Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Перечень доходов с расшифровкой

Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ упростил условия применения этого спецрежима для организаций и индивидуальных предпринимателей.

С 1 января 2017 года повышен предельный порог доходов, которые позволяют перейти на упрощенную систему и применять ее. Кроме того, выросла максимальная остаточная стоимость основных средств.

Лимиты утверждены на 2017–2021 годы и индексировать их на коэффициент-дефлятор не нужно.

Лимит доходов Лимит основных средств

Максимальный доход, который дает право применять режим в 2019 году, – 150 млн рублей.

Перейти на упрощенную систему с 2019 года можно, если доходы за 9 месяцев 2018 года не превышают 112,5 млн рублей *

(п. 2 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Максимальная остаточная стоимость основных средств на упрощенной системе в 2019 году – 150 млн рублей

(подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

* Этот лимит не применим для ИП.

  1. Компнаии, у которых есть филиалы;
  2. Банки;
  3. Страховщики;
  4. НПФ (негосударственные пенсионные фонды);
  5. Инвестиционные фонды;
  6. Профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. Ломбарды;
  8. ОООи и ИП – производители подакцизных товаров, добывающие и реализующие полезные ископаемые (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
  9. Компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой,
  11. адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  12. Общества, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  13. ООО и ИП, перешедшие на систему налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН);
  14. Юрлица, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (есть исключения);
  15. Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом)
  16. Казенные и бюджетные учреждения;
  17. Иностранные юрлица;
  18. Микрофинансовые организации;
  19. Частные агентства занятости, осуществляющие деятельность по предоставлению труда работников (персонала).

Статья 346.13 НК РФ определяет несколько вариантов и условий начала применения упрощенной системы налогообложения (см. таблицу ниже).

Начало применения упрощенной системы

С нового календарного года

С момента регистрации

Переход с других режимов
Срок подачи уведомления о переходе на УСН

ООО и ИП, планирующие переход на упрощенку с нового года, обязаны подать в налоговую специальное уведомление в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения спецрежима.

В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения – доходы минус расходы. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году применения упрощенки.

Вновь созданные компании и ИП вправе уведомить о переходе на режим с момента своей регистрации.

Уведомление надо подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в инспекции.

Общества и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога.

Уведомить налоговую о переходе надо не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Начало применения режима Режим можно применять с 1 января нового года. Режим можно применять с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет. С начала месяца, в котором прекращена обязанность по уплате другого сбора

Перейти на другой режим налогообложения в середине года нельзя.

Компании и предприниматели, применяющие упрощенную систему, вправе перейти на другой режим с начала года, уведомив об этом налоговиков не позднее 15 января года, в котором предполагается переход.

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Налогоплательщик, перешедший с упрощенки на другой режим, вправе вновь перейти на упрощенку не ранее чем через один год после утраты права на применение режима.

Если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения (с учетом выполненных критериев), следует подать уведомление в инспекцию. При переходе с других режимов – необходимо также разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме.

Алгоритм перехода:

  1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенку с нового года. Для этого необходимо подготовить и подать уведомление по форме 26.2–1.
  2. Учтите переходные авансы. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке. Что касается дебиторской задолженности переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать их не надо.
  3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к следующему пункту. Если же применяли метод начисления, то выделите те траты, которые вы понесли в 2018 году, но не списали на общем режиме. Например, те, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.
  4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог по остаткам товаров, которые вы не успели продать, и по материалам, которые не использовали в производстве.
  5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:
  • учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;
  • Книгу учета.

На упрощенной системе с объектом, когда учитываются расходы, ставка составляет 15%. Но региональные власти могут уменьшить ее до 5 %. Причем в 2017-2021 годах ставка может быть уменьшена до 3 %. Кроме того, для ИП, которые заняты в сфере производства, науки, или оказания услуг населению, ставку могут и вовсе обнулить.

Ставку 0% можно применять непрерывно только в течение двух налоговых периодов. Во время налоговых каникул ИП на упрощенке не уплачивают минимальный налог.

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Пониженные ставки для упрощенцев, выбравших этот спецрежим, установлены во многих регионах. В их числе – Москва и Санкт-Петербург.

В Москве пониженные ставки регламентирует Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41. Ставка 10 % установлена здесь для следующих сфер деятельности:

  • обрабатывающие производства;
  • управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда;
  • научные исследования и разработки;
  • предоставление социальных услуг;
  • деятельность в области спорта;
  • растениеводство;
  • животноводство;
  • растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
  • предоставление услуг в области растениеводства, декоративного садоводства и животноводства, кроме ветеринарных услуг.

Для применения ставки 10 % выручка от реализации товаров (работ, услуг) по указанным видам деятельности должна составлять не менее 75%.

В Санкт-Петербурге Закон от 05.05.2009 № 185-36 снизил ставку по УСН до 7 %. Пониженная ставка распространяется на всех упрощенцев, которые выбрали этот тип налогообложения.

При определении объекта налогообложения на упрощенке учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ. При этом не учитываются доходы:

  1. указанные в статье 251 НК РФ;
  2. облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ;
  3. облагаемые у ИП НДФЛ по ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ.

Полученные доходы уменьшают на расходы. В перечень таких расходов входят затраты на (п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

  • приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств;
  • приобретение и создание нематериальных активов;
  • приобретение исключительных прав;
  • патентование и оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;
  • научные исследования;
  • арендные (в том числе лизинговые) платежи;
  • материальные затраты;
  • на оплату труда, выплату пособий работникам;
  • все виды обязательного страхования;
  • суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
  • проценты по кредитам и займам;
  • обеспечение пожарной безопасности;
  • суммы таможенных платежей;
  • содержание служебного транспорта;
  • командировки;
  • стоимость путевок для работников;
  • бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  • канцелярские товары;
  • почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, оплату услуг связи;
  • приобретение права на использование программ для ЭВМ;
  • рекламу;
  • подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  • суммы налогов и сборов;
  • оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
  • выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  • оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • подтверждение соответствия продукции;
  • проведение обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  • оплату услуг по изготовлению документов кадастрового и технического учета;
  • оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений;
  • судебные и арбитражные сборы;
  • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
  • вступительные, членские и целевые взносы;
  • проведение оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации, подготовку и переподготовку кадров;
  • обслуживание ККТ;
  • вывоз твердых бытовых отходов;
  • сумму платы в системе “Платон”.
Вид отчетности Периодичность и сроки сдачи в 2019 г.
Декларация по УСН

Декларацию сдают один раз в год:

Организации – не позднее 01 апреля (перенос с 31.03.2019).

ИП – не позднее 30 апреля.

Сроки сдачи квартальных деклараций:

за 1 кв. 2019 г. – до 25 апреля 2019 г.

за 2 кв. (полугодие) 2019 г. – до 25 июля 2019 г.

за 3 кв. (9 месяцев) 2019 г. – до 25 октября 2019 г.

Расчет по страховым взносам

за 1 кв. 2019 г. – до 30 апреля 2019 г.

за 2 кв. (полугодие) 2019 г. – до 31 июля 2019 г.

за 3 кв. 2019 г. – до 31 октября 2019 г.

Бухгалтерская (Баланс и Отчет о финансовых результатах)

До 01 апреля 2019 г. (перенос с 31.03.2019)

Малый бизнес вправе сдать отчетность в общем или упрощенном виде.

4-ФСС

За 1 кв. 2019 г. – 22 и 25 апреля 2019 г. (в бумажном и электронном виде соответственно);

За 2 кв. (полугодие) 2019 г. – 22 и 25 июля 2019 г.

За 3 кв. (9 месяцев) 2019 г. – 21 октября и 25 октября 2019 г.

За 2018 г. – 21 и 25 января 2019 г. 

Справки 2-НДФЛ

До 1 апреля 2019 г. – справки с признаком 1.

До 1 марта 2019 г. – справки с признаком 2.

6-НДФЛ

За 2018 г. – до 1 апреля 2019 г.

За 1 кв. 2019 г. – до 30 апреля 2019 г.

За 2 кв. 2019 г.(полугодие) – до 31 июля 2019 г.

За 3 кв. 2019 г. (9 месяцев) – до 31 октября 2019 г.

За 4 кв. 2019 г. (год) – до 30 апреля 2020 г.

Декларации по НДС, налогу на прибыль и имущество

за 1 кв. 2019 г. – до 25 апреля 2019 г.

за 2 кв. 2019 г. – до 25 июля 2019 г.

за 3 кв. 2019 г. – до 25 октября 2019 г.

Обратите внимание! Компании сдают такую отчетность, если соответствуют критериям, установленным в п. 2 ст. 346.11 НК РФ

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС 15 апреля 2019 г.
СЗВ-М ежемесячно не позднее 15-го числа
Сведения о среднесписочной численнности работников 21 января 2019 г. (перенос с 20.01.2019)
Декларации по транспортному и земельному налогам 1 февраля 2019 г.
Назначение Коды
Налог (в т. ч. минимальный) 182 1 05 01021 01 1000 110
Пени 182 1 05 01021 01 2100 110
Штрафы 182 1 05 01021 01 3000 110

Где учитываются расходы

Для правильного заполнения налоговой декларации по единому «упрощенному» налогу введен специальный налоговый регистр – книга учета доходов и расходов (КУДиР). Суммы учитываемых при налогообложении расходов вписывают в графу 5 раздела I «Доходы и расходы». На основании итогов, ежеквартально определяется разница между полученными доходами, признаваемыми по кассовому методу, и учитываемыми расходами (для определения авансового платежа), а по окончании года заполняется декларация по УСН и рассчитывается налог.

Перечень расходов в налоговой учетной политике на 2019 год

На УСН 15% заполняют 1 и 3 разделы, а если есть основные средства, то и раздел 2. Раздел 4 заполняют только на УСН «Доходы»

В графы раздела 1 записывают порядковый номер операции, реквизиты подтверждающего документа, наименование операции и сумму дохода либо расхода.

Если операция расходная, сумму заносят в графу 5, а графу 4 оставляют пустой.

В конце каждого квартала по графам подводят нарастающие итоги. Так вы всегда сможете определить налоговую базу и посчитать налог или авансовый платеж.

КУДиР можно заполнять вручную или в Excel. Если вы пользуетесь специализированной программой или одним из онлайн-сервисов, КУДиР будет формироваться автоматически.

Только оплаченные, документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты уменьшают «упрощенную» налоговую базу. В НК РФ утвержден перечень разрешенных к списанию затрат (ст. 346.16 НК РФ). Перечислим основные статьи расходов при УСН «доходы минус расходы».

В 2019 годов порядок применения УСН не будет существенно отличаться по сравнению с 2019. Список доходов, облагаемых УСН, по-прежнему регулируется законом 286 ФЗ, принятым в конце 2017 года. В данном законе был упомянут расширенный список доходов, которые не облагаются УСН. В частности, согласно данному нормативному акту, с 2019 года УСН не облагаются:

  • Дивиденды, если участники организации приняли решение, что не будут их забирать;
  • Вклады участников в имущество организации, которые могут быть выражены в акциях, денежных единицах или иных активах.

Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне. В этот перечень входят, в том числе:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.

Отдельный раздел КУДиР предназначен для полученных при работе на УСН убытков прошлых лет, перенесенных на будущее. Зачесть убытки, полученные ранее, включая сумму уплаченного в такой период минимального налога, разрешается только по окончании отчетного года. Такое списание возможно в течение 10 лет после года возникновения убытка.

Учет доходов

При УСН «доходы минус расходы» в 2019 г. доходы считают по «кассовому методу» – учитываются суммы, поступившие в кассу или на расчетный счет от реализации товаров, работ, услуг, в том числе авансы, а также полученное имущество. Кроме того, в расчет включают внереализационные доходы и те, что получены другими способами – взаимозачетами, уступками, любыми операциями погашения взаимных обязательств, связанных с реализацией.

Учет расходов

Налоговый кодекс содержит ограниченный закрытый перечень расходов. Это означает, что включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в ст. 346.16 НК, нельзя, иначе не избежать спора с налоговыми инспекторами. Перечень разрешенных расходов в т.ч. включает затраты:

  • на приобретение, модернизацию, ремонт ОС и НМА;

  • арендные платежи;

  • материальные затраты;

  • на оплату труда;

  • на обязательное страхование сотрудников и имущества;

  • проценты и комиссии банкам;

  • на пожарную безопасность;

  • таможенные платежи;

  • транспортные расходы;

  • командировочные;

  • на бухгалтерские и аудиторские услуги;

  • стоимость товаров для перепродажи;

  • суммы налогов и сборов, а также некоторые другие расходы.

В любом случае, если «упрощенец» включает расходы в налоговую базу – они должны быть документально подтверждены, обоснованы с точки зрения экономического смысла и оплачены. А, кроме того, содержаться в перечне расходов, приведенном в Налоговом Кодексе.

Особенности режима УСН «Доходы минус расходы»

Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:

  • НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
  • Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:

  • по итогам первого квартала – 25 апреля;
  • по итогам полугодия – 25 июля;
  • по итогам девяти месяцев – 25 октября.

Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:

  • до 31 марта 2020 года для организаций;
  • до 30 апреля 2020 года для ИП.

За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Рассчитывают авансовые платежи по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.

Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.

Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.

По итогам года рассчитаем единый налог – налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).

Учет расходов

  • налог по УСН «доходы минус расходы» 2019 г. ИП платят не позже 30 апреля 2020 года;

  • для ООО на УСН «доходы минус расходы» за 2019 г. утвержденный срок уплаты – 31 марта 2020 года.

В такие же сроки по окончании года подается декларация по УСН.

Других различий для юрлиц и ИП в порядке применения УСН нет.

  • НДС;
  • Налога на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП;
  • Налога на имущество.

Вместо этого они платят один налог с разницы между доходами и расходами.

По итогам 3, 6 и 9 месяцев по этому налогу перечисляют авансовые платежи в срок до 25 числа следующего месяца. По итогам года ООО доплачивают налог и сдают декларацию до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

В Налоговом кодексе (НК) РФ прописаны исключения, когда освобождение от вышеперечисленных налогов не действует. В этом случае даже “упрощенцам” придется платить НДС с импортных операций, налог на имущество с объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов. 

Стандартная ставка упрощенного налога – 15%. Но субъекты РФ местными законами могут устанавливать сниженные ставки для всех или для определенных видов деятельности. Например, в Республике Татарстан для всех действует сниженная ставка 10%. Разобраться во всех тонкостях можно самостоятельно или воспользоваться специальным сервисом.

Из-за ограничений по числу сотрудников, максимальному доходу и доле участия юридических лиц в уставном капитале, все организации на УСН подпадают под определение малых предприятий. Таким предприятиям разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, а именно:

  1. Применять сокращенный план счетов;

  2. Не применять некоторые ПБУ;

  3. Использовать упрощенные регистры бухучета;

  4. Не применять двойную запись (разрешено микропредприятиям с годовым доходом не больше 120 миллионов рублей и численностью не больше 15 человек);

  5. Сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам.

Если организация приняла решение вести упрощенный бухучет, это нужно закрепить в учетной политике.

За полугодие доходы организации составили 896 000 руб., расходы – 576 000 руб. Налоговая база составила 320 000 руб. Авансовый платеж равен 48 000 руб. После зачета авансового платежа за 1-ый квартал 2019 г. упрощенец должен доплатить налог по УСН по итогам полугодия не позднее 25.07.2019 в размере 1 950 руб. (48 000 руб. – 46 050 руб.).

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Если расходы на ОС возникли в период применения УСН, они принимаются с момента ввода ОС в эксплуатацию.

Если затраты образовались до начала применения «упрощенки», их признание зависит от срока эксплуатации ОС:

  • до 3 лет – вся сумма списывается равными частями каждый квартал в течение первого года;

  • от 3 до 15 лет – 50% в течение 1-го года, 30 % – на следующий год, 20% – на 3-тий год;

  • 15 лет и более – в течение 10 лет применения УСН.

Списание начинается после оплаты основного средства и ввода его в эксплуатацию. Расходы отражают в последний день каждого отчетного периода (квартала).

  • товар должен быть получен и оприходован;

  • поставщик получил оплату;

  • товары реализованы покупателю.

Только при соблюдении всех 3-х условий одновременно стоимость товара можно включать в расходы. Затраты на хранение, транспортировку, обслуживание товара также признаются по мере его реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

  • связанные с приобретением, доставкой ОС – включаются в стоимость этого ОС;

  • возникшие в ходе приобретения товаров расходы могут быть списаны двумя способами – путем включения в стоимость товаров, либо как расходы по их транспортировке;

  • расходы на служебный транспорт списываются по мере возникновения.

Компенсации за использование личных авто и мотоциклов списываются в пределах установленных норм: для мотоциклов – 600 рублей, для легковых машин с объемом двигателя не более 2 тыс. куб. см – 1200 рублей; свыше этого объема – 1500 рублей в месяц (постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92, ред. от 09.02.2004).

В любом случае расходы должны быть оплачены и обоснованы документально.

Дебет

Кредит

20, 25, 26

10 – списание материальных затрат, канцтоваров

68 – налоги

69 – взносы на обязательное страхование

70 – расходы на оплату труда

76 – услуги прочих дебиторов и кредиторов (например, аудиторские услуги)

90

41 – списание себестоимости товаров при продаже.

Дебет

Кредит

60, 76

50 – выдано поставщику, подрядчику, прочим кредиторам наличными из кассы

51 – оплачено безналичными средствами с расчетного счета

68,69

51 – перечислены налоги, сборы, страхвзносы в бюджет

70

50 – выдана зарплата из кассы

51- перечислена зарплата на карточный счет сотруднику

Пример

В случае самостоятельного обнаружения ошибки штрафа можно избежать – достаточно доплатить налог и пени, а после подать уточненную декларацию.

  • покупку (возведение, изготовление), модернизацию (достройку) или ремонт ОС;

  • оплату услуг по технической инвентаризации и кадастра в учете объектов недвижимости;

  • аренду имущества;

  • создание, приобретение НМА;

  • приобретение прав на изобретения, промышленные образцы, полезные модели, а также их использование;

  • патентование, оплату услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности;

  • исследования и НИОКР;

  • покупку материалов, производственного сырья, товаров для перепродажи;

  • покупку канцтоваров и оплату услуг связи;

  • оплату труда персонала и страховых отчислений;

  • рекламу продаваемых или производимых товаров;

  • НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);

  • уплату налогов и сборов (кроме единого налога при УСН и уплаченного в бюджет НДС, выделенного «упрощенцем» в выставляемых счетах-фактурах);

  • выплату агентских и комиссионных вознаграждений;

  • услуги гарантийного ремонта и ТО;

  • подтверждение соответствия выпускаемых продуктов или производственных процессов требованиям установленным регламентам, стандартам либо условиям заключенных соглашений;

  • оплату экспертных услуг, обследований, выдачи заключений для приобретения лицензий;

  • бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги;

  • техобслуживание ККМ;

  • вывоз ТБО;

  • обязательное страхование персонала, ответственности и имущества;

  • проценты, уплачиваемые за пользование чужими денежными средствами;

  • противопожарное обеспечение;

  • оплату судебных и арбитражных издержек.

Спецтема: доходы и расходы на упрощенке

Для упрощенки многое поменялось в технике работы. Действуют

онлайн-кассы

, и теперь контролеры запросто узнают, если компания скрыла доходы. Можно экономить налоги законно. На упрощенке для этого есть простые решения и с меньшими рисками.

Как сэкономить

  • единый расчет по страховым взносам;
  • справки 2-НДФЛ;
  • баланс и отчет о финансовых результатах;
  • подтверждение основного вида деятельности в ФСС;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • форму 4-ФСС;
  • форму СЗВ-М;
  • форму 6-НДФЛ;
  • декларации по имуществу, НДС, прибыли, транспорту, земле.
    Отчетность ИП в 2019: сроки сдачи
Вид взносов Коды бюджетной классификации
Взносы ИП на обязательное пенсионное страхование
Фиксированный платеж 182 1 02 02140 06 1110 160
С доходов свыше 300 000 руб. 182 1 02 02140 06 1200 160
Пени 182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы 182 1 02 02140 06 3010 160
Фиксированные взносы ИП на обязательное медицинское страхование
Взносы 182 1 02 02103 08 1013 160
Пени 182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы 182 1 02 02103 08 3013 160

Списание расходов на ОС при УСН «доходы минус расходы»

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

Образец заполнения раздела I Книги учета

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, руб.
1 2 3 4 5
49. Платежное поручение от 25.01.2019 № 32, Акт ввода в эксплуатацию ОС от 25.01.2019 № 14, Бухгалтерская справка от 31.03.2019 № 5 Затраты на покупку автомобиля признаны в расходах 71 425

Затраты, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2018 года.

Учет доходов. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект доходы, после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации.

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость – за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

  • за 1 квартал аванс – до 25 апреля;
  • за полугодие – до 25 июля;
  • за 9 месяцев – до 25 октября.

Ранее исчисленные суммы авансов засчитывают при расчете сумм авансов за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Перечисляют суммы по месту нахождения общества или месту жительства ИП.

Особый срок уплаты установлен в случае прекращения деятельности и утраты права на применение спецрежима: не позднее 25-го числа месяца, следующего за наступлением данных событий (п. 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ).

Образцы платежек представлены ниже.

ВАЖНО! Даже если упрощенец допустит ошибку при указании того, или иного КБК, платеж все равно не потеряется. Это признал Минфин РФ в Письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145. Ведомство пояснило, что неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. При обнаружении ошибочно указанного КБК плательщик вправе обратиться в инспекцию с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

  • представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
  • суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
  • НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
  • сам упрощенный налог.

Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Пример

Включать в налоговую базу расходы, прямо не поименованные в гл. 26.2 НК, нельзя. Расширительному толкованию утвержденный перечень не подлежит. Сложился даже своеобразный список тех расходов, которые не должны уменьшать налоговую базу. Вот часть подобных неучитываемых затрат:

  • приобретение имущественных прав;

  • уплаченный в бюджет НДС, полученный от покупателей и заказчиков;

  • непроизводственные премии к праздничным датам или юбилеям; материальная помощь работникам;

  • стоимость ОС, полученных в качестве вклада в УК;

  • услуги кадровых агентств или аутсорсинг;

  • штрафные санкции, неустойки за несоблюдение условий договоров.

Проще говоря, к таковым относятся все затраты, которые нельзя однозначно отнести к утвержденным расходам.

Декларация УСН с расходом

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Перечень доходов при УСН Доходы минус расходы (упрощенка 15 процентов) с расшифровкой в 2019 году

При объекте “доходы минус расходы” надо заполнить разделы 1.2 и 2.2. Для этого используются данные Книги учета.

Уплата торгового сбора фиксируется в декларации по разделу 2.1.2, а полученные средства целевого финансирования – в разделе 3. Раздел 2.1.2, посвященный торговому сбору, актуален только для Москвы. Упрощенцы других регионов могут сразу же исключить этот раздел из состава декларации.

Раздел 1.2. В данном разделе указываются:

  • В строке 020 указывается сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 апреля отчетного года.
  • В строке 040 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 июля. Она уменьшается на первый аванс.
  • В строке 050 – сумма авансового платежа к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • В строке 070 – сумма авансового платежа к уплате по сроку не позднее 25 октября отчетного года.
  • В строке 080 – сумма авансового платежа, подлежащая к уменьшению (при отрицательной разнице).
  • Коды строк 100 и 110 заполняются аналогичным образом.

Раздел 2.2. В строках 210–213 указываются суммы полученных доходов нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период.

  • В строках 220–223 – суммы затрат нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, девять месяцев, год.
  • В строке 230 – сумма убытка, полученного ранее.
  • В строках 240–243 – разница между доходами и расходами;
  • В строках 270–273 – авансовые платежи и налог за год.
  • В строке 280 – сумма исчисленного за налоговый период минимального налога. Значение показателя по данному коду определяют как значение показателя по коду строки 213, умноженное на 1 и деленное на 100.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector