Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Определения

Все финансовые операции компании необходимо отображать в отчетности – бухгалтерской и налоговой. Однако внушительное количество предпринимателей их путают, так как не понимают основных отличий. Соответственно, возникает вопрос: зачем одновременно вести бухгалтерский и налоговый учет? Проблемы, которые при этом возникают, вызывают у многих недоумение. Давайте начнем с определений.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора информации, отражающую текущее состояние имущества предприятия в денежном выражении. Нужно понимать, что данная деятельность требует специальных знаний. Поэтому большинство компаний не пускают все на самотек, а предпочитают нанимать в штат специалиста, обладающего соответствующей квалификацией.

Налоговый учет производится с целью получения информации о доходах и расходах предприятия. Данная отчетность предназначена для соответствующих органов. Ведь именно на ее основе определяется налогооблагаемая база для последующего расчета размера взносов, подлежащих уплате в государственный бюджет.

Нужно понимать, что прибыль, полученная по результатам данных видов отчетности, может оказаться разной. Это основное отличие бухучета от налогового учета. Однако не единственное.

Чем отличается учёт налоговый от бухгалтерского?

Кроме того, существуют отдельные правила бухучета, установленные для коммерческих и бюджетных организаций.

Можно отметить, что в бухгалтерском учете нет классификации расходов предприятия на прямые и косвенные. Подобное деление, в принципе, и не слишком информативно с точки зрения отражения в отчетных документах сведений о финансовом положении фирмы.

Налоговый учёт – это обобщающая система информации, определяющая базу для налогов на основании данных первичных документов, объединённых в определенном порядке. Главной целью организации, применяющей налог на прибыль, является ведение налогового учета.

Бухгалтерский учет – это систематизированная, сформированная информация о предусмотренных Федеральным Законом объектах, соответствующая его требованиям. Составление этого документа происходит на основании финансовой отчетности.

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Целью бухгалтерского учета является составление такой финансовой отчетности, о которой невозможно судить при использовании данных налогового учета. На ее основании можно проанализировать экономическую ситуацию, сложившуюся в организации, а также принимать управленческие решения.

Главное отличие заключается в назначении: бухучет составляется для отчетности деятельности организации и ее состояния, а налоговый учет применяется для контроля своевременной уплаты налогов.

В РФ сложилась устойчивая концепция, регулирующая учеты и отчетности. Система нормативного регулирования бухучета была разработана Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов Российской Федерации.

В эту систему регулирования входят такие документы:

  • ГК РФ, Федеральный закон «О бухгалтерском учете», «Об акционерных обществах»;
  • Положение о ведении бухучета и отчетности, План счетов бухучета, Положение об учебной политике;
  • Методички по ведению бухучета (о порядке оценивания стоимостей чистых активов с акционерных обществ, о порядке заполнения отчетности за год и квартал и др.);
  • Приказ об учетной политике.

Данная система помогает регулировать принципы и действие ведения учетов, хотя в реальности существует еще и косвенная система регулирования отчетностей. В основе лежат Законы и иные документы нормативного характера, которые отражают важную часть отчётности.

Задачами бухучета являются достоверные сведения, которые составлены для руководителя организации, инвесторов, банка, органов власти и др.

https://www.youtube.com/watch?v=mQOR1iEhNnM

Задачей налогового учета является расчет налога на прибыль для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.

Взаимосвязь

Несмотря на некоторые различия бухгалтерского и налогового учетов, они взаимосвязаны. Это происходит потому, что для налогообложения требуется порядок накопления оценки, группирования и обобщения данных, отличающийся от системы бухучета.

Иногда требуется и другая, отличная от налогового учета система для регистрации отдельных мероприятий, проведенных организацией.

Все пункты входят в учетный процесс, поэтому для налогообложения и используется организация новой подсистемы, которой является налоговый учет.

Производство

Какие затраты отражены в бухучете?

  1. Прямые, то есть непосредственно связанные с производством. Сюда относится зарплата рабочих, материалы, которые используют в процессе производства, амортизация основных денежных средств, социальные отчисления от заработной платы персонала.
  2. Вспомогательные. Примером такого типа производства может послужить собственная котельная, денежные затраты на её содержание и общая сумма всех денежных трат.
  3. Косвенные (те, что связаны с управлением и обслуживанием производства), которые подлежат списыванию с кредита счетов.
  4. Бракованные изделия, детали и работы, несоответствующие по качеству установленным стандартам, не используемые по прямому назначению.

Налоговый и бухгалтерский учеты различаются множеством факторов, один из которых – доходы. Часто данные сходятся, но не всегда: иногда происходят личные случаи, когда доходы признаются в разных видах учета по-разному.

Например, в бухгалтерском виде учета денежные доходы от участия во вложениях других организаций называют доходом обычных видов деятельности, а в налоговом этот же вид получил название внереализационного.

Второй пример: при формировании базы по налогу на прибыль, бухгалтерский список доходов больше, чем налоговый. Также в этих двух видах учетов могут ощутимо различаться даты признания доходов.

Признание доходов

Бухгалтерский и налоговый учеты отличаются в признании доходов лишь тем, что в первом учтены все передвижения денежных средств, а во втором лишь те, что перечислены в НК РФ.

Признание расходов

Расходы на передвижения денежных средств учитываются также, как и доходы, в бухучете – на все передвижения, а в налоговом – лишь на указанные в НК РФ.

В бухгалтерском виде учета амортизация начисляется к любому объекту отдельно и в момент его постановки на учет. Срок полезного использования организация определяет самостоятельно, учитывая отдельные особенности, к примеру, ожидаемый износ.

Налоговый учет накладывает обязательство применять выбранный метод начисления амортизации по отношению ко всем объектам кроме тех, для которых применяется линейный метод. Сроки полезного использования определяются по Классификации основных средств.

Различие имеете место быть, если применяются повышающие коэффициенты, устанавливаются лимитные сроки причисления объекта к основным средствам.

https://www.youtube.com/watch?v=Di1ItFovKMQ

Также существует еще одно различие – амортизационная премия, которая есть лишь в налоговом учете.

Создание резервов

При основании резервов могут возникать различия между двумя видами учетов. Сюда входят:

  1. Создания запасов на выплату отпусков работникам. Этот порядок не применяется для бухучета.
  2. Создание запаса по сомнительным долгам. При возникновении просрочек дебиторских долгов организация должна обязательно создать такой резерв в бухучете. В налоговом учете проведение такой операции является решением организации.

Расхождения неизбежны и в тех случаях, если резерв по сомнительным задолженностям основан и в налоговом, и в бухгалтерском учете, так как методы его вырабатывания различаются.

Отражение основных средств в налоговом и бухгалтерском учетах можно найти в данном видео.

В самом начале 2015 года были внесены изменения в НК РФ, которые должны сблизить два вида учета. Может произойти так, что со сближением произойдет увеличение налоговой нагрузки.

Для наглядности различия двух видов отчетностей лучше всего применить таблицу.

Бухгалтерский учетНалоговый учет
Доходом признается повышение экономических выгод, появляющихся при поступлении имущества, финансовых средств, погашения каких-либо платежей. Исключение составляют депозиты владельцев имущества.Доходы классифицируются по таким видам:1. Как доход от продажи товаров, поступления, выполнения работ и оказания услуг.2. Прочие доходы, обычно полученные от оплаты за временное пользование активами предприятия; выплаты за нарушения договора, штрафов и пени. Доход – это, как и в бухучете, экономическая выгода, принимающая натуральную или денежную форму. Доходы налогового учета делятся на:1. Выручку от продажи товаров, услуг организации и реализации собственно произведённых или ранее купленных товаров, доход от реализации прав на имущество.2. Доходы, которые не признаны таковыми от реализации товаров, например:•нереализованная прибыль;•исчисляющие налоги;•от вклада своей доли в подобные организации, исключая оплаты акций, которые размещаются у участников и разницу в курсах.
Не признаются доходами бухучета внесения финансовых средств от физлиц и юрлиц, возмещающих налоговые суммы, погашающих кредиты, предоставляющих организации займ. В налоговом учете не признаются доходами такие зачисления, которые приобретены в качестве имущества, прав на него, полученных от других в предварительном порядке оплаты предоставления товара или услуги, в виде имущественных залогов или задатков.
Для того чтобы прибыль была признана, бухучет должен исполнять определенные договоренности. Если хотя бы единственное условие не выполняется, то выручка переходит в статус кредиторского долга.Организации, которые применяют упрощенный бухгалтерский учет, могут использовать кассовый метод признания выручки. Признание доходов производится при соблюдении определенного порядка, приведенного в ст. 271 Налогового кодекса РФ.

У начинающих бухгалтеров иногда возникает вопрос о возможности процесса сближения двух столь похожих учётов. В таком процессе легко допустить ошибки, поэтому необходимо подробно изучить, в чём разница между бухгалтерским и налоговым учётом.

Финансово-хозяйственный учёт бывает двух видов:

  • учёт налоговый;
  • учёт бухгалтерский.

В российском Налоговом Кодексе (ст. 313) значится, что налоговый учёт – это документация, составленная предприятием, фирмой для предъявления в органы Федеральной Налоговой Службы. Для возможности определить налоговую базу берутся первичные документы, группируются согласно порядку, предусмотренного НК.

В случае применения организацией общей системы в налогообложении, создание учёта определяется надобностью расчетов сумм налога на прибыль.

В Законе Федерации под термином «Бухгалтерский учёт» подразумеваются документы, систематизированные на основе сведений о состоянии финансовых и хозяйственных ресурсов, согласно положениям ФЗ № 402, а также составленная из данных источников бухгалтерская отчётность.

Целью бухучёта является составление бухотчётности, результат которой служит для принятия решения об эффективности развития предприятия, возможности получения банковского кредита, принятия участия в конкурсных программах, аукционах. Ведь только бухгалтерская отчётность покажет истинное положение в сфере экономического состояния предприятия. На основе этой отчётности происходит принятие управленческих решений руководителями.

Исходя из написанного выше, можно подытожить: наличие налогового учёта даёт возможность государственной налоговой организации проводить контроль над полнотой и своевременностью проведения налоговой выплаты. Тогда как результаты бухгалтерского учёта предназначены для составления бухотчётности. А она  – для суждения о деятельности предприятия в финансовой и хозяйственной сфере.

Производство

Особенности

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Вести налоговый учет обязаны абсолютно все компании. Даже те, которые при расчетах применяют специальные режимы. При этом порядок осуществления учета должен быть указан в учетной политике предприятия, которая становится основным документом для исчисления налогов. Однако это происходит после утверждения руководителем.

Бухгалтерский учет включает в себя документирование, составление балансов, инвентаризацию и некоторые другие меры, которые имеют общую цель. Она состоит в том, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о хозяйственной деятельности предприятия.

Товарищество собственников жилья (далее — ТСЖ) – это некоммерческая организация, создаваемая в целях управления многоквартирным жилым домом. Членами ТСЖ становятся владельцы квартир, а деятельность организации направлена на решение вопросов по содержанию недвижимого имущества.

— Смета доходов и расходов. Основной документ, на основе которого составляется и ведётся бухгалтерский учет в ТСЖ, его финансовая и бухгалтерская отчётность – смета доходов и расходов товарищества, утверждаемая ежегодным общим собранием членов. При этом доходная часть сметы включает в себя целевые поступления от членских взносов, из бюджета и прочие поступления; расходная часть – статьи на содержание и обслуживание общего имущества ТСЖ, ремонт жилищного фонда и прочие расходы.

— Основные используемые счета. Для бухгалтерского учёта в ТСЖ 86 счёт «Целевое финансирование» является одним из основных. На нём учитываются все поступления средств в ТСЖ. Субсчета счёта 86 раскрывают источники поступления средств и их назначение. Суммы прибыли, полученной от предпринимательской деятельности ТСЖ, также должны учитываться на счёте 86, поскольку они направляются на финансирование его уставной деятельности.

При ведении бухгалтерского учёта в ТСЖ проводки со счетами 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы» служат для отображения операций по расходованию средств целевого финансирования. Использование счёта 26 является более целесообразным.

ТСЖ ведут бухгалтерский учёт и отчётность самостоятельно либо прибегают к помощи сторонних организаций – бухгалтерских фирм. Оказание бухгалтерских услуг в этом случае также относится к общехозяйственным расходам и учитывается на счёте 26.

ТСЖ, как и прочие некоммерческие организации, являясь юридическим лицом с момента регистрации, обязано осуществлять ведение бухгалтерской и налоговой отчётности и её сдачу в налоговые и статистические органы. При этом можно выделить несколько видов отчетности.

Жилищный кодекс РФ указывает на необходимость ведения бухгалтерского учёта в ТСЖ и составления отчётности как для общей, так и для упрощённой систем налогообложения.

Годовая финансовая отчётность ТСЖ включает в себя бухгалтерский баланс и отчёт о целевом использовании средств с относящимися к ним приложениями – отчётом о движении денежных средств и отчётом об изменениях капитала. Кроме того, к балансу должны быть приложены пояснения.

Некоммерческие организации, в том числе и ТСЖ, могут не представлять отчёт об изменениях капитала, отчёт о движении денежных средств и приложений к бухгалтерскому балансу в случае отсутствия соответствующих данных.

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

ТСЖ обязаны сдавать налоговую отчётность наравне с прочими организациями. В неё входят сведения о среднесписочной численности сотрудников ТСЖ (даже в случае их отсутствия) и справки по форме 2-НДФЛ на каждого из этих сотрудников, получивших доход за отчётный период.

От системы налогообложения, применяемой ТСЖ, зависит состав прочей его налоговой отчётности.

ТСЖ на основной системе налогообложения обязаны сдавать декларацию по налогу на прибыль. Если доходы, облагаемые налогом на прибыль, имеются в наличии, то декларация составляется и сдаётся по общим правилам, если же их не имеется, то по упрощённой форме.

https://www.youtube.com/watch?v=YcJApsZh3Nc

ТСЖ, применяющее общую систему налогообложения, должно также сдавать декларацию по НДС.

ТСЖ на упрощённой системе налогообложения (далее — УСН) должны платить единый налог.

Для товарищества собственников жилья на УСН ежегодная сдача в налоговые органы декларации по единому налогу является обязательной вне зависимости от наличия либо отсутствия в отчётном периоде доходов и расходов.

Ещё одной существенной обязанностью ТСЖ на «упрощенке» является ведение книги учёта доходов и расходов.

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Товарищества собственников жилья на УСН не являются плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Поэтому нет необходимости сдавать декларации по этим налогам.

Декларации по прочим налогам ТСЖ и на общей, и на упрощённой системе налогообложения сдаются лишь в случае наличия соответствующих объектов налогообложения.

ТСЖ выступает в роли страхователя по отношению к наёмным сотрудникам по обязательным видам страхования – пенсионному, социальному, медицинскому. Важно помнить, что ТСЖ на УСН вправе применять пониженные тарифы страхования в случае, когда основным видом их деятельности является управление недвижимым имуществом.

Отчётность по страховым взносам для ТСЖ является такой же обязательной, как и для прочих страхователей.

Статистическая отчётность является обязательной для всех некоммерческих организаций, в том числе и для ТСЖ.

Сравнение

Главное отличие бухгалтерского учета от налогового — цель составления. В первом случае работа по формированию отчетности выполняется для того, чтобы у руководства фирмы или заинтересованных лиц появилась возможность оценить финансовое состояние компании. Налоговый учет, в свою очередь, нужен для предоставления соответствующих документов в ФНС, которая осуществляет контроль над выполнением компаниями требований налогового законодательства.

Цели составления бухгалтерского и налогового учета предопределяют остальные различия между ними, которые мы зафиксировали выше, — связанные с признанием доходов, классификацией расходов, особенностями законодательного регулирования учета, разновидностями субъектов составления отчетности и т. д.

Изучив то, в чем разница между бухгалтерским и налоговым учетом прослеживается наиболее явно, зафиксируем ее ключевые критерии в таблице.

Цели составления бухгалтерского и налогового учета предопределяют остальные различия между ними, которые мы зафиксировали выше, — связанные с признанием доходов, классификацией расходов, особенностями законодательного регулирования учета, разновидностями субъектов составления отчетности и т. д.

Требования

Действующее законодательство предъявляет немалое количество требований к составлению отчетности на предприятии. Все компании должны их соблюдать.

В частности, это касается осуществления учета скидок. Как известно, каждое предприятие самостоятельно определяет стоимость собственных товаров. Скидка не относится к расходам, так как является снижением стоимости, которая была изначально заявлена. Это важная информация, которая используется не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. В последнем случае скидки относят на снижение дохода.

Нужно понимать, что это лишь одно из внушительного количества требований, предъявляемых законодательством.

Таблица

Бухгалтерский учет Налоговый учет
Регулируется положениями ФЗ № 402 Регулируется положениями НК РФ
Ведется только юридическими лицами Ведется юрлицами, ИП, гражданами
Ведется по-разному бюджетными и коммерческими организациями, на основе разных НПА Ведется бюджетными и коммерческими организациями на основе одних и тех же законодательных норм, прописанных в НК РФ
Составляется в целях формирования источников данных о финансовом состоянии компании Составляется в целях предоставления в ФНС документов, свидетельствующих о выполнении компанией требований НК РФ
Допускает определение доходов только методом начисления Допускает определение доходов не только методом начисления, но также и кассовым методом
Не предполагает классификации расходов на прямые и косвенные В предусмотренных законом случаях требует от компании, которая готовит отчетность, разделения доходов на прямые и косвенные

Основные задачи

Как распознать основное средство, в чем принципиальные различия налогового и бухгалтерского учета, — расскажем ниже.Бухгалтерский учет ОС

Порядок учета основных средств регламентирует ПБУ 6/01. В нем бухгалтер сможет найти ответы на любые вопросы, касающиеся покупки, списания и других важных нюансов учета ОС.

— Объект будет использован в деятельности компании и не предназначен для перепродажи.— Планируемый период использования более года.— Имущество способно принести реальные доходы компании (например, станок, принятый на учет в качестве ОС, будет приносить выгоду, если на нем изготавливать детали и продавать их).

Правила учета позволяют сразу списывать имущество, соответствующее критериям основного средства, если оно стоит менее 40 000 рублей. К примеру, компьютер за 34 000 рублей можно классифицировать как МПЗ и списать на затраты в день начала его использования (счета 20, 25,26, 44) без начисления амортизации.

Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского

Если компания приняла на учет основное средство, его стоимость следует равномерно погашать, начисляя амортизацию. Делать это нужно регулярно раз в месяц. Компании, которые имеют право на упрощенные способы ведения бухучета, могут сами установить период начисления амортизации (месяц, год и т. п.).

— линейным;— способом уменьшаемого остатка;— способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

Какой бы способ не был выбран, специалист по учету основных средств обязан руководствоваться правилами, закрепленными в учетной политике.

Все затраты на покупку ОС собираются на специальном счете 08 «Капитальные вложения», на счет 01 имущество ставится лишь в день ввода его в эксплуатацию.

Дебет 08 Кредит 60 — приобретено основное средство, отнесены затраты на доставку и т. п.Дебет 19 Кредит 60 — выделен НДС с покупки.

https://www.youtube.com/watch?v=bDeZ5M2Z5qI

Дебет 01 Кредит 08 — ОС введено в эксплуатацию.

Налоговый учет ОС

Главное отличие налогового учета от бухгалтерского — стоимостной лимит. НК РФ гласит, что амортизировать можно только то имущество, которое дороже 100 000 рублей (ст. 256 НК РФ).

Все, что дешевле указанной суммы, в налоговом учете бухгалтеру придется списать единовременно.

Налоговый срок амортизации напрямую зависит от срока полезного использования. Определив срок (можно посмотреть в паспорте ОС или определить с помощью комиссии из работников), следует найти амортизационную группу, к которой относится основное средство. Найдите нужную группу с помощью интерактивного справочника ОКОФ

Чтобы еще лучше понять, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета, давайте узнаем, для каких целей они используются. Эта информация позволит вам перестать путать данные понятия.

Итак, сначала перечислим основные задачи бухгалтерского учета:

  • Прежде всего он позволяет сформировать полную и достоверную информацию о финансовой деятельности предприятия, а также о состоянии его имущества.
  • Составление информации, которая может потребоваться внутренним или внешним пользователям для контроля соблюдения действующего российского законодательства.
  • Предотвращение убытков на предприятии и поиск финансовых резервов, позволяющих обеспечить его устойчивость.

Разница между бухгалтерским и налоговым учетом

Финансовый учет при ведении хозяйственных операций можно разделить на два типа – бухгалтерский и налоговый.

При их сближении у многих начинающих бухгалтеров возникают ошибки, которые приводят к неприятностям с налоговыми органами. Но изначально необходимо понять, в чем же разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Отчетность складывается наилучшим образом, когда результаты по ним совпадают, но так происходит не часто. Но отношению к одной и той же хозяйственной операции, они могут значительно различаться.

Расшифровка бухучета приведена в нормативно-правовом документе, а именно в пункте 2 статьи 1 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Любой организации, вне зависимости от её структуры (величины, формы управления, основания — коммерческого/бюджетного), а также юридической формы необходима систематическая, организованная отчетность.

Цели подобного материального учета предельно ясны: контроль и регулирование деятельности организации (проведения любых хозяйственных операций).

Таких операций, совершаемых организацией, множество: производство/реализация товаров – соответственно расходы/доходы, выплаты сотрудникам, движение активов и прочее. Потому велика необходимость ведения специалистами хозяйственного учета.

Собственно хозяйственный учет собирает в себя несколько этапов, сосредоточенных в основном на работе с информацией. Зависимо от данных этапов (их видов) и используемой информации среди хозяйственной отчетности можно выделить: оперативный, бухгалтерский учет и статистический. Эти виды хоз. учета основные, опираясь на них ведутся другие, к примеру бух.учет может дать основание для налоговой отчетности (учета).

Хозяйственные, имущественные операции проводимые организацией (любого вида, рода деятельности) документально отображаются в бухгалтерском учете. Потому все многообразие данных хозяйственных операций по изменению состояния капитала (имущества) организации регистрируются для последующего сбора, упорядочивания и отображения в системе бухучета.

Деятельность организации, затрагивающая её «хозяйство» (имущество, обязательства) и является объектом для бухгалтерской отчетности. Осуществляется, составляется последняя уполномоченным специалистом собственно самого предприятия/организации либо сторонним субъектом бухгалтерского сопровождения.

1. Профилактические:

  • Предупреждение (и при необходимости устранение) отрицательных результатов, касаемо всего хозяйственного процесса организации.
  • Обеспечения финансовой стабильности/устойчивости, путем выявления скрытых резервов (внутриорганизационных).

2. Контролирующие: наблюдение и проверка таких сфер хозяйственной деятельности организации:

  • Корректность выполнения законодательных норм, и внутриорганизационных уставов, смет и нормативов.
  • Целесообразность выполняемых организацией операций, хозяйственных процессов.
  • Целесообразность управления/использования ресурсов – включая и материальные, и трудовые.
  • Состояние (наличие) и движение имущества, капитала организации.

бухгалтерский учет

Налоговая отчетность имеет объектом своей отчетности, обобщенно говоря, ту же деятельность хозяйственного плана организации.

Но использует её (систематизировано собирает, анализирует, обобщает) в целях подтверждения корректности своих действий (хозяйственных операций) относительно законодательства, и в целях выполнения норм государственного налогообложения.

Порядок (структура специальных налоговых регистров и система обработки первичной информации) налогового учета также предопределяется законодательными нормами (Налоговым кодексом). Подразумевается два вида/способа ведения налоговой отчетности:

  1. Опираясь (беря за основу первичные данные) на бухучет.
  2. Независимо – отдельно от бухгалтерского учета.

Цели же данного учета взаимоподчинены интересам будущих пользователей налоговой отчетности, кои есть внешние и внутренние. Первые – государственное органы контроля правомерности хоз. деятельности организации и соблюдения ею норм налогообложения (то есть всевозможные налоговые службы).

Вторые представлены администрацией/руководством организации. В этом случае цель налогового учета оптимизации и контролирование расходов организации (в т.ч. непроизводственных – вознаграждения, материальная помощь сотрудникам).

Кроме прочего, это оптимизирует и собственно налоги, налоговые риски.

Как упоминалось вскользь ранее, учеты хозяйственной деятельности организации, как бухгалтерский, так и налоговый, преследуют определенный цели. Именно они и предопределяют основное отличие между данными двумя видами отчетности.

Если же первый имеет умысел исключительно оценить и проконтролировать (корректность выполнения хозяйственных операций и текущее состояние капитала организации в последствии), то второй важен для проверки и выполнения требований законодательства.

Из основного различия исходят и другие, более локальные и конкретные, касающиеся определенных нюансов хозяйственной деятельности. К примеру:

  1. Порядок, форма проведения учета и составления отчетности регулируются разными нормативными положениями.
  2. Налоговый учет, его порядок един для всех организаций, бухгалтерский же зависим от вида деятельности (на коммерческой или бюджетной основе).
  3. Различны в этих учетах и определения доходов: бухгалтерский предполагает использование одного только метода начисления, в налоговом к нему обязательно добавляется кассовый метод.
  4. Также в налоговой отчетности данные доходы должны распределятся/фиксироваться как прямые и косвенные.
  5. Расходами для бухучета и налогового также считаются не все (не идентичные) траты, доходы организации.
  6. Определенный список хозяйственных операций ( к примеру, внедоговорные выплаты сотрудникам или получение в дар определенного имущества) учитываясь бухгалтерским учетом, не отражаются в налоговом, так как не взаимосвязаны с налогообложением.

Вычитаемые временные разницы образуют отложенный налог на прибыль, который приводит к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, в следующем за отчетным или в следующих отчетных периодах.

· суммы разниц, возникающие из-за различных способов расчета амортизации в целях бухгалтерского и налогового учета, в данном случае, если сумма амортизации, начисленная в бухгалтерском учете, больше суммы амортизации, начисленной в налоговом учете;· суммы разниц, возникающие из-за различного списания коммерческих и управленческих расходов в целях бухгалтерского и налогового учета;

· сумма излишне уплаченного налога, которая не возвращена организации, а принята в счет будущих платежей по налогу на прибыль;· сумма перенесенного на будущее убытка, не использованного в отчетном периоде, но который будет использован в следующих отчетных периодах;· суммы кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), включенные в затраты в организациях, использующих кассовый метод определения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли, а в целях бухгалтерского учета – исходя из временной определенности фактов хозяйственной деятельности;· прочие различия.

Вычитаемые временные разницы приводят к тому, что в данном отчетном периоде налог, рассчитанный на бухгалтерскую прибыль, будет меньше налога на прибыль, рассчитанного в налоговом учете.

Включение в состав временных разниц «суммы излишне уплаченного налога, которая не возвращена организации, а принята в счет будущих платежей по налогу на прибыль» требует рассмотрения того, что понимается под этими словами. В связи с тем, что бухгалтерская отчетность составляется теперь без оглядки на декларацию по налогу на прибыль, вероятнее всего, это сальдо переплат по налогу на прибыль по состоянию на отчетную дату (на основании данных деклараций по отчетным периодам и авансовых платежей по налогу на прибыль).

скидки в бухгалтерском учете налоговой учет

В соответствии с пунктом 14 ПБУ 18/02 отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

Исчисление налогового актива из «суммы излишне уплаченного налога, которая не возвращена организации, а принята в счет будущих платежей по налогу на прибыль» даст экономически бессмысленную величину. По мнению автора ПБУ 18 в данном вопросе недоработано и суммы излишне уплаченного налога на прибыль следует учитывать непосредственно в составе отложенных налоговых активов.

Рассмотрим учет убытков, перенесенных на будущее.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 18/02 убыток, перенесенный на будущее, не использованный для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который в соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей.

Действующее налоговое законодательство в некоторых случаях позволяет учесть расходы для целей налогообложения раньше, чем они признаются расходами текущего периода в бухгалтерском учете, например, при отнесении к косвенным расходам расходов, участвующих в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, в части незавершенного производства или несданных объектов.

В такой ситуации по результатам финансовой деятельности организации может быть получена прибыль, а при расчете налоговой базы получается убыток. Следовательно, условный расход, рассчитанный от бухгалтерской прибыли в отчетном периоде, должен быть скорректирован таким образом, чтобы текущий налог составлял ноль.

Для правильного отражения такой корректировки, прежде всего, необходимо определить разницу, влияющую на получение различных результатов в налоговом и бухгалтерском учете.

Далее нужно установить вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущих периодах. Это является необходимым условием для отражения отложенного налогового актива от временной вычитаемой разницы, возникающей в связи с тем, что при получении убытка в целях налогообложения налоговая база приравнивается к нулю в текущем периоде, а в последующих периодах величина убытка уменьшает налоговую базу в течение 10 лет.

Цели налогового учета

налоговой учет

Скидки в бухгалтерском учете – вопрос, который заслуживает отдельного рассмотрения. Его мы обсудили ранее. А пока что вернемся к вопросу, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета. Для ответа на него давайте кратко перечислим цели последнего:

  • Прежде всего он призван сформировать достоверную информацию, необходимую для определения налогооблагаемой базы за конкретный период.
  • Обеспечить необходимой информацией внутренних и внешних пользователей, осуществляющих контроль уплаты налогов в государственный бюджет. Вот почему составлением отчетности должен заниматься квалифицированный специалист, не допускающий ошибок.
  • Предоставление информации внутренним пользователям для оптимизации и сокращения налоговой нагрузки на предприятие.

Отличие бухгалтерского и налогового учета –

Даже бухгалтер-новичок понимает тонкости финансовой науки: термин «налоговый учет» и «бухгалтерский учет» не идентичны. Их не следует путать, так как один вид отчетности ведется параллельно другому, но по отличным правилам.

Точное определение двух понятий важно для успешной финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, независимо от формы собственности, системы налогообложения.

Ведь на сегодняшний момент каждая организация обязана вести и бухгалтерский, и налоговый учет.

Явное отличие бухгалтерского от налогового учета состоит в том, что последний вид считается подвидом первого. При этом под бухгалтерской отчетностью понимается полная и достоверная информация об имущественном положении организации, ее доходах и расходах. Основные методы ведения бухучета:

  1. Документационное сопровождение. Каждую операцию должен подтверждать документ.
  2. Группировка по дебетовым и кредитовым счетам. Двойная запись одной и той же финансово-хозяйственной операции на дебете одного и кредите другого счета.
  3. Инвентаризация. Проверка (сверка) имущества, находящегося на балансе предприятия.
  4. Расчет себестоимости, калькулирование.
  5. Оценка.
  6. Составление бухгалтерского баланса. При заполнении баланса учитывается актив (недвижимость, транспорт, дебиторская задолженность) и пассив (обязательства, собственный капитал). Если баланс заполнен без ошибок, то данные «на итоге» совпадают.
  7. Формирование бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерская отчетность – основополагающий документ, необходимый для наглядности финансово-экономических показателей деятельности предприятия. Это «айсберг» управленческого учета на предприятии.

Финансовые данные из бухучета весьма показательны для собственника предприятия и других заинтересованных лиц. Они в полной мере характеризуют доходность предприятия, актуальное состояние имущественной базы, движение обязательств в табличной форме. Отчет, составленный за квартал, год важен для принятия управленческих решений. Он в данном случае интересен:

  • собственники предприятия или руководитель единолично;
  • инвесторы, желающие вложить финансы в предприятие;
  • банковские менеджеры, рассматривающие заявку на кредит.

При ведении налогового учета составляется налоговая декларация. Она представляет собой письменную, заверенную налогоплательщиком информацию. В нее включаются:

  • доходы, полученные за отчетный период;
  • расходы, произведенные за период отчета;
  • налоговые льготы;
  • данные, связанные с исчислением налога;
  • точная цифра налога, предназначенного для уплаты в бюджет.

налоговой учет

Таким образом, налоговый учет нужен для представления данных в инспекцию федеральной налоговой службы. Отчетность составляется в целях исполнения выплат в бюджеты различных уровней. Под термином «налоговый учет» понимаются обобщенные сведения для расчета налога, которым предшествует:

  • сбор сведений из первичных документов;
  • их анализ в целях налогообложения;
  • проверка льгот по налогам в соответствии с НК РФ, определение налоговой базы для точного расчета налога;
  • уплата налога в бюджет и одновременная подача деклараций.

Нормативная база

Нормативным документом в сфере бухгалтерского учета считается 402-ФЗ. На его основе коммерческие и бюджетные организации составляют документы, ведут бухгалтерскую отчетность.

Правила формирования и систематизации сведений описываются в ПБУ (Положениях по Бухгалтерскому Учету). При формировании отчетности для налоговой инспекции важным документом является Налоговый кодекс, письма ФНС и Министерства Финансов.

Определение налогового учета дается в статье 313 НК РФ.

В чем суть отличий

Кардинальная разница между налоговым и бухгалтерским учетом прослеживается по многим факторам. Приведем вам несколько отличий бухгалтерского и налогового учета.

Задачи

  1. Цель налогового учета – определить налоговую базу по расчету налога на прибыль (общая система налогообложения), налога на доходы физических лиц, единого налога при УСНО.
  2. Цель бухгалтерского учета – составление точной бухгалтерской отчетности, благодаря которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Порядок расчетов

Бухгалтерский учет, как и налоговый, осуществляется на основе первичных документов. В нем отражаются все объекты:

  • расчеты по обязательствам, возникшие по договорам;
  • основные средства и нематериальные активы;
  • другие хозяйственные операции.

бухгалтерский учет особенности

Объекты учета в бухгалтерии современного предприятия записываются в документации и в денежном, и в натуральном эквиваленте. Примеры:

  • штуки, пары;
  • кг, г, тонны;
  • рубли, доллары и т. д.

В налоговом учете расчеты реализуются только в денежных единицах. Таким образом, бухгалтерский учет – более обширное понятие, применяемое в деятельности предприятия.

По правилам бухучета все расходные и приходные операции учитываются без исключения. При применении налоговых регистров действуют другие «законы»: некоторые затраты (доходы) не учитываются в полном объеме. Рассмотрим пример.

Организация применяет УСНО. В этом квартале она потратила на консультационные услуги по исследованию рынка услуг 3000 (три тысячи рублей). Данные расходы не признаются затратами в целях налогообложения, а значит завышают размер дохода.

Прибыль подсчитывается как доход минус расход. 

чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета

Прибыль: поступления от контрагентов — 30 000

Расходы: выплата заработной платы – 20 000

                  НДФЛ – 2 300

                  Взносы в фонды – 3 500

                  Консультационные услуги – 3 000

30 000 – 20 000 – 2 300 – 3 500 – 3 000 = 1 200

30 000  — 20 000 – 2 300 – 3 500 = 4 200

Важно при налоговом учете! Денежные поступления, которые признаются доходами, указываются в статьях 246, 250, 346.15 Налогового Кодекса. Затраты, которые списываются на расходы, перечислены в статьях 254, 346.16. Список не учитываемых доходных статей можно посмотреть по ст. 251, а не рассматриваемых расходов – в ст. 270.

отличия бухучета от налогового учета

Чем бухгалтерский учет отличается от налогового учета очевидно при сравнении данных налоговой отчетности с бухгалтерией. Некоторые доходы/расходы рассматриваются налоговиками в пределах нормы (предельное значение, величина). Сюда относятся:

  • затраты на рекламную компанию;
  • услуги нотариусов;
  • суммы, полученные по договорам безвозмездно;
  • расходы из-за бракованной продукции;
  • добровольное медицинское страхование работников предприятия;
  • проценты по кредитам;
  • суточные командированных лиц;
  • компенсационные выплаты при использовании личного транспорта.

В качестве основных средств на предприятии признаются единицы имущества, которые:

  • приносят выгоду производству (без них не осуществим производственный цикл);
  • используются не менее одного года;
  • собственник предприятия не желает перепродавать объект ОС.

Стоимостной лимит при списании ОС для управленческих целей – 40 тысяч рублей. По другим позициям ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) начисляется амортизация, что приводит к уменьшению первоначальной цены имущества.

Начисление амортизации объектов имущества для целей налогообложения организуется по справочнику ОКОФ. Только в расчет берутся объекты, стоимость которых выше 100 тысяч рублей.

Процедура выглядит следующим образом:

  • бухгалтер определяет срок службы ОС по техническому паспорту объекта;
  • находит в справочнике подходящую амортизационную группу;
  • исчисляет срок полезного пользования.

Бухгалтерский учет производится только юридическими лицами. У индивидуальных предпринимателей и частных лиц нет обязанности в ведении финансовой отчетности.

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового

Между тем, налоговый учет ведут не только собственники предприятия, но и физические лица (например, ИП).

В данном случае им важно вовремя отчитаться по налогам, не допустить просрочек, точно рассчитать проценты по доходам (расходам), на которые исчисляется налог. Эта обязанность (право) закреплена за следующими категориями налогоплательщиков:

  • физическими лицами, занимающими бизнесом;
  • физическими лицами, которые желают получить возврат излишне уплаченного налога в бюджет (за приобретенную квартиру, частично компенсировать расходы на квартиру, лечение, обучение детей);
  • фработодателями, выступающими в качестве налоговых агентов и т. д.

Когда сравнивают бухгалтерский и налоговый учет, разница становится очевидна даже для непрофессионала. Обе формы ведения финансовой отчетности считаются сбором обобщающих сведений по итогам работы за отчетный период.

Но они ведутся по различным правилам в зависимости от системы налогообложения, нормативных актов и изменений в них. Справедливо ли, что данные так различаются? У законодателей были попытки «сгладить» противоречивую информацию, но этот проект не привел к положительному результату.

Итогом было бы нарушение прав налогоплательщиков на льготы и преференции.

Налоговые льготы созданы для поддержки предпринимателей и малого бизнеса. А что касается «истинного положения вещей», то реальную картину кредитоспособности, доходности и платежеспособности можно посмотреть из бухгалтерской отчетности. Не зря ее называют управленческой документацией.

След пост

Что такое ипотека и как она работает

На первый взгляд, из-за внешней схожести финансовых операций может показаться, что учеты ничем не отличаются друг от друга. Но, на самом деле, у них есть 3 ключевых различия.

  1. Главные задачи.

    В качестве основной задачи бухучета выступает систематизация корректной информации для владельца компании, а потом уже для контролирующих органов, инвестиционных и банковских организаций и пр.

    Задачей, которую выполняет налоговый учет, является надзор государственных органов за финансовой сферой деятельности компаний, главная цель которых – стабильное пополнение бюджета государства.

  2. Нормативно-законодательные акты.

    Разница в бухгалтерском и налоговом учете остро прослеживается в том, на основании каких правовых документов они ведутся.

    Таким образом, бухучет формируется на основании Федерального Закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. В данном документе говорится о том, что ведение бухучета должно основываться на Положении по бухгалтерскому учету.

    Налоговый учет организаций базируется на НК РФ, различных ФЗ РФ, Письмах Федеральной налоговой службы и Министерства финансов.

  3. Порядок фиксации доходов и расходов.

    В налоговом учете нет разницы между организациями, в отличие от бухучета – все компании любого масштаба и выбранной формы налогообложения обязаны следовать НК РФ.

    Бухучет при формировании отчетности пользуется методикой начисления, а вот в НК РФ для доходов налогов и расходов организации используются кассовый и метод начисления.

  4. В итоге

    Согласно закону от 20 апреля 2014 года под номером 81-ФЗ в НК РФ были внесены изменения, которые вступили в силу 1 января 2015 года. Главной целью данных изменений было максимальное сближение бухгалтерского учета и налогового учета. Чем отличается ведение учетов после принятия изменений в Федеральном Законе от того, что было раньше?

  1. Суммовые разницы будут учтены в таком же порядке, как и курсовые;
  2. Из налогового учета был исключен метод списания LIFO;
  3. Расходы на малоценные товары будут списываться в течение нескольких отчетных периодов;
  4. Владельцы бизнеса, которые платят НДС, больше не обязаны вести журналы, в которых фиксируются счета-фактуры.

Для кого предназначается?

Ответ на этот вопрос даст важное понимание того, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета. Ведь значение имеют не только задачи, для решения которых предназначена данная деятельность. Не менее важно, кто становится конечным адресатом информации, полученной при составлении отчетности.

Итак, нужно понимать, что особенности организации бухгалтерского учета направлены на то, что он предназначается для руководителей предприятия и тех, кто имеет к нему непосредственное отношение. Кроме того, данная информация может быть предоставлена потенциальным инвесторам или кредиторам в случае, если владельцы заинтересованы в привлечении дополнительных денежных средств и таким способом стремятся подтвердить платежеспособность.

Законодательные акты

Это еще один важный пункт в ответе на вопрос, чем отличается бухгалтерский учет от налогового учета. Специалисты руководствуются разными нормативными актами при составлении каждого вида отчетности. В первом случае это закон «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним необходимо основываться на ПБУ. Это сокращение расшифровывается как положения по бухгалтерскому учету.

Несколько иные нормы действуют для налоговой отчетности. Какие именно? Речь идет о Налоговом кодексе, федеральных законах и прочих официальных источниках.

Признание доходов и расходов

Чем отличается бухгалтерский учет от налогового

В соответствии с требованиями к бухгалтерской отчетности в ней должны быть отражены все движения денежных средств. При составлении налоговой отчетности действуют несколько иные правила. Более того, в законодательных источниках перечислены категории, которые должны относиться к доходам или расходам.

Бухгалтерская отчетность должна отражать полную информацию о хозяйственной деятельности предприятия. В ней непосредственно учитываются прямые и косвенные расходы. Например, к первой категории относятся расходы, которые напрямую связаны с производством. Например, закупка материалов или другого сырья, заработная плата сотрудникам, которые заняты изготовлением продукции и т. д.

Теперь вам известно, какая разница между налоговым и бухгалтерским учетом. Это позволит четко разграничить оба понятия и не допускать путаницы. Это особенно важно для тех, кто имеет какое-либо отношение к отчетности предприятия.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Нужно понимать, что, даже несмотря на наличие различий, бухгалтерский учет и налоговый учет на предприятии тесно связаны друг с другом. Ведь в их основе находится хозяйственная деятельность предприятия. Кроме того, оба вида отчетности требуют накопления и обобщения информации о доходах и расходах предприятия.

Нужно понимать, что не стоит пренебрегать составлением бухгалтерской отчетности на предприятии. Даже несмотря на тот факт, что она не требуется для представления в налоговые органы и может предназначаться исключительно для руководителя. Однако нужно понимать, что при ее составлении действуют иные принципы.

Соответственно, если для оценки деятельности предприятия использовать только налоговую отчетность, можно ввести руководство в заблуждение. Это связано с тем, что прибыль в ней, как правило, выше, чем в бухгалтерской отчетности. Ведь именно от ее размера зависит объем взносов, которые необходимо уплатить в государственный бюджет. При этом фактическая прибыль предприятия может оказаться ниже. Вот почему руководитель не должен отказываться от бухгалтерского учета.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector