Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Как выглядит бланк 6-НДФЛ

Обязательный бланк отчетности 6-НДФЛ имеет установленную на законодательном уровне форму, которая не может изменяться или дополняться по желанию заполняющей стороны. Сам бланк в большинстве случаев составляется в электронном варианте и так же и сдается. По закону только организации, которые имеют штат сотрудников менее 25 человек, имеют право оформлять бумажные версии документа. Все остальные фирмы обязаны отчитываться в электронной форме, которая позволяет автоматически обрабатывать переданную информацию.

Бланк 6-НДФЛ состоит из трех основных блоков:

  1. Титульник, который несет основную информацию о работодателе.
  2. Первый раздел, предназначенный для отражения обобщенных показателей за конкретный отчетный период.
  3. Второй раздел, в котором указываются фактические даты и суммы.

Количество листов второго раздела может быть увеличено до любого числа по необходимости вносимых сведений.

С 25.03.2018 года будет введена новая форма 6-НДФЛ, которая уже утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-11/18@ от 17.01.2018 года. Новая форма внесет не слишком большие изменения в уже имеющийся бланк, которые в большинстве своем коснутся исключительно титульного листа.

Квартал прошел без начислений и выплат: отчитываться или нет?

За 1 квартал 2017 года налоговые агенты должны сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 2 мая включительно. В этот должны попасть все доходы, при выплате которых организация или ИП признается налоговым агентом по НДФЛ. Это зарплата, премии, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы.

Что касается авансов по заработной плате, то в расчете их нужно объединять вместе с зарплатой в единую сумму. Датой получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, если мы говорим про зарплату за март 2017 года, то это – 31 марта 2017 года.

При определенных условиях (к примеру, при отсутствии деятельности) отчетный период может завершиться без начислений зарплаты – и в 6-НДФЛ за 1 квартал отражать нечего. Означает ли это, что без выплаты зарплаты заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года не требуется?

Нет. Представление отчетности — обязанность налогового агента, а 6-НДФЛ — один из таких отчетов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Он является комплексным отчетом, в котором отражаются данные об облагаемых НДФЛ доходах. И это не только зарплата, но и другие выплаты в пользу физлиц (отпускные, больничные, сверхнормативные суточные и т. д.). В 1 квартале может не быть зарплатных выплат, но отчетная обязанность сохраняется, если выплачены иные доходы.

Если в пользу физлиц не выплачивались абсолютно никакие доходы и НДФЛ не исчислялся, представлять 6-НДФЛ налоговый агент не обязан. Сдача нулевого расчета необязательна, но и не запрещена — контролеры не вправе отказать в его приеме.

Об отсутствии выплат и непредставлении расчета следует проинформировать налоговиков.

Ситуация стандартная — зарплата за текущий месяц выплачена в следующем месяце. Подобные обстоятельства влияют на алгоритм заполнения 6-НДФЛ, так как период начисления зарплатного дохода и дата фактической выплаты приходятся на разные отчетные периоды.

Что необходимо учесть при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года по зарплате за март?

Пример

Коллективным договором в ООО «Тихая гавань» предусмотрено, что итоговая выплата зарплаты должна происходить в пятидневный срок после окончания расчетного месяца.

Сотрудники

Сумма, руб.

Вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

Январь

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

Февраль

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

Март

Сотрудник 1

62 196

8 085

Сотрудник 2

29 780

1 400

3 689

Сотрудник 3

16 200

2 106

Итого:

108 176

1 400

13 881

В раздел 1 расчета 6-НДФЛ попадут общие данные за 1 квартал о начисленной зарплате (стр. 020), вычетах (стр. 030) и налоге (стр. 040). Отдельное внимание нужно уделить стр. 070, предназначенной для отражения суммы удержанного налога. С выданной в марте зарплаты налог удерживается тоже в марте (п. 4 ст.

В нашем примере зарплата за март выплачена 04.04.2019, а НДФЛ перечислен 05.04.2019. Это означает, что данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал только в разделе 1, а в раздел 2 эта операция не попадает. Она будет отражена в разделе 2 в 6-НДФЛ за полугодие.

Так отражается в 6-НДФЛ за 1 квартал зарплата, если она начислена, но не выплачена в отчетном квартале. Далее расскажем о том, как показать зарплату в 6-НДФЛ за 1 квартал, если она начислена в декабре 2018 года, а выплачена в январе 2019-го.

Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата – это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март – 29 марта. Подобная выплата является авансовым платежом для расчёта НДФЛ, поэтому с такого вида дохода налог на доход физических лиц только исчисляется, однако удержание может происходить с ближайшей следующей выплаты, например, с аванса за апрель.

Эти же даты должны быть отражены в отчёте по форме 6-НДФЛ, однако данная рекомендация противоречит налоговому законодательству, в котором ясно сказано, что дата выплаты НДФЛ не должна опережать дату образования дохода. Точных разъяснений на этот счёт ещё нет. Ниже приведён образец переноса досрочной заработной платы из регистра в 6-НДФЛ.

Отсутствие насчитанной за отчетный период заработной платы еще не говорит о том, что отчет будет нулевым. Во-первых, в указанной форме отражаются все начисленные доходы, которые могут и не быть классифицированы как зарплата, но все же должны быть отражены. Во-вторых, бланк заполняется накопительным итогом с начала года, а значит, отсутствие дохода за квартал не отменяет ранее начисленные суммы, которые обязательно должны быть отражены.

Заполнять форму не понадобится, если с начала года никаких начислений не производилось, а наемные лица в организации вообще отсутствуют. Если ситуация временная, то налоговый агент может сдать нулевую декларацию с проставленными прочерками и нулями либо вовсе ее не сдавать, что также не будет считаться нарушением. Если работодатель вообще не имеет нанятых сотрудников, то он просто не обязан совершать какие-то действия для отчета.

Досрочная выплата начисленного заработка по закону считается нарушением. Каждая организация имеет строго установленные даты для выплаты основного дохода и аванса и эти даты должны соблюдаться. Кроме того, между обязательными выплатами должен быть интервал не более 15 дней,  а раннее перечисление влечет за собой обязанность по увеличению числа выплат в отчетный период.

При досрочной выплате заработной платы раздел два заполняется так:

  1. В 100-м пункте указывается дата перечисления средств работникам.
  2. В 110-м – ставим день следующего ближайшего перечисления, например, авансовый платеж.
  3. В 120-м – следующие за авансом рабочие сутки.

130 и 140 строчки содержат стандартную информацию о размере выплат.

Отличительной особенностью двух разделов отчета по форме 6-НДФЛ является тот факт, что первый содержит общую информацию о начислениях, а второй заполняется только по факту удержаний и перечислений.

Если отпускные и зарплата начислены, но не выплачены, то отражаются они следующим образом:

  1. 020 – насчитанные суммы по зарплате и отпускным.
  2. 040 — рассчитанный налог.
  3. В 070 и 080 пункты не включаются эти суммы. В 070 сведения потребуется внести только после того, как деньги будут выплачены.
  4. 100 строка – проставляется дата последнего дня месяца, за который начислен доход. По отпускным отражение не производится, если они не перечислены.
  5. Остальные строки раздела два не заполняются, если деньги не выплачены.

Если по каким-то причинам производится перерасчет зарплаты, в результате которого она доначисляется, то суммы доплаты должны быть выданы сотрудникам и отражены в отчете.

Перерасчет прошлых периодов и доначисление отражается следующим образом:

  1. В строке 100 ставится последний день месяца, за который был пересчитан доход.
  2. В 110 проставляем дату, когда деньги были переведены на карт-счет или выданы наличными на руки сотрудникам.
  3. В 120 указываем день фактического зачисления удержанных средств на счет ФНС.

Фактически строка 100 может разбиваться на несколько дат, если доначисление производилось за несколько месяцев, но все суммы могут быть выданы одним числом, поэтому в 110 и 120 строчке будет указано только по одной дате.

Основные правила заполнения формы

Форма 6-НДФЛ – это специальный вид отчетности, который обязателен для работодателей как физического, так и юридического плана. Он позволяет отчитаться за доходы наемных лиц, которые работают в организации на постоянной основе или приняты по гражданско-правовым договорам. Так как фактически он выполняет ту же функцию, что и 2-НДФЛ, то крайне важно уяснить для себя разницу между этими формами.

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

В нем должны быть отражены:

  1. Все суммы доходов, которые фактически были выплачены работающим в организации лицам, вне зависимости от того сколько человек проработал времени.
  2. Суммы перечисленного в налоговый отдел НДФЛ.
  3. Даты начислений доходов и перечислений налога.

Документ позволяет отразить и общие цифры и разделенные по датам выплат и назначениям платежей. Главным назначением введенной формы является ужесточение контроля за начисляемыми доходами и удерживаемыми налогами.

Все правила заполнения отчетной формы 6-НДФЛ изложены в Приказе ФНС России № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года.

Основы заполнения требуют придерживаться таких правил:

  1. Вносить сведения следует, начиная с самой первой ячейки, слева направо.
  2. В одну ячейку вносится только один знак.
  3. Если строка не имеет сведений, то в ней проставляется прочерк, а те строки, которые предназначены для указания сумм, должны содержать «0».
  4. Нельзя ставить печать с двух сторон бумажного бланка.
  5. При заполнении от руки можно использовать только чернила черного, синего или фиолетового цвета.

Титульный лист содержит общую информацию о работодателе и сроках сдачи отчетности, поэтому зачастую вопросов не вызывает. А вот последующие разделы имеют свою специфику в зависимости от того, какие именно доходы и налоговые ставки отражаются.

В первом разделе 6-НДФЛ информация указывается общими параметрами.

Если в течение расчетного периода применялись разные ставки подоходного налога, то они прописываются отдельно, потому что и начисление производится по-разному. При заполнении строк первого раздела следует придерживаться таких правил:

  1. Строчки от 010 по 090 несут суммарную информацию по организации.
  2. В 010 строке указывается применяемая процентная ставка налога.
  3. Графы 020, 030, 040 и 050 заполняются по каждой ставке отдельно.
  4. 020 – общая сумма доходов, начисленных нарастающим итогом за отчетный период.
  5. 025 – размер рассчитанных дивидендов отдельно.
  6. 030 – размер налоговых вычетов, в соответствии с действующим законодательством.
  7. 040 – размер рассчитанного НДФЛ.
  8. 045 – отдельно указывается налог с дивидендов, прописанных в строке 025.
  9. 050 строчка заполняется при наличии в организации иностранных работников, которые самостоятельно уплачивали налог авансом.
  10. 060 – количество работающих лиц, которые получали доход. Здесь указываются не только те, кто фактически числится на день сдачи отчета, но и те, кто уже уволился, но их доход отражается в форме.
  11. 070 – сколько налога было фактически удержано.
  12. 080 – разность между начисленным подоходным и удержанным.
  13. 090 – возвращенные суммы НДФЛ.

Во втором разделе излагается та же информация, что и в первом, но с разделением ее на платежи по датам выплат.

Прежде чем рассматривать нюансы отражения аванса по заработной плате в отчёте по форме 6-НДФЛ, необходимо дать определение данному термину.

Итак, зарплатный аванс – это часть заработка работника, которую он получает от своего работодателя в качестве паты за труд. Существует три фактора, которые характеризуют зарплатный аванс:

  • обязательность выплаты;
  • законодательное обеспечение требования об обязательности;
  • срочность выплаты, то есть организация сама в праве устанавливать сроки выплаты аванса, с учётом требований Трудового Кодекса РФ.

Важный момент. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, организация обязана выдавать заработную плату сотрудникам каждые 1/2 месяца, для того чтобы избежать штрафных санкций за нарушение трудового законодательства, которые возникают согласно статье 5.27 Кодекса административных правонарушений, и материальной ответственности в процентном расчёте за задержку выплаты, согласно статье 236 ТК РФ.

Титульный лист — содержит реквизиты налогового агента, ИФНС — получателя расчета, а также номер расчета и период, за который он представляется.

Первый раздел — отражает по всем физлицам общую величину: 

  • доходов (по строке 020), в т.ч. дивидендов (по строке 025); 
  • налоговых вычетов (по строке 030); 
  • налогов (по строке 040), в т.ч. с дивидендов (по строке 045); 
  • фиксированных авансов по налогу с доходов иностранцев (по строке 050).

Этот раздел заполняется на каждую ставку подоходного налога в отдельности (строка 010) – 13, 15, 30 или 35 процентов. Строки 060-090 — количество получивших доход физлиц, удержанный и неудержанный налог, возвращенный налог — заполняются по всей организации, поэтому их значения указываются только на первом листе.

Второй раздел — включает все облагаемые налогом доходы (зарплата, больничные, отпускные, премии и т.д.), выплаченные за отчетный период. В этом разделе расшифровывается по датам получение дохода, удержание налога и перечисление его в бюджет. Рассмотрим заполнение раздела построчно на примере заработной платы.

Строка 100 — дата, когда доход фактически получен. При выплате зарплаты указывается последний день месяца.

Строка 110 — дата, когда с дохода удерживается налог. По НК РФ налог нужно удержать в день выплаты дохода, т.е. в день, когда физическое лицо фактически получило деньги. Например, если выплата за июль произведена 5 августа, то налог удерживается 5 августа.

Строка 120 — дата, когда удержанный налог должен перечисляться налоговым агентом в бюджет. По общему правилу — не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Строки 130 и 140 — сумма дохода и удержанный с него налог соответственно.

Разберем на конкретных примерах, как отражается зарплата в 6-НДФЛ.

Допустим, что аванс по зарплате за март ООО «Гуру» выплатило 28 марта – 40 000 рублей. Вторую часть зарплаты она выдала 11 апреля 2019 года в сумме 45 000 рублей (то есть, уже во 2-м квартале). Всего – 85 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13% в размере 11 050 руб. (85 000 руб. × 13%). В день выдачи зарплаты – 11 апреля – этот налог будет удержан, а на следующий день – 12 апреля – перечислен в казну.

Как видно, НДФЛ с мартовской зарплаты нужно удержать только в апреле – в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 Раздела 1, а саму операцию нужно внести в Раздел 2 отчета уже за полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Ежемесячная премия, которая, как правило, выплачивается одновременно с заработной платой может быть отражена в разделе 2 формы 6-НФДЛ единой суммой (зарплата премия). Это возможно в связи с тем, что дата начисления ежемесячной премии и заработной платы совпадают – последний день соответствующего месяца, а при выплате этих сумм в один день – совпадают и другие даты, отражаемые в разделе 2 формы 6-НФДЛ. Подробнее смотрите Пример 1 выше в этой статье.

При выплате остальных видов премий (производственных и непроизводственных) отразить единой суммой премию и зарплату, даже если они выплачены в один день не получится: будут отличаться даты фактического получения дохода.

  • Для зарплаты – последний день соответствующего месяца;
  • Для премии – дата фактической выплаты бонуса сотруднику.

Рассмотрим на примере.

ПРИМЕР 7. Годовая премия в 6-НДФЛ

Приказом руководителя от 1 марта 2019 года по итогам работы за 2018 год сотрудникам начислена годовая премия в размере 600 000 руб.

15 марта 2019 года сотрудникам выплачены следующие суммы:

  • Заработная плата за февраль 2019 года – 150 000 руб. (НДФЛ – 19 500 руб.);
  • Годовая премия за 2018 год – 600 000 руб. (НДФЛ 78 000 руб.)

Начисленная, но не выплаченная зарплата

Федеральная налоговая служба дала разъяснение на вопрос, как заполнить первый раздел отчёта 6-НДФЛ, если заработная плата была выплачена в следующем месяце, которое опубликовано в письме ФНС РФ от 16 мая 2016г. №БС-4-11/8609.

Согласно данному письму, о первом разделе говорится, что расчёт 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, за II квартал (полугодие), за III квартал (9 месяцев) и за IV квартал (за год). В первом разделе в строчке “070” указывается “Сумма удержанного налога” на отчётную дату, которая рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, когда возникает ситуация, когда заработная плата, например, за июнь, выплачена в июле, налог НДФЛ удерживается в июле. Налог с июньской зарплаты отражается в строчке “040” первого раздела “Сумма исчисленного налога”, а в строках “070” и “080” проставляется 0 (ноль).

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Для ситуации, когда заработную плату работников начислили, но не выдали существуют два варианта заполнения формы 6-НДФЛ, которые приведены в таблице ниже.

Варианты отражения начисленной, но не выданной заработной платы в отчёте 6-НДФЛ
Первый вариант Второй вариант
Не заполнять второй раздел, а именно строчки 100-140 (оставить их пустыми), в соответствии с письмом ФНС РФ от 25 мая 2016г. №БС-4-11/9194 Указать в строчке “100” последний день месяца, за который была начислена заработная плата, в остальных строчках (“110″и “120”)  проставит следующее: “00.00.0000”, согласно письму ФНС РФ от 25 апреля 2016г. №11-2-06/0333

Пример. Компания ежемесячно начисляет работникам зарплату в размере 450 000 руб. Однако выплат в августе и сентябре не было. Заполненный фрагмент раздела 2 отчета за 3 квартал 2016 года показан ниже.

Чтобы правильно оформить расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года в отношении мартовской зарплаты, выданной в апреле, нужно руководствоваться пунктами 3.1, 3.3, 4.1 и 4.2 Порядка заполнения отчёта (утв. тем же приказом, что и форма бланка).

Раздел 1 Раздел 2
Строка 020 Показывайте сумму зарплаты, начисленной за март Строка 100 В качестве даты фактического получения дохода укажите последнее число месяца, за который начислена зарплата – то есть 31 марта текущего года (п. 2 ст. 223 НК РФ) (даже если это выходной или нерабочий праздничный день – письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169)
Строка 030 Отразите вычеты (если есть и положены) Строка 110 Здесь приведите дату, когда зарплата за март была перечислена (п. 4 ст. 226 НК РФ)
Строка 040 Покажите сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март Строка 120 Тут укажите рабочий день, который следует за днем выплаты зарплаты, указанным в стр. 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ)
Строка 070 Отразите сумму НДФЛ, удержанного при выплате мартовской зарплаты Строка 130 Отразите размер зарплаты за март, но до удержания НДФЛ
Строка 140 Приведите величину НДФЛ, который был удержан с зарплаты за март

В расчете за полугодие 2019 (п. п. 3.1, 3.3, 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

  • по строке 020 разд. 1 – включают сумму зарплаты, начисленной за март;
  • по строке 030 разд. 1 – отражают вычеты;
  • по строке 040 разд. 1 – включают сумму НДФЛ, начисленного с зарплаты за март;по строке 070 разд. 1 – включают сумму НДФЛ, удержанного при выплате мартовской зарплаты;
  • по строке 100 разд. 2 – в качестве даты фактического получения дохода указывают последнее число месяца, за который начислена зарплата, – 31 марта текущего года (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • по строке 110 разд. 2 – дату, когда зарплата за март была перечислена (п. 4 ст. 226 НК РФ);в строке 120 разд. 2 – рабочий день, следующий за днем выплаты зарплаты, указанным в строке 110 (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ);
  • по строке 130 разд. 2 – включают сумму зарплаты за март до удержания налога;
  • по строке 140 разд. 2 – включают сумму НДФЛ, который был удержан с зарплаты за март.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Общая налоговая система Российской Федерации подразделяется на отделы, которые курируют отдельные федеральные районы, округа, города. Каждый плательщик налогов, будь то физическое лицо или юридическое прикрепляется к конкретному отделу, в который отчитывается и уплачивает налоговые взносы. Обычно прикрепление к тому или иному участку ФНС производится по территориальному признаку.

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Для заполнения документов по налогообложению и их передачи в ФНС определены конкретные сроки. По закону они ограничены месяцем, который наступает сразу за отчетным периодом.

Бланки заполняются за:

  1. Первый квартал отчетного года.
  2. За полгода.
  3. За девять месяцев.
  4. За год.

На 2018 год, с учетом праздников и выходных дней определены следующие крайние даты подачи заполненных форм в ФНС:

  1. За весь 2017 год до 02.04.2018 года.
  2. За первый квартал до 03.05.2018.
  3. За полугодие до 31.07.2018.
  4. За девять месяцев до 31.10.2018.
  5. За 2018 год полный отчет должен быть подан до 01.04.2019 года.

Указанные крайние даты также включаются в отчетные периоды, а сданные в эти дни отчеты не будут считаться просроченными.

Невыплата доходов своевременно является негативной практикой, но все же случается ввиду трудностей, с которыми сталкиваются работодатели. Невыплаченная, но начисленная в 6-НДФЛ зарплата отражается следующим образом:

  1. В первом разделе строки 020 и 030 заполняется с учетом насчитанных, но не выданных денег.
  2. 040 содержит гипотетические расчеты по всем доходам.
  3. В 070 строчку вносится только тот подоходный, который был реально перечислен.
  4. 080 строка покажет, какие суммы налогов не были еще удержаны.

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Второй раздел подлежит заполнению только после того, как деньги будут перечислены наемным лицам, а НДФЛ – ФНС.

Компания выплатила зарплату сотруднику, исполняющему трудовые обязанности дистанционно за границей. Что нужно учесть бухгалтеру?

Зарплата заграничного дистанционника расценивается как доход, полученный за пределами РФ. В отношении таких доходов обязанности налогового агента по НДФЛ у работодателя не возникают (письмо Минфина России от 22.02.2017 № 03-04-06/10460). При этом место работы сотрудника обязательно указывается в трудовом договоре.

Сложнее обстоит дело, когда иностранный дистанционник на короткий срок приезжает в Россию и часть работы выполняет на территории работодателя. В такой ситуации полностью избежать уплаты НДФЛ и исполнения функций налогового агента не удастся. Выплаченная на территории РФ иностранному дистанционнику зарплата и удержанный с нее налог подлежат отражению в 6-НДФЛ. Размер вознаграждения Минфин предлагает определять исходя из двух показателей (письмо ведомства от 23.01.2015 № 03-04-06/1937):

  • общей суммы вознаграждения по договору;
  • соотношения отработанных в России дней и общего количества рабочих дней по договору за календарный год.

Если же сотрудник выполняет предусмотренные трудовым договором функции дистанционно на территории РФ, выплаченная ему зарплата подлежит обязательному отражению в 6-НДФЛ.

В силу ряда причин компания не всегда может вовремя исполнить обязательства перед сотрудниками по выплате зарплаты (из-за временного отсутствия свободных финансов, наступления кризисного периода, банкротства и по иным причинам). Отсутствие зарплатных выплат при наличии начислений требует оформления расчета по особым правилам.

Далее приведем образец заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года при задержке зарплаты.

Производственно-проектная фирма ООО «Алюминиевые конструкции» в 1 квартале 2019 года не сумела погасить зарплатную задолженность из-за временных финансовых трудностей. Долг был погашен только в начале апреля. Сотрудники в этот период по-прежнему выполняли свои обязанности, и зарплата им начислялась ежемесячно.

Начисленная в 1 квартале зарплата шести сотрудникам ООО «Алюминиевые конструкции» составила 285 348 руб. (НДФЛ — 32 415, вычеты — 36 000).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 год не заполняется.

Пример

НДФЛ с премий должен быть удержан работодателем в обычном порядке – в момент фактической выплаты и перечислен в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

Мы составили для вас таблицу, в которой видны даты начисление и удержания налога.

Вид премии

Дата фактического получения дохода

Дата удержания налога

Дата перечисления

Ежемесячная

Последний день месяца, за который начислена премия

Дата выплаты

Не позднее следующего рабочего дня

Квартальная

Дата выплаты

Годовая

Разовая

Непроизводственная (к праздникам)

Добрый вечер.Зарплата за июнь выплачена 29.06.18. До этого всегда считала,что в 6-НДФЛ зарплата отражается по дате непосредственной выплаты. То есть в отчете за полугодие я бы отразила корме 1 раздела, еще и во 2-м разделе за полугодие строка 100-30.06.18; строка 110 -29.09.18; строка 120 -02.07.18 В принципе так я всегда отчеты и сдавала и налоговая принимала и не было никогда вопросов.

Тем более,что в своих первых письмах и примерах они сами не могли определиться,где что и как отражать. ПИСЬМОот 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/[email protected]“Таким образом, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Зарплата взыскана по суду: специальный алгоритм для 6-НДФЛ

Возможно, что в 1 квартале вы выплатили зарплату сотруднику по решению суда. В расчете такая выплата отражается с учетом особых правил. Дело в том, что судебное решение вы обязаны исполнить безоговорочно и выплатить ровно ту сумму, что в нем указана. Но в решении может быть отдельно не выделен НДФЛ, а самовольно исчислить налог и перечислить его в бюджет вы не можете — тогда судебное решение не будет в точности исполнено. А работник получит сумму меньше той, что определил судья. Как быть?

С вариантом 1 всё понятно — полученный сотрудником доход и перечисленный налог отражаются в расчете в обычном порядке. Как поступить при втором варианте, покажем на примере.

12 февраля 2019 года бывшему сотруднику компании Махиеву П. Н. по решению суда была выдана недоплаченная ранее зарплата 23 650 руб. НДФЛ в судебном решении отдельно не указан.

В разделе 1 расчета за полугодие, 9 месяцев и год будет отражаться указанная выплата первого квартала. В разделе 2 в последующих периодах ее показывать нет необходимости. О неудержанном налоге после завершения года бухгалтер проинформирует бывшего сотрудника и отправит в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Зарплата начисляется ежемесячно, а потому отражается в бланке как основной доход. Для заполнения строк второго раздела необходимо учитывать следующие правила:

  1. Вне зависимости от того когда именно производятся окончательные расчеты по заработной плате днем фактического получения дохода считается последний день месяца. Именно он и указывается в строке 100, без сдвигов на иные даты, если этот день пришелся на выходной или праздник.
  2. Строка 110 должна указывать на дату, когда налог фактически был удержан. Удержание может быть произведено только тогда, когда доход был выдан работнику на руки. Выплачивается зарплата чаще всего на карту банка или наличным путем через кассу, день перечисления или выдачи и будет считаться датой удержания подоходного.
  3. Днем перечисления налоговой ставки считается следующий за датой выдачи зарплаты рабочий день. Именно он и прописывается в строке 120.
  4. В 130 пункте проставляется размер фактически полученных работниками сумм.
  5. В 140 указывается размер удержанного налога.

Приведенная ситуация стандартна, но в организациях производятся частые рокировки персонала, а потому кто-то заключает трудовые договора, а кто-то их расторгает. Рассмотрим ситуацию, когда происходит увольнение работника, с начислением ему зарплаты и компенсации за неотгулянный отпуск:

  1. При увольнении и заработок, и отпускные следует выплатить в последний рабочий день увольняющегося. Именно эта дата отразится в 100 пункте.
  2. Так как удержать налоговую ставку следует в день выдачи дохода на руки, то 110 пункт полностью совпадет с 100-м.
  3. А вот в 120 строчке прописывается дата рабочего дня, следующего за днем выдачи расчетных денежных сумм.
  4. Сумма зарплаты и компенсации по уволившемуся плюсуется вместе и проставляется в 130 строке.
  5. В 140 указываем сумму подоходного, удержанного с заработка и компенсации.

При увольнении отсрочка выплаты и удержания недопустима.

Особенности отражения аванса по форме 6-НДФЛ

Сотрудник обязан заплатить налог на доходы физлиц каждой премии вне зависимости от ее основания (производственная или непроизводственная). А поскольку в 6-НДФЛ бухгалтер показывает все выплаты, с которых исчислен и удержан налог, то любая премия попадет в отчет. 

Отражать такие выплаты нужно в разделе 2, поэтому ниже мы будем рассматривать порядок заполнения только этого раздела. Остальные данные формы заполняются в обычном порядке, вне зависимости есть стимулирующие выплаты или нет. Разберемся подробно с порядком заполнения, а дальше посмотрим примеры для каждого отдельного случая.

Ежемесячные бонусы

Если производственная премия ежемесячная, то датой фактического получения дохода будет последний день месяца. Например, за май 2019 года – 31.05.2019 года.

В этом случае, порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ будет аналогичен порядку заполнения этого же раздела для выплаты заработной платы. Более того, если даты выплаты зарплаты и премии совпадают, то эти суммы можно не разделять: указывайте информацию по ним в строках 100 – 140 едиными показателями:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата и бонусы;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога;
  • Строка 130 – общая сумма зарплаты и ежемесячной премии;
  • Строка 140 – общая сумма удержанного НДФЛ со всех выплат.

Если даты выплаты зарплаты и премии отличаются, придется разделить данные. В этом случае, ежемесячный бонус следует отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ так:

  • Строка 100 – последний день месяца, за который начислена премия;
  • Строка 110 – фактическая дата дня выплаты;
  • Строка 120 – фактическая дата перечисления налога с бонуса;
  • Строка 130 –сумма ежемесячной стимулирующей выплаты;
  • Строка 140 –сумма удержанного НДФЛ.

Ниже мы рассмотрим подробный пример с образцом заполнения 6-НДФЛ в случае выплаты ежемесячных бонусов.

Для ежеквартальных и годовых бонусов действуют одинаковые правила отражения их в разделе 2 формы. его надо заполнять без привязки к периоду, за который начислены премии:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы премии и НДФЛ.

Разовые премии

В компании могут быть предусмотрены также разовые производственные стимулирующие выплаты, например, за выполнение определенной работы сотрудником. В этом случае порядок заполнения раздела 2 будет следующим:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты премии;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Есть стимулирующие выплаты, которые не имеют отношения к трудовым обязанностям сотрудника, например, к праздникам или юбилеям. В этом случае отчет нужно заполнять по факту, независимо от даты приказа руководителя:

  • Строка 100 – дата фактической выплаты;
  • Строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • Строка 120 – дата удержания налога (т.е. первый рабочий день, после даты удержания и выплаты премии);
  • Строка 130, 140 – соответствующие суммы бонуса и НДФЛ.

Далее мы рассмотрим подробные примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ при выплате разных видов бонусов.

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года зарплата за декабрь отражается, если была выплачена в январе (или в другом месяце 1 квартала).

Применимы ли перечисленные в предыдущем разделе правила заполнения 6-НДФЛ (при межквартальной переходящей зарплате) для образца заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал с переходящей зарплатой на границе календарного года? 

Пример

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Зарплата за декабрь 2018 года была выплачена 09.01.2019 в сумме 432 978 руб. (НДФЛ — 56 287 руб.).

В расчете 6-НДФЛ за 2018 год декабрьская зарплата отражена в стр. 020 и 040 раздела 1. В раздел 2 годового расчета она не попала.

Нюансы заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года:

  • нужно отразить налог в сумме 56 287 руб. по декабрьской зарплате в строке 070 6-НДФЛ за 1 квартал 2019 года;
  • в разделе 2 потребуется заполнить отдельный блок строк 100140 по переходящей зарплате (см. на образце).  

Доход обязательно должен делиться работодателем на две части и выплачиваться с интервалом в 15 дней. Но законодательство не указывает нанимателю как ему разграничить эти части. Руководство может установить выдачу аванса и основного дохода, а может разделить оклад на две и более части и выплачивать их в указанные дни. Эти два подхода в корне отличаются при отражении в рассматриваемом отчете.

Когда речь идет об авансовых платежах, то учет ведется просто – аванс никак не отражается в форме, потому что с него подоходный не удерживается. Выплаченные заранее суммы отражаются вместе с зарплатой и теми же датами. Если говорится о делении заработка на две или более частей, то каждое ее начисление сопровождается исчислением налоговых ставок, а значит, отражается отдельно по датам и суммам.

Термин переходящая зарплата подразумевает под собой тот факт, что доходы начислены за один месяц, а выплачен в иной, а не имеет в виду случай, когда работодателю пришлось задерживать выплаты. Вообще для бухгалтерской отчетности эта ситуация типична, каждый месяц заработок рассчитанный за оконченный месяц выдается только в начале следующего. Этот факт никак не влияет на отчетность, только если не приходится на конец квартала.

Как отразить в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 зарплату за март, выплаченную в апреле

Например, заработная плата за март всегда выдается в апреле. В этом случае отражаться это будет следующим образом: первый раздел формы включит в себя информацию об общих начислениях за первые три месяца года. А вот второй квартал не может отразить даты и суммы начислений, если они были совершены уже во втором квартале. Поэтому во втором разделе отражаем суммы, выплаченные в январе, феврале и марте, а те, что были перечислены в апреле, уйдут в полугодовой отчет.

Итоги

Зарплата является облагаемым НДФЛ доходом, который нужно отражать в 6-НДФЛ. Дата признания дохода в виде заработной платы — последний день месяца, за который зарплата начислена. В этот же день с нее удерживается НДФЛ. Перечисление налога в бюджет происходит не позже дня, следующего за выплатой зарплаты.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector