно предположить, что в эти статьи трудового законодательства в 2019 году не внесут никаких принципиальных изменений. Впрочем, давайте узнаем основные принципы расчета отпускных, чтобы даже человек без бухгалтерского образования смог понять, на какие выплаты он может рассчитывать!

  • до отправки в отпуск должны быть оформлены такие документы: график предоставления отпусков сотрудникам, заявления с подписями руководителя организации, а также соответствующий приказ;
  • основа для совершения расчетов – ваш средний заработок за 1 день на протяжении последних 12 месяцев. Законодательство допускает возможность предоставления оплачиваемого отпуска по истечении полугода, однако на такой шаг идут далеко не все организации;
  • расчет среднедневного заработка нужно проводить с учетом коэффициента индексации (повышения) окладов для сотрудников, если такая была проведена в году, предшествующем отпуску;
  • отпускные выплаты точно также подвержены начислению страховых взносов и подоходного налога, как и другие виды доходов физлиц, поэтому вам придется уплатить фискальные и страховые сборы. Перечисление налоговых средств в бюджет происходит не в день начисления выплаты, а в последний день месяца, когда они были совершены;
  • выдача денег отпускнику должна быть произведена до момента его ухода в отпуск – законодательные нормы устанавливают срок в три дня до начала отпускного периода.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Сумма отпускных = ЗП / (12 * 29,3) * Чдо

  • ЗП – оклад, полученный работником в предотпускном периоде;
  • 12 – количество месяцев, которые влияют на сумму отпускных;
  • 29,3 – среднее число рабочих дней в месяце;
  • Чдо – число дней, которые назначены работнику в качестве отпуска.

Наши формулы позволят вам произвести самостоятельный подсчет отпускных

Таким образом, можно трактовать формулу проще – для вычисления суммы отпускных нужно умножить значение среднего дневного заработка на число отпускных дней. Не стоит забывать и про исключения – если работник уходит на отдых по истечении 6 или 10 месяцев, то в формуле просто меняется соответствующий множитель. Если есть дни, в которые сотрудник не работал, то их нужно вычесть из периода расчетов. Российское законодательство относит к таким дням:

  • организованные забастовки;
  • стачки;
  • неоплачиваемые отпуска;
  • декретные отпуска и отпуск по уходу за ребенком;
  • простои по вине работника;
  • дни, выпавшие на государственные праздники.

Например, если работник желает оформить отпуск в период с 27.04.2019 по 13.05.2019, то 01.05.2019 и 09.05.2019 (т.е. дни общегосударственных праздников) в расчетах не учитываются.

(29,3 / 31) * 20 = 18,9 дней

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Сумма отпускных = ЗП / (11*29,3 18,9) * Чдо

На сумму отпускных влияют ваши отгулы, больничные и повышение зарплаты

Не забываем о том, что в расчетах нужно учитывать коэффициент индексации заработка работника. Рассмотрим еще один пример расчета. Допустим, оклад Петрова на протяжении десяти месяцев выражался суммой в 30 тысяч рублей, а затем руководство приняло решение поднять работнику данную выплату, поэтому он стал получать 35 тысяч в месяц. П.П.

Далее подставляем все значения и показатели в нашу формулу:

  • при расчетах необходимо учитывать надбавки за класс, выслугу лет и сложность выполняемой работы;
  • обязательно учитывается премия, которая приплюсовывается к сумме заработной платы. Однако в этом случае есть своя специфика – если работника премировали два раза за один месяц, то в расчет отпускных входит только одна премия. Если суммы премий неодинаковы, то решение о том, какую из них приплюсовать к окладу, принимает работодатель или главбух в качестве его законного представителя;
  • при расчете среднего заработка с учетом премиальных разовое премирование делят на число месяцев, которое фигурирует в формуле расчета отпускных, а затем результат приплюсовывается к месячному окладу;
  • важный момент – период начисления премии. Нужно помнить, что в расчет принимаются только премии за 2019 год. Например, если в январе 2019 года Петрову была начислена премия по итогам работы в 2018 году, то ее учитывать не нужно. А вот премия, которую выписали Петрову в марте 2019 года, обязательно приплюсовывается.

Премии и надбавки увеличат отпускные и позволят выбрать путевку получше

  • разовые начисления, связанные с командировочными поездками или выполнением особых поручений, а также премиальные суммы, начисленные за внесение рацпредложений или сделанные изобретения;
  • выплаты, начисленные сотрудникам компании к юбилеям, государственным или корпоративным праздникам;
  • поощрения за активность в общественной работе;
  • выплаты соцхарактера (пенсии, субсидии и пособия, связанные с инвалидностью);
  • выплаты, начисленные сотрудникам в виде компенсации за оплату проезда, питания и лечения в санатории;
  • поощрительные выплаты, начисленные за призовые места на конкурсах или спортивных состязаниях;
  • компенсации за купленную сотрудниками спецодежду, спецобувь или необходимые для работы гигиенические средства.

На практике организации для оценки обязательств принимают за основу одну из следующих сумм по:

  • фонду оплаты труда (далее — ОТ);
  • средней дневной заработной плате;
  • отпускным, выплаченным за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв.

Порядок расчета суммы резерва осуществляется следующими этапами:

  • определение средней дневной заработной платы, фонда оплата труда или отпускных;
  • формирование резерва.

УСН

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Организации на упрощенке не могут создавать налоговый резерв на оплату отпусков.

Если организация платит единый налог с доходов, она не учитывает никакие расходы, в том числе расходы в виде отчислений в резервы (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Организации же, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, также не смогут создать резерв. Ведь расходы они учитывают по факту оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть расходы по отпускным уменьшат базу по единому налогу только в момент их выплаты сотруднику. И заранее их учесть за счет создания резерва не удастся.

ОСНО и ЕНВД

Возможность создавать налоговый резерв на оплату отпусков при ЕНВД не предусмотрена. Организации на ЕНВД не учитывают никакие виды расходов, в том числе расходы в виде отчислений в резервы (ст. 346.29 НК РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, она может создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). Но по сотрудникам, занятым в деятельности на ЕНВД, отчислять в резерв ничего не нужно.

На сумму отчислений в резерв можно будет уменьшить налогооблагаемую прибыль уже с января текущего года. То есть даже раньше того периода, в котором сотрудники фактически пойдут в отпуск.

Если организация создает резерв в налоговом учете, затраты в виде отчислений в резерв, относящиеся к двум видам деятельности организации, нужно распределить (п. 9 ст. 274 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это связано с тем, что при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к деятельности организации на ЕНВД, учесть нельзя.

В расходы по налогу на прибыль включите лишь сумму отчислений в резерв, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения. Подробнее об этом см. Как в налоговом учете создать резерв на оплату отпусков, выплату вознаграждений.

Ряд важных нюансов

Очень часто в течение года компания проходит минимум один раз этап повышения заработной платы сотрудников. Следовательно, при расчете среднедневных выплат может получиться так, что часть месяцев участвуют в процедуре в меньшем своем размере, а часть – в уже повышенном. Это, конечно же, неправильно и ущемляет права трудящихся, поэтому применяется механизм индексации заработков, которые выплачивались до этого момента.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Индексация проводится путем исчисления коэффициента делением новой ставки на старую, а затем во всех формулах, суммы «старых» выплат участвуют лишь умноженными на его значение. Правда, здесь стоит понимать, что речь идет о повышении зарплат и индексациях по всему предприятию – если же это лишь преференции одному человеку, ему все начисляется по факту, без увеличений.

Еще способы расчета резерва

Пример

Компания «Книга» отразила в учетной политике, что резерв на оплату отпусков формируется ежеквартально. Для начисления зарплаты и страховых взносов используется счет 44 «Издержки обращения», всего в компании трудится 20 человек. Оснований для применения пониженных и повышенных страховых взносов у компании не имеется (суммарная ставка страховых взносов — 30,2%). На 31.03.2019 года данные за квартал следующие:

  • количество дней неиспользованного отпуска — 134;
  • за 1-й квартал сумма начисленной зарплаты составила 678 000 руб.;
  • в квартале 91 день.
  1. Рассчитаем резерв на 31.03.2019:

СДЗ = 678 000 / 91 / 20 = 372,53 руб.

Сумма резерва составляет 372,53 × 134 × 20 372,53 × 134 × 20 × 30,2% = 998 380,40 301 510,88 = 1 299 891,28 руб.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Дт 44 «Расходы на продажу» Кт 96.01 «Резерв на отпуск» — 998 380,40 руб.

Дт 69 «Внебюджетные фонды» Кт 96.01 «Резерв на отпуск» — 301 510,88 руб.

  1. Добавим в данный пример еще несколько данных, чтобы разобраться, как корректируется резерв по отпускам:
  • на 31.03.2019 начислен резерв на отпуск и страховые взносы в размере 1 299 891,28 руб.;
  • во 2-м квартале сумма начисленных отпускных и страховых взносов с них составила 140 900 руб.;
  • количество неиспользованных дней отпуска на конец 2-го квартала составляет 120 дней;
  • заработная плата за 2-й квартал и количество работников остались такими же, как в предыдущем периоде.

Таким образом, по состоянию на 30.06.2019 величина неиспользованной суммы резерва равна 1 299 891,28 – 140 900 = 1 158 991,28 руб.

СДЗ = 678 000 /91 / 20 = 372,53 руб.

Сумма резерва составляет 372,53 × 120 × 20 372,53 × 120 × 20 × 30,2% = 894 072 270 009,74 = 1 164 081,74 руб.

1 164 081,74 (рассчитанный резерв) – 1 158 991,28 (остаток резерва, сальдо по сч. 96) = 5 090,46 руб.

Если бы величина резерва на сч. 96 превышала рассчитанную сумму на конец квартала, резерв следовало бы уменьшить. В нашем случае необходимо сделать проводку доначисления.

Дт 44, 69 Кт 96.01 — 5 090,46 руб.

  • фонд оплаты труда (далее — ОТ);
  • отпускные, выплаченные за календарный год, предшествующий году, для которого создается резерв (нормативный способ).
  • определение среднего дневного фонда оплата труда или отпускных;
  • формирование резерва.

Рассмотрим на примерах использование каждого из этих способов.

Пример 1

(ОТ страховые взносы) / 28 × 2,33,

где 28 — количество дней отпуска за год на каждого сотрудника;

2,33 — количество дней отпуска за 1 отработанный месяц.

Резерв формируется на конец каждого месяца. В резерв не включаются выплаты сотрудникам, не полностью отработавшим месяц. Сумма резерва на конец 2018 года — 0 руб. Значения ОТ на 2019 год представлены в графе 2 таблицы 1. Страховые взносы — 30,2% (в т. ч. взносы на травматизм).

Таблица 1. Расчет резерва

Месяц

ОТ

Страховые взносы

(ОТ × 30,2%)

Резерв

(ОТ страховые взносы) / 28 × 2,33

1

2

3

4

Январь 2019

100 000

30 200

10 835

Февраль 2019

110 000

33 220

11 918

Март 2019

120 000

36 240

13 001

Апрель 2019

100 000

30 200

10 835

Май 2019

130 000

39 260

14 085

Июнь 2019

90 000

27 180

9 751

Июль 2019

108 000

32 616

11 701

Август 2019

111 000

33 522

12 026

Сентябрь 2019

120 000

36 240

13 001

Октябрь 2019

100 000

30 200

10 835

Ноябрь 2019

101 000

30 502

10 943

Декабрь 2019

100 000

30 200

10 835

Итого

1 290 000

389 580

139 765

На конец каждого месяца ООО «Молния» отразит в учете начисление резерва 2019 года: Дт 26(44,20) Кт 96 в сумме из графы 4, т. е. на 31.01.2019 — 10 835, на 28.02.2019 — 11 918 , на 31.03.2019 — 13 001 и т.д.

ВАЖНО! Суммы резерва находят свое отражение в бухбалансе в составе показателей строки 1540 «Резервы предстоящих расходов».

Пример 2

ООО «Молния» в учетной политике зафиксировало создание резерва раз в год, исходя из оплаты отпусков предыдущего года. По данным бухгалтерского учета данные расходы − 960 000 руб.

Страховые взносы = 960 000 × 30,2% = 289 920 руб.

Резерв = 960 000 289 920 = 1 249 920 руб.

Пример расчета

Показатель

Сумма, руб.

Расходы на оплату труда на год

89 810 000

Фонд оплаты труда

70 000 000

Страховые взносы

21 000 000

Расходы на оплату отпусков на год

4 550 000

Расходы на отпускные

3 500 000

Страховые взносы

1 050 000

Процент отчислений

*5%

Сумма ежемесячных отчислений

4 490 500

*Процент отчислений = 4 550 000 : 89 810 000 х 100% = 5%

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

*Сумма ежемесячных отчислений = 89 810 000 х 5% = 4 490 500

Первый способ — по среднему заработку на последний день квартала (или месяца, года – в зависимости от того, какой период утвержден по организации).

  1. Определить общее количество всех дней отпуска вместе с дополнительным для каждого сотрудника, а затем их суммарное количество для всего подразделения работников, по которым рассчитывается резерв
  2. Определить средний заработок по всему подразделению: сумму зарплаты сотрудников за квартал (месяц, год) разделить на количество дней периода, а затем на количество работников подразделения
  3. Расчет резерва по подразделению с учетом взносов: сумму среднедневного заработка подразделения умножают на общий тариф (ПФР ФФОМС ФСС НС) страховых взносов. Полученное значение складывают со средним заработком подразделения и эту сумму умножают на количество дней отпуска

Второй способ – пропорционально доле расходов на отпускные в общих затратах на зарплату

  1. На конец года определяют норматив отчислений в резерв. Для этого сумму отпускных плюс компенсации за неиспользованный отпуск (без страховых взносов), предыдущего года делят на общую сумму расходов на , тоже прошлого года (без взносов)
  2. Каждый отчетный период делают отчисление: к сумме расходов по зарплате текущего периода прибавляют страховые взносы, начисленные на эти начисления. Полученный результат умножают на норматив

Если выясняется, что сумма резерва слишком велика, то делают проводку Дебет 96 Кредит 91.1 – излишне начисленная сумма учитывается в прочих доходах.

Отчисления отпускных за счет резерва отражают: Дебет 96 Кредит , а взносы по ним — Дебет 96 Кредит 69 (по субсчетам).

Если резерв не учел всех расходов на отпускные, и денег не хватило, делают запись Дебет 97 Кредит и 69. В следующем периоде, с накопленной суммы резерва, списывают отпускные: Дебет 96 Кредит 97.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 96 Создан резерв на оплату отпусков 324 955 Бухгалтерская справка
96 Начислены отпускные 78 729 Ведомость по начислению заработной платы
96 69

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
обязательно должен присутствовать у большинства предприятий согласно действующим нормам. Кто создает резерв, а также об основных правилах его формирования, расскажем ниже в статье.

З сд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

О = (З сд * В с З сд) х Д о, где В с – суммарный тариф страховых взносов, Д о – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Пример расчета

По представленному алгоритму можно рассчитывать резерв не по группе работников, а по каждому сотруднику, опираясь на индивидуальные данные. Подобный расчет будет наиболее достоверным, но неприемлемым в крупных компаниях с многочисленным контингентом.

В ООО «Компания» трудится 10 человек. Средняя заработная плата на 31.12.17 составила 30000 руб. За май сумма начисленной заработной платы составила 385000 руб.

Показатель Расчет Результат
Прогнозный средний заработок Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 1457,49
Прогнозный доход для расчета отпускных Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 1023,89

Предполагаемая сумма отпускных за год

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 286689,20
Страховые взносы Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 86580,14
Предполагаемая сумма расходов на оплату труда Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 3308502,30
Страховые взносы Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 999167,69
Процент отчислений Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 8,67%
Отчисление в резерв за май Как сформировать резерв отпусков в 2019 году 43460,11

Как посчитать резерв на отпуск: формула первая

Резерв рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого сотрудника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

  1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый, на который имеет право каждый работник на эту отчетную дату.
  2. Рассчитать средний дневной заработок каждого работника. Применяется общий порядок расчета среднего заработка для определения величины отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.
  3. Рассчитать величину отпускных, причитающихся конкретному работнику на отчетную дату, с учетом взносов во внебюджетные фонды по формуле:

Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Неиспользованные дни отпуска Х средний дневной заработок Х (1 тариф страховых взносов / 100%)

https://www.youtube.com/watch?v=cGfB5bmvp78

Полученная величина и будет суммой резерва по каждой конкретной группе на отчетную дату.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector