Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

Внутренние источники

Мы
можем заявить, что издержки — это
внутренняя оценка тех затрат, которые
фирма должна сделать, чтобы отвлечь
необходимые ей факторы трансформации
от альтернативного применения. Эти
затраты могут быть как внешними, так и
внутренними. Та оценка затрат, которая
приобретает вид платежей поставщикам
труда и капитала, называется внешними
издержками.

Любая
фирма стремится получить максимум
прибыли при минимальных совокупных
затратах. Естественно, что минимальный
объем совокупных затрат меняется в
зависимости от объема производства
(Q). Однако составляющие совокупных
затрат по-разному реагируют на изменение
объема производства. Это относится в
первую очередь к расходам на оплату
обслуживающего персонала и оплату
производственных рабочих. Поэтому
«совокупные общие затраты» — ТС (total
costs) делятся на «постоянные» — FC (fixed
costs) и «переменные» — VC (variable costs).

Для
финансирования дефицита бюджета
используются различные источники,
которые делятся на внутренние и внешние.

Финансирования
дефицита за счет внутренних
источников
включают:

  • средства,
    поступившие от размещения государственных
    ценных бумаг, номинированных в
    национальной валюте ;

  • бюджетные
    кредиты;

  • кредиты,
    предоставленныекредитными
    организациями,международными
    финансовыми организациями;

  • иные
    источники внутреннего финансирования
    дефицита бюджета:

    • поступления
      от продажи акцийи иных форм участия в капитале,
      находящихся в собственности государства
      или региона;

    • поступления
      от реализации
      государственных/региональных/муниципальных
      запасов драгоценных
      металловидрагоценных
      камней;

    • курсоваяразница по средствам бюджета;

    • прочие
      источники внутреннего финансирования
      дефицита бюджета.

В
состав источников внешнего
финансирования
дефицита бюджета включаются:

  • средства,
    поступившие от размещения государственных
    займов, которые осуществляются путем
    выпускагосударственных
    ценных бумагот имени государства
    или соответствующего региона, номинальная
    стоимость которых указана виностранной
    валюте;

  • кредиты
    иностранных государств, международных
    финансовых организаций, иныхсубъектов
    международного праваи иностранныхюридических
    лицв иностранной валюте, включая
    целевые иностранные кредиты
    (заимствования);

  • кредиты
    кредитных организаций в иностранной
    валюте.

  • прочие
    источники внешнего финансирования
    дефицита бюджета.

Классификация налогов в РФ

Налоговая система в России базируется на сочетании прямых и косвенных налогов. Используется классификация в зависимости от метода взимания. 

Прямые налоги удерживают с дохода, полученного плательщиком, или с принадлежащего ему имущества. Сразу после перечисления суммы поступают в бюджет федерального, регионального или местного уровня.

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

Что такое косвенные налоги? Косвенным налогом облагаются товары и услуги. Его полную сумму или ее часть предпринимателями закладывают в цену конечного продукта. После его реализации налог платят государству. По сути плательщиком является покупатель. Бизнес в этом случае выступает в качестве посредника между ним и государством. При этом именно продавец отвечает за правильное и своевременное перечисление сумм в бюджет.

По месту поступления они классифицируются так:

  • федеральные (п. 2 ст. 12 НК РФ);
  • региональные (п. 3 ст. 12 НК РФ);
  • местные (п. 4 ст. 12 НК РФ).

По субъектам взимания выделяются налоги:

  • с физических лиц;
  • с юридических лиц.

Косвенные налоги: что это такое, примеры и виды объектов налогообложения, кто ввел первые русские прямые и косвенные налоги

Налоговый кодекс определяет список налогов, используемых в Российской Федерации. Весь список налогов классифицируется различными способам на основе своих критериев. Одним из таких способов является разделение налогов на прямые и косвенные.

Налогом называется обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Главная отличительная черта прямых и косвенных налогов заключается в том, на кого они возложены (с кого взимаются) и с чего считаются.

Прямые налоги относятся к деятельности предприятия и появляются за счет того, что предприятие работает. Примеры прямых налогов – это Налог на прибыль, Налог на имущество, Земельный налог, Транспортный налог, Фонд социального страхования и др. Главным плательщиком прямых налогов является само предприятие. Каждый вид прямого налога имеет свою базу исчисления и правила расчета.

Косвенные налоги появляются с определенных сумм и цен и напрямую ложатся на плечи покупателей (носитель налога). Примеры косвенных налогов это — НДС, Акцизы, Госпошлина, Налог на рекламу (отменили), Налог с продаж (отменили). Главным плательщиком косвенных налогов является покупатель. Для косвенных налогов характерно их включение в цену.

Сбор налогов

Выглядит это так: к цене товара/услуги добавляется сумма налога. Например, для НДС – это добавление к розничной цене еще суммы, подсчитанной, как процент по ставке 10% или 18% от розничной цены (100р. 100*18%) = 118р.

Таблица различий между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги Косвенные налоги
1. По поводу взимания налогов выступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик По поводу взимания налогов выступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик, как посредник между ними
2. Налоговое бремя несет непосредственно юридический плательщик Налоговое бремя несет носитель налога, тогда как сам налог в бюджет поступает через юридического плательщика
3. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
4. Эти налоги от доходов, от имущества Эти налоги от оборотов по реализации товаров(работ, услуг)

Классификация налогов на прямые и косвенные не единственная. Законодательство предлагает несколько принципов классификации: — по способу взимания (прямые и косвенные) — по субъекту налогообложения (по налогоплательщику) — по объекту налогообложения — по уровню бюджета, в который зачисляется налог

Можно по-разному сгруппировать и классифицировать налоги для их определения. Но чаще всего их делят на прямые и косвенные налоги.

Прямые и косвенные налоги – это официальная законодательная классификация. Определения можно найти в Налоговом кодексе России в статье 12.

Прямыми налогами считаются те, которые налогоплательщики напрямую платят в казну. В общем, это имущественные налоги и платы за прибыль. Эти налоги обязаны платить все, кто владеет объектами налогообложения или получает прибыль. Этот вид – потомок ранней формы налогообложения, классический образец. Характерная особенность прямого налога – сложная схема расчета.

Косвенные налоги – это налоги на какие-либо товары или услуги. Платить их нужно производителям товаров и поставщикам услуг. Но эти налоговые затраты входят в итоговую стоимость продуктов. В итоге за них платит покупатель, и поэтому является косвенным плательщиком.

Косвенные налоги необходимы государству для управления внутренней экономикой, для влияния на покупателей. С помощью них можно регулировать спрос населения и в целом влиять на потребление.

Также можно равномерно разделять налоговую нагрузку по всей территории страны. Косвенные налоги не так эмоционально воспринимаются людьми, поэтому они улучшают общую картину налоговой нагрузки. И самое главное – это быстрый способ закрывать дырки в бюджете, потому что средства поступают сразу после сделок и актов купли-продажи.

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

В разных странах по-разному формируется соотношение этих двух видов налогообложения. В США, Австралии, Великобритании прямые налоги преобладают. Но подоходный налог в этом случае довольно велик.

Существует евроконтинентальная модель, применяемая, например, в Германии. Тут население делает большие социальные взносы, а прямые налоги находятся в меньшинстве. Кроме Германии, такая налоговая модель распространена в Бельгии, Австрии и Франции.

В Латинской Америке государство пополняет бюджет за счет косвенных налогов, потому что в странах очень высокая инфляция.

В России превалируют косвенные доходы. Казна практически на 70 процентов пополняется за счет них. Однако есть тенденция движения к смешанной модели, чтобы чаша весов так значительно не склонялась в одну сторону.

Нельзя сказать, какая модель хороша, а какая – плоха. Гармоничное соотношение зависит от особенностей экономического развития стран.

Прямые налоги

Прямые налоги более честные с точки зрения рядового гражданина. Однако их сложнее собирать и высчитывать. Но в отношениях между государством и налогоплательщиком нет третьих лиц, как в случае с косвенными налогами.

Примеры основных разновидностей прямых налогов мы указали в таблице.

НАИМЕНОВАНИЕ ОПИСАНИЕ
Подоходный налог Налог на доходы населения. Платить должны, в том числе, и иностранные граждане. Вносить деньги нужно в конце года. Диапазон ставки: от 12 до 45 процентов. Социальные выплаты (пенсии, пособия и т.д.) налогом не облагаются.
Налог на прибыль Физические лица платят подоходный налог из полученных доходов, а юридические лица платят налог на прибыль предприятия. Диапазон ставки: от 15 процентов (прибыль от дивидендов) до 35 процентов.
Имущественные налоги Это налог на земельные участки, на недвижимость, наследство – на любое имущество. Часто люди путаются: налог на имущество – прямой или косвенный? Ответ – это самый характерный пример прямого налога.
Социальные выплаты Деньги, которые работодатель высчитывает в пользу социальных фондов (например, пенсионного).

Косвенные налоги

Многие люди считают, что они платят в основном только подоходный налог, если имеют один официальный источник доходов. Но не все так просто. Каждый день, расплачиваясь в магазине, покупатель становится клиентом магазина, а заодно и налоговой.

  • налог на добавленную стоимость. Налог платится производителем на всех стадиях производства. Однако все эти затраты включаются в итоговую стоимость продукции. И заплатить за данный налог придется покупателю. НДС существует не так долго, как другие налоги. Его ввели во Франции в середине прошлого столетия, а затем все европейские государства переняли инициативу французов.
  • индивидуальный налог, или акцизы. НДС нужно платить всем производителям, этот налог не зависит от вида деятельности. Акцизы вводятся в основном на очень популярные товары, на сверхприбыль. Рядовому человеку от этого легче не становится. Акцизы тоже входят в стоимость товара. Причем в России акцизами облагаются не только товары внутреннего рынка, но и импортные.
  • выплаты за государственные услуги. Имеется в виду плата за получение лицензии в налоговой государственного образца. Или выплаты за оформление других необходимых для работы документов.
  • таможенные пошлины – налоги на внешнюю торговлю.

Главный плюс косвенных налогов с точки зрения государства – это относительная легкость их сборов и меньший процент уклонения от налогов. Действительно, производителю нет смысла уклоняться от уплаты. А покупателю придется поневоле стать плательщиком. Причем потребителям будет сложно судить о том, сколько налогов они по-настоящему платят.

Налоговая система в России включает прямые и косвенные налоги. Это две большие группы, составляющие налоговую нагрузку на физических и юридических лиц страны. Что относится к прямым налогам, а что к косвенным? Чем они отличаются и зачем нужны?

Система налогообложения играет ключевую роль в формировании доходной части бюджета. Одним из показателей финансовой стабильности государства считается уровень развития налоговой системы.

Рядовые граждане часто путают термины налог и сбор, воспринимая сбор как налог. Однако это совершенно разные формулировки. Для того чтобы простому гражданину было легче сориентироваться в налоговой схеме нашего государства рассмотрим основные параметры налогов, а также его виды.

Прямой налоговый платеж характеризуется отсутствием каких-либо посредников в установлении налоговых платежей. При прямом способе изъятия налогов объем платежа устанавливается пропорционально размеру объекта обложения. К примеру, такой распространенный взнос, как налог на прибыль устанавливается соразмерно полученной прибыли за определенный период.

Совсем иная структура у косвенной системы изъятия. Косвенный налог в отличие от прямого заранее включается в стоимость товара или услуги, и потребитель вместе с приобретением предмета уплачивает и налог.

Ярким примером косвенного взноса является НДС. Практически каждый человек хоть раз в своей жизни уплачивал этот налог. Он включается в стоимость любого товара. Обычно на чеке так и пишут « стоимость 100 рублей с учетом НДС». НДС в этом случае является косвенным налогом.

Прямой налог – это обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находиться облагаемое таким платежом имущество. К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь.

К примеру, НК устанавливает пошлину на земельный участок. По его регламенту после каждого года владелец земельного участка обязан уплачивать налог. Размер определяется, учитывая габариты участка, месторасположение и прочие параметры.

Получается, что закон относит прямую модель взимания сборов только к тому имуществу, который находится в собственности у налогоплательщика. Такой прямой способ взимания налогов дает возможность государству периодически пополнять объем бюджетных средств.

Признак по которому сравниваем Прямые Косвенные
Поступление в бюджет Прямое Через посредника (продавца)
Объект Доходы и имущество (движимое и недвижимое) налогоплательщика Реализуемые товары, работы, услуги
Плательщик Непосредственно владелец дохода, имущества Конечный потребитель товара, работы, услуги
Факторы, которые влияют на размер налога Величина дохода, материальное положение, размер земельных участков или метраж недвижимости, мощность транспортных средств Цена товара или работы, тарифные ставки
Участие в формировании конечной цены Цена зависит от производства Влияют на конечную стоимость товаров и услуг (например, повышение НДС до 20% сказалось на росте цен)
Степень открытости для Налогоплательщик знает какими ставками облагается доход, имущество и т.д. Зачастую потребители не имеют представления о том, сколько и каких налогов входит в цену товара
Зависимость от сопутствующих факторов Имеется Отсутствует
Сложность взимания Сложно (базу для исчисления налога можно искусственно занизить) Легче
Показатель Прямые Косвенные
Носитель налоговой нагрузки Плательщик налога Конечный потребитель
Взаимосвязь с государством Прямая Через посредника (продавца или производителя)
Объект, облагаемый налогом Собственное имущество, доходы различного характера Реализуемые ценности, услуги, работы
Факторы, оказывающие влияние на величину налога Размеры доходов, полученной прибыли, вид деятельности, семейное положение и др. Цены товара, продукции, услуг, их разновидности, тарифы
Зависимость от финансовой и хозяйственной деятельности Зависят напрямую Не зависят
Сложность расчета Сложные Простые
Уровень собираемости Высокий Низкий
Участие в ценообразовании Включаются в цену на стадии производства Включаются в цену на стадии реализации
Степень открытости Открыты (плательщик осознает, что он платит и в каком размере) Закрыты (потребитель часто не осознает факт уплаты)
★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Методы расчёта

ВВП
= сумма добавленных стоимостей.

Добавленная
стоимость фирмы = доход фирмы —
промежуточная стоимость производства
товара или услуги

Общая
добавленная стоимость = общий уровень
выпуска — общая ценность промежуточной
продукции[2]

Объем
ВВП рассчитывается в настоящее время
в соответствии с рекомендациями
неоклассической теории — как сумма
добавленной стоимости, созданной на
территории страны при предположении,
что она создаётся как в сфере производства,
так и в сфере услуг. При этом добавленная
стоимость оценивается как разность
между доходом предприятия и материальными
затратами и не включает косвенных
налогов, уплачиваемых с продукции
(услуг).

Расчет
национального продукта

Примеры прямых и косвенных налогов

производственным
методом

Определение
ВВП и НД посредством суммирования
добавленной стоимости (с дополнительными
коррективами, вызванными переходом от
основных цен к ценам конечного покупателя
(конечного использования, конечного
потребления, рыночным ценам)) называется
производственным методом.

Общая
схема такова: ВВП = Валовая добавленная
стоимость Налоги на продукты и импорт
Субсидии на продукты и импорт.

Национальный
доход = ВВП Потребление основных фондов
(амортизация) Сальдо поступлений
первичных доходов из-за рубежа.

• товары
и услуги, поставленные другим единицам,
не являющимся их производителями;

• товары,
произведенные для собственного конечного
потребления, а именно услуги по проживанию
в собственном жилище и домашние услуги,
оказываемые оплачиваемой домашней
прислугой.

Современная
отраслевая классификация, используемая
в российской статистике, в частности
для макроэкономических расчетов, хотя
и приближена к международным стандартам,
является модернизацией еще дореформенного
общесоюзного классификатора отраслей
народного хозяйства (ОКОНХ).

Соотношение прямых и косвенных налогов

Для разработки эффективной государственной налоговой политики определяют вклад каждого вида налога. 

naal620

На сегодняшний день основное налоговое бремя несет бизнес (порядка 70% общих поступлений). И сместить нагрузку на рядовых граждан представляется невозможным в виду низкой покупательной способности населения.

Основным достоинством косвенных налогов считается их стабильность, быстрое поступление в бюджет в связи с тем, что налогом облагаются реализация и потребление. Негативные экономические факторы не влияют на изъятие этих платежей. И при снижении темпов роста экономики государство именно за счет них пополняет бюджет. Собственно, повышение ставки НДС на 2 процентных пункта с начала 2019 года яркий тому пример.

Основным недостатком непрямого налогообложения справедливо считают отсутствие диференцированных ставок для разных категорий плательщиков. К примеру, при заправке машины бензином, и человек со среднестатистической зарплатой и топ менеджер заплатят одинаковую сумму налога. То есть налицо обременительность такого налогообложения для малообеспеченных граждан.

К недостаткам прямого изъятия платежей относят возможность плательщика скрыть доходы – не сдать декларацию, занизить налогооблагаемую базу. Поэтому такой способ пополнения бюджета носит периодических характер. Задача государства состоит в создании мотивирующих условий для налогоплательщиков для вывода из тени своих доходов.

Считается, что в РФ сложилась латиноамериканская налоговая модель с элементами евроконтинентальной.

Латиноамериканская модель характеризуется большой долей косвенных платежей. С ростом цен по причине инфляции увеличиваются отчисления налогов в бюджет, что в какой-то мере его защищает.

Для евроконтинентальной модели характерна социально-ориентированная государственная политика с высокой долей отчислений на нужды соцстрахования.

В идеале же нужно получить взвешенную систему, которая позволит не только пополнять бюджет, но и обеспечит условия для развития бизнеса и предпринимательства, особенно с сфере производства. Важно, чтобы налоговая система не стала антистимулом для развития.

Каждая страна устанавливает определенное соотношение налогов косвенных и прямых. Это соотношение отвечает существующей экономической системе, уровню социального развития, национальному менталитету. Выделим четыре основные системы соотношения прямого налога и косвенного.

1. Англосаксонская

Большую часть налогов собирают непосредственно с физических и юридических лиц в виде прямых платежей. Косвенные составляют лишь небольшую часть доходной части бюджета.

Основная доля приходится на косвенный налог. При этом большой объем средств власти направляют на финансирование социальной сферы и страхования.

Преобладают косвенные налоги. При росте потребительских цен и уровня инфляции их ставки увеличиваются.

 4. Смешанная

Применяется в развитых странах. Позволяет осуществлять диверсификацию доходов и снизить значимость отдельных видов налогов. Данная система направлена на увеличение доли прямых платежей в бюджет. При этом основная их масса должна приходиться на налоги от предпринимательской деятельности.

В России преимущественно используется латиноамериканская модель. Но есть и некоторые элементы евроконтинентальной системы. Порядка 70% всех налоговых поступлений в бюджет приходится на предпринимательскую деятельность, что является серьезным бременем для бизнеса. Но при существующем уровне экономики и доходов населения сместить приоритеты не представляется возможным. Покупательная способность граждан остается низкой.

Данный показатель носит важную значимость для характеристики налоговой системы страны.

Для эффективной налоговой модели в РФ требуется установить оптимальное соотношение рассматриваемых видов налогов. Для устойчивого положения государству следует стремиться к такому долевому участию каждого типа налоговых обязательств, при котором будет достигнуто благоприятное положение и для налогоплательщиков, и для страны. При этом нужно учитывать реальные экономические приоритеты и потребности, а также уровень развития государства.

Сегодня в России наблюдается тенденция к формированию налоговой модели смешанного типа соотношения, при которой наблюдается множество разнообразных налоговых обязательств в примерно равном долевом участии. Такое равномерное распределение налоговой нагрузки позволяет исключить возможность влияние какой-то определенной разновидности налога на формирование госбюджета.

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

Сейчас прямые налоги, перечисляемые организациями, преобладают над налогами, уплачиваемыми физлицами. При этом доля косвенных налогов выше примерно в 2 раза, что обычно характерно для развивающихся стран. Развитые страны делают упор на прямое налогообложение.

Определяя подходящую модель соотношения косвенного и прямого налогообложения нельзя слепо использовать наработки зарубежных стран, необходимо учитывать экономическую и политическую ситуацию в стране, менталитет граждан, особенности российского законодательство в области налогообложения.

По доходам

Национальный
доход = заработная плата арендная плата
процентные платежи прибыль корпораций

Данная
формула характеризует ВВП по доходам
в Системе национальных счетов ООН,
версия 2008 года.

Операционная
разница измеряет излишек или дефицит,
полученный от производства до выплаты
любых процентов, ренты или сходных
платежей, выплачиваемых по финансовым
или материальным непроизведённым
активам, заимствованным или арендованным
предприятием, а также до получения любых
процентов или ренты, полученных по
финансовым или материальным непроизведённым
активам, принадлежащим предприятию
(для некорпорированных предприятий,
принадлежащих домашним хозяйствам,
данный показатель называется «смешанным
доходом»).

В зависимости От метода взимания Налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые Налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. В связи с этим при прямом налогообложении денежные отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством.

Примером прямого налогообложения в российской налоговой системе могут служить: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налоги на имущество как юридических, так и физических лиц и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения являются владение и пользование доходами и имуществом.

Косвенные Налоги взимаются в сфере потребления, т. е. в процессе движения доходов или оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы или услуги и оплачиваются потребителем. Владелец товара, работы или услуги при их реализации получает с покупателя одновременно с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству.

Поэтому косвенные налоги нередко называются налогами на потребление и предназначаются для перенесения реального налогового бремени на конечного потребителя.

Субъектом налога в данном случае является продавец товара, выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога. Примером косвенного налогообложения служат налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения их взимания. Эти налоги привлекательны для государства еще и тем, что их поступления в казну прямо не привязаны к финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства и убыточной работы предприятий.

Главным недостатком косвенных налогов является то, чти при них о податной способности плательщиков приходится судить на основании посредствующих моментов, напр.

Далее в косвенном обложении весьма трудно осуществить равномерность обложения. При обложении же предметов первой необходимости, косвенные налоги становятся обратно пропорциональными средствам плательщиков.

Но, с другой стороны, косвенные налоги помогают осуществить общность обложения, которая при настоящем складе народного хозяйства недостижима при посредстве одного прямого обложение доходов и капиталов; косвенные налоги отличаются сравнительною нечувствительностью для плательщиков и дают возможность собирать средства для покрытие огромных современных государственных расходов.

К достоинствам косвенных налогов некоторые относят и то, что эти налоги уплачиваются как бы добровольно и что они, не распространяясь на сберегаемые доли доходов, способствуют бережливости. Но это никак не может относиться к налогам на предметы первой необходимости, при которых не может быть речи о добровольности уплаты их.

Главное достоинство косвенных налогов заключается в их высоких фискальных качествах, которыми объясняется широкое распространение и сильное развитие этих налогов.

Прямые и косвенные налоги: таблица

В таблице 1 рассмотрим подробную характеристику налогов прямых и косвенных.

Таблица 1. Характеристика прямых и косвенных налогов

Критерий

Прямой налог

Косвенный налог

Плательщик

Физлицо или юрлицо, владеющее имуществом

Конечный потребитель товаров и услуг

Способ уплаты по отношению к государству

Прямой, платит непосредственно налогоплательщик

Продавец выступает посредником между плательщиком и государством

Объект налогообложения

  • Доходы;
  • Имущество физлиц и юрлиц, движимое и недвижимое

Товары и услуги, реализуемые на территории РФ

Как складывается размер налога

Исходя из размера дохода плательщика или вида налогооблагаемого имущества

Исходя из стоимости товара или услуги

Степень открытости

Открытый. Сумма и обязанность по уплате известны заранее

Скрытый. Потребитель не всегда осведомлен о том, что  часть стоимости товара составляет НДС

Сложность расчетов

Сложный

Простой

Чтобы определиться, какие налоги косвенные, а какие прямые, приведем перечень установленных в РФ прямых и косвенных налогов в таблице.

Вид налогов
Прямой Косвенный
  • НДФЛ;
  • налог на прибыль организаций;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • водный налог;
  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН;
  • налог на имущество организаций;
  • налог на игорный бизнес;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на имущество физических лиц

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Что относится к прямым налогам, а что к косвенным? Чем они отличаются и зачем нужны? Таблица сравнения по данным группам приведена ниже, также рассмотрены конкретные примеры.

Рядовые граждане часто путают термины налог и сбор, воспринимая сбор как налог. Однако это совершенно разные формулировки.

Для того чтобы простому гражданину было легче сориентироваться в налоговой схеме нашего государства рассмотрим основные параметры налогов, а также его виды.

Прямой налоговый платеж характеризуется отсутствием каких-либо посредников в установлении налоговых платежей.

При прямом способе изъятия налогов объем платежа устанавливается пропорционально размеру объекта обложения.

К примеру, такой распространенный взнос, как налог на прибыль устанавливается соразмерно полученной прибыли за определенный период.

Ярким примером косвенного взноса является НДС. Практически каждый человек хоть раз в своей жизни уплачивал этот налог. Он включается в стоимость любого товара. Обычно на чеке так и пишут « стоимость 100 рублей с учетом НДС».

НДС в этом случае является косвенным налогом.

  • Для прямых – налоговое бремя ложится на самого плательщика;
  • Для косвенных – налоговая нагрузка приходится на конечных потребителей, которые уплачивают налог государству через посредника.

Все основные налоги, имеющиеся у предприятия, я хотел бы разбить на две части: Налоги с сотрудников и Налоги с предприятия. Также, они подразделяются на прямые и косвенные налоги. Сразу начнем с примеров.

Налоги с сотрудников

Основой для налогов  ссотрудников служит заработная плата этих сотрудников. Каждый работник предприятия получает доход, это его заработная плата. А с дохода работника берется налог, называемый «Налог на доход физического лица (НДФЛ)».  Этот налог уменьшает заработную плату, тем самым работник получит на руки меньше, чем ему начислили.

Сейчас ставка НДФЛ составляет 13%.  Краткий пример: начислено 10000р. НДФЛ (13%) = 1300р. На руки человек получит 10000-1300=8700р.

Если же мы сложим все суммы начисленных заработных плат, то получим общую сумму, которая называется «Фонд оплаты труда (ФОТ)». С этой суммы тоже берутся налоги. Но эти налоги уже будут платиться самим предприятием.

Еще раз. НДФЛ платится самим работником из своей заработной платы. Предприятие выдает работнику заработную плату уже за минусом НДФЛ.

Налог с ФОТ — это суммы всех заработных плат с которых уже предприятие платит другие налоги.

Налоги с предприятия

Список налогов предприятия определяется Налоговым кодексом (НК). НК для каждого предприятия, а именно для его системы налогообложения и видов деятельности, выделяет свой перечень налогов. Существует такой хоро-о-о-о-ший список налогов, но мы сегодня назовем самые основные из них.

  • Налоги с ФОТ
  • Налоги на прибыль
  • Налоги, не связанные с прибылью

Налоги с ФОТ

Налог на прибыль

  • Прибыль (20%). Для предприятий на ОСНО
  • Налог с Дохода (6%) или с Доходы-Расходы (15%). Для предприятий, чья система УСН
  • Вмененка. Фиксированная сумма налога, зависящая от вида деятельности и различных показателей фирмы: сотрудники, площадь, месторасположение.
  • Патент. Фиксированная сумма налога в зависимости от вида деятельности.

Налоги, не связанные с прибылью (основные из них)

  • Имущественный
  • Транспортный
  • Земельный
  • НДС

Налоги, не связанные с прибылью, характерны для предприятий на ОСНО; неважно, предприятие ООО или ИП. Для предприятий ООО на УСН эти налоги были отменены. Однако, имущественный налог уже добавили.

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

Особенности налогов

Налоги не связанные с прибылью (только не берем НДС) и налоги с ФОТ – это налоги, суммы которых предприятие относит к расходам. Иными словами, предприятие уменьшает налогооблагаемую прибыль на сумму этих налогов.А вот Налог на прибыль уже не является расходом для фирмы. Он платится из подсчитанной прибыли фирмы.

Налог НДФЛ считается документами начисления заработной платы.Налоги с ФОТ считаются только после того, как будет начислена заработная плата работникам. Начисление этих налогов происходит в документе «закрытие месяца», в момент, когда происходит подведение ежемесячных итогов работы предприятия.

Что же касается других налогов, то в программе 1С Бухгалтерия они оформляются либо документом «Бухгалтерская справка», либо универсальным документом «Операции вручную»

  • Счета учета самих налогов — 68, 69
  • Налоги с ФОТ, как расходы предприятия, учитываются на счетах — 20, 23, 25, 26, 44
  • Налоги с предприятия, но не налог на прибыль — 91.2
  • Налог на прибыль — 99

Посмотрите на счета, отвечающие за налоги, посмотрите на общие характеристики. Подумайте, что можно увидеть в этих счетах по их характеристикам.

Дополнительно

https://www.youtube.com/watch?v=DWpnRFDijrs

Хочу отметить, что тема налогов очень обширна и крайне важна для изучения тем, кто планирует пойти на помощника или зама главного бухгалтера. Уже не говорю, если замахнетесь на главного бухгалтера, пускай даже совсем небольшой фирмы.

В рамках этой статьи я хотел бы еще добавить про налоги с ФОТ. На первый взгляд кажется, что со всего ФОТ берем для каждого вида налога свой процент и вуаля! Готово! Разочарую, не все так просто. В этой теме много всяких правил, оговорок, ситуаций и т.д. Даже больше того, все эти условия постоянно изменяются.

Однако, стабильным пока остается понятие «Налогооблагаемая база по налогу». Что это?

Если кратко, то это суммы доходов (начисления) сотрудников, которые суммируются, чтобы затем с этой общей суммы высчитать налог. Для каждого налога с ФОТ, т.е. для ПФР, ФСС, ФФОМС необходимо делать три Налогооблагаемые базы. Иными словами, на каждый налог с ФОТ своя Налогооблагаемая база.

Применительно к налогам с ФОТ, каждая сумма с заработной платы сотрудника пропускается через мысленный фильтр-вопрос: «Попадает ли эта сумма в базу для налога ПФР (попадает ли в налогооблагаемую базу по налогу ПФР). А по налогу соц.страх? А в ФФОМС?»

В бухгалтерских программах расчета заработной платы все основные начисления (оклад, премия, надбавки и т.д.) уже настроены для каждого налога. Вот только для новых видов начислений, вводимых пользователем, надобно все указать. И не забывать это делать.

Налоговая система в России включает прямые и косвенные налоги. Это две большие группы, составляющие налоговую нагрузку на физических и юридических лиц страны. Что относится к прямым налогам, а что к косвенным? Чем они отличаются и зачем нужны? Таблица сравнения по данным группам приведена ниже, также рассмотрены конкретные примеры.

Прямой налог – это обязательный взнос, который должен уплачивать каждый гражданин РФ, в собственности которого находиться облагаемое таким платежом имущество.

К такому имуществу может относиться как движимая, так и недвижимая вещь. К примеру, НК устанавливает пошлину на земельный участок. По его регламенту после каждого года владелец земельного участка обязан уплачивать налог.

Размер определяется, учитывая габариты участка, месторасположение и прочие параметры.

Косвенные налоги — это финансовые поступления в бюджет государства, которые формируются по принципу надбавки на реализуемый объект или услугу.

https://www.youtube.com/watch?v=1G8Gftm77Ow

Государствао обязывает продавцов включить в реализуемый ими товар определенную долю платежа, который не относится к прибыли компании, а идет в бюджет страны. В этом случаи продавец, который устанавливает подобную надбавку, выступает в качестве посредника.

Его прибыль от этого не уменьшается и не увеличивается, а государство, напротив, путем косвенного вмешательства получает свои финансы.

Главным достоинством скрытых косвенных платежей является их стабильность и закрытость. Кроме этого, на подобный тип изъятия не оказывают влияние различные экономические факторы.

При снижении экономических показателей именно благодаря косвенным пошлинам государству удается рационально пополнять бюджетные средства.

Одна косвенная система имеет и отрицательную сторону. Скрытое налогообложение одинаково для всех, и это сильно давит на население с низким уровнем дохода. Почему именно малообеспеченные? Все очень просто.

Когда государство увеличивает планку акцизов, автоматически повышаются цены на продукты. Чтобы финансовая нагрузка распределялась справедливо, не раз выдвигалась инициатива о снижении добавочной стоимости на продукты первой необходимости.

Однако пока что система остается единой и в ближайшее время ни о каком дифференцировании добавочного платежа речи не идет.

Ну а теперь рассмотрим отличительные признаки каждого типа налога с помощью специальной таблицы.

Показатель           Прямой налог          Косвенный налог
На кого ложится налоговая нагрузка Платит непосредственно владелец имущества Платит конечный потребитель
Система связи с государством Прямая Чрез посреднические лица (продавец)
Объект налогообложения Движимые и недвижимые вещи налогоплательщика Реализуемый товар или услуга
Факторы, определяющие размер налоговой ставки Размера дохода гражданина, вид облагаемой налогом собственности Цена товара
Степень открытости Налогоплательщик знает заранее о сумме налога и обязанности его выплаты Носит скрытый характер, и потребитель зачастую не знает, что в цену товара входит еще и налог
Сложность проведения расчетов Сложный Простой
Зависимость от сопутствующих факторов Существует Отсутствует

Прямые налоги: перечень прямых расходов по налогу на прибыль

Как и во всех государствах, с федеративным строем, налогообложение в РФ осуществляется на трех уровнях: федеральном, региональном, местном

При этом, по методу взыскания, сборы делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги — это поступления в бюджеты разного уровня, взимаемые со всех форм доходов и имущества граждан и юридических лиц. В отличии от непрямых, они вносятся непосредственно в казну.

Это подоходный налог, налог на прибыль, на имущество и земельный. Для физлиц, предусмотрено налогообложение на доход и объекты дарения или наследования.

Все затраты предприятия оказывают влияние на формирование налогооблагаемой прибыли.

Одним из главных вычетов для юрлиц, является налог на прибыль. В данном случае, выплаты обязательны для всех, кто ведет экономическую деятельность в рамках законодательства РФ, включая иностранные компании.

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

Все надбавки и сборы, поступающие в бюджеты опосредованно. В отличии от прямых, косвенные налоги, вносятся в казну предпринимателем, но фактически, являются бременем конечного потребителя услуги или товара.

  • универсальные — НДС, задача которого — частичный перенос стоимости товара в бюджет;
  • индивидуальный — относится к определенной группе товаров, характеризующихся высокой рентабельностью. Назначение — частичный перенос сверхприбыли, получаемой производителем и посредником, в бюджет;
  • фискальный — пополняют бюджет, за счет оплаты государственных услуг юридическими лицами.

Виды прямых налогов

  • Физические лица. Уплачивают подоходный, транспортный и имущественный налоги.
  • Юридические лица. Вносят платеж на прибыль, на имущество и земельный. Объект налогообложения — валовая прибыль компании.

В численном виде показатель валовой прибыли компании определяется путем суммирования величины основного фонда, прибыли от реализации, доходов от других операций и вычитания суммы расходов по всем перечисленным операциям.

Более подробное описание основных видов, позволит разобраться, что такое прямой налог.

Подоходный

Предполагает вычеты с физических лиц, как граждан, так и не резидентов РФ. Второй вариант возможен, если физлицо получает доход от источников в РФ. Ставка не фиксирована и может колебаться от 9 до 45% от совокупного дохода. Преимущество данного сбора, состоит в зависимости суммы взноса, от платежеспособности физического лица.

  • деятельности в сфере преподавания и консалтинга;
  • продажи/сдачи в аренду недвижимости или транспортного средства;
  • выигрыша в лотерею;
  • дивидендов от долевого участия в экономической деятельности предприятия или организации.
  • получение приза, выигрыша на сумму больше 4000 рублей, в мероприятиях рекламного характера;
  • доходы по вкладам в финансовых учреждениях, сумма которых выходит за рамки актуальной ставки рефинансирования ЦБ.

На прибыль

Относится только к юридическим лицам. Ставка, в среднем, составляет 20% от суммы чистой прибыли, не включая расходы. При этом, 18% направляется в региональный бюджет, а 2% — в федеральный.

Плательщикам этого налога являются:

  1. отечественные организации;
  2. иностранные организации, деятельность которых осуществляется через представительства в РФ, а также, те, что получают доходы от российских источников.

Любые доходы, не включенные в закрытый перечень, по умолчанию являются облагаемыми.

Все затраты предприятия оказывают влияние на формирование налогооблагаемой прибыли. Они, как и налоги, подразделяются на прямые и косвенные.

Важное отличие первых в том, что они могут использоваться для уменьшения облагаемой налогом суммы только после реализации товара или услуги. При этом, косвенные расходы могут участвовать в оптимизации уже в месяц их осуществления.

  • затраты материального характера, составляющие основу производственного процесса, при создании товара или услуги (на покупку сырья, материалов и т. д.);
  • заработная плата сотрудникам, принимающим непосредственное участие в производстве товаров или оказании услуг;
  • амортизация по ОС, задействованным в процессе создания товаров или предоставлении услуг;
  • взносы в госфонды, за начисленную заработную плату.

Все остальные реализационные затраты считаются косвенными. Указанный перечень не является окончательным и может быть дополнен другими статьями, на усмотрение предпринимателя. Однако, в связи с особенностями учета прямых расходов, при оптимизации схемы налогообложения, большинство предпринимателей не заинтересованы в его расширении.

Для юридических лиц, прямые налоги представляют собой вычеты в процентном соотношении, накладываемые на сумму прибыли. При этом, формирование облагаемой сумму не учитывает определенные виды расходов.

  • отсутствие данного вида расходов в ст. 270 НК РФ, содержащей перечень исключений;
  • обязательное документальное подтверждение суммы расходов. Любые недочеты в первичной документации могут стать причиной отклонения данного расхода, при расчете суммы налога;
  • обязательно экономическое обоснование издержек, объясняющее их необходимость для производственного процесса;
  • подтверждение осуществления издержки;
  • затраченная сумма находится в рамках, нормированных профильным законодательством.

Прямые и непрямые налоги

В связи с особенностями учета прямых расходов, при оптимизации схемы налогообложения, большинство предпринимателей не заинтересованы в его расширении.

Прямой метод налогообложения касается и различных взносов и отчислений во внебюджетные госфонды. Такие выплаты осуществляют как работодатели, так и работники. Однако, большая часть финансируется работодателем.

  • Пенсионный фонд;
  • Фонд социального страхования;
  • Фонд обязательного медицинского страхования.

Сбор на имущество пополняет региональные бюджеты (при обложении юрлиц) и местные бюджеты (при обложении физлиц). В первом случае, объектом считается любое имущество, находящееся на балансе, включенное в основные средства. Ставка не превышает 2,2%.

  • дом;
  • квартира;
  • дача;
  • гараж, место для машины;
  • комната, строение или сооружение.

Также, облагается платежом доля, свидетельствующая об имущественном праве на часть недвижимого объекта. Ставка, в данном случае назначается индивидуально и зависит от стоимость объекта.

Владельцы любого вида транспортных средств (машины, мотоциклы, механизмы, автобусы и т. д.) также, уплачивают налог в размере, зависящим от вида и характеристик транспортного средства.

Инвалиды, являющиеся владельцами мотоколясок и автомобилей, освобождены от взимания данного вида взысканий.

,
где

Прямые и косвенные налоги — таблица 2019

ВВП
= Конечное потребление Валовое накопление
капитала (инвестиции в фирму(покупка
станков, оборудования, запасов, места
производства)) Государственные расходы
Экспорт — Импорт

Конечное
потребление включает в себя расходы на
удовлетворение конечных потребностей
индивидов или общества, произведённые
следующими институциональными секторами:
сектор домашних хозяйств, сектор органов
государственной власти, сектор частных
некоммерческих организаций, обслуживающих
домашние хозяйства.

Валовое
накопление капитала измеряется общей
стоимостью валового накопления основного
капитала, изменениями в запасах
материальных оборотных средств и чистым
приобретением ценностей единицей или
сектором.

,
где

Заключение

Российское законодательство предусматривает два вида налогов по методу взимания – прямые и косвенные налоги. 

Первая группа действует в отношении физических и юридических лиц, получающих доходы или владеющих имуществом. Для государства своеобразным рычагом управления экономикой и отраслями производства являются прямые налоги. Примеры их может привести каждый, у кого есть имущество в собственности. Например, квартира или участок земли. А также любой, кто получает заработную плату или иной доход.

Вторая группа применяется в отношении потребителей товаров и услуг при помощи продавцов. Эти налоги закладывают в стоимость товаров. По статистике более 35% всех средств, поступающих в госбюджет, приходится именно на косвенные налоги. Виды косвенных налогов не так разнообразны. Можно выделить НДС, акцизы, пошлины. Особенность их состоит в том, что граждане зачастую не знают об уплате части стоимости государству каждый раз при совершении тех или иных покупок.

Отличие между прямыми и косвенными налогами очевидно: первые начисляются и уплачиваются напрямую, вторые — включаются в стоимость товаров и услуг. Оба вида сборов играют важную роль в формировании бюджета страны в примерно равном соотношении.

Внешние источники

Наличие
бюджетного дефицита обычно рассматривается
как негативное явление. Это не всегда
так. Бюджеты очень многих государств
являются дефицитными.
Еслигосударствостремится ежегодно принимать бездефицитный
бюджет, это может усугублять циклические
колебания экономики за счет сокращения
важных расходов и излишнего повышенияналогов.
Поэтому при регулировании дефицита
важно учитывать не только текущие задачи
бюджетной политики, но и ее долгосрочные
приоритеты.

Профицитный
бюджет

Профици́т —
положительное сальдо.

  • По
    отношению к бюджету—
    превышениедоходовнадрасходами.
    Профицит бюджета — экономическое
    понятие, которое означает, что доходная
    часть бюджета превышает расходную
    часть бюджета.

  • По
    отношению торговому
    балансу— превышение объемаэкспортанад объемомимпорта(в денежном выражении).

СБАЛАНСИРОВАННЫЙ
БЮДЖЕТ –
бюджет, в котором соблюдено соответствие
между расходами и доходами.

Бюдже́т
(от старонормандского bougette —
кошель, сумка, кожаный мешок) — схема
доходов и расходов определённого лица
(семьи, бизнеса, организации, государства
и т. д.), устанавливаемая на
определённый период времени, обычно на
один год. Бюджет — это важнейшая
концепция как в микроэкономике,
так и вмакроэкономике(государственный бюджет). Изучением
бюджета занимается наукафинансы.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector