Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Какие ставить коды отчетного и расчетного периодов

Как видно, расчетный период – это год. Ему соответствует код 34.

ПРИМЕР

Данные коды указывают:

  • в сведениях о физлице без статуса ИП;
  • в персональных данных о застрахованных (стр. 140 Раздела 3).

ПРИМЕР

При смене юридического адреса организация сдает один расчет в налоговый орган по новому месту учета.

Расчет страховых взносов в 2018 году: сроки

Расчет по страхвзносам (ЕРСВ) обязаны сдавать абсолютно все работодатели:

  • Компании, их филиалы и обособленные подразделения (если эти обособки самостоятельно исчисляют и уплачивают взносы) «сдаются» в ФНС по месту учета или ведения деятельности (п.7 ст.431 НК РФ).
  • Индивидуальные предприниматели –  в инспекцию по месту прописки (регистрации).

Если в отчетном периоде (с января по декабрь 2018 года) не было начислений, вы обязаны сдать нулевой расчет, оформив обязательные разделы и приложения. Это позволит налоговикам отличить те организации, у которых не было начислений, от тех, кто забыл представить расчет (для предпринимателей подобная обязанность законодательно не установлена).

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Крайний срок представления РСВ установлен НК РФ на 30 число месяца, идущего после отчетного квартала. По итогам 2018 года нужно отчитаться не позднее 30 января 2019 года.

В случае представления РСВ за 2018 год на 10 дней позже установленного срока налоговики вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Такая же неприятность грозит страхователю, представившему расчет своевременно, но с ошибочными сведениями: налоговики отчет не примут, и он будет считаться несданным.

Отчет за 4 квартал 2018 года может быть представлен на бумаге страхователями, списочный состав которых за 2018 год не превышает 24 работников включительно. Все наниматели с большим списочным составом обязаны отчитываться электронно по телекоммуникационным каналам связи. За нарушение данного требования страхователя ждет штраф за неправильный способ подачи расчета — 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Форма Расчета по страховым взносам, которая применяется и в 2018 году, была утверждена еще Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ и с тех пор не менялась.

Отчет (расчет) страховых взносов в 2018 году нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за соответствующим отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Конечно, если крайняя дата сдачи Расчета совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, срок сдачи переносится на следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Отчетный (расчетный) период Срок сдачи Расчета
1-ый квартал 2018 года 03.05.2018
полугодие 2018 года 30.07.2018
9 месяцев 2018 года 30.10.2018
2018 год 30.01.2019

Код вида реорганизации или ликвидации

Подраздел 1.3 предназначен для плательщиков, которые начисляют пенсионные взносы по дополнительным тарифам (при выплатах на работах с вредными и тяжелыми условиями труда).

Данный подраздел заполняют плательщики страховых взносов по дополнительным тарифам, у которых отсутствуют действующие результаты спецоценки и (или) аттестации.

В поле 001 выбирается код основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу:

  • «1» – в соответствии с п. 1 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями и на работах в горячих цехах);
  • «2» – в соответствии с п. 2 ст. 428 НК РФ (если были выплаты сотрудникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда).

Внимание! Если страховые взносы по дополнительным тарифам начислялись по обоим основаниям, то в расчет включаются два подраздела 1.3.1.

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество физических лиц, с выплат которым начисляются взносы по дополнительным тарифам, а по строке 020 указываются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Внимание! В число лиц по строке 010 включаются работники, занятые на вредных и тяжелых работах, даже если они болели или находились в отпуске.

По строке 030 отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. К таким суммам относятся:

  • выплаты, которые не облагаются страховыми взносами (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
  • суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.

стр. 040 = стр. 020 – стр. 030

стр. 050 гр. 3-5 = ∑ стр. 290 подраздел 3.2.2 с кодом тарифа «21» или «22» за соответствующие месяцы

Этот подраздел заполняют плательщики при наличии результатов спецоценки условий труда и (или) аттестации рабочих мест.

В полях 001-003 выбираются коды оснований и класса условий труда.

Так в поле 001 выбирается код основания исчисления взносов:

  • «1» – в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (подземные работы, работы с вредными условиями и работы в горячих цехах);
  • «2» – в отношении выплат в пользу лиц, занятых на работах, указанных в п. 2-18 ч. 1 ст. 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ (работы с тяжелыми условиями труда).

В поле 002 выбирается код основания заполнения подраздела 1.3.2:

  • «1» – специальная оценка условий труда;
  • «2» – аттестация рабочих мест;
  • «3» – специальная оценка условий труда и аттестация рабочих мест.

Внимание! С 01.01.2019 года при заполнении поля 002 коды основания «2» и «3» не подлежат применению.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

В поле 003 выбирается код класса условий труда:

  • «1» – опасный, подкласс условий труда – 4;
  • «2» – вредный, подкласс условий труда – 3.4;
  • «3» – вредный, подкласс условий труда – 3.3;
  • «4» – вредный, подкласс условий труда – 3.2;
  • «5» – вредный, подкласс условий труда – 3.1.

По строке 010 по каждому классу и подклассу условий труда указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются пенсионные взносы по дополнительному тарифу, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

стр. 050 гр. 3-5 = ∑ стр. 290 подраздел 3.2.2 с кодами тарифа «23-27» за соответствующие месяцы

В поле 001 выбирается код основания расчета страховых взносов на дополнительное соцобеспечение:

  • «1» – если расчет страховых взносов осуществляется для членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;
  • «2» – если расчет страховых взносов осуществляется для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

Внимание! Если в течение расчетного (отчетного) периода было более одного основания для уплаты страховых взносов, то в расчет включается несколько подразделов 1.4.

Все показатели по строкам 010-050 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается количество физических лиц, с выплат которым начисляются страховые взносы на дополнительное соцобеспечение, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Внимание! В общее количество лиц по строке 010 включаются работники, занятые на подземных и открытых горных работах по добыче угля и сланца и на строительстве шахт, а также члены летных экипажей воздушных судов гражданской авиации.

стр. 050 гр. 3-5 = стр. 040 гр. 3-5 * доп. тариф (в зависимости от кода основания в поле 001)

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Приложение 5 заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий:

  • ведение деятельности, связанной с разработкой и реализацией собственных компьютерных программ или собственных баз данных, выполнение работ и оказание услуг по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению компьютерных программ и баз данных;
  • наличие документа о госаккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  • нормативная среднесписочная численность сотрудников;
  • определенный размер доходов от деятельности в сфере информационных технологий.

Внимание! Приложение 5 заполняют плательщики с кодом тарифа «06».

Показатели строк 010-040 отражаются в графах 2-3, при этом в графе 2 указываются данные по итогам 9 месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду, а в графе 3 – по итогам текущего отчетного (расчетного) периода.

Внимание! Вновь созданные организации заполняют только графу 3.

По строке 010 указывается средняя/среднесписочная численность работников, рассчитанная в установленном порядке.

Внимание! Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий, имеют право применять пониженные тарифы страховых взносов при условии наличия численности работников в размере не менее 7 человек.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, полученная от всех видов деятельности.

По строке 030 отражается сумма доходов, полученных организацией от деятельности в области информационных технологий.

стр. 040 = (стр. 030 / стр. 020) * 100

Внимание! В соответствии с установленными требованиями доля доходов от деятельности в области информационных технологий, дающая право на применение пониженных тарифов, должна составлять не менее 90 % в общей сумме доходов.

По строке 050 указываются дата и номер записи в реестре аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на основе полученной выписки из реестра, направляемой уполномоченным федеральным органом исполнительной власти.

Приложение 6 заполняют:

  • – организации и ИП на УСН, которые заняты в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов;
  • – ИП, совмещающие упрощенную и патентную систему налогообложения.

Внимание! Приложение 6 заполняют плательщики с кодом тарифа «08». Начиная с отчетности за 1 квартал 2019 года код «08» не применяется, поэтому приложение 6 не заполняется ((Письмо ФНС России от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@).

По строке 060 указывается общая сумма доходов, а по строке 070 – только доходы от основного вида деятельности. Суммы доходов отражаются нарастающим итогом с начала года.

стр. 080 = (стр. 070 / стр. 060) * 100

Внимание! Организации и ИП имеют право применять пониженный тариф, если доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Приложение 7 предназначено для некоммерческих организаций, которые применяют УСН и ведут деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства, массового спорта.

Внимание! Приложение 7 заполняют плательщики с кодом тарифа «10».

Внимание! Некоммерческие организации заполняют графу 1 по окончании каждого отчетного периода, а графу 2 только по итогам расчетного периода.

По строке 010 отражается общая сумма доходов, полученных организацией.

По строке 020 указываются доходы в виде целевых поступлений на деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта.

По строке 030 отражаются доходы в виде грантов.

По строке 040 отражаются доходы от следующих видов деятельности:

  • – научные исследования и разработки;
  • – образование;
  • – здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • – деятельность спортивных объектов;
  • – прочая деятельность в области спорта;
  • – деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);
  • – деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;
  • – деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников.

стр. 050 = (стр. 020 стр. 030 стр. 040) / стр. 010 * 100

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Внимание! Некоммерческие организации имеют право применять пониженный тариф, если доля доходов, полученных в виде целевых поступлений, грантов и от осуществления определенных видов экономической деятельности, составляет не менее 70 % в общем объеме доходов.

Оформление ЕРСВ за 2018 год

Отчет состоит из 3-х разделов и 24 листов, в которых отображаются сведения обо всех страхвзносах, кроме «несчастных». Но заполнять нужно лишь те, которые являются обязательными и для которых у вас есть показатели.

Рассмотрим, кто и какие листы должен оформить, подготавливая отчетность за 4 квартал 2018 года.

Лист Обязательно ли заполнять Кто заполняет
Титульный Да Все страхователи
Лист «Сведения о физлице, не являющемся ИП» Нет Только физлица, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей
Раздел 1 Да Все
Приложение 1 Да Подразделы 1.1 и 1.2 — заполняют все страхователи, Подразделы 1.3, 1.3.1., 1.3.2, 1.4 оформляются только при наличии выплат взносов по доптарифам
Приложение 2 Да Все наниматели указывают данные о страхвзносах на случай временной нетрудоспособности и по материнству
Приложения 3 и 4 Нет Заполняют только те работодатели, которые выплачивали больничные пособия в отчетном периоде
Приложение 5 Нет Заполняют ИТ-фирмы, которые вправе применять пониженные тарифы
Приложение 6 Нет Оформляют упрощенцы, которые вправе применять пониженные тарифы согласно пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ
Приложение 7 Нет НКО, занятые в деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая позволяет уплачивать взносы по сниженным тарифам
Приложение 8 Нет Оформляют бизнесмены на патенте, за исключением тех, кто работает в общепите, рознице или сдает недвижимость в аренду
Приложение 9 Нет Предназначен для тех работодателей, которые выплачивают доходы иностранцам и/или временно пребывающим на территории РФ лицам
Приложение 10 Нет Оформляется только в отношении выплат студентам, работающим в студотрядах по договору ГПХ или трудовому
Раздел 2 и приложение 1 Нет Только главы КФХ в отношении взносов за себя и членов хозяйства
Раздел 3 Да Работодатели фиксируют перс. сведения по всем наемным лицам

ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ ЗАПОЛНЕНИЯ

Начните с титульного листа. Затем сформируйте Разд. 3 по каждому работнику, числившемуся у вас в 4 квартале. После этого заполните Приложения к разд. 1. И в последнюю очередь – сам Разд. 1.

Титульный лист

Титульный лист заполняют все плательщики страховых взносов.

Показатели титульного листа (рис. 10) заполняются автоматически.

Основные показатели, характеризующие плательщика страховых взносов (наименование, ИНН, КПП, код налогового органа, ОКВЭД2), заполняются сразу же при создании отчета на основании данных справочника Организации (раздел Настройка – Организации).

Ячейки для значений ряда показателей на титульном листе выделены желтым цветом. Это означает, что значение в ячейке вводится вручную либо (если значение проставлено программой автоматически) может быть изменено вручную.

Если ячейки с какими-либо сведениями о плательщике страховых взносов окажутся незаполненными и эти ячейки не доступны для заполнения вручную (не выделены желтым цветом), то это означает, что в информационной базе нет соответствующих данных. В этом случае нужно добавить необходимые сведения в справочник Организации, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить).

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет, т. е. представляемый за отчетный период первый раз (согласно Порядку при представлении первичного расчета в поле Номер корректировки на титульном листе указывается код «0»).

Поля Расчетный (отчетный) период (код) и Календарный год заполняются автоматически по значению периода, указанного в форме рабочего места, и условных обозначений периодов согласно приложению № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам. Для расчета за 9 месяцев 2018 года проставляется код «33».

В поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код согласно приложению № 4 к Порядку заполнения расчета. Если расчет представляется в налоговый орган по месту нахождения российской организации, то указывается код 214. Если расчет представляется в налоговый орган по месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения, то указывается код 222. При необходимости код можно уточнить.

В поле Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 указывается код по основному виду экономической деятельности плательщика страховых взносов согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 2 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.

Раздел Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю: заполняется данными из справочника Регистрация в налоговом органе. Расчет может подписывать плательщик страховых взносов или уполномоченный представитель плательщика страховых взносов (рис. 11).

В поле Дата подписи по умолчанию указывается текущая дата компьютера.

Рис. 10

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Рис. 11

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» включает в себя персональные данные о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем, не указавшим в расчете свой ИНН.

При автоматическом формировании данный лист в составе расчета не появляется. Он появится в составе расчета, если указан плательщик – физическое лицо и не указан ИНН. Лист заполняется вручную.

Рис. 12

Основные поля титульника включают в себя «стандартные» сведения страхователе:

  1. Название.
  2. ИНН/КПП.

Обособленные подразделения, самостоятельно выплачивающие доходы работникам, указывают свой КПП.

  1. Номер корректировки (001, 002 и т. д.). Для первичного расчета в этом поле ставим 000.
  2. Код отчетного периода — 33 для 9-тимесячного отчета.
  3. Код ФНС, куда представляется расчет.
  4. В поле «по месту нахождения» зафиксируйте код, соответствующий тому, куда сдается расчет. Поможет в этом наша таблица:
  1. Код по ОКВЭД.
  2. ФИО лица, подписывающего отчет и дату подписания.
  3. Поле «заполняется работником налогового органа» оставьте пустым.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

В титульном листе плательщиком заполняются все реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Отчетный период» автоматически указывается код и календарный год, за расчетный (отчетный) период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» выбирается код места представления расчета плательщиком из соответствующего справочника. Так, российские организации выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

В поле «Налогоплательщик» отражается наименование организации либо обособленного подразделения организации, наделенного соответствующими полномочиями. ИП, адвокаты, нотариусы, главы КФХ и прочие граждане указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» автоматически отражается код по ОКВЭД2, указанный плательщиком при регистрации в программе.

Внимание! Поля «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в отчетном периоде реорганизуются или ликвидируются.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона плательщика, указанный при регистрации.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

В поле «Расчет составлен на ____ страницах» указывается количество страниц, на которых составлен расчет. Значение поля заполняется автоматически и пересчитывается при изменении состава расчета (добавлении/удалении разделов).

При заполнении поля «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» отражается количество листов подтверждающих документов и (или) их копий (при их наличии), например, оригинал (или заверенная копия) доверенности, подтверждающей полномочия представителя плательщика страховых взносов.

Руководитель – если документ представлен плательщиком,

Уполномоченный представитель – если документ подается представителем плательщика. При этом указывается наименование представителя и документа, подтверждающего его полномочия.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Код вида деятельности

На титульном листе после наименования организации нужно указать код экономической деятельности – согласно ОКВЭД2. Он несёт в себе сведения о наименовании сферы деятельности компании и описание группировки конкретных ее занятий. Посмотреть его значение можно:

  • в общероссийском классификаторе;
  • свидетельстве о регистрации экономического субъекта.

ПРИМЕР

Сфера деятельности ООО «Гуру» – производство бронированных и армированных сейфов, а также огнеустойчивых дверей. Согласно 2-й редакции Классификатора, рассматриваемому виду деятельности присвоен код 25.99.21. Его указывают в соответствующем поле титульного листа:

  • – студент учится в образовательной организации ВПО или СПО;
  • – форма обучения – очная;
  • – студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр;
  • – со студентом заключен трудовой или гражданско-правовой договор на выполнение работ либо оказание услуг.

Внимание! Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом количество заполненных строк 020-100 должно соответствовать количеству студентов.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат, произведенных в отношении студентов.

– по строке 020 – уникальный порядковый номер, начиная с 001;

– по строкам 030-050 – ФИО студента;

– по строкам 060-070 – дата и номер справки о членстве в студенческом отряде;

– по строкам 080-090 – дата и номер справки об очной форме обучения в период членства в студенческом отряде.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

По строке 100 в отношении каждого обучающегося лица указываются суммы выплат с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

По строке 110 указывается уникальный номер студента из строки 020.

По строке 120 отражается наименование молодежного или детского объединения, пользующегося государственной поддержкой и членом которого является студент.

По строкам 130-140 указываются дата и номер записи в реестре.

Раздел 1. Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов

Признак выплат в контексте страховых взносов отмечается в графе 001, которая находится в верхней части документа формы РСВ. Данный бланк был утвержден Приказом ФНС РФ № ММВ/7/11/551@ от 10.10.2016г. При этом у рассматриваемого признака только два обозначения: 1 и 2. Прочие отметки в рассматриваемой строке недопустимы.

Значение 1 уместно прописывать в документации в тех обстоятельствах, когда наниматель функционирует в России, в том регионе, который принимает участие в пилотном проекте ФСС РФ. Под пилотным проектом ФСС подразумевается налаживание системы прямых выплат по временной нетрудоспособности. Все иные компании, которые находятся вне таких регионов, должны проставлять в своей отчетности цифру 2.

Для тех предприятий, которые ставят в отчетности цифру 2, характерен стандартный порядок осуществления выплат пособий по нетрудоспособности. Подразумевается, что изначально наниматель выплачивает данные суммы сотруднику, после чего, подготовив соответствующие документы, может претендовать на компенсацию от фонда соцстраха, либо вправе осуществить взаимозачет понесенных затрат на оговоренные выплаты и предстоящих отчислений соцвзносов.

Перечень регионов, которые принимают участие в пилотном проекте, приводится в ПП РФ № 294 от 21.04.2011г. В соответствии с данным нормативом, выплаты по нетрудоспособности по прямой системе должны производить все наниматели, которые располагаются в одном из соответствующих городов. В тех обстоятельствах, если наниматель – обособленное подразделение компании, чей юридический адрес фиксируется в другом регионе, то, исходя из уровня самостоятельности данного филиала, подразделение может как признаваться участником пилотного проекта, так и нет.

Существуют такие нюансы определения признака выплат в контексте обособленных подразделений:

  1. Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 годуВ обстоятельствах, когда филиал функционирует в области, принимающей участие в пилотном проекте, в то время как головной офис располагается в городе, не принимающем в нем участия. Признак выплат в таких обстоятельствах будет связан с тем, есть ли у филиала свой банковский счет, а также от порядка выплаты заработной платы персоналу. Подразумеваются два варианта: или подразделение само платит своим сотрудникам, или данными вопросами занимается бухгалтер головного офиса. В случае, когда подразделение само осуществляет все расчеты, то оно должно пройти регистрацию в качестве плательщика соцвзносов. После данной процедуры, филиал будет признан участником проекта. В обратной ситуации, если департамент не имеет нужной автономии, то его неуместно признавать участником рассматриваемой прямой системы выплат.
  2. Условия, в которых подразделение функционирует в области, которая не является участником пилотного проекта, а головной офис располагается в регионе, где подобное актуально. Как и в первом варианте, признак выплат будет зависеть от степени самостоятельности департамента. Если филиал имеет своей счет и сам решает вопросы с выплатой зарплаты персоналу, то он не будет являться участником проекта. В свою очередь, если данные вопросы решает головное управление, то подразделение будет считаться принимающим участие в проекте ФСС.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Наниматель, для которого характерен признак выплат 1, при наступлении у подчиненного периода временной нетрудоспособности, должен:

  1. Затребовать у сотрудника бумаги, дающие основания для получения выплат. К данным бумагам зачастую относятся заявление, составленное по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ № 578 от 24.11.2017г., а также справка от врача, подтверждающая больничный.
  2. Если среднее количество штатных сотрудников в компании за предыдущий год составило более 25 субъектов, то на протяжении 5 дней с даты получения бумаг от подчиненного, нанимателю необходимо оформить электронный реестр по форме, утвержденной Приказом ФСС РФ № 579 от 24.11.2017г. Помимо этого, управленец также должен сдать указанный реестр в электронном формате в фонд. Для этого субъекту потребуется актуальная электронная подпись.
  3. Если количество представителей персонала за предыдущий год меньше 25 субъектов, то управленец вправе выбирать: составить такой реестр, как крупные компании (то есть, электронным способом), или оформить документ на бумажном носителе. Если предпочтение отдается второму варианту, то директор должен составить опись принятых от подчиненных бумаг, после чего передать весь пакет документов в локальное отделение фонда. Важно также отметить, что опись должна составляться в соответствии с формой, утвержденной приложением 2 к Приказу № 578.

На протяжении 10 дней с даты направления компанией полного пакета бумаг или электронной передачи информации, сотрудники фонда принимают решение относительно перечисления средств на расчетный счет сотрудника, прописанный им в заявлении.

Порядок действий по выдаче пособия по временной нетрудоспособности полностью отличается, если для нанимателя характерен признак выплат 2. В обстоятельствах страхового случая, наниматель должен:

  1. Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 годуЗапросить у подчиненного справку от врача, подтверждающую больничный.
  2. На протяжении 10 дней после получения больничного листа, управленец должен рассчитать соответствующее пособие.
  3. В дальнейшем данное пособие выдается сотруднику в ближайшую дату выплаты зарплаты или аванса.
  4. Затем наниматель вносит информацию о произведенной выплате в форму РСВ, составляемую за отчетный период, в котором фиксируется страховой случай.

Если компания содержит более чем 25 штатных сотрудников, форму необходимо подавать в электронном варианте.

В рамках пилотного проекта, все затраты, отраженные нанимателем на оплату пособий, будут снижать рассчитанные страховые взносы. Однако если подобные затраты превышают общий объем страховых отчислений, то наниматель также вправе запросить у фонда компенсацию на сумму разницы.

Данный объем средств возмещения будет перечислен на счет компании на протяжении 10 дней с момента предоставления управленцем всех требуемых документов. В частности, конкретный список нужных бумаг приведен в Приложении к Приказу Минздравсоцразвития РФ № 951-н от 04.12.2009г.

Со своей стороны, ФСС РФ вправе инициировать камеральную проверку или проверку на месте, с целью выявления уместности рассматриваемой компенсации.

Таким образом, признак выплат в отчетности РСВ зависит от места расположения компании. Нанимателю стоит заранее ознакомиться с местным законодательством, с целью правомерного ведения деятельности, так как незнание управленца каких-либо норм не освобождает его от ответственности за их неисполнение.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

На второй странице рассматриваемой отчетности необходимо указывать код страны гражданства. Список всех значений представлен в Общероссийском классификаторе стран мира (постановление Госстандарта РФ № 529-ст).

Название страны Цифровой код
Россия 643
Беларусь 112
Казахстан 398
Киргизия 417
Эстония 233

В разделе про адрес места проживания указывают код региона России, в котором зарегистрировано лицо. При написании руководствуйтесь Приложением № 7 порядка заполнения единого расчета.

Рис. 12

В разделе 1 указываются сводные данные о суммах взносов, подлежащих уплате за расчетный (отчетный) период (по каждому виду взносов). Раздел заполняют все плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц.

По умолчанию раздел заполняется автоматически по данным информационной базы. Если в других разделах расчета были ручные изменения, то для того чтобы эти изменения отразились в разделе 1, необходимо нажать на ссылку Заполнить Раздел 1 по данным приложений.

  1. В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 020–033) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период в соответствии со ст. 431 НК РФ (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.1.
  2. В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 040–053) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное медицинское страхование, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.2.
  3. В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 060–073) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам (ст. 428 НК РФ), сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительным тарифам, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов раздела 1 с заполненными показателями по строкам 060–073. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.3.
  4. В подразделе Сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 080–093) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ, Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ), сумма страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. В случае необходимости указания нескольких кодов бюджетной классификации заполняется необходимое количество листов раздела 1 с заполненными показателями по строкам 080–093. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 1 к разделу 1 подраздел 1.4.
  5. В подразделе Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период (строки 100–113) отражаются: код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в бюджет за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 2 к разделу 1 (строка 090 с признаком «1»).
  6. В подразделе Сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период (строки 120–123) отражаются: сумма превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетный (отчетный) период (нарастающим итогом с начала года), в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода. Сводные данные заполняются на основании данных приложения № 2 к разделу 1 (строка 090 с признаком «2»).
Категория работника ОПС
(строка 160)
ОМС
(строка 170)
ОСС (строка 180)
Трудовой договор Договор ГПХ
Граждане РФ 1 1 1 2
Иностранные граждане, в т. ч. из стран – членов ЕАЭС, постоянно или временно проживающие в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) 1 1 1 2
Иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, за исключением лиц из стран ЕАЭС (кроме высококвалифицированных специалистов) 1 2 1 2
Высококвалифицированные специалисты постоянно или временно проживающие в РФ 1 2 1 2
Высококвалифицированные специалисты из стран – членов ЕАЭС, временно пребывающие в РФ 2 1 1 2
Высококвалифицированные специалисты из стран, кроме ЕАЭС, временно пребывающие в РФ 2 2 2 2

Представление расчета по страховым взносам в налоговый орган

Внимание! Приложение 2 заполняется и в том случае, если взносы уплачиваются по ставке 0% (например, при применении пониженных тарифов).

В поле 001 выбирается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию:

  • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения (в регионе действует пилотный проект и пособия работникам перечисляет напрямую фонд);
  • «2» – зачетная система выплат (пособия работникам выплачивает работодатель).

Все показатели по строкам 010-090 указываются в графах 1-5 (порядок отражения данных в графах 1-5здесь).

По строке 010 указывается общее количество застрахованных в системе ОСС лиц, а по строке 020 отражаются суммы выплат в пользу этих лиц, включая необлагаемые выплаты (например, больничные и др.).

Внимание! В общее число застрахованных лиц включаются работники, с которыми заключены трудовые договоры, в т.ч. и те, у кого отсутствовали облагаемые выплаты за последние три месяца отчетного периода (например, декретницы).

Внимание! Исполнители по гражданско-правовым договорам в строку 010 не включаются.

  • выплаты, которые не облагаются страховыми взносами на ОСС (государственные пособия, компенсационные выплаты и др.);
  • суммы расходов, связанных с извлечением доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и др.

По строке 040 указываются суммы выплат в пользу лиц, превышающие предельную величину базы для исчисления взносов на ОСС (в 2019 году – 865000 руб.).

стр. 050 = стр. 020 – стр. 030 – стр. 040

Строки 051-054 заполняют отдельные категории плательщиков и указывают в них базу для исчисления страховых взносов из строки 050.

Строку 051 заполняют аптеки и ИП, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД. По этой строке отражается база для расчета страховых взносов в части выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней.

Внимание! За отчетные периоды 2019 года строка 051 не заполняется, т.к. указанные плательщики страховых взносов утратили право на применение пониженных тарифов.

Строку 052 заполняют организации, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов. По этой строке отражается база для расчета страховых взносов в части выплат членам экипажей.

Строку 053 заполняют ИП на патенте, которые производят выплаты наемным сотрудникам и отражают по этой строке базу для расчета страховых взносов в части выплат этим сотрудникам.

Внимание! За отчетные периоды 2019 года строка 053 не заполняется, т.к. указанные плательщики страховых взносов утратили право на применение пониженных тарифов.

Строку 054 заполняют организации и ИП, которые выплачивают доходы временно пребывающим иностранным сотрудникам. В ней указывается база для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (исключение – граждане стран из ЕАЭС).

По строке 060 отражается сумма исчисленных страховых взносов на ОСС.

По строке 070 указываются суммы расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения по ОСС (больничные, пособия по беременности и родам и др.)

Внимание!Строку 070 заполняют только плательщики, использующие зачетную систему выплат (признак «2» в поле 001). При этом пособия за первые три дня болезни работников по этой строке не отражаются.

По строке 080 отражаются суммы, которые плательщик страховых взносов получил от ФСС в возмещение расходов (на оплату больничных, пособий по беременности и родам и др.).

Внимание!Строку 080 заполняют только плательщики, использующие зачетную систему выплат (признак «2» в поле 001).Суммы, полученные в 2017 году от ФСС в возмещение прошлогодних пособий, по строке 080 не указываются.

стр. 090 = стр. 060 – стр. 070 стр. 080

При этом в графе «Признак» указывается код «1», если получилась сумма взносов, подлежащая к уплате и код «2», если сумма произведенных расходов превысила сумму начисленных страховых взносов.

Внимание! Приложение 3 не заполняют участники пилотного проекта (признак «1» в поле 001 приложения 2).

Внимание! Плательщики, вступившие в реализацию пилотного проекта не с начала расчетного периода, приложение 3 заполняют в части сумм расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

– строки 010-021 – пособия по временной нетрудоспособности;

– строки 030-031 – пособия по беременности и родам;

– строка 040 – пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

– строка 050 – пособие при рождении ребенка;

– строки 060-062 – пособие по уходу за ребенком;

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

– строки 070-080 – оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом и страховые взносы, начисленные на эти выплаты;

– строка 090 – пособие на погребение.

– количество случаев выплат либо получателей (графа 1);

– количество оплаченных дней, произведенных выплат либо выплаченных пособий (графа 2);

– суммы произведенных расходов (графа 3);

– суммы расходов, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета (графа 4).

стр. 100 гр. 3, 4 = (стр. 010 стр. 020 стр. 030 стр. 040 стр. 050 стр. 060 стр. 070 стр. 080 стр. 090) гр. 3, 4

По строке 110 указывается сумма начисленных и невыплаченных пособий, за исключением тех пособий, которые начислены за последний месяц отчетного периода и в отношении которых не пропущен установленный законодательством срок выплаты пособий.

Внимание! Чтобы заполнить приложение, нужно кликнуть по полю «Новая запись». При этом необходимо заполнить столько строк 020-060, сколько патентов ИП получил в расчетном (отчетном) периоде.

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат в рамках деятельности ИП на всех патентах.

По строке 020 указывается номер патента, а по строке 030 – код вида предпринимательской деятельности из заявления на выдачу патента.

По строкам 040 и 050 отражается дата начала и окончания действия патента.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

По строке 060 указываются суммы выплат сотрудникам с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

В графах 1-5 строки 010 автоматически рассчитываются итоговые суммы выплат, произведенных в отношении иностранных лиц.

По каждому лицу в строках 020-070 указывается следующая информация: ФИО, ИНН, страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СНИЛС) в системе персонифицированного учета ПФР и гражданство (при наличии).

По строке 080 отражаются суммы выплат иностранному сотруднику с начала расчетного периода (графа 1), за последние три месяца отчетного периода (графа 2) и за каждый из трех месяцев отчетного периода (графы 3-5).

Внимание! Чтобы заполнить раздел, нужно по соответствующей кнопке добавить сотрудников и по каждому из них указать необходимые сведения.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

По строке 010 указывается номер корректировки. Если представляются первичные сведения, то проставляется «0», в уточненном расчете за соответствующий расчетный (отчетный) период – номер корректировки (например, «1», «2» и т.д.).

Внимание! Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.1, не могут быть отрицательными.

В графах 190 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 200 из соответствующего справочника выбирается код категории застрахованного лица.

Внимание! При заполнении графы 200, начиная с отчетности за 2019 год, не подлежат применению следующие коды категорий застрахованных лиц: ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД.

– сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица – графа 210. В сумму выплат включаются не только выплаты в рамках отношений по трудовым, авторским и гражданско-правовым договорам, но и необлагаемые выплаты (например, больничные, пособия при рождении ребенка и др.);

– база для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах предельной величины (в 2019 году – 1150000 руб.) – графа 220. При расчете базы из общей суммы выплат в пользу работника вычитаются необлагаемые суммы (например, пособия и др.);

– сумма выплат, произведенных в пользу физического лица по гражданско-правовым договорам – графа 230;

– сумма страховых взносов, исчисленных с базы, не превышающей предельную величину – графа 240;

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

стр. 250 гр. 1 = ∑ стр. 210

стр. 250 гр. 2 = ∑ стр. 220

стр. 250 гр. 3 = ∑ стр. 230

стр. 250 гр. 4 = ∑ стр. 240

Внимание! Суммы, отражаемые в подразделе 3.2.2, не могут быть отрицательными.

В графах 260 отражается наименование месяца в календарном году за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

В графах 270 выбирается код тарифа.

– сумма выплат, с которых начислялись взносы по дополнительным тарифам – графа 280;

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

– сумма страховых взносов, исчисленных по дополнительным тарифам – графа 290;

Вид страховых взносов КБК
Страховые взносы на ОПС 182 1 02 02010 06 1010 160
Страховые взносы на ОМС 182 1 02 02101 08 1013 160
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 182 1 02 02090 07 1010 160
Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя 182 1 02 02140 06 1110 160
Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере, уплачиваемые ИП за себя 182 1 02 02103 08 1013 160
Страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам:
– за сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда (тариф не зависит от результатов спецоценки)
182 1 02 02131 06 1010 160
– за сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда (тариф зависит от результатов спецоценки) 182 1 02 02131 06 1020 160
– за сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда (тариф не зависит от результатов спецоценки) 182 1 02 02132 06 1010 160
– за сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда (тариф зависит от результатов спецоценки) 182 1 02 02132 06 1020 160
Страховые взносы на ОПС на дополнительное социальное обеспечение:
– членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации
182 1 02 02080 06 1000 160
– сотрудников организаций угольной промышленности 182 1 02 02120 06 1000 160
  • в поле 040 – порядковый номер, который вы определяете сами. Это может быть как номер персонифицированных сведений по порядку (1, 2, 3 и т.д.), так и табельный номер работника (Письмо ФНС от 10.01.2017 N БС-4-11/100@);
  • в поле 050 – дату сдачи расчета;
  • в строке 120 – для работника-россиянина код “643”, для иностранца – код его страны из ОКСМ;
  • в строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность работника. Если это российский паспорт, пишите “21”.

Как соответствуют коды категории застрахованного лица кодам тарифа плательщика?

стр. 300 гр. 2 = ∑ стр. 290

Таблица соответствия кодов тарифа плательщика кодам категории застрахованного лица

Код тарифа плательщика Коды категории застрахованного лица Тарифы страховых взносов, %
ОПС ОМС ОСС
01 – организации и ИП на ОСНО с основными тарифами НР ВЖНР ВПНР 22 5,1 2,9
02 – организации и ИП на УСН с основным тарифом НР ВЖНР ВПНР 22 5,1 2,9
03 – плательщики ЕНВД с основными тарифами НР ВЖНР ВПНР 22 5,1 2,9
04 – хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся практическим внедрением результатов интеллектуальной деятельности ХО ВЖХО ВПХО 2017 г.
8 4,0 2,0
2018 г.
13 5,1 2,9
2019 г.
20 5,1 2,9
05 – организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности ТВЭЗ ВЖТЗ ВПТЗ 2017 г.
8 4,0 2,0
2018 г.
13 5,1 2,9
2019 г.
20 5,1 2,9
06 – организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий ОДИТ ВЖИТ ВПИТ 8 4,0 2,0
07 – организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов ЧЭС ВЖЭС ВПЭС 0 0 0
08 – организации и ИП на УСН с пониженными тарифами (по определенным видам деятельности)* ПНЭД ВЖЭД ВПЭД 20 0 0
09 – аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность* АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0
10 – НКО на УСН, осуществляющие деятельность в области соцобслуживания населения, науки, образования, здравоохранения, культуры и т.п. АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0
11 – благотворительные организации на УСН АСБ ВЖСБ ВПСБ 20 0 0
12 – ИП, применяющие патентную систему налогообложения* ПНЭД ВЖЭД ВПЭД 20 0 0
13 – организации – участники проекта «Сколково» ИЦС ВЖЦС ВПЦС 14 0 0
14 – организации и ИП – участники СЭЗ (республика Крым и Севастополь) КРС ВЖКС ВПКС 6 0,1 1,5
15 – резиденты территории опережающего социально-экономического развития ТОР ВЖТР ВПТР 6 0,1 1,5
16 – организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток СПВЛ ВЖВЛ ВПВЛ 6 0,1 1,5
17 – организации и ИП – резиденты ОЭЗ в Калининградской области КЛН ВЖКЛ ВПКЛ 6 0,1 1,5
18 – организации – производители анимационной аудиовизуальной продукции АНМ ВЖАН ВПАН 8 4,0 2,0

* – Начиная с отчетности за 2019 год коды «08», «09» и «12», а также соответствующие им коды категорий застрахованных лиц ПНЭД, ВЖЭД и ВПЭД не применяются (Письмо ФНС России от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@).

Код дополнительного тарифа плательщика
(подраздел 3.2.2)
Тарифы страховых взносов, % Соответствие
21 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам за сотрудников, занятых на работах с вредными условиями труда 9,0 Код «1» в поле 001 подраздел 1.3.1
22 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам за сотрудников, занятых на работах с тяжелыми условиями труда 6,0 Код «2» в поле 001 подраздел 1.3.1
23 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам при установлении класса условий труда – опасный, подкласса условий труда – 4 8,0 Код «1» в поле 003 подраздел 1.3.2
24 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3,4 7,0 Код «2» в поле 003 подраздел 1.3.2
25 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3,3 6,0 Код «3» в поле 003 подраздел 1.3.2
26 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3,2 4,0 Код «4» в поле 003 подраздел 1.3.2
27 – Плательщики, уплачивающие страховые взносы по доптарифам при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3,1 2,0 Код «5» в поле 003 подраздел 1.3.2

При сдаче расчёта обязательно указывают код тарифа. Он характеризует категорию плательщика, а также ряд смежных признаков.

1 Плательщики страховых взносов на ОСН и применяющие основной тариф страховых взносов
2 Плательщики на УСН и применяющие основной тариф
3 Плательщики на ЕНВД и применяющие основной тариф
4 Плательщики – хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, деятельность которых заключена в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств – бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями
5 Плательщики страховых взносов, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, а также плательщики страховых взносов, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер
6 Плательщики, осуществляющие деятельность в области IT (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной зоне)
7 Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
8 Плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, и основной вид экономической деятельности, которых указан в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса
9 Плательщики страховых взносов, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению
10 Плательщики страховых взносов – НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)
11 Плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющие УСН
12 Плательщики страховых взносов – ИП, применяющие патентную систему налогообложения в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ
13 Плательщики страховых взносов, получившие статус участников проекта «Сколково»
14 Плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны в Крыму
15 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития
16 Плательщики страховых взносов, получившие статус резидента свободного порта Владивосток
21 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 1 статьи 428 Кодекса
22 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 2 статьи 428 Кодекса
23 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – опасный, подкласса условий труда – 4
24 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.4
25 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.3
26 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.2
27 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы по дополнительным тарифам, установленных пунктом 3 статьи 428 Кодекса при установлении класса условий труда – вредный, подкласса условий труда – 3.1
28 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 1 статьи 429 Кодекса
29 Плательщики страховых взносов, уплачивающие страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение, указанные в пункте 2 статьи 429 Кодекса

Учтите, что при заполнении Приложения 1 Раздела I комбинация цифр с 21 по 29 не применяется в строке 001, если на протяжении периода действовало несколько тарифов. То есть следует заполнить соответствующее количество Приложений 1 (или его подразделов). Каждое из них должно содержать нужный тариф.

ПРИМЕР

Какие персональные сведения отражать в расчете, если сотрудница сменила фамилию в конце квартала?

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Перед отправкой в ФНС сверьте РСВ с формой 6-НДФЛ. Налоговики во время проведения камеральной проверки сделают то же самое. И если значения не сойдутся, они запросят пояснения о причинах расхождений.

Для самоконтроля сверьте величину доходов, исключив дивиденды, в 6-НДФЛ с показателями стр. 050 подраздела 1.1 к разделу 1 формы РСВ. Согласно разъяснениям налоговиков, база, облагаемая НДФЛ должна превышать или быть равной базе, облагаемой страхвзносами. Формула, на которую ориентируются налоговики, приведена в контрольных соотношениях (КС) утв. письмом ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043.

Если КС не сходятся, налоговики могут решить, что база в 6-НДФЛ занижена и налог уплачен не полностью.

Но бывают ситуации, когда подоходный налог и взносы признаются в разных отчетных периодах, например, если выплата переходящая.

Поясним на примере.

Работнику выплатили отпускные в понедельник 1 октября, а начислили их в пятницу — 28 сентября. Сумму отпускных следует включить в стр. 050 подраздела 1.1 раздела 1 формы РСВ за 9 месяцев 2018 года (п. 1 ст. 424 НК РФ).

В свою очередь, датой получения дохода в виде отпускных в целях исчисления НДФЛ признается день выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Т. к. налог удержан уже в 4-м квартале, сумма отпускных попадет в годовой 6-НДФЛ за 2018 год.

Если у вас возникла подобная ситуация и налоговики запрашивают пояснения, напишите письмо, что ошибки нет, т. к. выплата для взносов признана в 3-м квартале, а для НДФЛ — в 4-м.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Аналогичная ситуация складывается с выплатой праздничных, годовых и квартальных премий. Взносы рассчитываются в день начисления премии, при этом дата выплаты не имеет значения (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515).

А вот для НДФЛ датой удержания налога с премий (кроме месячных) считается день выплаты работнику (письмо ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217). Следовательно, если премия назначена в 3-м квартале, а выплачена в 4-м, то она попадет в отчетах в разные периоды.

По-другому обстоит дело с месячной премией. Ее признают доходом для НДФЛ в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому даже если она выплачена в 4 квартале, ее следует зафиксировать в РСВ и 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Переходящими признаются и выплаты «физикам» по договору ГПХ. Для взносов важна дата начисления вознаграждения, а для НДФЛ — день выплаты. Они могут приходиться на разные отчетные периоды, следовательно, и отражаться в разных отчетах.

Разница также может возникнуть из-за разных подходов к исчислению НДФЛ и взносов.

Вид дохода НДФЛ Взносы
Денежные подарки НДФЛ рассчитывается с сумм, превышающих 4 тыс. руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) Подарки для целей исчисления страхвзносов не считаются доходом вне зависимости от суммы и в РСВ не отражаются (письмо Минфина от 20.01.2017 № 03-15-06/2437)
Компенсация за задержку заработной платы Не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) Взносы безопаснее начислить: на этом настаивают чиновники (письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239)

Если налоговики будут задавать вопросы, в поясняющем письме распишите перечень выплат, с которых по-разному считались взносы и подоходный налог. Чтобы исключить возможные претензии, рекомендуем дать развернутое обоснование со ссылками на письма чиновников и нормы НК РФ.

Если вы не успеете исправить расчет вовремя, датой сдачи будет считаться день представления исправленной формы. А это грозит штрафом, минимальная величина которого составит 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Коды категории застрахованного лица

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

Упростить обработку информации, которую содержит расчёт, также помогают коды категории застрахованного лица. Их присваивают группам людей при их соответствии определенным условиям. Это могут быть сотрудники, которые работают в особо тяжелых условиях, занимаются интеллектуальной деятельностью и т. д.

Значение кода обычно зависит от гражданства и тарифов, по которым происходит начисление взносов. Полный список этих кодов можно увидеть в Приложении № 8 к порядку заполнения единого расчёта.

ПРИМЕР

При использовании основного тарифа организация, производящая отчисления за временно проживающего на территории РФ иностранца, указывает код «ВЖНР». Для владельцев российских паспортов его значение будет «НР».

Подробнее об этом см. «Коды категорий застрахованного лица на 2019 год: таблица с расшифровкой».

– по строке 060 – ИНН (при наличии);

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

– по строке 070 – СНИЛС;

– по строкам 080-100 – ФИО сотрудника в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

– по строке 110 – дата рождения;

– по строке 120 – код страны, гражданином которой является физическое лицо;

– по строке 130 – цифровой код пола;

– по строке 140 – код вида документа, удостоверяющего личность;

– по строке 150 – реквизиты (серия и номер) документа, удостоверяющего личность;

– по строкам 160-180 – признак застрахованного лица в системе ОПС, ОМС и ОСС: если сотрудник является застрахованным лицом, то проставляется соответствующая отметка.

Внимание! В отношении российских граждан, работающих по трудовым договорам, в строках 160-180 указывается признак «1», даже если за последние три месяца они не получали никаких доходов или плательщик страховых взносов применяет пониженные тарифы и не платит медицинские и социальные взносы. Какие признаки застрахованных лиц отражаются у разных категорий работников см. здесь.

Рис. 12

Код бюджетной классификации

Соответствующее 20-значное число проставляют на некоторых страницах Раздела I и II. Оно позволяет правильно распределять денежные поступления от взносов в зависимости от их целей:

  • пенсионное страхование (обязательное и по дополнительному тарифу);
  • медицинское страхование (ОМС);
  • соцобеспечение;
  • дополнительное соцобеспечение;
  • болезни и материнство.

ПРИМЕР

Как в расчете отражаются сведения по уволенным сотрудникам?

ПРИМЕР

Рассматриваемый показатель влияет на размер страховых взносов. Для сотрудников, которые работают в тяжелых или вредных условиях, предусмотрены дополнительные тарифы. При оформлении единого расчета в окошке «Код класса условий труда» Подраздела 1.3.2 ставят цифру 1, если подкласс опасности составляет 4. А коды 2, 3, 4 и 5 соответствуют подклассам 3.4, 3.3, 3.2 и 3.1.

ПРИМЕР

Компания «Риал Строй» составляет расчёт по страховым взносам за полугодие 2019 года. При внесении данных о К.В. Кузнецове, работающем электросварщиком, необходимо в Подраздел 1.3.2 вписать в поле «Класс условий труда» число 4.

Другие коды в расчете по страховым взносам и их обозначение

Выше мы рассмотрели наиболее важные коды, фигурирующие в едином расчёте по взносам. Но при заполнении листов этого документа можно встретить ряд дополнительных цифровых комбинаций. Ознакомимся с ними подробнее.

В Разделах I и II нужно указать ОКТМО. Он характеризует территориальную принадлежность муниципального образования, где происходит уплата взносов. Посмотреть его значение можно:

  • в приказе Росстандарта № 159-ст;
  • на официальном сайте ФНС России.

ПРИМЕР

Для муниципального района Сокольники Москвы ОКТМО 45315000. А по Юхновскому району Калужской области – 29650000.

Когда производят отчисления по дополнительным тарифам, обязательно указывают основание:

  • когда сотрудники работают в тяжелых условиях, начисляют взносы в размере 6%. В таком случае в соответствующем поле ставят цифру «2»;
  • если деятельность связана с вредными условиями труда, сумма доплаты составляет 9%. Указывают цифру «1».

В Подразделе 1.3.2 предприятию понадобится отметить признак, на основании которого был установлен дополнительный тариф:

  • если решение было принято по результатам спецоценки, ставят «1»;
  • по итогам аттестации рабочих мест – 2;
  • при совмещении этих оснований – 3.

Ставьте «1», если указываете взносы к уплате в бюджет. А «2», если показываете суммы превышение расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами по болезням и материнству.

Признак выплат в расчете по страховым взносам в 2019 году

В Разделе III в конце данных о застрахованном надо поставить код в поле «Признак застрахованного лица». Его значение зависит от того, застрахован ли человек в системе пенсионного, медицинского и социального страхования. При положительном ответе ставьте «1», а при отрицательном – «2».

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector