Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Кредиторская задолженность

Определение

Кредиторская задолженность представляет собой совокупность финансовых обязательств предприятия перед третьими лицами.

Эти обязательства могут возникать в результате:

  • получения кредитов и займов;
  • в случае, если срок оплаты полученных товаров и услуг наступает позднее их фактического получения;
  • также сюда относится задолженность по зарплате, налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

Размеры этой задолженности формируются под влиянием таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики предприятия в отношении погашения долговых обязательств.

Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает возможность увеличить размер оборотных средств, повышает ликвидность активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого, обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты, являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для кредитора.

В структуре учета кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской можно выделить еще один вид долга – невостребованный. К этому виду относятся обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота, невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.

По истечении трех лет с даты возникновения или даты подтверждения обязательств учитывается на балансе в качестве прибыли предприятия.

Прекращение кредиторской задолженности возможно двумя способами:

  1. погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
  2. его списание с баланса кредитора как безнадежного.

При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь следующие последствия:

  • ухудшение деловой репутации;
  • начисление штрафов и пеней;
  • введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного должника.

Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.

Анализ и расчет

Анализ и оценка обязательств производится на основании следующих критериев:

  • оборачиваемость;
  • качество;
  • доля в общей структуре расчетов;
  • виды кредиторов;
  • сроки погашения;
  • наличие просроченной задолженности.

Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.

Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность относятся к тем финансовым инструментам, бесконтрольное возникновение которых может привести к ряду неприятных последствий, однако грамотное использование позволяет повысить эффективность работы.

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Понятие и виды дебиторской задолженности

Финансовая стабильность любой компании требует превышения суммы дебиторской задолженности над кредиторской.

Дебиторская задолженность – это имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, входящим в число ее должников.

Дебиторскую задолженность принято рассматривать как:

  • средство погашения кредиторской задолженности;
  • часть продукции, переданной покупателям, но пока не оплаченной;
  • одну из составляющих оборотных активов, финансируемых за счет собственных или заемных средств.

Дебиторская задолженность – это задолженность различных субъектов хозяйствования (юридических и физических лиц) организации, которая выражена в денежном измерении.

Как правило, дебиторская задолженность возникает, когда покупатели или заказчики получили продукцию (работы или услуги) до того, как произвели за них оплату.

Например, организация отгрузила товар покупателю на сумму $55000$ руб.

В бухгалтерском учете на данную операцию формируется следующая запись:

И дебиторская задолженность составляет соответственно $55 000$ руб.

Когда покупатель производит оплату за полученный товар в размере $40 000$ руб. путем перечисления денежных средств на банковский счет, в бухгалтерском учете организации формируется следующая запись:

Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась на $40 000$ руб. и составила $15 000$ руб.

Однако, в широком смысле дебиторская задолженность может возникать и внутри предприятия. Например, при выдаче денежных средств подотчет. В данном случае должником выступает подотчетное лицо до момента, когда такое лицо отчитается за полученные средства.

Например, из кассы организации выданы денежные средства в подотчет работнику предприятия в сумме $18 000$ руб. В бухгалтерском учете такая операция будет отражена следующей проводкой:

Также дебиторская задолженность может возникнуть при осуществлении предоплаты поставщикам.

Например, организация перечислила поставщику предоплату за товар в сумме $24 000$ руб. Данная операция отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

И дебиторская задолженность составила $24 000$ руб.

По мере того, как поставщик будет поставлять товары, такая задолженность будет уменьшаться.
Например, поставщик поставил товары на сумму $7 000$ руб., и в бухгалтерском учете сформирована следующая проводка:

Т.е. дебиторская задолженность уменьшилась до $17 000$ руб. $(24000-7000).$

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Также могут быть и другие случаи дебиторской задолженности (займы работникам организации, переплаты арендаторам и т.д.) Однако, основная ее часть, как правило, распределена между покупателями и заказчиками предприятия.

Дебиторская задолженность является ликвидным активом предприятия при условии, что она не является просроченной. По сути, дебиторская задолженность покупателей и заказчиков отражает сумму уже заработанных денежных средств, которые организация получит в ближайшем будущем.

Людям, которые связаны с финансовой деятельностью очень часто приходится слышать слова «дебиторская задолженность», но далеко не каждый полностью понимает смысл этого понятия.

Что считается дебиторской задолженностью предприятия

Дебиторская задолженность в бухгалтерии подразумевает сумму долгов, которые причитаются предприятию или компании со стороны потребителя (приобретателя) или прочих категории дебиторов за уже исполненные услуги. При этом организация имеет расчет на получение данного долга в конкретные сроки, согласуемые с дебитором.

Дебитор – лицо, являющееся должником организации, оказывающей услуги или продающей товары.

Если глубже погрузиться в терминологию, то данный вид задолженности есть разновидность актива, при этом следует учитывать, что средства, составляющие сумму долга не находятся на счете предприятия, что негативно сказывается на балансе и финансовом положении.

Это позволяет значительно увеличить объемы сбыта или круг потенциальных клиентов посредством предоставления отсрочек по платежам.

Для нормального функционирования предприятия требуется выстраивание системы управления финансовыми рисками, неотъемлемой частью которой должен стать анализ дебиторской задолженности для своевременного выявление возможности не возврата средств.

На первоначальном этапе построения подобной системы следует учитывать все данные об имеющейся ДЗ по датам, для чего необходимо распределить ее по составным частям структуры:

  • общая сумма долга и количество должников;
  • доля, составляемая «дебиторкой» в финансовом портфеле организации;
  • разделение задолженности по временным характеристикам;
  • распределение долга по размеру выплат.

ДЗ=ДЗ1 Т-Р, где

ДЗ1 –задолженность на конец предыдущего отчетного периода;

Т – стоимость услуг по договору;

Р – поступления от реализации.

К примеру, чтобы определить среднюю ДЗ, необходимо сумму значений величины дебиторской задолженности на начало и конец периода, разделить пополам.

Также для более полного расчета ДЗ может учитываться оборачиваемость, рыночная стоимость, период сбора задолженности. При этом важно учитывать именно коэффициент оборачиваемости, наглядно демонстрирующий процент вырученных средств на потраченный рубль.

Ко=Р/средняя ДЗ, где

Ко – коэффициент оборачиваемости;

Р – выручка, полученная организацией от продажи в кредит.

Код=T/Ко, где

Код – срок оборачиваемости;

T – период времени, подвергаемого анализу.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Существует большое количество критериев, позволяющих распределить ДЗ по видам. Первым, самым крупным делением задолженности служит ее распределение по времени погашения причитающегося долга:

  • краткосрочная ДЗ. В эту группу включаются суммы, которые ожидаются к поступлению на счета организации в течение текущего финансового года;
  • долгосрочная ДЗ. Она включает в себя выплаты, которые должны поступить на счет в срок более года после наступления окончания отчетного периода.

Временное разделение устанавливается Приказом Минфина РФ №43 Н от 06.07.1999 года, где четко прописаны виды задолженности по срокам погашения.

Следующим критерием, определяющим виды ДЗ, является поступление оплаты. В данном случае задолженность будет делиться на:

  • нормальную ДЗ, включающую в себя средства за оказанные услуги или проданные товары, сроки поступления которых еще не наступили согласно действующему договору;
  • просроченная ДЗ, когда суммы за выполненную в срок работу не поступили на счета организации вовремя.

Следуя этому правилу просроченная задолженность подразделяется на:

  • сомнительную, когда финансовое положение дебитора далеко от стабильного, но шанс получить денежные средства существует;
  • безнадежную, образующуюся в случаях банкротства дебитора. В этом случае рассчитывать на возвращение долга не следует.
  • отсроченная задолженность. Вид, отличающийся продлением сроков выплаты долга после предварительного соглашения сторон.

В бухгалтерии принято выделять еще одну разновидность задолженности, определяемую по объекту долга:

  • товары, услуги или прочие виды работ в соответствии с договором;
  • обязательства по полученным векселям;
  • расчетные операции с бюджетом, что включает в себя налог на добавочную стоимость, уплачиваемый при прохождении таможенного контроля в случае ввоза товара в страну;
  • финансовые отношения с персоналом, особенно с материально ответственными лицами;

Если разновидностей задолженности несколько, то причин ее появления намного меньше. Две основные причины, приводящие к появлению долга заключаются в:

  • осуществлении процесса нормальной деятельности, во время которой происходит образование долга в силу несвоевременной проплаты заказчиками выполненной работы;
  • неудовлетворительное состояние платежной дисциплины, включающая в себя не только несвоевременное исполнение должниками возлагаемых на них договором обязательств по своевременной оплате, но также неграмотное составление самих договорных документов.

Первичный документ появляется в момент совершения операции (сделки) или сразу после ее завершения.

Существует возможность указать момент перехода обязательств выплаты долга отдельно в «теле» договора. Именно этот срок будет отражаться в соответствующей строке бухгалтерской отчетности.

Если в договоре отдельно не проговаривается срок наступления обязательств по выплате долга покупателем, то в соответствии с требованиями ГК РФ временем возникновения подобных обстоятельств считается момент отгрузки товара продавцом или отпуска услуги, что подтверждается актом выполненных работ или оформлением транспортной накладной.

Чтобы полностью знать масштабы имеющихся долгов со стороны дебиторов регулярно требуется проводить процесс инвентаризации ДЗ посредством актов сверки по каждому конкретному договору.

Следует иметь в виду, что момент подписания акта сверки является временем прекращения действия текущей ДЗ и является точкой отсчета нового периода.

При проведении процесса инвентаризации ДЗ важно правильно оценивать объем просроченной и сомнительной задолженности. Также не менее важным является определение возможности формирования резерва в балансе предприятия исходя из суммы сомнительного долга.

Еще одним действием при инвентаризации является анализ имеющихся дебетовых остатков по счетам, предполагающим налоговые выплаты. Это действие проводится с целью выявления совершенных переплат.

Нередко у организации возникают ситуации, когда требуется продать имеющуюся ДЗ. Совершение данной сделки осуществляется в рамках договор уступки права, иначе называемого договор цессии.

Сумма приобретения будет являться для цессионария начальной стоимостью дебиторской задолженности. Еще одним важным нюансом перепродажи ДЗ является налогообложение.

Как создать систему управления дебиторской задолженностью

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

Эффективной можно считать систему управления разными видами дебиторской задолженности, если она позволяет справиться с такими задачами:

  • формализовывать и актуализировать эффективную торговую и закупочную политику, которая позволит повысить доходность компании, параллельно поддерживая приемлемый уровень рисков;
  • сохранять баланс между дебиторскими долгами и фондирующими их пассивами;
  • выделять приоритеты по объемам производства, ассортименту;
  • формировать и вовремя актуализировать прогнозы поступления средств;
  • снижать разные виды расходов на сопровождение закупок и продаж.

Подготовка регламентов в отношении:

  • коммерческого кредитования продаж (предоставления отсрочек различным типам покупателей по видам товаров);
  • коммерческого авансирования закупок (осуществления предоплат различным группам поставщиков по видам закупок).

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Практически всегда ранняя оплата сопряжена с предоставлением скидки, по этой причине закупщикам выгоднее покупать по предоплате, а продавцы предпочитают отгружать в долг. Даже несопоставимость стоимости такого финансирования контрагентов и цены привлекаемых кредитов не становится серьезным аргументом. Дело в том, что банковские проценты не учитываются в EBITDA, и замотивированные на такой показатель менеджеры готовы сопротивляться до конца.

Каждое предприятие, независимо от формы собственности, ведет учет собственных доходов и затрат. Это важно и для огромных компаний, занимающих передовые позиции на рынке, и для предпринимателей, организующих собственный маленький бизнес.

По окончании очередного отчетного периода им приходится анализировать полученные от произведенной работы результаты. Но для проведения этих окончательных операций требуется ясно представлять, как живет предприятие, на какие источники опирается и как использует имеющиеся активы.

Именно об активах компании, в частности, о дебиторской задолженности пойдет речь в данной публикации.

Способы оптимизации дебиторской задолженности

Предупредить образование дебиторской задолженности можно при помощи заранее подготовленного четкого плана ведения расчетов. За счет грамотно использования в финансово-хозяйственной деятельности собственных средств сокращается величина дополнительных издержек.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Компании важно быть аккуратной при выборе клиентов для сотрудничества, как можно более педантично прорабатывать и согласовывать условия сделки. Не стоит подписывать контракт, пока вы не видели максимально возможный комплект учредительных документов, не представили себе положение клиента на рынке, его платежеспособность и исполнительность по отношению к другим юридическим и физическим лицам. Предприятиям лучше пользоваться системой стандартов оценки потенциальных клиентов, сотрудников.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ дебиторской задолженности организации

Если вы хотите наглядно увидеть разные виды дебиторской задолженности по срокам просрочки платежа, стоит построить график анализа. Он поможет проанализировать показатели как по видам просрочки, так и по клиентским менеджерам, филиалам. Наличие динамики «дебиторки» с указанием общих сумм позволяет не рассчитывать их дополнительно.

Таким образом организация отслеживает размер дебиторского долга и разные виды показателей, вычисленные на его основе.

Кдз = ДЗ/А,

где ДЗ – сумма всех видов дебиторской задолженности;

А – все активы компании.

Кодз = Выр / СрОстдз,

где Кодз – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

Выр – выручка за период;

СрОстдз – средний остаток дебиторки».

Рассчитывают данный показатель, складывая разные виды дебиторских денежных обязательств на начало и конец периода, после чего делят на два. При помощи коэффициента оборачиваемости удается узнать усредненное количество дней, на протяжении которых долг остается неоплаченным.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

Одз = 365 / Кодз

Сразу скажем, что эти показатели не предполагают наличия нормальных значений. Компания сама решает, в каких пределах должны находиться коэффициенты, отталкиваясь от особенностей своей деятельности. Высокий коэффициент оборачиваемости свидетельствует о том, что покупатели быстро выплачивают разные виды долгов, а это лучший исход для каждого предприятия. Однако нужно понимать, что высокая оборачиваемость не всегда становится показателем эффективной работы фирмы.

6. Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

7. Взыскание дебиторской задолженности

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

Дебиторская и кредиторская задолженность – что это такое: определение, что они значат

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

8. Списание дебиторской задолженности

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

10. Продажа и покупка дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector