Кто платит торговый сбор в 2019 году

Порядок постановки на учет в качестве плательщика налога

— Общая площадь рассчитывается на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов. В них должны быть данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информация, подтверждающая право пользования точкой. Рассчитать ставку сбора с помощью калькулятора онлайн {amp}gt;{amp}gt;

— Нет. Торговый сбор в отношении деятельности по организации розничных рынков платят только управляющие компании.

Величина торгового сбора зависит от площади торгового объекта, вида торговой деятельности и места размещения. Сумму торгового сбора, подлежащую уплате в бюджет, индивидуальные предприниматели и организации рассчитывают самостоятельно и уплачивают не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

Например: срок уплаты торгового сбора за I квартал 2019 года — не позднее 25 апреля 2019 года.

Уплаченный торговый сбор можно вычесть из суммы налогов:

  • налога на прибыль;
  • единого налога по упрощенной системе налогообложения (если выбран объект обложения «доходы»);
  • налога на доходы физических лиц за периоды обложения, совпадающие с налоговым периодом.

«Торговый сбор — местный налог, который действует только в Москве. В Санкт-Петербурге и Севастополе он так и не был введен, несмотря на первоначальные планы.

Предполагалось, что торговый сбор выведет мелкие компании и ИП из тени. До введения торгового сбора предприятия могли иметь неучтенную выручку, что позволяло им иметь минимальную прибыль, или фиктивный убыток, или «выходить в ноль». С введением торгового сбора и применением контрольно-кассовой техники стало сложно работать по старинке, поскольку к убытку нельзя применить вычет по ТС. Право на вычет из налоговой базы сумм уплаченного ТС или уменьшение суммы налога возможно только при наличии прибыли.

Да, это более цивилизованная торговля, но она косвенно увеличивает налоговую нагрузку».

Московский предприниматель – владелец магазина «Василек», расположенного в Центральном адм. округе (в Тверском р-не). Площадь торгового зала данного объекта составляет 30 кв. м. Необходимо скалькулировать для него сумму торгового сбора к уплате.

Магазин – это здание (либо его часть), которое специально оборудовано для целей продажи товаров и оказания услуг. Оснащение магазина предполагает наличие подсобных, торговых и иных требуемых помещений, в том числе для приема, хранения, подготовки продукции для продажи. Об этом свидетельствует пп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Следовательно, магазин «Василек» – объект стационарной торговли с залом площадью до 50 кв. м. Соответственно, для него размер ставки до 01.07.2019 будет равен 60 000 руб. (согласно Закону г. Москвы № 62). Это одна из самых высоких ставок по Москве, т. к. речь идет о Центральном адм. округе. Данная сумма и есть торговый сбор, который следует заплатить столичному предпринимателю.

Если бы площадь магазина «Василек» была больше 50 кв. м., то расчет сбора производился бы по квадратным метрам.

В соответствии со ст. 24.5 закона «Об отходах производства» от 24.06.1998 № 89-ФЗ экологический сбор классифицируется как неналоговый доход федерального бюджета России. Экологический сбор должен уплачиваться фирмами и ИП, являющимися производителями либо импортерами изделий, которые по факту утери потребительских качеств подлежат утилизации. Сбор начисляется также в отношении упаковки, в которой поставляется товар.

ВАЖНО! Перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, утв. распоряжением Правительства РФ от 28.12.2017 № 2970-р.

В отношении только упаковки сбор уплачивается, если (ст. 24.5 закона № 89-ФЗ, пп. 2, 2(1) Правил взимания экологического сбора, утв. постановлением Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073):

  • товар не является готовым к употреблению;
  • товар реализуется производителям колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Сбор не уплачивается субъектами, осуществляющими утилизацию изделий (их упаковки) с соблюдением соответствующих нормативов утилизации (см. распоряжение Правительства РФ от 28.12.2017 № 2971-р). Однако если производитель или импортер взял на себя обязанность утилизировать отходы, но норматив по утилизации не выполнил, сбор ему придется заплатить.

Денежные средства, поступающие в федеральный бюджет РФ за счет экологического сбора, предполагается направлять на финансирование различных государственных программ, связанных с обеспечением защиты окружающей среды. Например, по строительству заводов, перерабатывающих мусор, полигонов для обезвреживания опасных веществ и др.

Администратор экологического сбора — Росприроднадзор. Данное ведомство является получателем соответствующих платежей, а также субъектом контроля отчетности по нему. Экологический сбор — обязательство, которое многие представители бизнеса рассматривают как весьма схожее с платой за загрязнение окружающей среды. Но отождествлять их неправильно. Почему — расскажем далее.

ЭС = С × Т × Н,

где: ЭС — сумма экологического сбора;

С — ставка сбора;

Т — масса утилизируемого товара в тоннах либо количество единиц товара, подлежащих утилизации;

Н — норматив утилизации, установленный законодательно (выражается в десятых долях).

На данный момент действуют законодательно утвержденные:

  • нормативы по сбору (постановление № 2971-р с 01.01.2018,  № 2491-р до 01.01.2018);
  • ставки по экологическому сбору (постановление Правительства РФ от 09.04.2016 № 284).

Объем утилизируемых товаров плательщик рассчитывает сам. Если товары частично утилизируются, то в формулу, рассмотренную выше, включается только неутилизированный объем товаров. То есть если, например, из 1 т использованных аккумуляторов утилизировано 200 кг, то в расчет сбора включаются 800 кг изделий.

О том, как экологический сбор следует учесть для целей расчета налога на прибыль, читайте в материале «Экологический сбор – в расходы по прибыли».

Сведения о расчете сбора передаются в Росприроднадзор. Подать их туда за прошедший год нужно до 15 апреля следующего года (т. е. за 2019 год — до 15.04 2020). В этот же срок нужно уплатить  экологический сбор за 2019 год (п. 2 постановления Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073).

Положения законодательных актов устанавливают, что торговым сбором признается обязательный платеж с торговли, который исчисляется каждый квартал хозяйствующими субъектами для уплаты в бюджет в определенных регионах.

Он относится к местным налогам. Предполагается, что его будут собирать муниципалитеты в трех городах федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Севастополь. Однако, местные законодатели должны подготовить для данного сбора специальную законодательную базу.

Согласно НК РФ под торговлей стоит в целях исчисления торгового сбора понимать деятельность по реализации товаров через стационарные объекты имеющие и не имеющие торговые площади, нестационарные объекты торговли, а также реализацию товаров со склада. Обязанность по исчислению торгового сбора возникает также у организаторов рыночной торговли.

Торговый сбор взимается с объектов ведения торговли, под которыми понимаются недвижимое и движимое имущество компаний и предпринимателей, используемое ими для осуществления продажи.

Внимание! Таким образом, базой по торговому сбору выступают не получаемые доходы от реализации товаров, а физические показатели объекта торговли.

ООО «Столица» владеет тремя киосками на территории ЦАО Москвы, а также магазином площадью 76 кв. м. на территории ЮАО.

Ставка для киоска на территории ЦАО составляет 81000 рублей за один объект. Ставка для магазина в ЮАО составляет 600 рублей за первые 50 кв. м, и по 50 рублей за все последующие.

Сумма сбора по магазину: 600 х 50 26 х 50 = 31300 руб.

Сумма сбора по киоскам: 81000 х 3 = 243000 руб.

Общий размер сбора в квартал: 31300 243000 = 274300 руб.

Плательщиком торгового сбора становится предприниматель или компания, которые хотя бы один раз в течение квартала продали товар на территории муниципального образования, где введен торговый сбор. При этом необходимо самостоятельно встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика.

Для этой операции разработано специальное уведомление по форме ТС-1. Его можно сдать одним из следующих способов:

  • Лично в руки в бумажном формате;
  • При помощи почтового отправления с описанным вложением;
  • При использовании интернет-сервисов, при этом документ должен быть подписан ЭЦП.

На выполнение этой операции субъекту бизнеса отводится пять дней. В заявлении нужно указать вид деятельности, а также данные торговой точки. После обработки уведомления ФНС предоставляет налогоплательщику свидетельство о постановке на учет.

Важно!Подавать уведомление обязаны даже те субъекты бизнеса, которые подпадают под установленную льготу и производить уплату таможенного сбора не должны.

Если торговая деятельность прекращается, то субъект должен составить специальное уведомление ТС-2. В нем указывается конкретная дата окончания деятельности, и на нее необходимо произвести расчет сбора. Сдавать этот бланк обязательно, если деятельность фактически завершена, но уведомление не отправлено, то производить расчет и перечисление торгового сбора субъект бизнеса все равно будет обязан.

По закону, перечисленные суммы торгового сбора налогоплательщики в некоторых случаях могут указывать в расходах на применяемых налоговых системах, а в других – имеют право уменьшить рассчитанный налог на прибыль (или заменяющий его платеж) на выплаченную сумму.

На этой системе торговый сбор нельзя учитывать в расходах, но можно уменьшить сумму рассчитанного налога на прибыль (или авансового платежа). При этом необходимо учитывать, что подлежит уменьшению только та часть налога, которая перечисляется в местный бюджет.

Они могут уменьшить размер налога НДФЛ, который был определен по итогам года по ставке 13%. При уменьшении налога есть нюанс. Эту операцию можно сделать только в том случае, когда предприниматель торгует по месту постановки на учет, и в этой же местности платит НДФЛ.

Платят ли торговый сбор ИП на патенте?

Торговый сбор ввели в 2015 году, его обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются:

  • торговлей через объекты стационарной сети с торговыми залами и без них (магазины и киоски, за исключением автозаправочных станций);
  • торговлей через объекты нестационарной сети (палатки, столы-прилавки, тележки, развозная торговля);
  • организацией розничных рынков;
  • торговлей товарами со склада.

Надо ли платить торговый сбор при продажах через интернет — читайте здесь {amp}gt;{amp}gt;

Платеж обязателен для компаний и ИП на общей системе налогообложения и на УСН. ЕНВД по той деятельности, для которой установлена уплата торгового сбора, в Москве применять нельзя. Тогда придется перейти на другую систему налогообложения.

Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога. Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности:

  • парикмахерские и салоны красоты, услуги стирки, химчистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;
  • ремонт одежды и текстильных изделий бытового назначения, ремонт обуви, изделий из кожи и часов, а также ювелирных изделий;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей.

Льгота действует только на объекты площадью менее 100 кв. м, в которых площадь, занимаемая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10% от общей.

Услуги общепита, в том числе продажа покупной продукции, если она является составной частью этих услуг, не признаются торговой деятельностью (письмо Минфина № 03-11-11/40960 от 5 июня 2019). Поэтому организации общепита платить торговый сбор не должны.

Если вы не уведомили налоговую, это приравнивается к ведению деятельности без постановки на учет. Вам грозит штраф в размере 10% от доходов, полученных за тот период, в течение которого вы торговали без уведомления ИФНС, но не менее 40 000 рублей. Кроме того, сумму торгового сбора нельзя будет поставить в вычет по единому налогу по УСН.

Хотя торговый сбор ввели еще в 2015 году, многим предпринимателям еще не все понятно. Мы подготовили ответы на главные вопросы.

— Если у вас интернет-магазин, и вы доставляете товар на автомобиле или курьером, торговый сбор не уплачивается. Если вы торгуете через склад или пункт самовывоза, где клиент может расплатиться за товар, как в обычном магазине, то придется встать на учет и платить налог.

— Согласно закону № 62 ОТ 17.12.2014 «О торговом сборе», торговля со склада сбором не облагается.

— Нет. Предприятия общепита торговый сбор не платят. Но если вы торгуете товарами на вынос, которые нельзя употребить на месте, уплачивать придется в полном объеме.

— Если оптовая торговля ведется на стационарных торговых объектах (не со склада), она облагается сбором.

— Платит тот, кто осуществляет торговую деятельность. Если вы арендуете объект торговли, то плательщиком являетесь вы, а не арендодатель.

— Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Торговый сбор для ИП на УСН в Москве обязателен. Если же торговля идет в рамках патентной деятельности — платить налог не надо. Если вы через один и тот же магазин торгуете одновременно по патенту и УСН, то должны встать на учет как плательщик торгового сбора и платить только по тем квадратным метрам, которые задействованы в торговой деятельности по упрощенке. Если разделить площадь по видам деятельности физически невозможно — придется платить за все квадратные метры магазина.

Определение необходимости в уплате торгового сбора зависит от двух показателей.

Система налогов

По закону устанавливается торговый сбор для ИП на УСН и ОСНО, а также компаний на этих же режимах. Если субъект бизнеса применяет сельхозналог либо патентную систему, то они освобождаются от уплаты сбора.

Особая ситуация установлена для тех, кто применяет ЕНВД. Закон определяет, что нельзя одновременно платить вмененку и торговый сбор. Поэтому, необходимо сняться с ЕНВД, перейти на иную систему, и в зависимости от этого уже определять необходимость использования торгового сбора.

Виды деятельности

По закону, производить оплату обязаны все субъекты бизнеса, которые торгуют в розницу, мелким оптом или оптом при использовании следующих объектов:

  • Стационарные объекты с торговым залом;
  • Стационарные объекты без торгового зала;
  • Нестационарные объекты;
  • Складские помещения.

Однако дополнительно данный вид деятельности должен быть прописан в местном законе. Так, на территории Москвы торговля со складов не облагается торговым сбором, поскольку этот вид деятельности не прописан в принятом правовом акте.

Внимание!Деятельность розничных рынков также подпадает под торговый сбор. Однако в данном случае оплата производиться не с каждого торгового места, а в целом с площади всего рынка.

Эту обязанность исполняют фирмы и ИП, производственная деятельность которых сопровождается:

  • образованием отходов, требующих консервации на специальных объектах (полигонах, свалках);
  • химическими выбросами в атмосферу;
  • загрязнением водоемов сточными водами.

Кто платит торговый сбор в 2019 году

Подробнее о сравнении экологических платежей читайте в статье «Порядок исчисления и уплаты экологического налога».

Перечислять торговый сбор надо ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ). Смотрите сроки в таблице.

Сроки уплаты торгового сбора в 2019 году

Период Срок уплаты торгового сбора
4 квартал 2018 г. 25 января 2019 г. 
1 квартал 2019 г. 25 апреля 2019 г.
2 квартал 2019 г. 25 июля 2019 г.
3 квартал 2019 г. 25 октября 2019 г.
4 квартал 2019 г. 27 января 2020 г. в связи с тем, что 25 число выходной день

Платежное поручение на уплату торгового сбора составляется по типовой форме. КБК торгового сбора 2019 указывается в поле 104 “Получатель”.

Коды бюджетной классификации для уплаты сбора в 2019 году не изменились относительно 2018 года (утв. приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н). Смотрите и скачивайте актуальные КБК по ссылке.

Платеж КБК Пени по торговому сбору Проценты по торговому сбору Штрафы по торговому сбору

Торговый сбор в городах федерального значения

182 1 05 05010 021000110 182 1 05 05010022100110 182 1 05 05010022200110 182 1 05 05010023000110

Сбор платят владельцы торговых точек, которые работают на основном налоговом режиме и упрощенке. Это собственники:

  • стационарных торговых сетей без торговых залов — владельцы рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. Автозаправочные станции попадают в исключение и не платят сбор;
  • пунктов нестационарной торговли, которые можно перевозить в разные места. Например, вагончики с фастфудом, мобильные кофейни, павильоны;
  • магазинов с торговыми залами — продуктовых, бытовых, супермаркетов;
  • любых складов.

Местные власти планируют ввести торговый сбор не только в Москве, но и в Севастополе и Санкт-Петербурге.

Торговый сбор можно не платить, если продаете газеты и журналы или товары:

  • на рынке;
  • в школах, больницах, детских садах;
  • в кинотеатрах, театрах, музеях;
  • на почте и в госучреждениях;
  • в храмах и мечетях.

Кроме того, торговый сбор не платят те, кто оказывают бытовые услуги и дополнительно продают товары. Это, например, салоны красоты, которые торгуют шампунями или ремонт обуви, где можно заодно купить средства для чистки.

Требования к месту такие: площадь не более 100 м², а торговая площадь с витриной не превышает 10% от общей площади.

Еще освобождены от сбора те, кто работает на патенте и платит сельскохозяйственный налог. Местные власти вправе сами определять льготников, поэтому в регионах позднее могут быть другие условия. Но пока это неважно, так что форгет ит.

Налоговая считает так: если не платить сбор — это то же самое, что и вести бизнес без регистрации. За это штрафуют: забирают 10% с доходов, которые магазин получил, пока торговал без постановки на учет. Минимальный штраф — 40 000 рублей.

Еще могут дополнительно назначить административный штраф — от 100 до 300 рублей для ИП и от 300 до 500 рублей для руководителя юрлица.

Где применяется в 2019 году

НК РФ устанавливает, что торговый сбор должен быть введен в трех регионах России, которыми являются города федерального значения. Это Москва, Санкт-Петербург, Севастополь.

Для того, чтобы на территории этих субъектов местные органы власти могли взимать торговый сбор, они должны подготовить и утвердить ряд нормативных документов.

В настоящее время соответствующий закон был принят только властями Москвы. Поэтому торговый сбор сегодня уплачивают хозяйствующие субъекты, работающие в сфере торговли на территории столицы. Остальные города федерального значения до сих пор занимаются подготовительной работой.

Важно! При этом субъект бизнеса может быть не зарегистрирован в Москве. Достаточно, что он использует объект торговли, который располагается на территории данного города. Перед началом деятельности ему нужно подать уведомление в ИФНС по месту расположения данного объекта.

Как встать на учет в налоговую

Порядок постановки потенциальных плательщиков определяет ст. 416 НК РФ. Для этого ИП (юрлицу) надлежит автономно подать уведомление надлежащего образца (формат ТС-1, КНД 1110050) в ИФНС на протяжении 5 дн. после возникновения объекта обложения ТС.

Кто платит торговый сбор в 2019 году

Заполненную форму следует представлять по месту осуществления деятельности либо регистрации (при развозной торговле и в т. п. случаях). ИФНС не более, чем за 5 раб. дн. выдает заявителю свидетельство, которое подтверждает постановку на учет.

Встать на учет нужно в налоговой инспекции по месту регистрации объекта недвижимости или по месту регистрации организации или ИП, если при торговле не используются помещения.

Если торговая точка зарегистрирована в Москве, а юрлицо — в другом регионе, то обращаться нужно в московскую ИФНС по месту регистрации недвижимости. Это правило действует и для движимого имущества.

Подать документы нужно не позднее пяти дней с момента начала торговли.

Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления направит свидетельство о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.

Для этого заполняют заявление по форме ТС-1 и относят в налоговую. Сделать это нужно не позже пяти дней с начала торговли.

Это пример как заполнить заявление с сайта налоговой. На первой странице пишем ИНН, название компании или ИП, регистрационный номер и номер телефона

На второй указываем коды вида торговой деятельности и объекта осуществления торговли. Эти коды есть в

приложениях 2

и

3

. Здесь же записываем площадь магазина и сумму сбора — как его рассчитать, рассказываем дальше.

Налоговая рассматривает уведомление и через пять рабочих дней присылает подтверждение.

Где встать на учет, зависит от торговой точки. Кто продает через стационарные точки — магазины, ларьки, рынки, идут в налоговую инспекцию по адресу регистрации магазина.

Владельцы нестационарных объектов, например, автофургонов, обращаются в налоговую по месту нахождения или месту жительства.

Льготники — владельцы торговых точек, которые не платят торговый сбор. Им тоже нужно отправить в налоговую уведомление.

Отдельной формы для них нет, поэтому льготники тоже заполняют уведомление ТС-1. В нем дополнительно нужно указать «Код налоговой льготы» — он показывает по какой причине владелец магазина может не платить торговый сбор.

Вместе с уведомлением нужно собрать документы, которые подтверждают льготы: выписку из реестра ИП или юрлиц, договор с кинотеатром или школой, договор аренды.

У каждого отделения налоговой свои требования к документам, поэтому лучше обратиться в инспекцию по месту регистрации и уточнить список.

Авансовый платеж за полгода можно уменьшить на сумму торгового сбора за второй квартал. Главное, уплатить торговый сбор до конца квартала — в 2019 году это 29 июля.

Если успели заплатить сбор за третий и четвертый кварталы — до 30 марта 2020 года, можно уменьшить налог на прибыль за 2019 год.

На общей системе можно уменьшить сумму НДФЛ. Сбор и 13% налога надо заплатить в том же году и том же регионе, где владелец магазина стоит на учете. Когда ИП или компания зарегистрированы в одном городе, а налог платит в другом, так сделать не получится.

На упрощенке 6% вычитают сумму сбора из единого налога или авансового платежа. Налогоплательщики на упрощенке 15% включают торговый сбор в расходы и уменьшают налог.

В соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) и Законом города Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе», с 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор.

Кто платит торговый сбор в 2019 году

Сбор обязаны платить все организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную, мелкооптовую и оптовую куплю-продажу товаров при использовании объектов стационарных и нестационарных торговых сетей, а также товарных складов (п. 1 ст. 411 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие ЕСХН, от уплаты сбора освобождены (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Объект обложения торговым сбором — это использование объекта движимого или недвижимого имущества для предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен сбор хотя бы один раз в течение квартала. Периодом обложения сбором признается квартал (ст. 414 НК РФ).

Постановка на учет и снятие с учета в качестве плательщика сбора осуществляется на основании соответствующего уведомления плательщика сбора, предоставляемого им в налоговый орган, либо на основании информации, предоставленной уполномоченным органом в налоговый орган (п.1 ст. 416 НК РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны представить в налоговый орган уведомление по форме ТС-1 (либо по форме ТС-2) не позднее 5 дней с даты возникновения объекта обложения торговым сбором.

Уведомление необходимо направить:

  • в налоговый орган по месту регистрации объекта недвижимого имущества;
  • в случае ведения торговой деятельности с использованием объектов движимого имущества — по месту регистрации организации или индивидуального предпринимателя.

При наличии нескольких объектов, в отношении которых установлен торговый сбор и которые находятся на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет осуществляется налоговым органом по месту нахождения того объекта, сведения о котором поступили от плательщика сбора ранее, чем о других объектах (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Финансовая отчетность организации. ОСНО

Пройдите программу повышения квалификации на соответствие профстандарту «Бухгалтер»

Записаться

  • при нарушении порядка постановки на учет в налоговом органе — штраф не менее 40 000 руб. (ст. 116 НК РФ).
  • за каждый день просрочки — пеня, а также соответствующий штраф за неуплату сбора (ст. 75, 122 НК РФ).
  • за ведение деятельности без государственной регистрации — штраф (часть 1 ст. 1 4.1 КоАП).
  • за осуществление незаконной предпринимательской деятельности — арест до 6 месяцев (ст. 171 УК РФ).

Что изменилось в 2019 году

С 1 января 2018 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.

С 1 июля 2019 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. будет уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м — на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку поднимут до 75 рублей за кв. м.

Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш онлайн-калькулятор торгового сбора {amp}gt;{amp}gt;

Что облагается торговым сбором в 2019 году

Для расчета торгового сбора используется не доходный показатель (реальный либо условный), а сам факт наличия торгового объекта. Под последними понимается не только недвижимые объекты в виде киосков или магазинов, но также и развозная торговля.

Таким образом, уплата торгового сбора не зависит от следующих показателей:

  • Наличия права собственности на торговую точку. Уплату сбора обязаны осуществлять субъекты бизнеса, которые используют недвижимость для торговой деятельности независимо от того, хозяева они или арендаторы;
  • Размера доходов. Этот показатель не участвует в определении сбора. Фактически, размер налога определяет тип и место расположения объекта;
  • Место регистрации субъекта бизнеса. Если деятельность ведется на территории, которая подпадает под торговый сбор, его нужно уплачивать независимо от фактической регистрации бизнесмена;
  • Регулярность торговли. Сбор нужно рассчитывать и уплачивать раз в квартал независимо от того, велась ти торговая деятельность в этот период, либо нет.

Внимание! Торговый сбор определяется на основании двух физических характеристик — фактического наличия объекта и площади торгового зала.

Если в первом случае используется готовый показатель ставки, то во втором случае необходимо выделить площадь зала из общей площади магазина. Во избежание проблем с контролирующими органами, последнюю цифру необходимо брать из официальных документов.

Местные власти имеют право определить список видов деятельности, по которые не нужно производить расчет и перечисление торгового сбора. Для Москвы установлена следующая деятельность:

  • Розничная торговля с применением автоматов;
  • Продажи на ярмарках выходного дня, специальных и региональных ярмарках;
  • Торговля в театрах, музеях, кинотеатрах при условии, что по итогам квартала доход от продажи билетов составляет не менее 50%;
  • Торговля на овощебазах;
  • Торговля через объекты, которые располагаются на территории рынков;
  • Автономные бюджетные и казенные учреждения;
  • Отделения почтовой связи;
  • Нестационарные торговые точки, которые продают печатную продукцию;
  • Религиозные организации при продажах в своих культовых зданиях.

Форма отчетности по экологическому сбору

Кроме этого, освобождены следующие виды бытовых услуг:

  • Парикмахерские и салоны красоты;
  • Прачечные, химчистки;
  • Ремонт обуви, одежды, часов, ювелирных изделий;
  • Изготовление галантереи и ключей.

Однако для всех этих объектов установлены дополнительные условия:

  • Оказание услуг для них является основным источником дохода;
  • Размер объекта не более 100 кв. м., при этом выкладка и демонстрация товаров производится не больше чем на 10% площади.

Внимание! Интернет-магазинам не нужно платить сбор при условии, что они не осуществляют курьерскую доставку товаров с оплатой на месте.

Все субъекты бизнеса, которые подпадают под льготу по торговому сбору, все равно должны встать на учет в ФНС, с указанием в уведомлении вида льготы.

Ставки торгового сбора

Калькуляция ТС ведется плательщиком отдельно по каждому облагаемому объекту с применением ставок. Стандартно, чтобы скалькулировать сумму сбора к уплате, нужно помножить ставку на физический показатель объекта.

Ставки устанавливают правовые акты муниципальных образований (федеральных городов) с учетом требований, выдвигаемых ст. 415 НК РФ. Это конкретные суммы в российских рублях за квартал, которые определяются применительно к самому объекту либо к его площади.

Ставки для ИП и юрлиц, которые ведут деятельность в Москве, устанавливает Закон № 62. Они сгруппированы по таблицам следующим образом.

N п/п Вид торг. деятельности Физ. показатель Ставка ТС

(руб. за кв.)

Так, к примеру, ставка ТС за объект стационарной торговли без залов, расположенный в центре Москвы, составляет на сегодня 81 тыс. руб. Это одна из самых высоких цифр.

В качестве примера малых размеров ставок можно взять объекты стационарной торговли уже с торговыми залами площадью до 50 кв. м. в Новомосковском адм. округе. Для них установлена величина ставки 21 тыс. руб.

Закон Москвы № 62 помимо прочего определяет льготирование по торговому сбору. Так, например, освобождается от данных платежей ярмарочная торговля (специализированная, «выходная», региональная). Не нужно платить ТС при осуществлении разносной торговли в зданиях бюджетных учреждений. К числу льготников относят также бюджетников, федеральную почтовую связь.

Кто платит торговый сбор в 2019 году ★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Плательщик, который вставал на учет добровольно, калькулирует и уплачивает ТС самостоятельно. Если постановка осуществлялась принудительно, то соответствующее требование об уплате с уже скалькулированной суммой высылает ему ИФНС.

Если на протяжении квартала происходят изменения (увеличилась площадь облагаемых объектов либо их число и т. п.), то об этом надлежит известить ИФНС. Делается это при помощи формы ТС-1, где указываются все изменения, новые характеристики каждого объекта. При уплате необходимо учесть следующие особенности.

Крайний срок уплаты ТС в 2019 г. Характеристики объекта поменялись в сторону увеличения Характеристики объекта поменялись в сторону уменьшения
1 кв.: 25.04.2019;

2 кв.: 25.07.2019;

3 кв.: 25.10.2019;

4 кв.: 27.01.2020

Сумма ТС увеличивается с квартала, в котором произошли эти изменения  

Сумма ТС снижается в новом, следующем квартале

При перечислении платежа указывать нужно реквизиты той ИФНС, куда плательщик подавал уведомление ТС-1. КБК для платежа (включая недоимку, пересчеты, задолженности): 182 1 05 05010 02 1000 110.

Кто платит торговый сбор в 2019 году

Ставка сбора зависит от вида объекта торговли (через стационарные/нестационарные сети, развозная и разносная торговля) и места его нахождения в Москве (в ЦАО, за МКАД и т.д.). 

Организаторам розничных рынков надо учитывать новый коэффициент-дефлятор с 1 января 2019 года (утв. приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595) – 1,317. Максимальная ставка с учетом нового дефлятора составляет 724,35 руб. за 1 кв. м (550 руб. × 1,317).

Деятельность

Центральный административный округ (ЦАО)

Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО

Южный административный округ (ЮАО)

Молжаниновский район САО

Северный район СВАО

Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО

Некрасовка ЮВАО

Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО

Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО

Митино и Куркино СЗАО

Все районы САО (кроме Молжаниновского)

Все районы СВАО (кроме Северного)

Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский)

Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка)

Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово)

Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково)

Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино)

Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) 81 000 руб. За каждый торговый объект 28 350 руб. За каждый торговый объект 40 500 руб. За каждый торговый объект 28 350 руб. За каждый торговый объект 40 500 руб. За каждый торговый объект
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной)
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно 60 000 руб. За каждый торговый объект 21 000 руб. За каждый торговый объект 30 000 руб. За каждый торговый объект 21 000 руб. За каждый торговый объект 30 000 руб. За каждый торговый объект
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью больше 50 кв. м

1 200 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м 

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

420 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

600 руб. за каждый кв. м. площади торгового зала в пределах 50 кв. м

50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м 50 руб. за каждый полный или неполный квадратный метр площади торгового зала сверх 50 кв. м
Развозная и разносная торговля 40 500 руб. за каждый торговый объект
Организация розничных рынков 65,85 руб. за каждый кв. м площади рынка

Обратите внимание!

Размер сбора зависит от площади торгового зала. При этом площадь определяют по правилам для патентной системы, то есть без подсобок, складских помещений и т.п. (письмо Минфина России от 28.10.15 № 03-11-09/62126).

Чтобы не переплачивать сбор, Департамент экономической политики Москвы рекомендует выделить в договоре аренды, плане или других документах на помещение торговую площадь. Проверяющие будут ориентироваться только на документы.

Плательщиками торгового сбора в Москве в 2019 году являются организации и ИП, применяющие не только общую систему налогообложения, но и применяющие УСН. Упрощенцы могут вести торговую деятельность через объекты движимого и недвижимого имущества (в т.ч. арендованные). При этом сбор надо платить, даже если имущество используется в торговой деятельности даже раз в квартал.

Уплаченный торговый сбор на УСН учитывают при расчете упрощенного налога:

  • на УСН “доходы” уменьшают на сбор только налог с доходов от торговли (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Поэтому при нескольких видах деятельности необходим раздельный учет.
  • на УСН “доходы минус расходы” можно списать в расходы сбор и не вести раздельный учет по торговле (письмо Минфина России от 30.10.15 № 03-11-06/2/62729).

Чтобы налог (авансовый платеж) по УСН уменьшить на сумму уплаченного сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ), фактический платеж по сбору должен быть внесен в том же отчетном периоде, когда начислен налог. Сам налогоплательщик должен быть зарегистрирован в том регионе, где действует торговый сбор.

Онлайн-касса под ключ с ФН и ОФД за 16 500 рублей

При расчете итогового налога по УСН ограничения в 50% для уменьшения суммы за счет сбора нет (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

На УСН “доходы минус расходы” учитывают перечисленный сбор в затратах, уменьшающих базу по налогу (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В декларации по УСН торговый сбор отражают в специальных строках только те налогоплательщики, которые применяют объект “доходы”. По сбору заполняют строки 150-153 и 160-163 в разделе 2.1.2 бланка декларации по УСН (утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Ставить ли на учет торговый объект, который компания не начала использовать?

До начала торговли подавать уведомление об уплате торгового сбора не нужно. Объект для сбора возникает со дня начала использования торговой точки. Это следует из подпункта 1 пункта 2 статьи 412 НК РФ (письмо ФНС России от 10.11.2015 № СД-4-3/19613@).

Уведомление по форме ТС-1 подайте в течение пяти рабочих дней после открытия магазина (п. 2 ст. 416 НК РФ). Если торговый объект – недвижимость, встаньте на учете в инспекцию по местонахождению точки. В остальных случаях – по месту учета головного офиса (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Что считать развозной торговлей при уплате торгового сбора?

К развозной относится торговля с любых автомобилей: автолавки, автофургона, тонара, автоприцепа, автоцистерны, магазина-вагона, магазина-судна. Тип торгового объекта подтвердят документы на транспортное средство (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 06.07.2015 № ДПР-3-2016/15).

Даже если с автофургона снять колеса и держать его постоянно на одном месте, он не станет стационарным объектом. Сбор за него все равно надо платить по ставке для развозной торговли – 40 500 рублей в квартал. Стационарным признается только строение с фундаментом и неразрывной связью с землей (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ).

Освобождаются ли от сбора торговые объекты на территории ВВЦ?

Никаких исключений для ВВЦ нет, льгота касается только ярмарок выходного дня, специализированных и региональных ярмарок. Они освобождаются от сбора независимо от места, где проводятся. Вся остальная торговля на территории ВВЦ, в том числе на выставках, облагается сбором (письмо Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 20.02.2016 № ДПР-11-71/16).

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Нюансы постановки на учет в качестве плательщиков торгового сбора определила в своем письме.

В нем сказано, что процедуру постановки на учет и снятия с него нужно осуществлять:

  • Если деятельность, по которой необходимо уплачивать торговый сбор, ведется с использованием объекта недвижимости — по месту нахождения недвижимости;
  • Во всех остальных ситуациях — по месту нахождения компании либо места проживания предпринимателя.

Например, если предприниматель зарегистрирован в Московской области, либо ином регионе страны, но в Москве осуществляет деятельность в виде торговли в недвижимом имуществе, то он обязан отправить уведомление о торговом сборе в инспекцию по нахождению данного имущества.

Внимание! Однако тот же самый предприниматель, который торгует в Москве с автолавки либо торговой палатки, должен встать на учет по месту своего проживания.

Если у предпринимателя на территории муниципального образования несколько точек, с которых он обязан платить торговый сбор, но они относятся к разным инспекциям, то уведомление необходимо отправлять в тут орган ФНС, торговая точка которого в бланке будет указана первой.

Если субъект бизнеса осуществляет торговлю, которая подпадает под торговый сбор, но не оформил в установленные сроки уведомление ТС-1, это будет приравнено к незаконному предпринимательству, т. е. ведению деятельности без постановки на налоговый учет.

За это нарушение предусматривается штраф в размере 10% от полученных доходов от данной деятельности, но не менее 40000 рублей. Данное наказание устанавливает НК.

Помимо этого, согласно КОАП штраф может быть наложен на должностных лиц. Он будет составлять 2-3 тысячи рублей.

Есть ли отчетность по ТС

Никакой дополнительной отчетности по торговому сбору не введено. Поэтому, обязанности предоставлять декларацию одновременно с уплатой сбора также нет. Однако есть несколько обязательных бланков, которые каждый плательщик сбора должен оформлять.

При постановке на учет каждый плательщик отправляет уведомление ТС-1. В случае, когда у субъекта бизнеса изменяются сведения об объекте обложения, его расположении и т.д — то также нужно оформить и передать бланк ТС-1.

Поскольку плательщики сбора имеют право уменьшать на данные суммы рассчитанные налоги на прибыль, либо аналогичные, то размер сбора указывается в соответствующей декларации:

  • В декларации по налогу на прибыль, которую оформляют находящиеся на ОСНО, данные по торговому сбору проставляются на Листе 02, в строках 265-281.
  • Предприниматели, которые отчитываются за доходы путем оформления декларации 3-НДФЛ, указывают суммы уплаченного сбора в Разделе 2 этого бланка;
  • ИП и компании, которые применяют систему «УСН доходы», сдают декларацию по УСН. В ней для целей торгового сбора предназначен отдельный Раздел 2.1.2. Субъекту бизнеса, которые не уплачивают сбор, данный лист бланка просто не заполняют;
  • ИП и компании, которые применяют систему «УСН доходы минус расходы», отражают суммы уплаченного сбора в Книге доходов и расходов в графе «Расходы». Отдельных полей в декларации для этого случая не предусмотрено.

Куда необходимо оплачивать ТС

Кто платит торговый сбор в 2019 году

НК устанавливает, что торговый сбор является налогом местного уровня. В определении порядка его расчета, а также льгот, непосредственно участвуют местные власти. Из этого следует, что и уплата данного платежа должна производиться в местный бюджет.

Согласно НК, налоговым периодом установлен квартал. Размер сбора необходимо рассчитывать начиная с квартала, в котором было отправлено уведомление в налоговый орган.

Перечисление сбора производится до 25 дня месяца, который идет за расчетный кварталом.

Если уполномоченный орган сообщает в налоговую о выявленных объектах обложения сбором, по которым сам субъект бизнеса не отправил уведомление, то торговый сбор нужно перечислить в срок 30 дней с момента поступления информации.

Платежное поручение оформляется как и для обычных налогов. КБК торговый сбор установлены следующие:

  • по налогу — 182 1 05 05010 02 1000 110;
  • по пеням — 182 1 05 05010 02 2100 110;
  • по штрафу — 182 1 05 05010 02 3000 110.

В каких еще регионах действует торговый сбор?

Торговый сбор с 2015 года введен в городах федерального значения: в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Это прописано в Законе № 382-ФЗ. Но действует торговый сбор пока только в Москве, в том числе при торговле на территории Новой Москвы (ТиНАО). Правила уплаты и ставки торгового сбора установлены

Смотрите запись вебинара, где мы ответили на все вопросы и разобрали, кто сколько будет платить, как и кому отчитываться. Вебинар записывался в 2015 году, но актуален и в 2019.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector