Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

Образец накладной на передачу товара работнику в качестве заработной платы

Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно прописать в коллективном (трудовом) договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Если подобной оговорки в этом документе нет, в него нужно внести изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему.

Внимание: выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана необоснованной, если сотрудникам выдают товары по стоимости, заведомо превышающей рыночную (п. 54 Постановления пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В данном случае рыночной ценой признается стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

В счет зарплаты запрещено выдавать:

  • наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;

Такие ограничения установлены частью 3 статьи 131 Трудового кодекса РФ.

Часть зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме, не должна превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Совет: если стоимость имущества, которое сотрудник просит выдать ему в счет зарплаты, превышает 20 процентов от начисленной суммы, оформите продажу имущества . В день выдачи зарплаты на стоимость выданного имущества пробейте кассовый чек. При этом в платежной ведомости сотрудник должен расписаться за всю сумму. Тогда по документам получится, что сотрудник приобрел имущество за наличные, а вся зарплата ему выдана в денежной форме.

Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

Ситуация: является ли оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, выдачей зарплаты в натуральной форме? На выходные сотрудники уезжают домой. Выплата компенсации предусмотрена в трудовых договорах с ними.

Ответ: нет, не является.

В состав зарплаты (оплаты труда) входят следующие элементы:

  • основная зарплата по тарифным ставкам (окладам, сдельным расценкам и т. д.);
  • компенсационные выплаты (например, доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и т. п.);
  • стимулирующие выплаты (премии и другие поощрительные выплаты).

Об этом сказано в части 1 статьи 129 Трудового кодекса РФ.

Оплата жилья и проезда сотрудников, которые постоянно проживают в другом городе, осуществляется не за трудовую функцию. Поэтому выдачей зарплаты в натуральной форме не является. Аналогичное толкование положений статьи 129 Трудового кодекса РФ приводят сотрудники Минздравсоцразвития России в частных разъяснениях.

Совет: организациям лучше контролировать, не превышает ли сумма оплаты жилья и проезда иногородним сотрудникам 20 процентов начисленной зарплаты.

Это связано с тем, что среди контролирующих ведомств нет единства относительно того, считать ли оплату жилья и проезда иногородним сотрудникам выдачей зарплаты в натуральной форме.

Зарплата работникам может быть выдана сотрудникам частично в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ). На практике зарплату в натуральной форме можно выдавать:

  • готовой продукцией;
  • товарами;
  • материалами;
  • основными средствами и т.д.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия: (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 №95, п. 54 Постановления пленума Верховного суда от 17.03.2004 №2):

  • выданные в качестве зарплаты вещи могли быть использованы работником и его семьей;
  • стоимость выданных вещей не была больше рыночной;
  • часть зарплаты, выплаченная в натуральной форме, не превышала 20% от месячного заработка.

Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

В счет заработной платы работникам нельзя выдавать (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

  • купоны и боны;
  • долговые обязательства и расписки;
  • спиртные напитки;
  • наркотические, ядовитые, вредные и токсические вещества;
  • оружие, боеприпасы;
  • иные предметы, свободный оборот которых запрещен.

Главным условием выдачи зарплаты имуществом является согласие работников. Поэтому принять решение о выплате зарплаты в натуральной форме в одностороннем порядке не получится. Согласие работников должно быть оформлено в письменном виде (ч. 2 ст. 131 ТК РФ):

  • дополнительным соглашением о выплате зарплаты в натуральной форме к трудовому договору (условие о выплате части зарплаты в натуральной форме может содержаться в коллективном договоре с сотрудниками);
  • заявлением о выдаче части зарплаты в натуральной форме.

Заявление можно оформить как на разовую выплату зарплаты имуществом, так и на выплату зарплаты в натуральной форме в течение определенного временного периода (квартала, полугодия, года). Причем, если сотрудник передумает получать зарплату имуществом, то он всегда может отказаться от такого варианта оплаты труда.

Если зарплата в натуральной форме выплачивается работнику-алиментщику, то с нее, также как и с зарплаты в денежной форме должно быть произведено удержание в пользу взыскателя. Имущественная форма заработка удержанию алиментов не помеха.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Зарплата работникам может быть выдана в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ).

  • готовой продукцией;
  • товарами;
  • материалами;
  • основными средствами и т.д.

    Главное, чтобы соблюдались следующие условия: (ч. 2 ст. 131 ТК РФ, п. 2 ст. 4 Конвенции Международной организации труда от 01.07.1949 №95, п. 54 Постановления пленума Верховного суда от 17.03.2004 №2):

  • выданные в качестве зарплаты вещи могли быть использованы работником и его семьей;
  • стоимость выданных вещей не была больше рыночной;
  • часть зарплаты, выплаченная в натуральной форме, не превышала 20% от месячного заработка.

    Полная или частичная оплата работодателем за работника коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения относится к доходам работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

    В счет заработной платы работникам нельзя выдавать (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

  • купоны и боны;
  • долговые обязательства и расписки;
  • спиртные напитки;
  • наркотические, ядовитые, вредные и токсические вещества;
  • оружие, боеприпасы;
  • иные предметы, свободный оборот которых запрещен.

    Заявление может быть произвольным

    Главным условием выдачи зарплаты в натуральной форме является согласие работников. Причем устных договоренностей между работодателем и сотрудником не достаточно. Выдачу зарплаты имуществом нужно оформить (ч. 2 ст. 131 ТК РФ):

  • дополнительным соглашением о выплате зарплаты в натуральной форме к трудовому договору;
  • Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Норма, допускающая возможность выплаты заработной платы путем перечисления денежных средств на счет, открытый работником в банке, сформулирована в действующей редакции ст. 136 ТК РФ следующим образом: «заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором».

    В соответствии с частью третьей ст. 136 ТК РФ «заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором».

    В силу указанного положения закона (ТК РФ) перечисление заработной платы на банковский счет (наличие пластиковой банковской карты означает, что такой счет открыт в банке на имя работника) возможно только на условиях заключенного в организации коллективного договора и (или) заключенного с работником трудового договора в письменной форме, а также при наличии заявления работника о перечислении заработной платы на счет в банке.

    В противном случае (если условия перечисления заработной платы не определены ни коллективным договором, ни трудовым договором) заработная плата выплачивается в месте выполнения работы (в кассе организации наличными).

    Соответственно, перечисление заработной платы на счет в банке (в том числе для последующего получения работником наличных в банкомате) без определения условий такого перечисления в коллективном и (или) трудовом договоре, когда работник не указал работодателю свой банковский счет для перечисления зарплаты, является нарушением трудового законодательства в части порядка и места выплаты заработной платы.

    Кроме того, неправомерное перечисление заработной платы на банковский счет, не указанный работником в правовом смысле вообще не является выплатой заработной платы, что влечет нарушение работодателем установленных в организации в соответствии с законом сроков выплаты заработной платы и соответствующую предусмотренную законодательством ответственность — вплоть до уголовной.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Выплату заработной платы в натуральной форме можно признать обоснованной при соблюдении определенных условий. Разъяснения по данному вопросу зафиксированы в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 (далее – Постановление Пленума ВС РФ N 2). Чтобы выплачивать работникам зарплату в натуральном виде, работодателю, во-первых, необходимо получить согласие сотрудника, причем подтвержденное письменным заявлением.

    Во-вторых, “натуральная” зарплата должна являться обычной или желательной в конкретной отрасли или деятельности. Ярким примером может служить сельскохозяйственный сектор, где получение зарплаты в виде продукции собственного производства практиковалось всегда. Третье условие – натуральный доход должен подходить для личного потребления работника, а также его семьи и приносить ему пользу. Например, продукция молочного завода или трикотажной фабрики может понадобиться сотруднику и его родным, а детали вертолета – нет.

    И, наконец, организация обязана соблюдать требования разумности и справедливости в отношении стоимости товаров, которые работник получает в качестве оплаты труда. Это означает, что их цена не должна превышать уровень рыночных цен на аналогичный товар в данный период времени. Это указано в п. 54 Постановления ВС РФ N 2.

    -----------------------------------------------------------------¬
    ¦ Не возражаю ¦
    ¦ Сытнов ¦
    ¦ Генеральному директору¦
    ¦ ООО "Мясной рай"¦
    ¦ Сытнову М.Ф.¦
    ¦ от мастера сырьевого цеха¦
    ¦ Ветчинкина А.А.¦
    ¦ ¦
    ¦ Заявление ¦
    ¦ ¦
    ¦ Прошу выдать мне часть заработной платы за июль готовой¦
    ¦продукцией ООО "Мясной рай", в том числе: ¦
    ¦ - сосисками "Утро гимназиста" в количестве 1,5 кг; ¦
    ¦ - колбасой варено-копченой "Сенаторской" в количестве 3 кг; ¦
    ¦ - колбасой сырокопченой "Царский вкус" в количестве 1,5 кг; ¦
    ¦ - окороком "По-боярски" в количестве 2,5 кг; ¦
    ¦ - корейкой "Купеческий ужин" в количестве 3 кг. ¦
    ¦ ¦
    ¦ Ветчинкин ¦
    ¦ 22 июля 2007 г. ----------- А.А. Ветчинкин¦
    ¦ ¦
    ¦ Сумма заработной платы А.А. Ветчинкина за июль 2007 г.¦
    ¦составила 11 800 руб. Стоимость указанных продуктов превышает¦
    ¦20% от начисленной заработной платы за июль 2007 г. Сумма¦
    ¦выплаты, полученной работником в натуральной форме, не может¦
    ¦превышать 2360 руб. ¦
    ¦ Справку планового отдела о розничной цене указанных¦
    ¦продуктов прилагаю. ¦
    ¦ ¦
    ¦ Бухгалтер по расчету Холодцова ¦
    ¦ заработной платы ----------- О.Д. Холодцова¦
    L-----------------------------------------------------------------
    --------------------------------------------------------------------------¬
    ¦ Генеральному директору ¦
    ¦ ООО "Ромашка" ¦
    ¦ Иванову И.И. ¦
    ¦ от менеджера по закупкам ¦
    ¦ Петрова П.П. ¦
    ¦ ¦
    ¦ Заявление ¦
    ¦ ¦
    ¦ Прошу Вас в период с 01.01.2014 по 31.12.2014 включительно ¦
    ¦ выплачивать мне в неденежной форме не более 15% от начисленной ¦
    ¦ месячной заработной платы. В качестве заработной платы хотел бы ¦
    ¦ получать молочную продукцию нашей организации по стоимости, ¦
    ¦ установленной приказом генерального директора от 01.01.2014 N 1. ¦
    ¦ ¦
    ¦ Менеджер по закупкам Петров Петров П.П. ¦
    ¦ ¦
    ¦ 30.12.2013 ¦
    L--------------------------------------------------------------------------

    Как работнику написать заявление

    Решение. Прежде всего бухгалтеру необходимо определить стоимость набора продуктов, который указал в своем заявлении А.А. Ветчинкин, ориентируясь на розничную цену магазина при комбинате. Основываясь на данных, представленных начальником планового отдела (образец справки см. на с. 39), и количестве продукции, прописанном в заявлении А.А. Ветчинкина, бухгалтер определил, что стоимость набора продуктов составляет:

    • 1,5 кг x 105 руб. = 157,50 руб.;
    • 3 кг x 230 руб. = 690 руб.;
    • 1,5 кг x 400 руб. = 600 руб.;
    • 2,5 кг x 280 руб. = 700 руб.;
    • 3 кг x 185 руб. = 555 руб.

    Итого стоимость набора продуктов составила 2702,50 руб.

    Лист записи в ЕГРЮЛ

    Приложение 2

    НАКЛАДНАЯ N 10

    на передачу товара в качестве заработной платы

    г. Москва

    10 октября 2014 г.

    Работодатель: ООО “Ромашка”

    Работник: Петров П.П.

    п/п

    Наименование товара

    Единица измерения

    Количество

    Цена без НДС, руб.

    Стоимость товара без НДС, руб.

    Ставка НДС

    Сумма НДС, руб.

    Стоимость товара, руб.

    1

    Молоко пастеризованное в пакете емкостью 1 л, 3,2% жирности

    шт.

    5

    30,00

    150,00

    10%

    15,00

    165,00

    2

    Кефир в пакете емкостью 1 л, 3,2% жирности

    шт.

    5

    35,00

    175,00

    10%

    17,50

    192,5

    Итого

    325,00

    X

    32,5

    357,50

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Общая стоимость переданных товаров – 357 руб. 50 коп. (Триста пятьдесят семь руб. 50 коп.).

     Отпустил:             Васильев         Старший кладовщик     Васильев А.А.
    Получил: Петров Петров П.П.

    А.Бортникова

    Аудитор

    Формулировка в заявлении может быть следующей: «На основании статьи 131 ТК РФ и п. 4.1 коллективного договора прошу выплатить мне 20% от начисленной заработной платы за январь 2019 года в натуральной форме – товаром ООО «Континент», а именно, микроволновой печью, стоимостью 5 500 рублей».

    В этом качестве может быть выдано:

    • Товар или готовая продукция;
    • Материалы или ОС;
    • Сырье и т.д.

    Важным условием для выдачи зарплаты в таком виде является стоимость товара. Если работодатель завышает его цену по сравнению с рыночной, такая выплата будет расценена как необоснованная. Рыночная стоимость определяется как среднерыночная цена, установленная в регионе работодателя.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Существуют также категории ценностей, выдавать которые в качестве зарплаты запрещено:

    • Спиртные напитки;
    • Вещества наркотического, токсического или ядовитого характера;
    • Долговые расписки;
    • Купоны;
    • Боеприпасы или оружие.

    Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

    Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). В последнем случае по согласованию с администрацией сотрудник вправе досрочно отказаться от натуральной формы оплаты труда. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

    Внимание: выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана необоснованной, если сотрудникам выдают товары по стоимости, заведомо превышающей рыночную (п. 54 Постановления пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2). В данном случае рыночной ценой признается стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация.

    Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

    Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период (квартал, год). В последнем случае по согласованию с администрацией сотрудник вправе досрочно отказаться от натуральной формы оплаты труда. Об этом сказано в подпункте «а» пункта 54 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2.

    Заявление сотрудник может написать как на одну выплату, так и на конкретный период, то есть на квартал, полугодие или год. Причем, сотрудник имеет право отказаться досрочно от выплаты зарплаты в таком виде, если срок в заявлении предусмотрен более 1 месяца. Если с зарплаты работника удерживаются алименты, то с оплаты труда в натуральной форме удержать их нужно тоже. Порядок удержания тот же, что и с зарплаты, выплачиваемой в денежном эквиваленте.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Иногда работникам, проживающем в другом городе, трудовым договором предусмотрена оплата как жилья, так и проезда домой на выходные и на работу. Такая выплата не признается зарплатой в натуральной форме, так как не является оплатой трудовых функций сотрудника. Однако, следует, чтобы такие компенсации не превышали 20% от общей начисленной зарплаты.

    Связано это с тем, что предусмотренные в трудовом договоре суммы выплат за жилье или проезд признаются зарплатой в натуральной форме, которая не должна превышать 20%.

    У предприятия проблемы с «обороткой», и принято решение разово выплатить зарплату готовой продукцией. Перед кадровым специалистом поставлена задача, все правильно оформить. Однако кадровик с выдачей зарплаты имуществом пока не встречался. Расскажем, как оформить выдачу зарплаты в натуральной форме.

  • готовой продукцией;
  • товарами;
  • материалами;
  • купоны и боны;
  • спиртные напитки;
  • оружие, боеприпасы;
  • https://www.youtube.com/watch?v=ytcreatorsru

    Заявление о выдаче аванса в счет заработной платы позволяет работнику в любое время официально обратиться к работодателю за финансовой поддержкой, конечно, руководитель вправе решать согласиться или дать отказ на заявление.

    Ситуации, в которых нужно заявление

    В соответствии с законодательством на каждом предприятии зарплата выдается 2 раза в месяц определенными частями – основная часть и авансовая, для получения такого аванса обращения не требуется, достаточно дождаться определенной даты.

    Заявление на внеплановый аванс в счет зарплаты нужно писать в таких случаях:

    • Если работнику не хватает данной суммы для решения личных проблем, он вправе обратиться к руководителю с просьбой об авансе в счет будущей зарплаты, который он отработает;
    • При поездке в командировку также пишется заявление, и директор обязан выдать деньги.

    Важно: данное обращение должно быть письменное, словесной формы не достаточно, ведь бухгалтеру необходимо предоставить основание для выдачи денег, и этим основанием является заявление сотрудника.

    Подать заявление надо не позднее чем за пять рабочих дней до дня выдачи зарплаты (ч. 3 ст. 136 ТК РФ). Иначе работодатель вправе отказать в перечислении зарплаты на карту, указанную работником.

    Если у вас сложилась такая жизненная ситуация, когда срочно нужно свободное время, но работа не дает вздохнуть, не отчаивайтесь. Прочтите статью и узнайте как получить отгулы в счет ежегодного отпуска.

    До отпуска еще много времени, но случилась непредвиденная ситуация, когда нужны срочно выходные? Существует выход из ситуации — написать заявление на предоставление отгула, согласовать с руководителем, сохранив при этом заработную плату.

    Взять оплачиваемый день или несколько дней может любое официально трудоустроенное лицо, которое отработало на предприятии (с беспрерывным стажем) более полугода.

    По согласованию с руководителем организации и с его разрешения сотрудник должен написать заявление на предоставление будущих выходных с вычетом их из основного оплачиваемого отпуска. Написанный документ работник обязан предоставить начальнику для визирования, после чего передать в кадровый отдел.

    Документальное оформление выплаты зарплаты в неденежной форме

    Для начисления зарплаты используют одна из форм: ведомость Т-51 или ведомость Т-49. Такая ведомость, как Т-53 для выплаты зарплаты в такой форме не подойдет, так она для этого она не предназначена. Организация может разработать форму самостоятельно, либо использовать форму 415-АПК, разработанную для агрокомплексов.

    Для начисления зарплаты в натуральной форме используйте расчетную ведомость по форме № Т-51 или расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49. Для выдачи зарплаты составьте отдельную ведомость. Платежная ведомость по форме № Т-53 предназначена для выдачи зарплаты в денежной форме. Поэтому использовать ее для оформления натуральных выплат довольно трудно.

    Для удобства можно воспользоваться унифицированной формой № 415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750. Это ведомость выдачи натуральной оплаты, предусмотренная для организаций агропромышленного комплекса. Она является оправдательным документом для списания в учете организации стоимости переданного в счет зарплаты имущества.

    Что касается непосредственно выдачи зарплаты имуществом, то платежная ведомость по форме №Т-53, утвержденная постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1, для выплаты зарплаты имуществом не приспособлена. Поэтому можно воспользоваться формой №415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16.05.

    На практике бывает, что уложиться в 20% лимит выдачи зарплаты в натуральной форме не получается. В таком случае, заручившись согласием работника, можно оформить выплату зарплаты в денежной форме с одновременной реализацией имущества работнику за наличный расчет. Порядок действий будет таким:

    1. оформить выплату работнику всей зарплаты в денежной форме;
    2. пробить кассовый чек на стоимость имущества, выдаваемого работнику.

    Предоставление отдыха в счет неотгулянных дней отпуска осуществляется на основании Трудового кодекса РФ. Лицо, которому необходим очередной отгул, имеет право попросить у начальника об оформлении 1 или 2 дней с сохранением зарплаты.

    Для этого сотрудник должен написать заявление о предоставлении выходных (1, 2, 3, 4 или более дней) в счет очередного отпуска по установленной форме.

    Для начисления зарплаты в натуральной форме используйте расчетную ведомость по форме № Т-51 или расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49. Для выдачи зарплаты составьте отдельную ведомость. Платежная ведомость по форме № Т-53 предназначена для выдачи зарплаты в денежной форме. Поэтому использовать ее для оформления натуральных выплат довольно трудно.

    Для удобства можно воспользоваться унифицированной формой № 415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16 мая 2003 г. № 750. Это ведомость выдачи натуральной оплаты, предусмотренная для организаций агропромышленного комплекса. Она является оправдательным документом для списания в учете организации стоимости переданного в счет зарплаты имущества.

    Факт начисления заработной платы отражается в расчетной или расчетно-платежной ведомости. Унифицированные формы этих документов N N Т-49 и Т-51 утверждены Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 N 1. Однако напомним, что с 1 января 2013 г. организации вправе использовать самостоятельно разработанные формы первичной документации (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

    Если в организации планируется выплата заработной платы в неденежной форме, расчетно-платежную ведомость можно дополнить графами, где будут указываться количество и стоимость полученных работниками в качестве заработной платы товаров.

    Если при этом заработная плата выдается производимыми или продаваемыми товарами, то необходимо составить документ, подтверждающий факт передачи товара (готовой продукции). Таким документом может служить накладная в свободной форме с указанием обязательных реквизитов первичного учетного документа (ст.

    В любом случае накладная должна содержать такие реквизиты, как наименование товара (готовой продукции), количество переданного сотруднику, цена за единицу и общая стоимость товаров (готовой продукции), выданных сотруднику. Как уже указывалось, цена за единицу товара (готовой продукции) должна определяться в соответствии с условиями трудового или коллективного договора. Образец накладной дан в приложении 3.

    Если организация, передающая товары в качестве заработной платы, является плательщиком НДС, то в течение пяти дней после выплаты зарплаты в натуральной форме необходимо составить еще и счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ) и на основании его сделать запись в книге продаж. В данном случае достаточно будет одного экземпляра счета-фактуры, так как работнику этот документ не нужен. Физические лица не являются плательщиками НДС и вычетов не осуществляют.

    В случае когда в качестве заработной платы, выдаваемой в денежной форме, организация оплачивает за работника какие-либо товары или услуги, дополнительных документов составлять не требуется. Достаточно заявления работника с указанием, что именно следует оплатить, и платежного поручения, подтверждающего оплату.

    Какого размера может быть зарплата в натуральной форме

    Важно! Выплачивать в натуральной форме можно только часть зарплаты. Эта часть не должна превышать 20% от общего размера начисленной зарплаты.

    Всю зарплату выдать работнику товарами или другими ценностями нельзя. Выплата в натуральной форме не должна превышать 20% от начисленной зарплаты. Если все же возникает необходимость выдать работнику в натуральной форме более 20% от зарплаты, то оформить это нужно уже как продажу. Таким образом, в документах будет отражено, что работнику выплачена зарплата в полном объеме, после чего он за наличные приобрел у своего работодателя какое-либо имущество.

    Начисление НДФЛ и страховых взносов

    Как и зарплата, выплачиваемая в денежной форме, зарплата в натуральной форме подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами. Для того, чтобы рассчитать размер НДФЛ, потребуется определить стоимость выдаваемой ценности. Цену определяют по согласованию между работником и работодателем, исходя из рыночной цены, включая и НДС.

    Руководствуясь п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг).

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Ставка налога составит 13% в случае, если работник является налоговым резидентом (п. 1 ст. 224 НК РФ), и 30% в случае, если работник является нерезидентом (п. 3 ст. 224 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

    По общему правилу датой фактического получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). При выплате заработной платы в натуральной форме налог следует удержать из следующих денежных выплат в пользу работника (п. 4 ст. 226 НК РФ).

    В бюджет удержанный налог необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Обратите внимание, что при выплате заработной платы в натуральной форме доход работника также определяется на основании цен товаров, работ и услуг, указанных в накладной или иных внутренних документах.

    Отметим, что если организация оплачивает сотруднику, например, аренду жилья, то такой доход также будет подлежать обложению НДФЛ (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/255 и от 13.06.2012 N 03-04-06/6-168, а также Письмо УФНС России по г. Москве от 01.07.2009 N 16-15/067519).

    Теперь рассмотрим порядок начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, а также взносов по страхованию на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

    7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования”; далее – Закон N 212-ФЗ, а также п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

    При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются исходя из стоимости этих товаров (работ, услуг), указанной сторонами договора (ч. 6 ст. 8 Закона N 212-ФЗ и п. 3 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Как отметило Минздравсоцразвития России в Письме от 05.08.

    С зарплаты в натуральной форме нужно рассчитать:

    • НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ);
    • взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 8 Закона от 24 июня 2009 г. № 212-ФЗ);
    • взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    НДФЛ и страховые взносы нужно начислить в том же порядке, что и при выплате зарплаты в денежной форме. То есть в последний день месяца со всей начисленной суммы (п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ, ч. 3 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

    По общему правилу, с зарплаты, выплаченной в натуральной форме, НДФЛ рассчитывают по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Следовательно, ее включают в доходы сотрудника, которые можно уменьшить на стандартные вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

    При этом налоговой базой является стоимость переданных товаров (работ, услуг, иного имущества), которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 105.3 Налогового кодекса РФ. Такие правила установлены пунктом 1 статьи 211 Налогового кодекса РФ.

    Ситуация: нужно ли удержать НДФЛ при компенсации (оплате за сотрудника) стоимости коммунальных услуг?

    Да, нужно, если организация оплачивает коммунальные расходы за сотрудника.

    Если же расходы на коммунальные услуги организация сотруднику возмещает, то такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, что она предусмотрена федеральным (региональным, местным) законодательством.

    Если организация оплачивает коммунальные расходы за сотрудника (полностью или частично), то такая выплата является его доходом, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Например, частичная оплата за сотрудника электрической и тепловой энергии, предусмотренная отраслевыми тарифными соглашениями, подлежит налогообложению в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/391, от 28 июня 2011 г. № 03-04-06/6-152).

    Если же организация возмещает сотруднику расходы на коммунальные платежи, то такая компенсация не облагается НДФЛ при условии, что она предусмотрена действующим законодательством.

    Закрытый перечень выплат, с которых не нужно удерживать НДФЛ, приведен в статье 217 Налогового кодекса РФ. В частности, от налога освобождены компенсационные выплаты, связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. Причем такие компенсации должны быть предусмотрены федеральными законами, законодательными актами субъектов РФ или решениями местных властей.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Такой вывод следует из пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

    – Правительством РФ (если педагог работает в федеральной государственной образовательной организации);

    – законодательством субъектов РФ (если педагог работает в региональной или муниципальной образовательной организации).

    Следовательно, компенсация коммунальных услуг педагогам, проживающим и работающим в сельской местности (поселках городского типа или рабочих поселках), предоставленная в порядке, установленном Правительством РФ (региональным законодательством), не облагается НДФЛ. Однако данная льгота не распространяется на педагогических работников, проживающих на иных территориях (не в сельской местности). Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 12 сентября 2011 г. № 03-04-05/6-654.

    При этом отраслевые тарифные соглашения к законодательным актам не относятся (письма Минфина России от 4 августа 2011 г. № 03-04-05/8-543, от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/1/391). Поэтому, если выплата компенсации коммунальных услуг предусмотрена отраслевым соглашением, но не является требованием законодательства (федерального, регионального или местного), такая компенсация облагается НДФЛ на общих основаниях (п. 1 ст. 210 НК РФ).

    Как оформить выплату зарплаты

    Возможность выдавать зарплату в натуральной форме должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Если такого пункта в указанных документах нет, компания не сможет производить подобные расчеты с персоналом даже при наличии заявлений работников. В некоторых случаях, когда выплаты в натуральной форме носят разовый характер, нужно составить дополнительное соглашение к трудовому договору. При этом вносить изменения в текст самого договора не нужно. Образец дополнительного соглашения смотрите на с. 37.

    -----------------------------------------------------------------¬
    ¦ Дополнительное соглашение ¦
    ¦ к трудовому договору N 130 ¦
    ¦ от "15" августа 2001 г. ¦
    ¦ ¦
    ¦г. Клин 14 июня 2007 г.¦
    ¦ ¦
    ¦ Общество с ограниченной ответственностью "Мясной рай",¦
    ¦именуемое в дальнейшем "Работодатель", в лице генерального¦
    ¦директора М.Ф. Сытнова, действующего на основании Устава,¦
    ¦с одной стороны, и работник ¦
    ¦ ¦
    ¦ Ветчинкин Андрей Алексеевич, ¦
    ¦ -------------------------------- ¦
    ¦ (фамилия, имя, отчество) ¦
    ¦ ¦
    ¦именуемый (именуемая) в дальнейшем "Работник", с другой стороны,¦
    ¦(далее - Стороны) заключили настоящее дополнительное соглашение¦
    ¦к трудовому договору N 130 от 15.08.2001 (далее по тексту -¦
    ¦трудовой договор) о нижеследующем. ¦
    ¦ В связи с изменением системы оплаты труда стороны¦
    ¦договорились: ¦
    ¦ 1. Изложить п. 5.1 в следующей редакции: ¦
    ¦ "Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного¦
    ¦месячного заработка, по согласованию между Работником и¦
    ¦Работодателем может выдаваться в натуральной форме (мясными¦
    ¦полуфабрикатами или готовой колбасной продукцией ООО "Мясной¦
    ¦рай"). Период получения натуральной оплаты труда регулируется по¦
    ¦соглашению Сторон. По заявлению Работника натуральная оплата¦
    ¦труда может быть заменена денежной оплатой труда в любой¦
    ¦момент". ¦
    ¦ 2. Остальные условия трудового договора N 130 от 15.08.2001¦
    ¦считать неизменными и обязательными для исполнения Сторонами. ¦
    ¦ 3. Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух¦
    ¦экземплярах, по одному экземпляру для Работника и Работодателя,¦
    ¦и вступает в силу с 15.06.2007. Оба экземпляра имеют равную¦
    ¦юридическую силу. ¦
    ¦ 4. Настоящее дополнительное соглашение является неотъемлемой¦
    ¦частью трудового договора N 130 от 15.08.2001. ¦
    ¦ 5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим¦
    ¦дополнительным соглашением, стороны будут руководствоваться¦
    ¦действующим законодательством РФ. ¦
    ¦ 6. Подписи сторон ¦
    ¦ ¦
    ¦ Работодатель: ООО "Мясной рай" ¦
    ¦ ИНН 5020202285 ¦
    ¦ 107000, г. Клин, ул. Чайковского, д. 3/12, комната правления ¦
    ¦ р/с 40702810001546521235 в ЗАО КБ "Сезон-банк", г. Клин ¦
    ¦ БИК 044245212, к/с 30101810002120000112 ¦
    ¦ ¦
    ¦ Работник: Ветчинкин Андрей Алексеевич ¦
    ¦ дата рождения 01.01.1975 ¦
    ¦ N страх. свидетельства ПФР 047-254-658 22, ¦
    ¦ ИНН 504521231251 ¦
    ¦ паспорт серии 45 00 N 245123 ¦
    ¦ выдан 05.04.2000 УВД Клинского р-на ¦
    ¦ Московской области ¦
    ¦ Адрес регистрации: 107001, Московская область, г. Клин, ¦
    ¦ ул. Миши Балакирева, д. 5, кв. 14 ¦
    ¦ ¦
    ¦ Работодатель Работник¦
    ¦ Сытнов Ветчинкин¦
    ¦ ¦
    ¦ М.П. ¦
    L-----------------------------------------------------------------

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Для начисления заработной платы в натуральной форме необходима одна из ведомостей: расчетная (форма N Т-51) или расчетно-платежная (форма N Т-49). Унифицированные формы этих документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

    Для выдачи “натуральной” заработной платы можно воспользоваться ведомостью выдачи натуральной оплаты по форме N 415-АПК, утвержденной Приказом Минсельхоза России от 16.05.2003 N 750. Документ разработан для агропромышленных предприятий, однако может быть использован компаниями, не занятыми в сельскохозяйственном секторе.

    Главное – закрепить в учетной политике возможность использования подобного документа (образец заполнения аналогичной ведомости см. на с. 35). Кроме того, при получении сотрудниками продукции непосредственно на складе или в магазине используется накладная. В ней кладовщик (продавец) отражает, какой товар и в каком количестве получил работник.

    Форма N 415-АПК

                                         7
    ВЕДОМОСТЬ N -----
    ВЫДАЧИ НАТУРАЛЬНОЙ ОПЛАТЫ
    --------------¬
    ¦ Коды ¦
    -------------
    Форма по ОКУД ¦ ¦
    ---T----T----
    Дата (число, месяц, год) ¦ 31¦ 07 ¦2007¦
    ООО "Мясной рай" --- ---- ----
    Организация ------------------ по ОКПО ¦645301001 ¦
    сырьевой цех -------------
    Структурное подразделение ------------ ¦ ¦
    Наименование готовая продукция -------------
    продукции ----------------- по ОКПО ¦ ¦
    кг -------------
    Единица измерения ------------ по ОКЕИ ¦ ¦
    -------------
    Цена за ед., руб. ¦ ¦
    -------------
    ¦ ¦
    L--------------
     N 
    п/п
    Фамилия, имя, отчество
    Табельный
    номер
         Получено    
      Подпись  
    в получении
    количество
    сумма 
     1 
    Ветчинкин Андрей      
    Алексеевич
        55   
        9,8   
    2360  
    Ветчинкин  
     2 
    Индейкина Галина      
    Михайловна
        77   
        5     
    1050  
    Индейкина  
     3 
    Жирков Евгений        
    Георгиевич
       102   
        2     
     635  
    Жирков     
     4 
    Подкопченов Филипп    
    Филиппович
       151   
       12,9   
    2580,7
    Подкопченов
     5 
    Краковский Эдуард     
    Артемьевич
       223   
        5,7   
     982  
    Краковский 
                                   Всего 
       35,4   
    7607,7
                            бухгалтер    Филейкин     А.Р. Филейкин
    Ведомость составил ----------- -------- -------------------
    должность подпись расшифровка подписи
    Языкова Г.Н. Языкова
    Главный бухгалтер -------- -------------------
    подпись расшифровка подписи
    генеральный директор Сытнов М.Ф. Сытнов
    Утверждаю: -------------------- -------- -------------------
    должность подпись расшифровка подписи
    31 июля 07
    "--" ----------- 20-- г.

    Пример 1. В ООО “Мясной рай” с июня 2007 г. сотрудники получают часть заработной платы колбасной продукцией. Для выдачи зарплаты в натуральной форме бухгалтер использует ведомость по форме N 415-АПК. Так как ООО “Мясной рай” не является предприятием агропромышленного комплекса, возможность применения данного документа закреплена в учетной политике организации.

    Пять сотрудников компании решили получить часть зарплаты за июль продуктами питания. Как бухгалтеру составить ведомость выдачи натуральной оплаты?

    Решение. Бухгалтер взял данные из накладных, выданных сотрудникам на складе. В них содержится информация о том, какие продукты, в каком количестве и по какой цене получили работники в счет заработной платы. В ведомость бухгалтер вписал общее количество продукции, полученной каждым сотрудником, и стоимость продуктовых наборов.

    Как мы уже упоминали выше, выплачивать заработную плату в натуральной форме можно только с письменного согласия работника. В заявлении сотрудник указывает период, в течение которого он хотел бы получать “натуральную” зарплату (например, квартал). Если выплата носит разовый характер, заявление все равно необходимо составить.

    Пример 2. А.А. Ветчинкин работает мастером в сырьевом цеху мясоперерабатывающего завода (ООО “Мясной рай”). Его заработная плата составляет 11 800 руб. в месяц. В июле он решил получить часть зарплаты продукцией завода. В заявлении сотрудник указал, какую именно продукцию и в каком количестве он хотел бы получить (образец заявления см. на с. 40). Колбасная продукция ООО “Мясной рай” реализуется в том числе в магазине при комбинате.

    Зарплата сотрудникам может выдаваться не только деньгами, но и в натуральной форме. В статье рассмотрим как должна выплачиваться зарплата в натуральной форме в 2018 году, а также порядок ее оформления.

    Для того, чтобы начислить зарплату бухгалтер использует ведомость Т-51, либо Т-49. Для выдачи составляется отдельная ведомость. Ведомость Т-53 для выдачи зарплаты не в денежной форме не предназначена, поэтому применять ее для такого вида выплат будет сложно. Для упрощения работы можно воспользоваться формой ведомости, предназначенной для агрокомплексов №415-АПК, но чтобы ее использовать, это следует прописать в учетной политике организации (если, конечно, компания занимается не с/х видами деятельности).

    Бухучет

    Дебет 70 Кредит 90-1

    – отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет зарплаты;

    Дебет 90-2 Кредит 43 (41)

    – списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет зарплаты.

    Дебет 70 Кредит 91-1

    – отражена выручка от передачи имущества в счет зарплаты;

    Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…)

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    – списана стоимость имущества, передаваемого в счет зарплаты;

    Дебет 02 Кредит 01

    – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств).

    В зависимости от того, какое имущество организация планирует выдать сотруднику в качестве зарплаты зависят бухгалтерские операции.

    Хозоперация Проводки
    Дебет Кредит
    Работнику выдается товар (готовая продукция)
    В счет зарплаты выдан товар 70 90 (субсчет «Выручка»)
    Списана себестоимость товара 90 (субсчет «Себестоимость продаж») 43(41)
    Работнику выдаются материалами (ОС)
    В счет зарплаты выданы ОС 70 91 (субсчет «Прочие доходы»)
    Списана стоимость ОС 91(субсчет «Прочие расходы») 01(08, 10, 21)
    Списана амортизации по ОС 02 01

    Законодательная база

    Статья 131 ТК РФ «Формы оплаты труда»
    Письмо Минфина №03-03-06/2/109 от 27.08.2008 «О компенсации работникам оплаты за аренду жилья»

    Налоговый учет

    В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Расходы на оплату труда учитываются в базе по налогу на прибыль ежемесячно на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

    При выплате заработной платы в натуральной форме сумма расходов определяется на основании цен переданных товаров, работ и услуг, указанных в накладных и прочих документах.

    Некоторые нюансы. Минфин России в Письме от 05.11.2009 N 03-03-05/200 разъяснил, что гл. 25 НК РФ не содержит определения натуральной формы оплаты труда, и со ссылкой на ст. 11 НК РФ указал, что при налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме оплаты труда, следует руководствоваться нормами Трудового кодекса РФ.

    Исходя из положений ст. 131 и Постановления Президиума ВС РФ от 17.03.2004 N 2, Минфин России указал, что расходы на выплату работникам заработной платы в натуральной форме не должны превышать 20% от начисленного заработка. Поэтому, по мнению финансового ведомства, сумма выданной в натуральной форме заработной платы, превышающей это ограничение, в расходах не учитывается. Это также подтверждается в Письмах Минфина России от 06.09.2013 N 03-03-06/2/36774, от 22.10.2013 N 03-04-06/44206.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    На практике многие организации оплачивают, например, аренду квартиры сотруднику, переехавшему в другую местность, для работы именно в этой организации. И при условии, что в трудовом договоре закреплено, что оплата аренды квартиры является частью заработной платы, налоговики разрешают учитывать такие затраты при налогообложении прибыли.

    Так, в Письме ФНС России от 12.01.2009 N ВЕ-22-3/6@ было отмечено, что если предоставление квартиры для проживания работника будет являться условием трудового договора и рассматриваться сторонами как обязанность работодателя выплачивать часть заработной платы в неденежной форме (с конкретным определением размера этой части), то подобные расходы следует учитывать в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда. При этом опять же следует учитывать 20-процентное ограничение в отношении заработной платы в неденежной форме.

    К сведению. При учете расходов на аренду жилья для сотрудника следует иметь в виду позицию УФНС России по г. Москве, изложенную в Письме от 14.03.2007 N 20-08/022129@. Если предоставление жилья сотруднику является не формой оплаты труда в неденежной форме, а обязанностью работодателя, то учитывать подобные расходы будет рискованно (п. 29 ст. 270 НК РФ).

    По мнению столичных налоговиков, расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет. Правда, суды в подобной ситуации часто поддерживают налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.11.2007 N А56-47663/2006).

    Дебет 02 Кредит 01

    Порядок начисление взносов и НДФЛ такой же, как и в случае выплаты зарплаты в денежном эквиваленте. НДФЛ рассчитывают по ставке 13%, поэтому сумма выданных товаров включается в общий доход сотрудника, уменьшаемый на стандартные вычеты. Для расчета налога нужно определить стоимость передаваемого сотруднику имущества.

    Расчет других налогов зависит от применяемой работодателем системы налогообложения. Если организация платит налог на прибыль, то при его расчете вся сумма начисленной зарплаты включается в расходы, при этом то в какой форме происходит ее выплата (денежной или натуральной) значения не имеет.

    Д90 субсчет «НДС» К68 – начислен НДС в размере 458 рублей;

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Прежде чем отражать “натуральную” заработную плату сотрудника в бухучете и начислять на нее налоги, бухгалтеру необходимо правильно рассчитать денежный эквивалент натурального дохода. Это прежде всего зависит от того, верно ли определена стоимость продукта.

    Ценообразование. При определении стоимости продукции (работы или услуги) следует ориентироваться на ст. 40 НК РФ. Другими словами, за основу при подсчете “натуральной” зарплаты принимают цену, по которой организация реализует свой товар, работу или услугу в обычных условиях. Если цена отклоняется от рыночной более чем на 20% в ту или иную сторону, инспекторы могут проверить правильность ценообразования и пересчитать налоги (п. 3 ст. 40 НК РФ).

    Если у предприятия в силу каких-либо причин нет возможности установить рыночную цену своей продукции (работы, услуги), для определения отпускной цены можно ориентироваться на официальные источники информации о рыночных ценах, а также о биржевых котировках (п. 11 ст. 40 НК РФ). Кроме того, организация может воспользоваться услугами оценщика, имеющего лицензию, и определить рыночную стоимость своего товара (работы или услуги) в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ “Об оценочной деятельности в Российской Федерации”.

    НДФЛ. Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ заработная плата облагается НДФЛ независимо от формы, в которой она получена. Ставка налога для резидентов РФ составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Доходы (в том числе и в натуральной форме), облагаемые по этой ставке, можно уменьшить на вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

    https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

    В п. 1 ст. 211 НК РФ сказано, что при выплате дохода в натуральной форме налоговую базу по НДФЛ определяют как стоимость данной продукции (работы или услуги, а также имущества), включая НДС и акцизы. Организация как налоговый агент обязана исчислить и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Если же компания не исполнит обязанность налогового агента, инспекция может ее оштрафовать. Сумма штрафа составит 20% от суммы налога, который подлежит перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ).

    ЕСН, пенсионные взносы и взносы на травматизм. Учитывая, что объектом для единого социального налога являются все выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам, “натуральная” зарплата подлежит обложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ).

    Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации” на сумму зарплаты, выданной в натуральной форме, начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование.

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    В соответствии с п. 3 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, на сумму выплат при натуральной оплате труда необходимо начислить взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

    Налог на прибыль и НДС. Всю сумму начисленной заработной платы независимо от ее формы включают в расходы на оплату труда, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (ч. 1 ст. 255 НК РФ). Как сообщают специалисты Минфина России, включить в расходы заработную плату, выданную в натуральной форме, можно только в пределах 20% от начисленной зарплаты. Свою позицию они высказали в Письме от 22.03.2006 N 03-03-04/1/272.

    На этот счет есть противоположное мнение. В гл. 25 НК РФ нет запрета на включение в расходы заработной платы, если она выдана в неденежной форме на сумму, большую чем 20% от начисленной зарплаты. Можно сказать, что компания нарушает только трудовое законодательство, выплачивая зарплату в натуральной форме сверх установленных норм.

    При начислении заработной платы в натуральной форме возникает еще один спорный момент. Нужно ли начислять НДС и налог на прибыль, выдавая зарплату в натуральной форме?

    Налоговые органы придерживаются следующей точки зрения. Переход права собственности на имущество является реализацией согласно п. 1 ст. 39 НК РФ. Следовательно, выдача зарплаты в натуральной форме является реализацией имущества организации. Соответственно, данная операция облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налог на прибыль нужно заплатить в данном случае на основании п. 1 ст. 249 НК РФ.

    Противоположная точка зрения основана на том, что правоотношения по выплате работникам заработной платы товарами являются предметом регулирования трудового законодательства. Соответственно, выдача зарплаты в натуральной форме не может являться реализацией. В данном случае компания не обязана уплачивать в бюджет налог на прибыль и НДС.

    Напомним: НДС не облагается реализация продукции собственного производства в счет натуральной оплаты труда в организациях, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции. При условии, что удельный вес доходов от реализации такой продукции в общей сумме доходов составляет не менее 70% (пп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме

    Дебет 70 Кредит 90

    • погашены начисленные суммы заработной платы путем выдачи работникам продукции, товаров, предоставления услуг, выполнения в их пользу работ.

    https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

    Одновременно в дебет счета 90 списывается фактическая себестоимость выданных товаров (произведенных работ, оказанных услуг).

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

    ×
    Рекомендуем посмотреть
    Adblock detector