Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Предельная база и регистр по взносам

Предельную базу для расчета взносов в 2018 году Правительство РФ утвердило

В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи с них не платят. Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывают, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Каждый страхователь считает лимит отдельно. Если сотрудник принят на работу в середине года, то не нужно учитывать в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.

Новые значения смотрите ниже.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица

Взносы База, руб. Тариф
2017 г. 2018 г.
В ПФР на обязательное пенсионное страхование 876 000 1 021 000 22 % – пока сумма выплат не превысила базу;
10 % – для сумм, превышающих предельную величину ПФР в 2018 году
В ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 815 000

2,9 % – для сумм, не превышающих предельную величину ФСС в 2018 году

не надо начислять – при превышении базы

Медицинское 5,1% – со всей суммы выплат

В этом году компании по-прежнему платят взносы по ставке 30 %: 22% – на пенсионное страхование, 2,9% – на социальное, 5,1% – на медицинское. Но нагрузка из-за новых лимитов выросла.

Лимит страховых взносов в 2018 году рассчитан с учетом прогноза социально-экономического развития России на текущий год и плановый период 2019-2020 годов. По прогнозу, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника в этом году составит 42 522 рубля. Аналогичный показатель в прошлом году – 39 360 рубля. То есть размер номинальной начисленной среднемесячной зарплаты на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017-м увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080). Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе прошлого года, получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,080). При этом размер базы округляют до полных тысяч: сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ). Получается новый лимит в размере 815 000 рублей.

Предельная база по страховым взносам в ПФР на 2018 год определена в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле: размер средней зарплаты в предыдущем году x 12 x 2

Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления – 1 021 000 рублей.

Рассмотрим на примерах расчет страховых с новыми лимитами.

Начисление страховых взносов в ПФР с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

Месяц База нарастающим итогом с начала 2018 г., руб. Сумма начисления, руб.
До 1 021 000 руб. Сверх 1 021 000 руб. По ставке 22% По ставке 10%
Январь 100 000 22 000
Февраль 200 000 22 000
Март 300 000 22 000
Апрель 400 000 22 000
Май 500 000 22 000
Июнь 600 000 22 000
Июль 700 000 22 000
Август 800 000 22 000
Сентябрь 900 000 22 000
Октябрь 1 000 000 22 000
Ноябрь 1 021 000 79 000 4620 7900
Декабрь 1 021 000 179 000 0 10 000

Начисление страховых взносов в ФСС с предельной величиной базы в 2018 году Таблица

Месяц База с начала 2018 г., руб. Сумма по тарифу 2,9%, руб.
Январь 100 000 2900
Февраль 200 000 2900
Март 300 000 2900
Апрель 400 000 2900
Май 500 000 2900
Июнь 600 000 2900
Июль 700 000 2900
Август 800 000 2900
Сентябрь 815 000 435
Октябрь 815 000
Ноябрь 815 000
Декабрь 815 000

В базу включают только те доходы, которые облагаются страховыми взносами.

Необлагаемые доходы, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса РФ, нужно вычесть. Это материальная помощь до 4 тысяч рублей в год, стоимость проезда к месту отпуска и т.д.

Каждый работодатель считает базу отдельно. Если сотрудник в течение года поменял место работы, то новый работодатель должен считать базу с нуля, доходы с прежнего места работы учитывать не нужно независимо от их размера.

Оклад менеджера Силантьева 105 тысяч рублей. Для простоты примера предположим, что он получает фиксированную сумму каждый месяц и ему не выплачивают необлагаемых доходов. Компания использует общие тарифы взносов.

Месяц Начисленный доход сотрудника База для расчета взносов нарастающим итогом Взносы на пенсионное страхование за месяц Взносы на социальное страхование за месяц
Январь 105 000 105 000 23 100 3 045
Февраль 105 000 210 000 23 100 3 045
Март 105 000 315 000 23 100 3 045
Апрель 105 000 420 000 23 100 3 045
Май 105 000 525 000 23 000 3 045
Июнь 105 000 630 000 23 000 3 045
Июль 105 000 735 000 23 000 3 045
Август 105 000 840 000 23 000 2 320
Сентябрь 105 000 945 000 23 000 0
Октябрь 105 000 1 050 000 19 620 0
Ноябрь 105 000 1 155 000 10 500 0
Декабрь 105 000 1 260 000 10 500 0

Из таблицы видно, что доход Силантьева в августе на 25 тысяч превысил лимит для начисления взносов на социальное страхование. В этом месяце взносы начислили не на весь оклад, а только на 80 тысяч. До конца года взносы на этот вид страхования не начисляли.

В октябре доход на 29 тысяч превысил лимит для начисления взносов на пенсионное страхование. В этом месяце с дохода в 76 тысяч взносы начислили по ставке 22%, а с 29 тысяч по ставке 10%. Дальше до конца года взносы начисляли по ставке 10%.

Если выплаты сотруднику с начала 2018 года превысили 1 021 000 ₽, то перестаньте начислять пенсионные суммы по основному тарифу 22%. После данной отметки применяется пониженная ставка – 10%. То есть тариф регрессирует (регрессивная шкала).

По социальным платежам – на случай временной нетрудоспособности (болезни) и в связи с материнством – порядок несколько другой. Во-первых, традиционно ниже сумма лимита. На 2018 год это 815 000 ₽ Во-вторых, после достижения доходами лимита взносы не начисляются вовсе.

Зная данный порядок, вы сэкономите деньги компании на платежах в бюджет, не переплатите лишнего.

Напомним, каждый год указанные лимиты индексируются (повышаются). Поэтому в следующем году ориентируйтесь уже на свои цифры. По сравнению с 2017 годом значения на этот год был скорректированы на 8%. При этом действуют следующие правила округления при такой индексации. А именно размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляют до полных тысяч рублей. Если надо, сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ).

Предельная величина базы для начисления взносов в 2018 году не установлена в отношении сумм, уплачиваемых на медстрахование. То есть тут не нужно отслеживать уровень выплат. Неважно – хоть миллион вы выплатили, хоть два – медицинские платежи начислять нужно по общей ставке 5,1%. Ни при каких условиях таковая не регрессирует. Если, конечно, у вас не льготный тариф.

Также стоит упомянуть о платежах в ФСС на травматизм (на случай несчастья на производстве и профзаболеваний). Таковые также не влияют от величины заработка. На протяжении всего года со всех зарплатных начислений такие несчастные взносы начисляются.

В учетных регистрах, которые вы заполняете персонально по каждому своему сотруднику, предусмотрите поля, из которых будет понятно, где какие суммы в 2018 году. А именно стоит выделить отдельно начисления с выплат, укладывающихся в лимит. И отдельно привести суммы, рассчитанные со сверхлимитных доходов.

Напомним, карточки учета взносов в ФНС/ФСС разрабатываются на каждом предприятии самостоятельно. То есть форма произвольная. Зачастую берется шаблон, предлагаемый непосредственно применяемой бухгалтерской программой.

При расчете декретного и обычного больничного пособия в 2018 году также нужно знать лимиты по взносам, уплачиваемым на соцстрахование. Но здесь нужно ориентироваться не на текущее значение 2018-го года, которое составляет, повторимся, 815 000 ₽ А на размеры за те годы, которые входят в расчетный период.

Указанные выше значения будут крайней границей заработка за расчетный период, взятого для целей начисления пособия. Если зарплата выше, то берется максимум.

Специфика для плательщиков на пониженном тарифе

Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.

Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.

Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм»  лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала. То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению. Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала – это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.

Иное дело – вот какие ситуации. Первая – когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.

Вторая ситуация – в течение года сотрудник был уволен, а потом снова принят на работу в ту же организацию. Тогда рассчитывайте взносы с учетом всех доходов, начисленных до такого увольнения. При этом время перерыва значения не имеет. Главное, что оба события – увольнение и трудоустройство произошли в одном году.

Если человек, работающий в вашей компании, также выполняет какую-то работу для фирмы по ГПД, предельную базу для начисления взносов считайте суммарно. То есть берите доходы и трудовые, и, так скажем, гражданские. Ведь по сделкам гражданско-правового характера также нужно производить страхование работника.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Итого пенсионные платежи в ФНС (до 1 января 2017 года – в ПФР) начисляются по ставке 22% до достижения доходами лимита в 1 021 000 ₽ И по пониженному тарифу 10% – после.

В случае со взносами по временной нетрудоспособности и материнству в ФНС (до 1 января 2017 года – в ФСС) – по ставке 2,9% на доходы в пределах лимита.

Ставка медстрахования в ФНС (до 1 января 2017 года – в ФФОМС) на все выплаты независимо от уровня доходов – 5,1%.

И в ФСС РФ на случай травматизма – по тарифу 0,2% (деятельность компании стандартная, особой травмоопасности не представляет).

Бухгалтер в течение 2018 года по работнику Королеву И.Н. произвел следующие расчеты по каждому виду страхования, не забывая про действующие предельные базы для начисления платежей. Соответствующие данные бухгалтер продублировала в регистре по взносам.

1. Пенсионное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных пенсионных взносов нарастающим итогом, ₽

До 1 021 000 ₽

После 1 021 000 ₽

Основной тариф 22 %

Пониженный тариф 10%

Январь

105 000

23 100

Февраль

210 000

46 200

Март

315 000

69 300

Апрель

420 000

92 400

Май

525 000

115 500

Июнь

630 000

138 600

Июль

735 000

161 700

Август

840 000

184 800

Сентябрь

945 000

207 900

Октябрь*

1 021 000

29 000

224 620

2900

Ноябрь

1 021 000

134 000

224 620

13 400

Декабрь

1 021 000

239 000

224 620

23 900

* После того, как начисления в пользу работника в октябре 2018 года превысили 1 021 000 рублей, страховые взносы по пенсионному страхованию продолжают начисляться по пониженному тарифу 10% с суммы превышения указанного лимита.

2. Социальное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база социальных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных социальных взносов нарастающим итогом по ставке 2,9%, ₽

Январь

105 000

3045

Февраль

210 000

6090

Март

315 000

9135

Апрель

420 000

12 180

Май

525 000

15 225

Июнь

630 000

18 270

Июль

735 000

21 315

Август*

815 000

23 635

Сентябрь

815 000

23 635

Октябрь

815 000

23 635

Ноябрь

815 000

23 635

Декабрь

815 000

23 635

* После того, как начисления в пользу работника в августе 2018 года превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.

3. Медицинское страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база медицинских взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных медицинских взносов нарастающим итогом по ставке 5,1%, ₽

Январь

105 000

5355

Февраль

210 000

10 710

Март

315 000

16 065

Апрель

420 000

21 420

Май

525 000

26 775

Июнь

630 000

32 130

Июль

735 000

37 485

Август

840 000

42 840

Сентябрь

945 000

48 195

Октябрь

1 050 000

53 550

Ноябрь

1 155 000

58 905

Декабрь*

1 260 000

64 260

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по медвзносам начисляются по стандартной ставке 5,1%.

4. Страхование в ФСС на случай травматизма по сотруднику Королев И.Н.

Месяц

Нарастающая база несчастных взносов с начала 2018 года, ₽

Сумма начисленных несчастных взносов нарастающим итогом по «личной» ставке компании 0,2%, ₽

Январь

105 000

210

Февраль

210 000

420

Март

315 000

630

Апрель

420 000

840

Май

525 000

1050

Июнь

630 000

1260

Июль

735 000

1470

Август

840 000

1680

Сентябрь

945 000

1890

Октябрь

1 050 000

2100

Ноябрь

1 155 000

2310

Декабрь*

1 260 000

2520

* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по взносам на случай травматизма и профзаболеваний начисляются по стандартной ставке, установленной в отношении компании, 0,2%.

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Месяц

Начисления, руб.

Общая сумма доходов, руб.

Перечисленные страховые взносы

Зарплата

Премия

Матпомощь при рождении ребенка

Больничный за счет ФСС

ПФ (22%)

ФСС (2,9%)

ФОМС (5,1%)

Травматизм (1%)

январь

120 000

55 000

 

175 000

38 500

5075

8925

1750

февраль

107 500

63 500

 

16 500

187 500

37 620

4959

8721

1710

март

182 000

74 505

54 000

310 505

57 311,10

7554,65

13 285,76

2605,05

апрель

183 000

84 200

 

267 200

       

Итого

592500

277205

54000

16500

940205

133431,10

17588,65

30931,76

6065,05

За апрель 2018 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Определим размер пенсионных взносов:

  1. База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 187 500 – 16500 310 505 – 50 000 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  2. Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
  3. К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2018 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
  4. За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).

Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:

  1. База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
  2. Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
  3. Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).

ФОМС за апрель = 873 705 х 5,1% – 30931,76 = 13 627,20 руб.

«Травматизм» за апрель = 873 705 х 1% – 6065,05 = 2672 руб. 

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector