Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Когда сдавать

Плательщики налога (п. 1 ст. 143 НК РФ):

  • работающие с НДС юрлица и ИП;
  • те, кто платит налог при перемещении товара через границу Таможенного Союза.
Налоговые агенты, к которым относятся лица, осуществляющие (ст. 161 НК РФ):

  • выплаты иностранным поставщикам, производящим продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 2);
  • платежи в адрес органов госвласти за арендуемое или приобретаемое госимущество (п. 3);
  • продажи конфискованного и бесхозного имущества (п. 4);
  • посредничество в расчетах с иностранными поставщиками, производящими продажи в РФ без постановки на учет в налоговых органах (п. 5);
  • железнодорожные перевозки (кроме международных и связанных с экспортом, при котором пункт назначения тоже находится в РФ) в качестве посредников (п. 5.1);
  • владение судном, не зарегистрированным по истечении 45 календарных дней в Российском международном реестре судов (п. 6);
  • покупку сырых шкур животных, лома металлов (черных, цветных, вторичного алюминия и его сплавов) и (с 2019 года) макулатуры (п. 8).
Лица, выставляющие счета-фактуры с выделенной суммой налога при отсутствии необходимости в формировании такого документа (п. 5 ст. 173 НК РФ):

  • неплательщики НДС;
  • плательщики этого налога, освобожденные от обязанности его начислять и платить;
  • лица, осуществляющие операции, не подлежащие обложению НДС.

Ориентироваться на эту градацию следует с учетом вступивших в силу с 2019 года изменений в составе всех трех видов формирующих отчетность лиц.

Освобождение от обязанности платить налог по-прежнему дается по двум статьям НК РФ (145 и 145.1). Однако перечни лиц, которых касается каждая из статей, расширены:

  • для ст. 145 – за счет плательщиков ЕСХН;
  • для ст. 145.1 – за счет инновационных научно-технологических центров – участников проекта по реализации приоритетов научно-технологического развития РФ.

При этом основания для освобождения по ст. 145.1 принципиальных изменений не претерпели, а вот по ст. 145 они оказались разделенными на 2 группы:

  • относящиеся к юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж;
  • применяемые плательщиками ЕСХН.

Соответственно, разделились на 2 вида и формы уведомления об использовании права на освобождение по ст. 145 НК РФ. Обе актуальные формы приведены в Приказе Минфина России от 26.12.2018 № 286н.

Чтобы факт применения освобождения для целей составления очередной отчетности имел законодательное оправдание, подать уведомление о его начале следует с соблюдением установленных НК РФ сроков – не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение (п. 3 ст. 145).

Юрлицам и ИП с небольшими оборотами от продаж необходимо также отслеживать момент истечения действия такого права (для них оно дается на 12 месяцев) для того, чтобы продлить его действие или отказаться от его применения (п. 4 ст. 145 НК РФ).

Стать плательщиками налога могут лица, осуществляющие не подлежащие обложению операции, перечисленные в п. 3 ст. 149 НК РФ, если они отказываются от использования такой преференции. В отношении отказа от льготы тоже должны соблюдаться сроки подачи уведомления в ИФНС (не позже 1-ого числа налогового периода, в котором начнет действовать отказ – п. 5 ст. 149 НК РФ), иначе применение освобождения окажется неправомерным.

Декларацию по НДС должны сдавать все организации и предприниматели, которые признаны налоговым агентом по этому налогу. В том числе и те агенты, которые не являются плательщиками НДС, например, применяют упрощенку или ЕНВД.

Налоговым периодом, за который исчисляется НДС и определяется сумма налога для уплаты в бюджет, является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому налоговый агент должен сдать декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларацию сдавайте в налоговую инспекцию по местонахождению организации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Все декларации по НДС нужно сдавать только в электронном виде и только через уполномоченных спецоператоров. Такой порядок не зависит от численности сотрудников организации и распространяется на всех, кто должен составлять декларации по НДС. Декларации, сданные на бумажных носителях, считаются непредставленными.

Исключение составляют только налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени. Им разрешено подавать декларации по НДС на бумаге. Это следует из положений пункта 5 статьи 174 и пункта 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о составе и способах представления отчетности по НДС в налоговые инспекции см. таблицу.

Как разобраться с кодами операций?

Налогоплательщики, представляющие в инспекции декларации по НДС, часто сталкиваются с необходимостью отражения кодов тех или иных операций.

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С отчетности за 1-й квартал 2019 года форма декларации по НДС обновлена. Подробнее об изменениях читайте здесь.

Коды — это наборы из 7 цифр, каждый из которых обозначает определенную операцию. Все коды разделены на 5 групп и описаны в приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по НДС, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@.

На рисунке ниже представлены:

  • название каждой группы кодов операций;
  • диапазон кодов, предусмотренных для каждой группы;
  • ссылка на статью НК РФ.

Расшифровка терминов со ссылками на НПА для кода 1010292

В регламентированном отчете предусмотрена расшифровка алгоритма заполнения налоговой декларации.

Для расшифровки алгоритма определения значения конкретного показателя необходимо выделить курсором ячейку со значением этого показателя и нажать на кнопку “Расшифровать”.

Если выделить показатель с суммой налога к начислению (рис. 16), то в расшифровке будет показан фрагмент книги продаж с записями, которые сформировали значение показателя (рис. 17).

Рис. 16

Рис. 17

Если выделить показатель с суммой налога к вычету (рис. 18), то в расшифровке будет показан фрагмент книги покупок с записями, которые сформировали значение показателя (рис. 19).

Рис. 18

Рис. 19

Согласно приложению № 1 к приказу ФНС № MMB-7-3/558@ в обновленной редакции данный код применяется для отражения в декларации операций по предоставлению займов. Обратимся к нормативным документам.

Какие НПА нужно знать, чтобы правильно отразить операции по этому коду в декларации:

  • подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ — определяет, что на территории РФ не облагаются НДС операции займа, включая проценты по ним;
  • пп. 44.2-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС — расшифровывают порядок отражения информации в строках раздела 7, посвященного необлагаемым операциям.
  • ГК РФ и иные НПА — в части расшифровки терминов «денежный заем», «заем ценными бумагами», «проценты по займу», «операция РЕПО».

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность. Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст.

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена

На основании этой схемы заполним раздел 7 по данным примера.

ПАО «Весенний ветер» заключило договор займа с отечественной компанией ООО «ПалеттоЛюкс». Его сумма — 3 400 250 руб. Во 2-м квартале начисленные проценты по займу составили 38 253 руб. При заполнении раздела 7 необходимо учесть, что:

  • для займодавца (ПАО «Весенний ветер») выдача займов не является основной деятельностью;
  • общехозяйственные расходы по необлагаемым операциям у займодавца отсутствуют.

При заполнении графы 2 следует учесть, что в нее заносится не «тело займа», а сумма начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Код 1010256 код в декларации по НДС проставляется в том случае, если в отчетном периоде происходит реализация исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Исключительное право — это право лица на использование охраняемых объектов (включая право запрета их использования).

Что понимать под термином «результаты интеллектуальной деятельности»? Основные понятия расшифрованы ниже:

  • Реализация исключительных прав на указанные объекты по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.
  • При отражении таких операций в разделе 7 декларации проставляется код 1010256.

Из предыдущего раздела мы выяснили, что реализация исключительных прав на объекты интеллектуальной деятельности не облагается НДС. По отношению ко всем рассмотренным объектам действует единое правило: если в отчетном квартале произошла такая реализация, данная операция подлежит отражению в разделе 7 декларации по НДС с кодом 1010256.

Это общий подход, у которого могут быть интерпретации в процессе хозяйственной деятельности.

Например, российская организация приобрела у иностранной компании права на использование результатов секрета производства (ноу-хау). Передача прав на результаты интеллектуальной деятельности является услугой. Встает вопрос: что будет признаваться местом реализации услуги в данной ситуации? По подп. 4 п. 1 ст.

Как видите, сложности с определением места оказания услуги (выполнения работ) вполне возможны. А неверная оценка этого обстоятельства может повлиять на правильное заполнение раздела 2 декларации по НДС и обоснованное применение кода 1011712.

В 2016 году заполнение декларации в рассматриваемой части не претерпело существенных изменений по сравнению с предыдущим годом. Необходимо, как уже было отмечено, указать информацию обо всех контрагентах, в отношении которых организация является налоговым агентом.

ВАЖНО! Информация по каждому контрагенту указывается на отдельной странице.

В качестве контрагентов могут выступать иностранные лица, а также сдающие в аренду имущество органы власти.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В случае наличия нескольких договоров информация о них отражается на одной странице, как и в случае продажи конфискованного и бесхозного имущества.

Исключение из этой группы составляют судовладельцы, не успевшие в установленный законодательством срок (45 дней) произвести регистрационные действия в отношении своих судов. Они должны отражать информацию о каждом судне подробно.

Следует отметить, что если порядок заполнения остался прежним, то наименования элементов раздела 2 немного изменились. Так, нововведения коснулись строки 060, которая теперь выглядит следующим образом: «сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет». Причем данная сумма должна отражаться в связке с определенным КБК.

Приложение 2 к разделу 3 заполняют иностранные компании, которые ведут предпринимательскую деятельность на территории РФ через свои отделения (представительства).

При этом приложение заполняется тем отделением иностранной организации, которое уполномочено представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ.

Иностранная организация вправе выбрать отделение, по месту учета которого представляется декларация и уплачивается налог. О своем выборе она обязана письменно уведомить налоговые органы по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории РФ.

В графе 1 отражается КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через свои отделения, операции по реализации товаров (работ, услуг) которых отражены в декларации.

В графе 2 по каждому отделению отражается сумма налога, исчисленная по операциям, осуществляемым отделением иностранной организации и подлежащим налогообложению по налоговым ставкам 10, 20% и расчетным ставкам 10/110, 20/120, с учетом восстановленных сумм.

В графе 3 по каждому отделению отражается сумма налога, подлежащая вычету при осуществлении операций, подлежащих налогообложению.

Сумма величин, указанных в графе 2 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 110 раздела 3 декларации.

Сумма величин, указанных в графе 3 приложения 2, должна соответствовать общей сумме налога, отраженной в строке 190 раздела 3 декларации.

Раздел 4 декларации заполняется в том случае, если организация (или ИП), осуществляющая в налоговом периоде экспортные операции, уложилась в отведенные законодательством сроки по сбору документов, подтверждающих обоснованность применения ставки 0%.

Показатели, отражаемые по строкам 010-050, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 010 выбираются соответствующие коды операций согласно классификатору.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по указанной операции документально подтверждена в установленном порядке.

По строкам 030 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена, включающие:

  • – сумму налога, предъявленную налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • – сумму налога, уплаченную налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • – сумму налога, уплаченную покупателем – налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг).

По строкам 040 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 030 раздела 6 декларации, уменьшенная на сумму налога в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), и включенную в предыдущих налоговых периодах по соответствующему коду операции в строку 090 раздела 6 декларации.

По строкам 050 по каждому коду операций отражается сумма налога, ранее принятая к вычету по товарам (работам, услугам), по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и включенная в предыдущие налоговые периоды по соответствующему коду операции в строку 040 раздела 6 декларации.

Внимание!Строки 060-080 заполняются экспортерами в том случае, если в налоговом периоде был возврат либо отказ от экспортированных товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально была подтверждена.

По строке 060 отражаются соответствующие коды операций. По строкам 070 и 080 по каждому коду отражаются суммы корректировки налоговой базы и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)), при реализации которых ранее обоснованность применения налоговой ставки 0 % документально была подтверждена.

Внимание!Строки 090 – 110 заполняются экспортерами при условии, что в налоговом периоде произошло изменение (уменьшение или увеличение) цены реализованных на экспорт товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально была подтверждена.

По строке 090 отражаются соответствующие коды операций. По строке 100 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае увеличения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена.

По строке 110 по каждому коду отражается соответствующая сумма, на которую корректируется налоговая база (в случае уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг)) при реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым ранее документально была подтверждена.

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

стр. 120 = (стр. 030 стр. 040) – (стр. 050 стр. 080)при условии, что (стр. 030 стр. 040) {amp}gt; (стр. 050 стр. 080)

Взаимосвязь кодов 1010292 и 1010256

Взаимосвязь заключается в следующем: код 1010256 в декларации по НДС так же, как и код 1010256, отражается в одном и том же разделе (раздел 7). Обе эти операции относятся к группе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Что еще объединяет эти коды? При наличии в разделе 7 указанных кодов налоговики при проведении камеральных проверок пытаются затребовать у налогоплательщика дополнительные документы. Какие? Речь идет о документальных подтверждениях правомерности отражения в декларации не облагаемых НДС операций. Причем аргументируют контролеры свои требования тем, что освобождение указанных операций от НДС носит характер налоговой льготы.

Однако судьи с ними не соглашаются — налогоплательщику удается доказать в судебном порядке, что обязанность по представлению документов вместе с декларацией противоречит п. 88 НК РФ (определения ВАС РФ от 31.01.2014 № ВАС-497/14, ВАС РФ от 12.11.2012 № ВАС-6809/12).

Подробнее о том, когда в разделе 7 декларации по НДС нужно проставить код 1010256, расскажем в следующем разделе.

Порядок заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Форму заполняют в три шага.

Шаг 1. Сначала Титульный лист. В нем указывают реквизиты компании, данные о ИФНС, номер корректировки и отчетный (налоговый) период.

Шаг 2. Затем заполняют Раздел 1. В него нужно вписать коды ОКТМО и КБК, а также сумму к уплате в бюджет.

Шаг 3. Далее оформляют другие разделы по операциям, совершенным в налоговом (отчетном) периоде.

Какую информацию нужно указать в каждом разделе рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4. Что указывать в разделах декларации по НДС

№ раздела

Отражаемые в разделе данные

2

Сумма уплачиваемого налога

3

Сумма налога, который исчислен по применяемым фирмой ставкам, а также суммы налогового вычета

4-6

НДС по экспортным операциям

7

НДС по освобождаемым операциям

8

Информация из Книги покупок. Обратите внимание: в строке 150 указывают номер ГТД (каждую отдельно)

9

Информация из Книги продаж

Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам.

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента, то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции, составьте общую налоговую декларацию, в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС, помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Приложение 1 к разделу 9. Сведения из дополнительных листов книги продаж

Некоторые реквизиты декларации по НДС при заполнении требуют особого внимания. Проверку полученной от плательщика налога декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен нередко зависит решение контролеров проведении дальнейшей, более глубокой проверки. Нюансы заполнения мы собрали в таблице 5.

Таблица 5. Как правильно заполнить Титульный лист декларации по НДС

Наименование реквизита

Как правильно заполнить

ИНН/ КПП

См. выписку из ЕГРЮЛ. Как ее запросить, читайте в статье

Номер корректировки

Для первичной декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. указывают “0”. При подаче корректировок указывают “1”,”2”,”3” и и т. д. в зависимости от их количества

Налоговый период

Код “31”

Отчетный год

По первоначальной декларации по НДС за 2 квартал 2019 г. указывают “2019”

Код налогового органа

Код ИФНС, где фирма стоит на учете. Можно узнать на сайте налог ру (см. ниже)

Наименование налогоплательщика

Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика

Код ОКВЭД

Основной ОКВЭД (см. выписку из ЕГРЮЛ).

Узнать ОКВЭД{amp}gt;{amp}gt;{amp}gt;

Номер контактного телефона

Действующий городской или мобильный номер телефона

Титульный лист декларации заполняется лицами, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации. Здесь необходимо заполнить все необходимые реквизиты, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически проставляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается год, за налоговый период которого сдается декларация, а также отражается код налогового периода. Следует обратить внимание на то, что налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому при подаче декларации за I квартал нужно выбрать код «21» , за II квартал – «22» и т.д.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отражается код налогового органа, в который представляется декларация. Он также выбирается из справочника.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Большая часть организаций, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, выбирает код «214», крупнейшие налогоплательщики – «213», ИП – «116» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается полное (без сокращений) наименование организации (налогового агента), а в случае представления декларации индивидуальным предпринимателем (физическим лицом, исполняющим обязанности налогового агента) указываются его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность).

Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу покупок следует оформить дополнительные листы.

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги покупок.

Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу продаж следует оформить дополнительные листы

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 9. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги продаж.

На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

Когда услуги по проведению техосмотра попадают в раздел 7 декларации по НДС с кодом 1010203?

Показатели по строкам 010 и 020 заполняются на основании сведений о годе и налоговом периоде, указанных на титульном листе соответствующей декларации, в которой ранее были отражены операции по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально подтверждена (не подтверждена).

Раздел 5 декларации заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

Показатели, отражаемые по строкам 030-070, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 030 отражаются коды операций в соответствии с классификатором.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемым по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по данным операциям документально подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

По строкам 050 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым была документально подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.

По строкам 060 по каждому коду операций отражаются налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 %, обоснованность применения которой по данным операциям документально не подтверждена в установленном порядке в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 данного раздела.

По строкам 070 по каждому коду операции отражаются суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым была документально не подтверждена в налоговом периоде, сведения о котором отражены в показателях по строкам 010 и 020 раздела, а право на включение которых в налоговые вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который представлена декларация.

стр. 080 = ∑ стр. 050 по всем кодам операций

стр. 090 = ∑ стр. 070 по всем кодам операций

Показатели, отражаемые по строкам 010-040, указываются построчно с повторением этого блока строк необходимое количество раз.

По строкам 010 отражаются коды операций в соответствии с классификатором кодов.

По строкам 020 по каждому коду операции отражаются раздельно налоговые базы по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не подтверждена в установленном порядке. По строкам 030 отражаются суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке. Сумма налога по строке 030 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строке 020, соответственно, на 20 или 10 и деления на 100.

По строкам 040 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не подтверждена.

стр. 050 = ∑ стр. 030 по всем кодам операций

стр. 060 = ∑ стр. 040 по всем кодам операций

Внимание!Строки 070-100 необходимо заполнять тем экспортерам, у которых в налоговом периоде произошел возврат либо отказ от экспортированных товаров, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не была подтверждена.

По строке 070 отражаются соответствующие коды операций, а в строках 080 – 100 по каждому коду операций отражаются суммы корректировки налоговой базы, сумм налога, исчисленных по налоговым ставкам 10 и 20%, и налоговых вычетов в связи с возвратом товаров (отказом от товаров (работ, услуг)) по операциям по реализации которых обоснованность применения налоговой ставки 0 % документально не была подтверждена.

Внимание!Строки 110-150 предусмотрены для случаев, когда в налоговом периоде произошло изменение (уменьшение или увеличение) цены реализованных на экспорт товаров (работ, услуг), обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не была подтверждена.

По строке 110 отражаются соответствующие коды операций, а в строках 120 – 150 по каждому коду отражаются суммы корректировки налоговой базы (в случае увеличения или уменьшения цены реализованных товаров (работ, услуг) по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 % по которым документально не была подтверждена.

стр. 160 = (стр. 050 стр. 100 стр. 130) – (стр. 060 стр. 090 стр. 150)при условии, что (стр. 050 стр. 100 стр. 130) {amp}gt; (стр. 060 стр. 090 стр.150)

стр. 170 = (стр. 060 стр. 090 стр. 150) – (стр. 050 стр. 100 стр. 130)при условии, что (стр. 050 стр. 100 стр. 130) {amp}lt; (стр. 060 стр. 090 стр.150)

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

– операции, освобождаемые от налогообложения;

– операции, не признаваемые объектом налогообложения;

– операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

– операции, связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительным производственным циклом изготовления (более 6 месяцев).

Начинать заполнение данного раздела следует с кода операции. Перечень соответствующих кодов, отражаемых в строках графы 1, указан в соответствующем справочнике.

Внимание!Графы 3 и 4 предусмотрены только для отражения сведений по операциям, не подлежащим налогообложению.

– в графе 2 отражается стоимость реализованных необлагаемых товаров (работ, услуг);

– в графе 3 показывается сумма, уплаченная за них поставщику;

– в графе 4 отражается сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету.

– стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения;

– стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации.

При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются.

Внимание!Строку 010 заполняют организации с длительным производственным циклом изготовления товаров (работ, услуг) (свыше 6 месяцев) при получении частичной или полной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В строке 010 отражается сумма полученной частичной или полной оплаты.

Коды видов операций по НДС в 2018 году с расшифровкой

В разделе 7 декларации по НДС отражаются самые разнообразные операции, не подлежащие обложению НДС. Так, код 1010203 предназначен для отражения не облагаемой НДС операции по реализации услуг по проведению техосмотра (подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Однако такая услуга не будет облагаться налогом только при определенных условиях — они указаны в законе «О техническом осмотре…» от 01.07.2011 № 170-ФЗ. Что это за условия?

НДС не облагается проведение техосмотра, если он проводится компанией или ИП (в т. ч. дилером), аккредитованным в установленном порядке на проведение техосмотра (подп. 7 ст. 1 закона № 170-ФЗ). Их называют операторами техосмотра. При этом правила аккредитации операторов строго регламентированы (утверждены приказом Минэкономразвития России от 28.11.2011 № № 697). Только в этом случае оказавший услугу налогоплательщик на законных основаниях заполнит код 1010203 в разделе 7 декларации.

Если услуга по проведению техосмотра оказана компанией или ИП, не прошедшими аккредитацию, такие услуги облагаются НДС, и в разделе 7 с кодом 1010203 эта операция отражаться не должна (письмо Минфина России от 05.04.2012 № 03-07-11/101).

Налоговый период

Если организация подключена к сервису “1С-Отчетность”, то подготовленную декларацию можно отправить в налоговый орган непосредственно из программы “1С:Бухгалтерия 8”.

Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения декларации. Для этого нужно нажать на кнопку “Проверка” и выбрать пункт “Проверить в Интернете”.

Перед отправкой декларации в налоговый орган (по телекоммуникационным каналам или иным способом) можно зафиксировать, что отчет подготовлен. Для этого следует изменить состояние отчета с “В работе” на “Подготовлено”. Состояние отчета ни на что не влияет, оно выполняет только информационную функцию.

Для отправки декларации в налоговый орган необходимо нажать на кнопку “Отправить” (рис. 21). При выполнении команды программа сформирует необходимое электронное сообщение, подпишет его электронной цифровой подписью руководителя или уполномоченного представителя и отправит в налоговый орган через спецоператора. После успешной отправки декларации на информационной панели отчета появится соответствующая надпись.

Если организация подключена к сервису “1С-Отчетность”, то после отправки состояние отчета автоматически изменяется на “Отправлено” и в дальнейшем изменение состояния вручную уже недоступно. Если организация не подключена к сервису “1С-Отчетность”, то после отправки можно зафиксировать, что отчет отправлен.

Рис. 21

Организации, которые по итогам своей деятельности будут признаны налоговыми агентами, обязаны представить декларацию в срок до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Причем подача декларации, после недавних нововведений, должна осуществляться только в электронном виде, за исключением тех случаев, когда отчитывающиеся лицо не признается плательщиком НДС (имеет освобождение), но в силу сложившихся обстоятельств приобрело статус налогового агента по НДС.

Бланк декларации был утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ и применяется с 2015 года.

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, то есть квартала, за который подается декларация. Например:

  • 21 – за I квартал;
  • 22 – за II квартал;
  • 23 – за III квартал;
  • 24 – за IV квартал.

Полный список кодов, включая те, что указываются при ликвидации организации, указан в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

Также код ИФНС России можно определить по адресу организации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «Налогоплательщик» укажите название налогового агента (или фамилию, имя и отчество предпринимателя) в точности, как в свидетельстве о регистрации.

По строке 020 укажите наименование контрагента, если это:

  • госорган, который сдает в аренду свое имущество;
  • продавец, который реализует имущество казны;
  • иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;
  • должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

По строке 020 поставьте прочерки, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:

  • имущество по решению суда,
  • конфискованное имущество;
  • ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки.

Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки.

При заполнении этого раздела нужно обратить внимание на два момента.

Во-первых, поскольку в силу п. 1 ст. 174.2 НК РФ российские организации – покупатели услуг в электронной форме (организации и ИП), местом реализации которых признается территория РФ, у иностранных компаний с 01.01.2019 не являются налоговыми агентами, этот раздел декларации они не заполняют.

С названной даты в соответствии с п. 10 ст. 174.2 НК РФ обязанность налоговых агентов возлагается только на российские организации, ИП или обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, – посредников, состоящих на учете в налоговых органах и осуществляющих предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с покупателем на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими эти услуги. Таким лицам и вменяется обязанность заполнять разд. 2.

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Во-вторых, установлено, что налоговые агенты, указанные в п. 8 ст. 161 НК РФ, которые за себя НДС не платят (не являются плательщиками НДС или являются налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налога), разд. 2 декларации заполняют совокупно в отношении всех товаров, перечисленных в п. 8 ст.

Раздел 7: для особых операций

В этом разделе отражаются операции:

  • не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

  • не признаваемые объектом налогообложения;

  • по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.

Здесь же нужно отразить суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых больше шести месяцев.

Операции указываются под кодами, их значения приводятся в графе 1 строки 010 раздела (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).

Пояснения по использованию кода операции 1010292 и другим при заполнении декларации по НДС

Если налогоплательщик проводил не облагаемые НДС операции, по каждому отраженному в графе 1 коду, нужно заполнить (п. 44.2 – 44.5 Порядка заполнения декларации):

  • графу 2 – стоимость, по которой реализованы не облагаемые НДС товары, работы, услуги;

  • графу 3 – стоимость их приобретения;

  • графу 4 – суммы «входного» или «ввозного» НДС.

Налоговые агенты (как уточняется в скорректированном Порядке заполнения декларации) данные в разд. 7 в этом случае указывают иначе: по каждому отраженному в графе 1 коду они заполняют графу 2, а в графах 3 и 4 проставляют прочерки (п. 44.5 Порядка).

Раздел 2 заполняют те компании и ИП, которые в течение отчетного квартала исполняли обязанности налоговых агентов.

– по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;

– арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество);

– продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества.

Коды видов операций по НДС в 2019 году с расшифровкой

Внимание!Строка 010 заполняется только налоговым агентом в лице отделения иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченного осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога.

По строке 010 отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет раздел 2 декларации и уплачивает налог.

По строке 020 указывается наименование организации, в отношении которой лицо выступает налоговым агентом.

По строке 030 отражается ИНН лица, указанного в строке 020 при его наличии, при отсутствии – строка не заполняется.

Внимание!Налоговые агенты – покупатели сырых шкур животных, металлолома и макулатуры строки 010-030 не заполняют.

По строке 040 отражается код бюджетной классификации, который выбирается из классификатора.

Раздел 3 предназначен для расчета суммы НДС по операциям, которые облагаются по ставкам 20, 18, 10% или по расчетным ставкам 20/120, 18/118, 10/110. Большинство организаций и ИП заполняют этот раздел, т.к. осуществляют обычные финансово-хозяйственные операции: реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги.

Условно этот раздел можно поделить на две части: в одной отражаются операции, связанные с начислением НДС (налоговая база – графа 3, ставка – графа 4 и сумма НДС – графа 5), в другой – налоговые вычеты.

Строки 010 – 042 заполняют те организации и ИП, которые в течение налогового периода осуществляли операции по реализации (передаче) товаров, выполнению работ или оказанию услуг.

Внимание!Операции, которые освобождены от НДС, облагаемые по налоговой ставке 0 %, а также суммы частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров по строкам 010-042 не отражаются. Эти операции необходимо отражать в других строках и разделах декларации.

В графе 3 строк 010–042 указывается налоговая база.

В графе 4 строках 010-042 указаны ставки налога.

В графе 5 строках 010-042 сумма налога рассчитывается автоматически как произведение показателей граф 3 и 4 по соответствующим строкам (гр. 5 = гр. 3 x гр. 4).

Строка 043 предназначена для тех плательщиков, которые отказались от применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт.

C:UsersAdminDownloadsНДС_2.jpg

Участники системы Tax free отражают по строке 044 налоговые базы и суммы налога по операциям реализации товаров гражданам иностранных государств с оформлением чека для компенсации налога.

Отсутствует лицензия: понадобятся ли коды?

Отсутствие лицензии на определенные виды деятельности, указанные в ст. 149 НК РФ (операции, не облагаемые НДС), лишает компании и ИП данной льготы.

Например, один из видов операций, подлежащих отражению в разделе 7 декларации по НДС, это услуги по организации азартных игр (код 1010226). Однако использовать освобождение от НДС организаторы азартных игр вправе только при наличии специальной лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ). Обязательное лицензирование данной деятельности предусмотрено п. 31 ч. 1 ст. 12 закона «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Какие ОКВЭД соответствуют лицензируемым видам деятельности, см. в этом материале.

Если такой лицензии нет, НДС необходимо исчислять и уплачивать в общем порядке (п. 11 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

С полным перечнем операций, не подлежащих обложению НДС, вас познакомит эта публикация.

Знакомимся с кодом 1011712

Чтобы правильно отразить код операции 1011712 в декларации по НДС, также нужно ознакомиться с некоторыми терминами и статьями НК РФ.

Обратите внимание, что код 1011712 проставляется при заказе у иностранца работ или услуг — не при приобретении товара (при покупке у иностранца товаров код операции — 1011711).

Вот здесь нас подстерегает сложность, связанная с определением места реализации работы или услуги. Если с товаром всё более-менее понятно (товар отгружен в России — значит, местом реализации признается РФ), то услуги и работы — разговор отдельный.

Как налоговому агенту правильно определить место реализации работы (услуги), расскажем в следующем разделе.

Представляется в налоговый орган

Рис. 21

C:UsersAdminDownloadsНДС_3.jpg

Если декларацию подаете за российскую организацию, по строке 010 поставьте прочерки.

Если за иностранную, то учтите ряд особенностей.

По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом. При этом учтите следующее. Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС.

Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Итоги

  • С наступлением 2019 года в порядке применения НДС обновились такие моменты как основная ставка, состав плательщиков, налоговых агентов, неплательщиков налога, облагаемых/необлагаемых операций, условия применения освобождения и вычетов.
  • С 2019 года обновлена форма НДС-декларации. Главным образом – из-за изменения основной ставки. Но есть в ней и правки иного характера, выразившиеся в добавлении строк в Разделы 3 и 9, а также приложение к Разделу 9.
  • Основные требования к оформлению НДС-отчета, срокам и способам его представления не изменились. Однако оформляя отчет, нужно исходить из обновленных требований к составу лиц, обязанных его создавать, и обновившихся процедур формирования данных для внесения в заполняемые разделы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Коды операций проставляются в разделах 2, 4-7 декларации по НДС. Они кодируют операции, не признаваемые объектом обложения НДС, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции по ставке 0% и др. Если не проставить их в декларации, она не пройдет логический контроль, и налоговики такой отчет не примут.

Декларация по НДС за 1 квартал 2019 года оформляется на новом бланке. В разделы 3, 9 и отдельные приложения добавлены новые строки. В порядок заполнения декларации также внесены изменения: появились новые и уточнены прежние коды операций, описаны особенности отражения в декларации отдельных операций. Сроки и способы представления отчета остались без изменений.

Указание кодов для операций предусмотрено как в декларации по НДС, так и в учетных регистрах документов, оформляемых в связи с этим налогом. Однако шифры таких кодов для декларации и учетных регистров имеют разное количество цифр в них и утверждены разными документами. Для применения в 2019 году базовые реестры кодов дополнены рядом рекомендованных ФНС России значений шифров.

ОКВЭД

По строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД налогового агента.

Его можно:

  • узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией
  • определить самостоятельно по классификатору ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два классификатора, поэтому организация может использовать любой из них (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст).
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector