Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН

Основные аспекты применения упрощенной системы налогообложения

УСН – специальный налоговый режим, при применении которого организации и индивидуальные предприниматели не уплачивают в бюджет ряд налогов.

По общему правилу при использовании упрощенной системы не уплачиваются:

  1. Налог на прибыль для организаций и на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей.
  2. Налог на имущество предприятий (ИП не уплачивает его в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
  3. НДС.

Конечно, закон (статья 346.11 НК РФ) устанавливает некоторые исключения, при которых даже на УСН придется уплачивать данные виды платежей (например, с дивидендов или по некоторым долговым обязательствам придется заплатить налог на прибыль или НДФЛ).

Также не освобождает УСН и от уплаты страховых взносов.

Использовать УСН вправе индивидуальные предприниматели и организации с остаточной стоимостью основных средств (по бухгалтерской отчетности) не более 150 миллионов рублей и доходом, не превышающим 112,5 миллионов рублей.

Важно!

При определении дохода компании, решившей перейти на упрощенную систему налогообложения нужно учитывать, что такой доход берется не за весь год, а за девять месяцев того года, в котором предприятие подало уведомление о переходе на этот специальный налоговый режим.

Помимо ограничения по доходам и основным средствам, есть еще дополнительные ограничения, при которых перейти на УСН не получится. Распространяются такие ограничения и на компании, и на индивидуальных предпринимателей.

Так, не получится применять «упрощенку» организациям и ИП:

  • Если численность их работников превышает 100 человек.
  • Если они занимаются производством подакцизных товаров или добычей полезных ископаемых.
  • Если они не уведомили о переходе на УСН в течение тридцати дней после регистрации (этот срок применяется для компаний или ИП, решивших перейти на упрощенную систему сразу после регистрации или прекративших уплачивать единый налог на вмененный доход). А также до 31 декабря года, предшествующего периоду, в котором они желают использовать этот специальный налоговый режим (этот срок используется фирмами и индивидуальными предпринимателями, ранее осуществлявшими деятельность и уплачивающими при этом налоги в общем порядке).
  • Если они перешли на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Еще применение УСН ограничивается и видом деятельности организации. В частности ее не смогут использовать:

  1. Банковские и страховые организации.
  2. Негосударственные пенсионные, а также инвестиционные фонды.
  3. Ломбарды и участники рынка ценных бумаг.
  4. Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  5. Нотариусы и адвокаты.
  6. Частные агентства занятости.
  7. Микрофинансовые организации.
  8. Иностранные предприятия.
  9. Коммерческие компании с долей участия юридических лиц более 25%.
  10. Казенные и бюджетные учреждения.

Если фирма или индивидуальный предприниматель имеют право и желают применять УСН со следующего календарного года, они уведомляют об этом налоговые органы в срок не позднее 31 декабря текущего года (в котором принято решение о переходе на «упрощенку»).

В уведомлении указывается:

  1. Вид налогообложения.
  2. Сумма остаточных средств.
  3. Размер доходов компании (он берется по состоянию на 1 октября года, предшествующего году перехода на УСН).

Выбрать упрощенную систему можно и при регистрации компании или ИП. В таком случае у вновь зарегистрированного предприятия или индивидуального предпринимателя есть 30 дней после регистрации на направление в налоговую инспекцию уведомления о переходе на УСН.

Пример расчета при УСН 15% минимального налога

Для уменьшения налога по УСН можно использовать:

  1. Зачет имеющейся переплаты по ранее уплаченным взносам.
  2. Учет доходов и расходов.
  3. Учет уплаченных страховых взносов.
  4. Учет минимального налога.
  5. Использование убытка прошлых лет.

Для того чтобы правильно выбрать оптимальный способ уменьшения суммы обязательного платежа стоит учитывать его размер, а также что именно выбрано в качестве объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»).

Этот способ уменьшения налога подходит для организаций и ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность длительное время. Налоговый кодекс разрешает принимать к зачету ранее излишне уплаченные фирмами и индивидуальным предпринимателем обязательные платежи.

По закону налоговый орган сам должен сообщить о переплате, но на практике он может этого не сделать. Поэтому, если раньше не было налажено чёткое отслеживание соответствия налоговых платежей начисленным сборам, имеет смысл проверить такое соответствие.

В том случае, если налогоплательщик обнаружит излишне уплаченный налог, нужно запросить у налоговиков проведение сверки взаиморасчетов (пункт 3 статьи 78 НК РФ), по результатам которой в специальном акте будет отражена переплата.

После установления факта переплаты необходимо обратиться в налоговую службу с заявлением о зачете излишне уплаченной суммы в счет будущих платежей. В течение 10 дней после получения заявления или после подписания акта сверки инспекция должна принять соответствующее решение.

Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН

Помимо этого можно потребовать возврат излишне уплаченного налога. Подобное заявление рассматривается в течение месяца. Вернуть платеж можно только в том случае, если у налогоплательщика не имеется недоимок по сборам.

Важно!

Обращение с заявлением о возврате или зачете излишне уплаченных налогов возможно в течение трех лет с момента внесения денежных средств в бюджет.

По закону (статья 346.24) налогоплательщики, применяющие УСН, для целей исчисления налоговой базы обязаны вести учет доходов и расходов, отражая их в специальной книге. Форма и порядок ведения книги утверждены Приказом ФНС России №135Н от 22 октября 2012 года.

При определении налоговой базы для упрощенной системы следует учитывать:

  1. Если объектом налогообложения выступают доходы, то необходимо обратить внимание на установленное НК РФ (статья 346.15) их разграничение на доходы, которые учитываются при исчислении налоговой базы, и доходы, не учитываемые для данных целей.
  2. В ситуации, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на сумму расходов, важно внимательно следить за основаниями расходования средств, ведь признать расходами при определении налоговой базы можно далеко не все траты денежных средств. Неверное отнесение трат к расходам, уменьшающим налоговую базу чревато проблемами в случае проведения в отношении налогоплательщика налоговой проверки.

Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН

Верное разграничение доходов и расходов при УСН, а также корректное внесение сведений о них в специальную книгу – это способ не только уменьшить налоги, но и избежать многих сложностей в общении с налоговой службой.

Согласно статье 346.21 НК РФ, если объектом налогообложения на УСН являются доходы, то налогоплательщик вправе уменьшить сбор (авансовый платеж по нему) на сумму уплаченных:

  1. Страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование работников.
  2. Расходов по выплате пособия по нетрудоспособности работников, за те дни, которые оплачиваются работодателем. Это правило распространяется, как на выплаты по обязательному страхованию, так и на случаи заключения договоров добровольного страхования.

При этом сумма уплачиваемого налога (авансового платежа) не может быть уменьшена более чем наполовину.

Индивидуальные предприниматели (не имеющие работников) уменьшают налоговый платеж по УСН на фиксированную сумму страховых взносов, вносимых при оплате обязательного пенсионного страхования в отношении себя.

Важно!

В 2015 году Минфин РФ признал, что ИП могут уменьшить налог, в том числе, и на сумму страхового взноса (1%), уплачиваемого им с дохода, превышающего триста тысяч рублей в год (Письмо Министерства Финансов № 03-11-09/71357 от 7 декабря 2015 года).

В ситуации, когда объектом налогообложения на упрощенной системе выступают доходы, уменьшенные на сумму расходов, уменьшить сам сбор не получится, зато можно учитывать уплаченные страховые взносы в качестве расходов при определении налоговой базы.

Как рассчитать минимальный налог при УСН в 2017-2018 годах?

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18, в том случае если объектом налогообложения выступают доходы, уменьшенные на расходы, и налогоплательщик по результатам исчисления налоговой базы уплачивает в бюджет налог в размере меньшим, чем 1% от его доходов, он должен заплатить именно 1% от доходов без учета расходов (минимальный налог).

При этом разницу между минимальным налогом и платежом, исчисленным исходя из расчета «доходы минус расходы» можно учесть в качестве расхода в следующем налоговом периоде.

Доходы за прошлый год – 600 тысяч рублей, расходы – 595 тысяч. Единый налог УСН = (600 – 595)*15% = 750 рублей. Минимальный налог = 600 тысяч* 1% = 6 тысяч. Уплачивать необходимо минимальный, который превышает единый на 5 тысяч 250 рублей.

Доходы, полученные за отчетный год – 500 тысяч рублей, расходы, понесенные в отчетном году – 450 тысяч. Без учета минимального налога прошлого года, единый налог составит (500-450)*15% = 7 тысяч 500 рублей. С учётом прошлого года этот же сбор составляет (500-450-5,25)*15%=6713 рублей. Таким образом, экономия налога за счёт минимального из прошлого года составила 787 рублей.

Неясным остается вопрос, можно ли за счет уплаченного в прошлом году минимального налога увеличить расходы, допустим, первого квартала, снизив тем самым авансовый платёж, или обязательно нужно ждать окончания года, чтобы подвести итоги с учетом всех факторов. Казалось бы, НК РФ не содержит ограничений на этот счёт, и, вроде бы, авансовый платеж уменьшить можно. Но Минфин в своем Письме № 03-11-04/2/111 от 22 июля 2008 года считает по-другому.

Тем не менее, есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа.

Таким образом, если организация хочет уменьшить авансовый платеж по единому налогу за счет уплаченного в прошлом году минимального сбора, она может это сделать, но вероятность возникновения возражений со стороны налоговых органов в случае проверки остается.

Если объектом налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на сумму расходов, достаточно эффективно использовать для снижения суммы налога убытки прошлых лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ). При этом важно учитывать ряд нюансов:

  1. Учесть можно убытки, отраженные в налоговых декларациях за последние десять лет.
  2. Уменьшать расходы можно лишь на убытки, понесенные при применении УСН. Убыток, появившийся до перехода на упрощенную систему (например, на общей системе налогообложения), использовать нельзя.
  3. При наличии убытков в нескольких налоговых периодах, учет убытков происходит в той очередности, в какой они возникали.
  4. При исчислении суммы налога нужно включать в расходы сначала минимальный налог прошлого налогового периода (или разницу между уплаченным минимальным и налогом, подлежащим уплате при исчислении по общим правилам), а потом убытки прошлых лет. При этом не стоит забывать и о том, что сумму меньше минимального налога заплатить в бюджет не получится.

Упрощенная система налогообложения. Применение УСН. Уменьшить налог на УСН

За 2013 год был получен убыток 90 тысяч рублей, за 2014 – убыток 50 тысяч. За 2015 год был уплачен минимальный налог – 10 тысяч. В 2016 году доходы составили 800 тысяч рублей расходы – 300 тысяч. При расчете единого налога, прежде всего, нужно учесть в расходах весь минимальный налог, уплаченный за 2009 год, поскольку год был закончен с убытком и, следовательно, единый налог УСН за этот год был равен нулю.

Таким образом, превышение доходов над расходами, которое и является налоговой базой, составит (800-300-10) = 490 тысяч. Потом можно учесть ещё убытки за 2013 и 2014 годы. Налоговая база получится равной 800-300-10-90-50=350 тысяч рублей. В результате сумма единого налога равна 350 тыс.*15% = 52,5 тысяч. Экономия за счет учета убытков составит (490-350)*15% = 21 тысячу.

Использовать убытки прошлых лет для снижения налога можно только при расчете итогового платежа за год. Авансовые платежи за счет убытков уменьшать нельзя, это прямо следует из НК РФ.

УСН, конечно, сама по себе призвана упростить ведение бизнеса (нужно подавать меньше отчетов) и уменьшить налоговую нагрузку на предпринимательство. Обдуманный же подход с выбором объекта налогообложения и способов уменьшения налоговой базы или уплачиваемого налога позволяют еще больше уменьшить платежи в бюджет, а значит, увеличить рентабельность предприятия, поэтому не стоит обходить их стороной.

Минимальный налог определяется и уплачивается только при упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Однако платится он лишь в тех случаях, когда его сумма оказывается больше, чем сумма налога, рассчитанного в общем порядке (по ставке 15% или иной, установленной в регионе). Рассчитывать минимальный налог при УСН следует по итогам года.

В некоторых случаях при незапланированном переходе в течение года на общий режим налогообложения с УСН минимальный налог может быть перечислен в бюджет по требованию налоговой инспекции. При указанном подходе ФНС России приравнивает последний отчетный период к налоговому периоду. Однако такие обстоятельства случаются весьма редко.

О том, какие налоги придется платить, работая на УСН, читайте в статье «Какие налоги и как нужно платить при УСН?».

Уплата минимального налога производится в те же сроки и в том же порядке, что и налога, начисляемого по основной ставке.

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

Можно ли уменьшить минимальный налог на УСН

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.

Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.

Расчёт

Мн = Нб × 1%,

где Нб — налоговая база, определенная с нарастанием с начала до конца налогового периода.

минимальный налог при усн

Отметим, что налоговая база для минимального налога при УСН — это доходы, рассчитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ.

Может случиться так, что налогоплательщик будет совмещать УСН «доходы минус расходы», например, с патентной системой налогообложения. При таких обстоятельствах размер минимального налога при УСН будет зависеть только от тех доходов, которые получены в ходе упрощенки. Подтверждение этому содержится в письме Минфина России от 13.02.2013 № 03-11-09/3758.

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале.

Пример

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб.

Далее бухгалтер ООО «Омега» должен произвести следующие операции.

10 000 руб. × 15% = 1 500 руб.

250 000 руб. × 1% = 2 500 руб.

1 500 руб. {amp}lt; 2 500 руб.

Видно, что сумма минимального налога больше 15-процентного налога.

4. Произвести уплату налога.

По итогам года ООО «Омега» должно уплатить минимальный налог УСН, поскольку его размер больше налога, исчисленного по правилам 15%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по итогам отчетных периодов были исчислены авансовые платежи, то минимальный налог нужно оплачивать за вычетом исчисленных сумм авансовых платежей (п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@). Исходя из данных нашего примера, сумма исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев составит 1650 руб.

усн доходы расходы минимальный налог

О правилах оформления платежного документа на уплату УСН читайте в этой статье.

Разницу между суммой минимального налога и налога, исчисленного в обычном порядке, можно учесть в расходах для исчисления налога по УСН с объектом «доходы минус расходы» в следующих налоговых (НЕ ОТЧЕТНЫХ!) периодах. А в случае получения убытка увеличить его на величину этой разницы и перенести на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, письма Минфина России от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03, от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).

В нашем примере начиная со следующего года разница, которую ООО «Омега» может включить в расходы по УСН  (или увеличить убыток), составит 1000 руб. (2500 руб. минимального налога – 1500 руб. налога по УСН за текущий год).

Мн = Нб × 1%,

О документе, в котором формируются данные для расчета УСН-налога, читайте в этом материале .

Пример

ООО «Омега» использует в своей деятельности УСН с объектом «доходы минус расходы». Результаты работы за год таковы: доходы составили 250 000 руб. (в том числе за 1 квартал 30 000 руб., за 2 квартал 70 000 руб., за 3 квартал 80 000 руб., за 4 квартал 70 000 руб.)., расходы — 240 000 руб. (в том числе за 1 квартал 32 000 руб.

10 000 руб.
× 15% = 1 500 руб.

 усн доходы минус расходы минимальный налог

250 000 руб.
× 1% = 2 500 руб.

1 500 руб. {amp}lt; 2 500 руб.

Видно, что сумма минимального налога больше 15-процентного налога.

4. Произвести уплату налога.

По итогам года ООО «Омега» должно уплатить минимальный налог УСН, поскольку его размер больше налога, исчисленного по правилам 15%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по итогам отчетных периодов были исчислены авансовые платежи, то минимальный налог нужно оплачивать за вычетом исчисленных сумм авансовых платежей (п. 5.10 порядка заполнения декларации по УСН, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).
Исходя из данных нашего примера, сумма исчисленных авансовых платежей за 9 месяцев составит 1650 руб.

О правилах оформления платежного документа на уплату УСН читайте в этой статье .

В нашем примере начиная со следующего года разница, которую ООО «Омега» может включить в расходы по УСН (или увеличить убыток), составит 1000 руб. (2500 руб. минимального налога – 1500 руб. налога по УСН за текущий год).

кбк усн минимальный налог

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Сумма налога согласно общему порядку: (1 000 000 – 950 000) × 15% = 7500 руб.

Минимальный налог: 1 000 000 × 1% = 10 000 руб.

Наглядно видно, что минимальный налог (10 000 руб.) больше суммы, которую надо было отдать в бюджет по общим правилам расчета налога на УСН (7500 руб.). Из этого следует, что в казну должна поступить сумма минимального налога в размере 10 000 рублей.

В чем плюсы перехода предпринимателей на упрощенную систему налогообложения? Кому разрешено платить налоги в государственный бюджет по минимальным тарифам и в чем подводные камни их применения?

УСН облегчает индивидуальным предпринимателям () и юридическим лицам налоговую отчетность. Вместо большого разнообразия налогов, собираемых с занимающихся бизнесом людей, требуется заплатить лишь один. Причем процентную ставку, по которой определяется перечисляемая в госбюджет сумма можно подобрать под нужды предприятия.

Коммерсантам, перешедшим в 2017 году на упрощенку, предоставляется 2 способа расчета с государством:

  • На основании полученной за отчетный год прибыли – ставка составит 6%.
  • Когда налогооблагаемая база получается вычитанием понесенных в хозяйственной деятельности расходов из прибыли предприятия, полученной за текущий отчетный период. В этом случае размер взимаемого налога лежит в пределах 5–15%.

Минимальный размер перечисляемого по упрощенной системе налога равен 1%. Однако не каждая компания, перешедшая на такое налогообложение, платит по наименьшей ставке. Кто может оказаться в числе счастливчиков?

Все проведенные при УСН расчеты отражаются в налоговой декларации. Это относится как к вычислению стандартного налога, так и минимального. В отчетные документы важно безошибочно ввести реквизиты платежа, например, код бюджетной классификации (КБК).

Неважно кто оплачивает налоги. Индивидуальные предприниматели и организации вводят одинаковые цифры. В 2017 году минимальный налог вносится по коду 18210501050011000110. Декларация в ФНС сдается регулярно (через 3 месяца) и в конце каждого года. Объем документа — 3 листа, которые заполняются следующим образом:

  • Первый лист называется титульным. На нем пишется информация о налогоплательщике, его ИНН.
  • Поле КПП заполняют исключительно предприятия. Индивидуальным предпринимателям он не присваивается.
  • Повторно сданные декларации дополнительно нумеруются. Такое происходит, когда в оригинале сделаны исправления или допущены ошибки.
  • Документ помечается кодом налогового периода и годом, за который предоставляется отчет.
  • Указывается фактический адрес представительства Налоговой службы, в которое сдаются бумаги, а также ее код.
  • Вносятся сведения о юридическом лице или ИП (ЕГРЮЛ, ЕГРИП) и взятый из классификатора код, соответствующий виду деятельности бизнеса (ОКВЭД).
  • Проставляется количество заполненных информацией страниц и дата. Затем декларация подписывается.

Раздел 2 целиком посвящен расчетам. Здесь фиксируется полученная компанией прибыль, израсходованные суммы и перечисленные . Минимально возможный при УСН сбор записывается в строку с кодом 270.

Если упрощенец для ведения бизнеса применяет систему «доходы минус расходы» и несет убытки, то под конец налогового периода происходит расчет суммы минимального налога. На самом деле, в упрощенной системе используются два вида ставки, но чаще всего ИП, имеющих подозрения, что в первое время ведения деятельности без убытков не обойтись, выбирают именно «доходы минус расходы», так как по ней есть возможность уплачивать минимальный налог при УСН.

В случае понесения убытков в начале ведения деятельности государством было принято решение брать с начинающих предпринимателей, не имеющих дохода, лишь минимальный процент налога, который составляет 1% дохода. Высчитанная таким способом сумма и будет являться минимальным налогом.

Если человек исчисляет авансовый платёж за второй, третий или четвёртый квартал, то на следующем этапе ему нужно вычесть из данного значения предыдущие авансовые платежи.

Что касательно высчитывания налога по итогам года, тут тоже всё просто. Человек определяет минимальный налог при УСН и сравнивает его с размером того налога, который был рассчитан обычным способом.

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора
  • возмещение ущерба от страховой
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подходит ИП и ООО на УСН.  Сервис подготовит налоговую декларацию, рассчитает налог и уменьшит его на страховые взносы. Попробуйте 30 дней бесплатно.

Доходы минус расходы

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например: Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;Расходы: 595 000 ₽.Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽. Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах. 

Рассчитаем налог за текущий год:Доходы: 500 000 ₽,Расходы: 450 000 ₽. Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽. Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам правильно рассчитать налог с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.Доходы за этот год: 800 000 ₽;Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽. 

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Эльба рассчитает налог УСН, правильно уменьшит его на страховые взносы и подготовит платёжки. Попробуйте 30 дней бесплатно.
Статья актуальна на 12.04.2019

минимальный налог при усн доходы

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Что касательно другого случая? Если человек выбрал ДМС, то его налог может варьироваться от 5 до 15 процентов. Вообще, в первую очередь предприниматель должен выяснить ставку, установленную для его вида деятельности в регионе её осуществления. А точное значение определяется посредством выполнения некоторых вычислений. И об этом стоит рассказать подробнее. Но для начала – пару слов об авансовых платежах. Это важный нюанс, который обходить стороной нельзя.

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Итоги

Применяя УСН «доходы минус расходы», по окончании года проверьте, какой налог нужно будет оплатить — рассчитанный в обычном порядке или минимальный. В случае если уплате подлежит минимальный налог, при оплате не забудьте вычесть из его рассчитанной суммы исчисленные авансовые платежи по УСН. Разница между минимальным налогом и налогом по УСН, рассчитанным в обычном порядке, может быть включена в расходы (или на ее величину может быть увеличена сумма убытка) в последующих налоговых периодах.

Здравствуйте! нас часто спрашивают, что такое «минимальный налог» при использовании ? Большинство компаний и предпринимателей, решивших выбрать , используют ставку 6% с базы «доходы».

Но, как мы уже неоднократно говорили ранее, есть другой вариант: база «доходы минус расходы». Его выбирают чаще всего в целях минимизации налога. Этот вариант имеет некоторые особенности, основной из которых можно назвать обязанность считать и перечислять «минимальный налог»
. Что важно знать предпринимателю?

Какие есть особенности

Обратим внимание на ситуацию, когда регион устанавливает дифференцированную ставку по этому варианту УСН. Для разных категорий плательщиков налога она может быть утверждена в границах от 5 до 15%. Что это означает? Ставка в конкретном регионе может быть, например, установлена в размере 10%. Вот только ставка для расчета минимального налога всегда одинакова – 1%. Ее размер установлен в НК РФ, и никаких изменений в зависимости от решений регионов нормативными актами не предусмотрено.

Получается, что по регионам ставка налога может различаться, а минималку все должны считать и платить одинаково
.

Достаточно часто в реальной жизни встречается и другая ситуация: ООО или ИП теряют право на использование упрощенки в течение года из-за превышения ограничений, прописанных в НК РФ. Согласно законодательству, с периода, в котором наступило это превышение, налогоплательщик обязан платить налоги по правилам общего порядка налогообложения, потому что право на спецрежим он потерял.

Пример:
упрощенка применялась только в течение первого полугодия, после 9 месяцев налогоплательщик должен платить налог уже в общем режиме. Получается, что налог по упрощенке рассчитывается только за период с начала года до 30 июня. За этот же период рассчитывается и минимальный налог. Перечислить в бюджет требуется ту сумму, которая больше.

Допустим, доходы за полугодие
2017
года, когда применялась упрощенка составили
156
млн руб., расходы
149
млн руб. Превышение лимита по выручке для упрощенцев наступило в июле. Получается, что налог по УСН нужно посчитать за полгода, он составит: (156 – 149
) * 15% =
1,05
млн руб. Минимальный налог будет равен
156
* 1% =
1,56
млн руб. Выходит, что заплатить надо именно минималку в размере
1,56 млн руб
.

Еще одна вполне «жизненная» ситуация – совмещение двух спецрежимов. Вместе с УСН можно использовать вмененку или патент. Как рассчитывать минимальный налог в этой ситуации? 1% высчитывается только от тех доходов, которые получены от бизнеса, облагаемого по УСН. Доходы от деятельности, для которой используется другой спецрежим, в расчете минималки участие не принимают.

Что делать, когда сложилась такая ситуация: вы в течение года исправно платили авансовые платежи, а в результате получилось, что нужно платить минимальный налог? Обращаем внимание на пару важных моментов.

Во-первых, минимальный налог считается самостоятельным платежом, имеет свой КБК и платится независимо от того, сколько средств вы уже перечислили ранее в качестве авансовых платежей.
Таким образом, у налогоплательщика образуется переплата по налогу.

Во-вторых, переплатой можно распорядиться следующими способами:

  • вернуть себе на расчетный счет;
  • оформить зачет в счет будущих авансовых платежей – сделать это можно будет в следующем году.

Теоретически, возможно зачесть эту переплату в счет минимального налога. Но на практике налоговики считают несколько иначе.
В поддержку налогоплательщиков пока есть только несколько решений судов, согласившихся с тем, что у фирм есть право на зачет заплаченных ранее сумм авансов в счет минимального налога.

Еще один интересный вопрос: а можно ли схитрить

Например, в течение первых отчетных периодов доходы у вас больше расходной части, а в конце года вы планируете большую сумму расходов и думаете, что будете платить минималку, а не налог, рассчитанный по общим правилам УСН. Можно ли в течение года не делать авансовые платежи? Нет, так делать нельзя. Налог считается исходя из реальных доходов и расходов, добавлять свои предполагаемые затраты, как и еще несуществующие доходы, нельзя.

Налогоплательщик обязан считать авансовый платеж и перечислять его сумму по итогам каждого отчетного периода. Кроме того, есть вероятность, что расходов в конце года не будет. Чем это грозит? Мы уже отмечали, что получение убытка и выход на уплату минимального налога – повод налоговой проверки. Если такая проверка вас настигнет, то налоговики вправе запросить как КУДИР, так и первичку. В итоге за неуплату сумм по авансам вам грозит начисление пеней.

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Отчётность на УСН «Доходы» в 2019 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 1 апреля 2019 года для ООО, до 30 апреля 2019 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2018 год.
  • до 25 апреля — за I квартал 2019 года,
  • до 25 июля — за полугодие 2019 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2019 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2018 год ООО отчитываются до 1 апреля 2019 года, а ИП — до 30 апреля 2019 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Если компания или коммерсант на УСН с объектом «доходы» рассчитают подозрительно маленькую сумму налога к уплате в бюджет, данный факт непременно заинтересует налоговиков. Для них это сразу «маячок», что часть прибыли сокрыта от государства.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Не исключена ситуация, что минимальный налог придется насчитать и уплатить по итогам отчетного периода. Это происходит, когда ИП или фирма в течение него утратили право на данный спецрежим. Значит, минимальный налог (если показатели вывели на него) перечисляют по итогам соответствующего квартала, в котором было утеряно право на УСН Д-Р. В данной ситуации нет нужды тянуть до окончания календарного года.

Когда платить ничего не нужно

Бывают и такие случаи. Их также нужно отметить вниманием, рассказывая про минимальный налог в расходы при УСН.

Дело в том, что многие люди открывают ИП, но деятельность не ведут. В таком случае они по завершении налогового периода (сроки были упомянуты выше) сдают нулевую декларацию. Если у человека не было прибыли, то отсутствуют как авансовые платежи, так и штрафы. Единственная санкция, которая может быть наложена – 1 000 рублей за просрочку со сдачей отчётности.

Никаких расчётов в составлении декларации тоже делать не нужно. Во всех строках, в которых обычно указываются суммы выручки и расходов, ставятся прочерки. Выручка нулевая, а значит, и налог такой же.

минимальный налог при усн доходы минус

Но! Фиксированные взносы платить должен каждый предприниматель. Даже если деятельность он не ведёт. На сегодняшний день сумма ежегодных взносов равна 27 990 руб. Из них в Пенсионный фонд уходит 23 400 рублей, а в ФФОМС – 4 590 руб.

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

КБК для минимального налога на УСН в 2019 году следующий: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Переход на УСН

минимальный налог в расходы при усн

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Как применяется минимальный налог при УСН

Рассчитывая на упрощенной системе налогообложения сумму к оплате в ФСН, сверяются со статьей 346.16 НК Российской Федерации. В ней перечислены категории трат, которые официально включены в расходную часть.

Такие предприятия должны получить два результата вычислений:

  • по стандартной ставке в 5–15%;
  • для минимального значения на упрощенке, равного 1%.

Это делается, чтобы понять какой вариант удовлетворит Налоговую службу. Если вычисленная по стандартному значению сумма оказывается больше, платят по 15% ставке. В противном случае уплачивают минимальный государственный сбор. Это означает, что все действующие компании или индивидуальные предприниматели независимо от успешности бизнеса регулярно переводят деньги в бюджет государства.

Пока не сверстан годовой отчет, сложно понять по какому направлению пойдут налоговые расчеты – стандартному или с опорой на однопроцентную ставку. В результате год разбивают на равные временные промежутки, в каждый из которых на счет ФНС перечисляется сумма, рассчитанная по 5–15% ставке. Когда предприятие испытывает трудности и не получает большой прибыли или работает в убыток, получается переплата. В будущем эти деньги можно вернуть.

При УСН по стандартной ставке налог необходимо уплатить:

  • юридическим лицам – не позднее 31 марта;
  • индивидуальным предпринимателям – до 30 апреля.

Если оплаченная авансом сумма превышает расчетное значение налогового платежа, излишки переносятся на следующий отчетный период. Можно написать заявление и забрать деньги обратно. Однако нельзя их вернуть пока существует долг перед государством. Это делается только после сдачи декларации и уплаты минимально возможного при УСН налога.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector