Признаки фирмы-однодневки по приказу ФНС 2019 и уголовная ответственность

Признаки компании однодневки

Налоговая инспекция неоднократно оповещала налогоплательщиков о необходимости проверять своих партнеров. Для этого ФНС направили ряд писем, в которых определила критерии для проверки контрагентов.

Так, в Письме ФНС РФ от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, определены следующие признаки однодневки:

  1. Учредитель компании, или же иное уполномоченное лицо, которое вправе управлять фирмой без доверенности, является учредителем значительного количества юридических лиц. Простыми словами, один гражданин выступает учредителем большого числа организаций.
  2. Участники организации, например, соучредителя, выступают участниками в других компаниях. То есть, с участниками аналогичная ситуация. Если один и тот же гражданин, участвует в регистрации многочисленных субъектов.
  3. Фактический адрес регистрации является адресом массовой постановки на учет юридических лиц. То есть, место положения компании совпадает с местом регистрации большого числа других коммерческих объектов.
  4. Учредитель компании имеет дисквалификацию. Иными словами, гражданин, создавший юридическое лицо, дисквалифицирован, отстранен от ведения деятельности на определенный срок. Оговоримся, что по истечению срока об административной дисквалификации, граждане вправе осуществлять деятельность.
  5. Компания регистрируется на имя гражданина, который умер, либо признан недееспособным, либо имеются иные ограничения. Отметим, что сведения данного характера должны быть подтверждены документально.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Перечисленные критерии относятся к этапу регистрации. То есть, контролю подвержены сведения, указанные компанией при регистрации юридического лица. Контроль на регистрационном этапе выполняют налоговые органы. Однако, компании вправе самостоятельно проконтролировать контрагентов и партнеров.

Как работает фирма однодневка

 Суть схемы с участием фирм-однодневок сводится к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей.

При этом противоправная цель достигается в результате согласованных противоправных действий налогоплательщика и подконтрольной ему “фирмы-однодневки”, которая является формально обособленной от налогоплательщика, что часто, как показывает практика, фактически не соответствует действительности.

Фирма-однодневка создается чаще всего для одной крупной сделки.

Довольно распространены одноразовые компании во внешнеэкономической деятельности.

Получив доход и сняв со счетов денежные средства, создатели такой компании бросают ее еще до наступления срока по уплате налогов.

Поскольку учредитель и директор – фиктивные, найти какие-то следы бывает невозможно.

Есть и регулярно использующиеся компании-однодневки.

После того, как их срок жизни подошел к концу, они заменяются новыми.

Документы таких фирм применяются для подтверждения расходов и вычетов по НДС.

Проверьте ваших контрагентов бесплатно

В приказе от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ инспекторы предлагают организациям самостоятельно проверять благонадежность каждого контрагента. Учитывая количество признаков однодневки, которые мы привели выше, понятна сложность такой работы. Тем более что вести ее нужно непрерывно, ведь состав контрагентов любой компании непостоянен.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Как самостоятельно проверить, не является ли контрагент однодневкой

Для проверки запросите у покупателей и поставщиков копии следующих документов:

  • Уставные документы,
  • Выписку из ЕГРЮЛ,
  • Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за последние три года,
  • Бухгалтерскую отчетность за последние три года,
  • Анализ счета 68,
  • Справку ИФНС о состоянии расчетов с бюджетом.

Затем проверьте контрагента на сайте ФНС: сервис «Проверь себя и контрагента», реестр дисквалифицированных лиц, реестр адресов массовой регистрации, реестр массовых учредителей или руководителей, реестр лиц, отказавшихся от участия в управлении организацией.

Проверьте поставщика в картотеке арбитражных дел и базе Федеральной службы судебных приставов. Поищите информацию о деловой репутации контрагента в открытых источниках: в СМИ, интернете, сайтах отзовиков. Это минимальный перечень действий, которые вам придется совершить. Когда вся информация собрана, ее нужно проанализировать, чтобы понять, насколько безопасна работа с данным юридическим лицом.

Как быстро проверить, не является ли контрагент однодневкой

Проверить контрагента можно в удобном сервисе «РНК: Проверка контрагентов». В течение суток можно бесплатно воспользоваться всеми возможностями сервиса без ограничений.

Проверить контрагента бесплатно{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Помимо регистрационных условий, имеет фирма однодневка признаки (письма налоговой от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), которые непосредственно связаны с ведением деятельности. Таких критериев 12, используйте их в работе:

  1. Низкий уровень налоговой нагрузки. Показатель определяется по нормативам, утвержденным ФНС, по конкретной сфере деятельности.
  2. Бухгалтерская отчетность за несколько последних отчетных периодов отражает убытки. Проверить показатели финансовой отчетности можно проверить на официальном сайте компании.
  3. Недобросовестный субъект систематически заявляет большие несоразмерные суммы вычетов.
  4. Расходы организации постоянно растут. В сравнении с предыдущими отчетными периодами темп прироста затрат субъекта искусственно завышен.
  5. Заработная плата работников предприятия ниже средней по региону. Например, квалифицированным специалистам в штатном расписании установлены минимальные размеры оплаты труда.
  6. Экономические показатели компании систематически достигают предельных значений, в части применения щадящих режимов налогообложения.
  7. При составлении налоговой отчетности заявляется сумма расходов аналогичная, либо незначительно меньшая, чем сумма доходов, полученных за отчетный период.
  8. Ведение деятельности экономического субъекта основывается на оказании посреднических, субподрядных работ либо услуг перекупщиков.
  9. Отказ от представления документации, подтверждающий факты хозяйственной деятельности. Отказ от дачи пояснений. Подача уведомления об утрате или уничтожении подтверждающей документации.
  10. Систематическая миграция между территориальными отделениями ФНС. Например, снятие с учета в одном территориальном отделении ИФНС, и постановка на учет в новом отделении, по новому месту пребывания/регистрации.
  11. Бухгалтерская отчетность экономического субъекта отражает заниженные значения рентабельности и платежеспособности, в сравнении со средними аналитическими показателями по данной сфере деятельности.
  12. Деятельность экономического субъекта отнесена к родам занятий с повышенными налоговыми рисками.

При выборе нового контрагента, особенно если совершается крупная сделка, организации следует проявить должную осмотрительность и убедиться в том, что партнер не является фирмой-однодневкой.

Для этого надо сделать следующее.

Во-первых, нужно запросить у контрагента необходимую информацию, не отнесенную к коммерческой тайне:

  • устав организации;

  • свидетельство о государственной регистрации организации;

  • свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе по месту ее нахождения;

  • решение об избрании (назначении) руководителя организации;

  • лицензию, если контрагент осуществляет лицензируемую деятельность (ее подлинность можно проверить на сайтах лицензирующих органов);

  • бухгалтерскую отчетность за год, предшествующий году заключения сделки (получить годовую бухгалтерскую отчетность контрагента можно также в органах статистики, сделав туда соответствующий запрос).

Во-вторых, нужно проверить полученную информацию, воспользовавшись сервисами, размещенными на интернет-сайте ФНС.

Негативные последствия заключения договора с «фирмой-однодневкой»

Признаки фирмы-однодневки по приказу ФНС 2019 и уголовная ответственность

Если при проверке будет обнаружено, что контрагент проверяемой компании является фирмой-однодневкой, сделка с ним будет признана направленной на получение необоснованной налоговой выгоды:

  • включение в состав расходов по налогу на прибыль оплаты по договору с фирмой- -однодневкой;

  • отнесение к вычетам НДС по операциям с такой фирмой.

При этом затраты по сделке будут исключены из налоговой базы по налогу на прибыль, а отнесение к вычетам НДС будет признано незаконным действием.

При установлении налоговым органом факта наличия взаимоотношений с фирмой-однодневкой, будут доначислены налоги и выставлено требование об уплате штрафа и пени.

Признаки оценки налоговых рисков

Единые признаки фирмы однодневки ФНС, (Приказ 2019 ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012)) используется для подготовки плана налоговых проверок. Например, для анализа возможных налоговых рисков, чиновники разработали отдельные рекомендации в Письме ФНС РФ от 24.06.2016 N ЕД-19-15/104. К таковым отнесли:

  • полномочия руководителя компании не подтверждены документально, либо предоставлена незаверенная копия (паспорт, доверенность, иное);
  • сведения о фактическом местоположении компании отсутствуют, нет аналогичной информации о производственных цехах, торговых площадях, административных офисах;
  • информация о госрегистрации контрагента отсутствует в ЕГРЮЛ;
  • компания не может подтвердить наличие производственных мощностей (иных факторов), подтверждающих возможность исполнения заказа или закупки;
  • имеют место обоснованные сомнения, что контрагент не исполнит обязательства и условия, указанные в договоре.

Использую данные признаки фирмы однодневки (ФНС приказ) используют не только контролеры. Бизнесмены и руководители организаций также должны проверять своих партнеров. Особое внимание следует уделять будущим поставщикам, с которыми только планируется заключить соглашение.

Признаки фирм однодневок: судебная практика

Не только деятельность ФНС направлена на выявление недобросовестных фирм. Деятельность судебных инстанций также направлена на выявление мошенников и уклонистов. Многочисленные судебные разбирательства определили перечень отдельных факторов, по которым производится признание фирмы однодневкой.

Признаки фирмы-однодневки по приказу ФНС 2019 и уголовная ответственность

Критерии по судебной практике:

  1. Размер уставного капитала минимален. Однако, такой фактор можно расценивать только в совокупности с другими показателями. В отдельности, минимальный уставный капитал не является фактором риска.
  2. Массовые адреса регистрации. Указан один адрес сразу для нескольких юридических лиц.
  3. Систематически подаются нулевые формы отчетности, либо декларации не представляются вовсе.
  4. Компания функционирует без наемных работников. Причем ведения основного вида деятельности не возможно без привлечения трудовых ресурсов.
  5. У организации отсутствуют административные ресурсы для ведения деятельности. Также фактором риска считается и отсутствие материальных ресурсов.
  6. Ведение подозрительных операций по хозяйственной деятельности.
  7. Документация контрагента систематически подписывается лицами, не имеющими соответствующих полномочий.
  8. Короткий жизненный цикл компании. Например, компания зарегистрирована не давно, по отношению к дате свершения подозрительной операции или сделки.
  9. Фирма не исполняет требования налоговых органов и иных контролеров. Не представляет пояснения, подтверждения и иную документацию по запросу.

Наличие одного или сразу нескольких факторов в деятельности контрагента не всегда говорит, что контрагент признан фирмой однодневкой. Зачастую признаки недобросовестности возникают по халатности сотрудников предприятия, либо из-за незнания законодательства. Однако, судебная практика показывает устойчивое выявление мошеннических схем с участие однодневных предприятий.

Признаки дробления бизнеса

Для защиты бизнеса от недобросовестных компаний позаботьтесь о детальном контроле контрагентов по обозначенным факторам риска. Проверять партнеров может руководитель, либо делегировать обязанности на подчиненных. Например, вменить обязанности по проверке контрагентов юристу предприятия или финансовому директору.

Закрепите обязанности в должностной инструкции ответственного работника. Ознакомьте специалиста в положениями норматива под роспись. Систематический анализ и контроль позволит исключить «встречи» с мошенниками.

Как самостоятельно проверять признаки организации однодневки? Налоговая служба разработала ряд интернет сервисов, которые позволяют получить достоверную информацию о деловом партнере. Единый портал проверок размерен в разделе «Проверь себя и контрагента».

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Все знают, что малым и средним предприятиям положены различные преференции, в том числе и налоговые. Поэтому владельцы крупного бизнеса намеренно «разбивают» его на несколько частей, или, говоря на их языке — «разукрупняют» одну большую организацию на несколько небольших организаций и ИП. Такие субъекты являются внешне самостоятельными, а их деятельность отвечает требованиям законодательства. Но в некоторых случаях, как удается доказать налоговикам, только формально.

По закону владельцы бизнеса имеют право самостоятельно выбирать структуру организации и изменять ее по своему выбору. В чем тогда заключается нарушение? В том, что таким способом, по мнению налоговиков, они уходят от налогов. И таких схем много. Большинство из признаков, на которые ориентируются налоговые инспекторы при их выявлении, приведены в письме ФНС России от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@. Вот эти признаки:

  1. Один производственный процесс (бизнес) распределяется между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения (систему налогообложения ЕНВД или УСН) вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность.
  2. Дробление бизнеса оказывает влияние на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы, в том числе на их налоговые обязательства, в части их уменьшения или сохранения на прежнем уровне при расширении хозяйственной деятельности.
  3. Налогоплательщик, его участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью схемы, являются выгодоприобретателями от использования схемы дробления бизнеса.
  4. Участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности.
  5. Создание новых организаций и ИП в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед расширением производственных мощностей и/или увеличением численности персонала.
  6. Взаимные расходы участников схемы.
  7. Прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.).
  8. Формальное перераспределение между участниками схемы штата работников без изменения их должностных обязанностей.
  9. Отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов.
  10. Использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в интернете, адресов фактического местонахождения, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов и т.п.
  11. Единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими.
  12. Фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами.
  13. Единые для участников схемы службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.
  14. Осуществление представления интересов по взаимоотношениям с государственными органами и иными контрагентами одними и теми же лицами.
  15. Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, находятся близко к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения.
  16. При создании новых организаций по данным бухгалтерского учета налогоплательщика происходит снижение рентабельности производства и прибыли.
  17. Поставщики и покупатели распределяются, исходя из применяемой ими системы налогообложения.

Признаки фирмы-однодневки по приказу ФНС 2019 и уголовная ответственность

Кроме этих признаков, налоговики также устанавливают необоснованность налоговой выгоды через экономический смысл операций.

Важно! Перечень признаков постоянно пополняется, и новыми налоговики не спешат делиться с налогоплательщиками.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Поэтому, если ваша организация соответствует хотя бы нескольким таким признакам, это повод задуматься и пересмотреть свой бизнес. Ведь сейчас ФНС проводит политику стимулирования добровольного возвращения налогоплательщиков в правовое поле и самостоятельного уточнения ими налоговых обязательств. Если налогоплательщик добровольно и сам пересчитает подлежащие уплате налоги по общей системе налогообложения, он может избежать налоговых санкций.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector