Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Содержание

Что делать с копеечными расхождениями при учете налогов и взносов

По материалам журнала “Главбух”

Всем известно, что даже имея маленькие суммы расхождения между начисленными и уплаченными налогами или страховыми взносами могут стать поводом для проверяющих потребовать заплатить недоимку.

https://www.youtube.com/watch?v=7_mt2iD1Wkc

Налоги можно платить в рублях, используя общие правила округления, а вот страховые взносы уплачиваются и начисляются — в рублях и копейках. В первичных документах суммы можно округлять, а в счетах-фактурах — нет.

Для бухгалтерской отчетности существую свои правила. Поэтому из-за всего этого многообразия можно случайно неверно округлить сумму платежа. А это приведет к задолженности перед бюджетом. Вроде бы всего-то копейки, но, как показывает практика, лучше таких ситуаций избегать, потому что:

  1. Проверяющие часто выставляют требования даже на копеечные суммы.
  2. Мизерная недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом.

    Примечание: И Вы не сможете участвовать в госзакупках.

  3. Минимальные расхождения становятся причиной, по которой иногда налоговики могут отказать принять отчетность.

Округления в первичных документах и счетах-фактурах

6.1. Первичку и счета-фактуры сотрудники оформляют в бухгалтерской программе. Программа автоматически округляет итоговую стоимость товаров до двух знаков после запятой. НДС при расчете итоговой стоимости программа берет, не округляя. В связи с этим возможны небольшие расхождения (до 5 копеек) между данными в программе и суммами, рассчитанными вручную.

Чем поможет эта статья: Мы расскажем, какие налоги или взносы нужно начислять и платить с копейками, а какие строго в полных рублях. От чего убережет: Бюджет вашей компании не пострадает даже из-за копеечных пеней.

Если ваша компания на упрощенке Упрощенщики заполняют свою декларацию в полных рублях. И также без копеек перечисляют налог.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

В редакцию журнала «Главбух» приходит много писем вот с такими вопросами.

Как начислять зарплатные платежи по каждому сотруднику — с копейками или без? А, направляя налоги и взносы в бюджет, их нужно округлять? Что делать с копеечными расхождениями в отчетности? И вопросы, надо сказать, далеко не праздные. Ведь, по словам наших читателей, даже мизерная недоимка нередко становится поводом для претензий со стороны ревизоров.

Как всегда, спешим помочь вам. В статье мы детально разберем, с копейками или без начислять и платить основные налоги и взносы. А ниже вы найдете таблицу-шпаргалку, с которой вы не запутаетесь во всех этих правилах.

Вид налога или взноса Правила учета
НДС Декларацию заполняйте в полных рублях Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет нужно в рублях и копейках
Налог на прибыль Декларацию заполняйте в полных рублях Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет можно в целых рублях. Однако если ваша компания применяет ПБУ 18/02, без копеек не обойтись
Страховые взносы в ПФР и ФСС Формы РСВ-1 ПФР и 4-ФСС заполняйте в рублях и копейках Взносы перечисляйте в полных рублях Вести учет нужно в рублях и копейках
Взносы на страхование от несчастных случаев Форму-4 ФСС заполняйте в рублях и копейках Взносы перечисляйте в рублях и копейках Вести учет нужно в рублях и копейках
НДФЛ Форму 2-НДФЛ заполняйте в рублях и копейках, за исключением сумм НДФЛ Налог перечисляйте в полных рублях Вести учет НДФЛ нужно в полных рублях

Налог на добавленную стоимость перечисляйте в бюджет в полных рублях, округляя копейки. Связано это с тем, что в налоговой декларации суммы НДС нужно отражать с округлением до целого рубля.

Для этого нужно использовать стандартные правила математического округления: остаток до 50 копеек отбросить, а 50 копеек и более округлить до рубля. Между тем уплатить в бюджет требуется именно ту сумму, которая указана в декларации.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Это определяет пункт 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Лицевые карточки налогоплательщиков инспекции тоже ведут в рублях, без копеек. Поэтому, если вы заполните поручение на уплату налога с точностью до копеек, возникнут расхождения (недоимка или переплата) с данными учета ИФНС. Причем на сумму недоимки независимо от ее размера ревизоры могут насчитать пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем стоимостные показатели в счете-фактуре нужно вписывать в рублях и копейках. Это предусмотрено пунктом 3 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В противном случае есть риск, что ревизоры откажут покупателю в вычете входного НДС.

Комплект «Все включено» экономит 12 106 руб.

Подробнее {amp}gt;{amp}gt;

Получается, что вести подсчет НДС вы будете в рублях и копейках, а сумму налога в целом по организации — округлять и направлять в бюджет в полных рублях. Отсюда и копеечные разницы. Что с ними делать?

В принципе, эти незначительные расхождения в суммах можно так и оставить. Никаких разногласий с инспектором они не вызовут. Ведь в лицевом счете компании разниц не будет. Однако идеально все же в конце налогового периода (квартала) списать отклонения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

По данным бухгалтерского учета ООО «Светофор» НДС к перечислению в бюджет за III квартал 2012 года составил 45 809,10 руб. Но в декларации по НДС все стоимостные значения нужно указывать в рублях без копеек. Поэтому в ней бухгалтер компании отразил 45 809 руб.

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»— 0,10 руб. — списана на прочие доходы разница в 10 коп. между НДС, начисленным в учете и в декларации за III квартал 2012 года.

Налог на прибыль

Все значения стоимостных показателей в декларации по налогу на прибыль также нужно указывать в полных рублях. В принципе, и начислять в бухучете этот налог можно в целых рублях. Тогда никаких различий между данными отчетности, бухгалтерского учета и уплаченной суммой налога не будет. Этот подход применим также для всех прочих налогов, которые вы считаете по итогам отчетных и налоговых периодов.

Важная деталь Все значения стоимостных показателей декларации по налогу на прибыль нужно указывать в полных рублях.

Однако такой вариант не совсем удобен, если вы применяете ПБУ 18/02. Ведь налог вам приходится рассчитывать по каждой операции, когда образуется постоянная или временная разница. В таком случае округлять лучше только сумму к уплате.

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»— 0,15 руб. — списана на прочие расходы разница в 15 коп. между текущим налогом на прибыль и налогом, отраженным в декларации за 2012 год.

Страховые взносы

Взносы во внебюджетные фонды, также как и основные налоги, следует перечислять в полных рублях. Такие правила предусмотрены частью 7 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Подчеркнем: именно перечислять.

В отношении того, каким образом начислять взносы, в Законе № 212-ФЗ ничего не сказано. Между тем с этого года форму РСВ-1 ПФР требуется заполнять в рублях и копейках. Округлять суммы нельзя. А вот для формы-4 ФСС такое правило действовало всегда.

И к слову, суммы начисленных пособий в этом отчете отражайте также в рублях и копейках.

Как видите, опять придется решать «копеечные» вопросы. Ведь если вы платите взносы в полных рублях, разницы неизбежно возникнут между теми значениями, которые указаны в зарплатной отчетности. Как же быть?

Мы считаем, важно не допустить одного — недоплаты взносов. То есть, определяя, какую сумму взносов нужно направить в фонды, советуем округлять ее таким образом, чтобы у вас ни в форме-4 ФСС, ни в форме РСВ-1 ПФР не возникло копеечной недоплаты. Иными словами, время от времени придерживаться не арифметических правил, а округлять в большую сторону.

Например, сумма начисленных взносов в ФСС — 1000,49 руб. Если перечислить ровно 1000 руб., как требуют правила арифметики, в форме 4-ФСС будет долг в размере 49 коп.

Ведь отчет-то подлежит заполнению в рублях и копейках! И даже на такой мизерный долг ревизоры вполне могут начислить пени. Если же округлить в большую сторону и перечислить 1001 руб., то возникнет переплата.

Вполне возможно, она автоматически скорректируется при дальнейших платежах.

Осторожно! Все зарплатные налоги и взносы надо считать с выплат каждому конкретному работнику. То есть просто начислить их на общую сумму по всем сотрудникам нельзя.

Несколько слов о том, как считать взносы по каждому сотруднику. Как известно, их нельзя просто начислить на общую сумму зарплаты. А поскольку в отчете перед ПФР и ФСС нужны копейки, вести такой персонифицированный учет также надо в рублях и копейках. Подтверждает это и рекомендованная форма карточки учета страховых взносов.

Обратите внимание: взносы на страхование от несчастных случаев (в отличие от взносов на обязательное соцстрахование) надо платить в ФСС РФ в рублях и копейках. Так что в отношении их никаких расхождений у вас не возникнет.

С налогом на доходы физических лиц все обстоит достаточно просто. Его нужно удерживать и перечислять в полных рублях. На этот счет есть прямое указание в пункте 4 статьи 225 Налогового кодекса РФ. При этом в бюджет перечисляйте ровно ту сумму, которую вы удержали с доходов работников. Не больше и не меньше!

Дело в том, что переплата по НДФЛ не является налогом. Ведь кодекс не допускает перечислять его в бюджет за счет средств компании (подп. 1 п. 3 ст. 24 и п. 9 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А раз так, то суммы подобных «излишков» нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Так что очередную сумму НДФЛ, удержанную позже из доходов работников, направьте в бюджет в установленный кодексом срок. Как будто бы никакой переплаты у вас нет. На это указала ФНС России в письме от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Разумеется, излишне перечисленную сумму вы вправе вернуть.

Следующий вопрос в статье «Практические рекомендации для тех, кто начинает вести бухгалтерский учет при упрощенке».

Алгоритм округления налогов в “1С:Бухгалтерии 8”

Первое, с чего необходимо начать, это определение всех доходов, из которых будет слагаться налоговая база. Для этого собираются все учитываемые выплаты физического лица за рассматриваемый период. После этого подбирается соответствующая ставка НДФЛ, по которой будет производиться расчет сбора. Чаще всего это 13%, но существуют и другие тарифы, за счет которых происходит пополнение местного и федерального бюджетов, например, 9% и 35%.

Определение налоговой базы – следующий процесс, при котором собираются выплаты по ставкам налога. Полученные значения округляются до целых рублей и суммируются для последующего заполнения соответствующей декларации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl Enter, чтобы сообщить нам.

Начиная с 2014 года помимо того, что в программе
«1С:Бухгалтерия 8» все налоговые декларации формируются в полных рублях,
начисление всех налогов отражается в полных рублях.

Алгоритм округления работает в следующих направлениях:

  • проверка налогов, начисляемых вручную (акцизы, транспортный
    налог, налог на имущество, налог на рекламу, налог на землю, ЕНВД, единый налог
    при применении УСН, прочие налоги);
  • округление сумм налогов, начисляемых автоматически (налог на
    прибыль, НДС).

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Встроенный в программу сервис Экспресс-проверки ведения
учета выявит все ручные операции по начислению налогов, содержащие копейки, и
представит детальный отчет об ошибках и рекомендации по их устранению.

При проведении каждого документа реализации в бухгалтерском
учете отражается НДС, начисленный в рублях и копейках.

Дебет 90.03 Кредит 68.02
Дебет 68.02 Кредит 19.03

В результате по итогам любого периода сумма НДС, как
начисленная, так и предъявленная к вычету, будет отражена в бухучете в рублях и
копейках.

Что касается налоговой декларации, то все ее показатели, в
том числе сумма НДС к уплате или к возмещению, отражается в полных рублях (п.
17 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость,
утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н). В программе
«1С:Бухгалтерия» декларация заполняется на основании налоговых регистров по
НДС, данные в которые попадают из первичных документов в рублях и в копейках.
Однако непосредственно в момент формирования декларации суммы округляются.

Таким образом, чтобы соблюсти требования нового пункта 6
статьи 52 НК РФ, программа должна округлять суммы налогов в бухучете. При этом
они не должны отличаться от данных за тот же период в налоговой декларации. Эта
задача решена следующим образом:

  • сумма начисленного или принятого к вычету НДС по каждому
    счету-фактуре не округляется (в статье 52 НК РФ речь идет о расчетах с
    бюджетом, необходимости округлять НДС в каждом документе нет);
  • рассчитанная сумма НДС в целом за квартал автоматически
    корректируется до суммы в декларации;
  • результаты корректировки списываются на счет 99.09 «Прочие
    прибыли и убытки».

Операция по корректировке исчисленной суммы НДС будет
проводиться при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 90, 91,
начиная с I квартала 2014 года и только в последнем месяце квартала.

Округление НДС у налогового агента происходит по другому
алгоритму. Согласно статье 161 НК РФ налоговая база определяется отдельно при
совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг), поэтому сумма
начисленного «агентского» НДС округляется до полных рублей и отражается в
рублях по каждому счету-фактуре.

Заметьте: согласно Правилам заполнения счетов-фактур … (утв.
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) в счетах-фактурах (в том
числе и корректировочных), в журнале учета полученных и выставленных
счетов-фактур, в книге покупок и книге продаж сумма НДС по-прежнему будет
указываться в рублях и копейках.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Дебет 99 Кредит 68.04.1

Дебет 68.04.2 Кредит 68.04.1
– начисление налога на прибыль
Дебет 68.04.2 Кредит 09
– погашение отложенного налогового актива
Дебет 68.04.2 Кредит 77
– начисление отложенного налогового обязательства
Дебет 68.04.2 Кредит 99
– начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива
Дебет 77 Кредит 68.04.2
– погашение отложенного налогового обязательства
Дебет 09 Кредит 68.04.2
– начисление отложенного налогового актива
Дебет 99 Кредит 68.04.2
– условный расход по налогу на прибыль
Дебет 99.09 Кредит 68.04.2.

или

Дебет 68.04.2 Кредит 99.09

Начисленный налог на прибыль округляется при выполнении
регламентной операции Расчет налога на прибыль каждый месяц, начиная с января
2014 года.

Обратите внимание: с внедрением нового алгоритма округления
счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» теперь всегда будет автоматически
закрываться, даже если постоянные и временные разницы отражены неверно. До 2014
года в этом случае на счете 68.04.2 оставалось сальдо, которое сигнализировало
бухгалтеру о возможных ошибках в учете.

Теперь для проверки правильности поддержки ПБУ18/02
необходимо анализировать не остаток счета 68.04.2, а обороты счетов 68.04.2 и
99.09.

Другие критерии и механизмы проверки правильности ведения
налогового учета по налогу на прибыль не изменились:

  • отчет Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль
    (если для показателей одного раздела отчета не выполняется правило БУ = НУ ПР
    ВР, то раздел выделяется рамкой красного цвета и, таким образом,
    предупреждает о наличии ошибок);
  • сумма прибыли, отраженная в декларации по налогу на прибыль,
    не равна сумме прибыли, указанной в отчете о финансовых результатах (основной
    критерий).

Рассмотренный механизм округления налогов до целых рублей в
соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ реализован в
«1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с релиза 3.0.28, в «1С:Бухгалтерии 8»
(ред. 2.0) – начиная с релиза 2.0.54.

Калькулятор ндс

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

И про вычисление НДС: «Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100». Т. е. если судить по правилу заполнения налоговой декларации, то задействован способ 1.

Но здесь речь идет только о сумме налога за год, а нас интересуют суммы по каждой продаже, те, что печатаются в приходно-расходных документах. По факту в нашей стране большинство предприятий используют для бухгалтерского учета 1С.

Насколько я, порывшись в интернете, выяснила, в этом программном продукте в типовой конфигурации для вычисления НДС задействован способ 2: сперва вычисляем сумму без НДС по каждому товару, затем результаты суммируем.

Статьи: О заполнении цены без учета НДС, стоимости без учета НДС, суммы НДС в счетах-фактурах с использованием программ 1С.

«Упрощенный» налог

В 2012 году ВАС РФ своим решением № 8116/12 признал пункт 2.11 Порядка заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК. Названной нормой закреплено, что все значения стоимостных показателей при заполнении декларации по «упрощенному» налогу указываются в полных рублях. ВАС пришел к выводу, что данное правило приводит к изменению налоговой обязанности предпринимателей.

Поэтому указанные суммы округлять не нужно.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

С «упрощенным» налогом складывается запутанная ситуация. С одной стороны, существует указанное решение ВАС, с другой – действующая редакция статьи 52 НК, в которой четко закрепляет правило об округлении налогов. Но пункт 2.11 Порядка так и остался недействующим.

Инфо

В них предусмотрено только одно поле. Следовательно, информация, отражаемая здесь, округляется до целых значений.

Помимо этого очевидного факта, производить расчеты НДФЛ в целых рублях требуют нормы п. 6 ст. 52 НК РФ. Согласно установленных ими правил суммы менее 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – доводить до полного рубля.

Оговорки про остатки

С 2019 года начал действовать новый бланк справки 2-НДФЛ. Этот документ составляется налоговыми агентами, выплачивающими сотрудникам зарплаты и иные платежи, облагаемые подоходным налогом, в нескольких ситуациях.

В первую очередь, документ с признаком «2» оформляется и сдается, когда в отчетном году подоходный налог не был удержан с выплат, осуществленных в пользу наемных сотрудников.

Крайний срок сдачи отчета – 1 марта года, следующего за годом, в котором произвелись выплаты работникам.

Во-вторых, с признаком «1» отчет оформляется абсолютно всеми предприятиями, осуществившими выплаты физическим лицам в прошлом налоговом периоде. В ней показывается информация о полученных работниками доходах у работодателя за истекший год, а также суммы исчисленных, удержанных и выплаченных в государственный бюджет подоходного налога за это время.

Справки 2-НДФЛ подаются по каждому работнику ежегодно.

Вдобавок в соответствии с частью 1 статьи 62 ТК РФ работодатели обязаны выдавать своим сотрудникам копии любых документов, связанных с осуществлением ими трудовых функций, в том числе справки о заработке.

Показатели, вносимые в эти строки должны быть целыми, исчисленными только в рублях с округлением.В рубляхВ рублях с копейками Строка 020 (сумма налога) Строка 040 (расчет начисленного налога) Строка 025 (размер дивидендов) Строка 045 (расчет исчисленного налога на дивиденды) Строка 030 (сумма налоговых вычетов) Строка 050 (расчет фиксированного авансового платежа) Строка 130 (фактические выплаты) Строка 070 (расчет удержанного налога) Строка 080 (не удержанный налог) Строка 090 (расчет возвращенного работодателю налога) Строка 140 (удержанный с выплат налог)

Из таблицы видно, что в часть строк формы 6-НДФЛ подлежит внесение сумм только в рублях, а часть – дробями. При подготовке отчета важно учесть данный факт и не пытаться вписать копейки туда, где их быть не должно. Также нельзя упускать из вида предназначенные для копеек ячейки, иначе итоговая сумма может быть сильно искажена, за что законом предусмотрена ответственность.

Итак, несмотря на то, что Порядком по заполнению не установлено правил отражения сумм налогов и выплат, они следуют из норм Налогового кодекса и видны по самому бланку.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Закон определяет необходимость исчисления и уплаты НДФЛ в рублях, а отражения доходов дробными показателями. Поэтому заполнение отчетов должно проводиться так: все, что касается налогов, необходимо округлять.

Вместе с тем, как в форме 6-НДФЛ с копейками или без стоит указывать суммы видно по наличию или отсутствию специальных ячеек, предназначенных для внесения копеек.

Предъявить такое поручение на уплату страховых взносов может как сам плательщик страховых взносов, так и любое другое лицо: организация, ИП или человек, который не занимается бизнесом (пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ). Разумеется, что на расчетном счете организации или другого лица должно быть достаточно денег для платежа, а само поручение заполнено верно. Страховые взносы в 2018 году перечисляйте в бюджет без округления: в рублях с копейками (п. 5 ст. 431 НК РФ).

Страховые взносы в ФСС в 2018 годуПериодСрок уплаты Декабрь 2019 Не позднее 15.01.2018 Январь 2018 Не позднее 15.02.2018 Февраль 2018 Не позднее 15.03.2018 Март 2018 Не позднее 16.04.2018 Апрель 2018 Не позднее 15.05.2018 Май 2018 Не позднее 15.06.2018 Июнь 2018 Не позднее 16.07.2018 Июль 2018 Не позднее 15.08.2018 Август 2018 Не позднее 17.09.2018 Сентябрь 2018 Не позднее 15.10.2018 Октябрь 2018 Не позднее 15.11.2018 Ноябрь 2018 Не позднее 17.12.2018

Налог на доходы физических лиц в 2019 году

В настоящее время предусмотрено пять процентных ставок: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%, установленных в зависимости от типа дохода и категории налогоплательщика. Однако в последнее время в различного рода СМИ публикуют новости о том, что в ближайшее время размеры налоговых ставок могут увеличиться.

  • На 2019 год предусмотрено продление освобождения от уплаты НДФЛ любых выплат или денежных возражений самозанятым гражданам (не являющимся индивидуальными предпринимателями). Продление коснется также работодателей — они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам.
  • На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2019 году за реализацию бытовой макулатуры.

В 2019 году все работодатели обязаны формировать новые отчеты по НДФЛ. В целях контроля расчетов и платежей подоходных налогов Налоговая служба России внесла 6-НДФЛ. Теперь предприятия и ИП помимо годовых справок 2-НДФЛ обязаны представлять сведения о выплатах заработка, налога и предоставлении вычетов ежеквартально.

При подготовке отчетности зачастую встает вопрос, заполнять 6-НДФЛ, с копейками или без? Четкого ответа закон не дает. Поэтому работодателям приходится разбираться самостоятельно.

Во избежание ошибок и получения штрафов за предоставление недостоверных сведений при оформлении Расчета важно знать правила и требования, установленные Налоговым кодексом, приказами ФНС, а также внимательно изучить сам бланк нового отсчета. Ответы можно найти в разных местах и свести к общему пониманию, нужны ли копейки или нет.

Сроки уплаты, разделение начисленного НДС на три срока уплаты, новые КБК по НДС, порядок и образец заполнения платежного поручения на уплату НДС в 2017 году.

Уплату НДС в 2017 году необходимо производить равными долями не позднее 25-ого числа каждого из трех месяцев по итогам отчетного периода (п. 1 ст. 174 НК РФ). В том случае, если указанная дата приходится на выходной день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Подробные сроки уплаты НДС в 2017 году

Период Срок уплаты
4 квартал 2016 года 25 января
  27 февраля
  27 марта
1 квартал 2017 года 25 апреля
  25 мая
  26 июня
2 квартал 2017 года 25 июля
  25 августа
  25 сентября
3 квартал 2017 года 25 октября
  27 ноября
  26 декабря

Случаи, при которых уплачивать НДС равными долями запрещается?

Налоговый Кодекс РФ предусматривает уплату НДС единовременным платежом. Однако существуют ограничения, согласно которым компаниям не разрешается производить уплату налога частями. Такой порядок применяется по отношению к:

  • налоговым агентам, которые получили товары, услуги или работы от иностранной компании, не являющейся налоговым резидентом РФ. При этом обязательным условием является место совершения сделки (на территории РФ);
  • лицам, не являющимся налогоплательщиками;
  • юридическим лицам и ИП, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика;
  • организациям, в которых реализация товаров/услуг/работ не подлежат налогообложению.

НДС в 2017 году надо платить без копеек

Бухгалтеры часто путаются, нужно ли округлять НДС до целых рублей, как в декларации, когда платится налог, или платить ровно столько, сколько начислено в бухучете? Или другими словами, НДС в 2017 году платится с копейками или без?

И так, перечислять НДС надо в целых рублях, т.е. ту же сумму, что и по декларации. Это избавит от лишних расхождений и сверок. Иначе в лицевиках инспекции будут постоянные разницы на копейки — то переплаты, то недоимка. И в самый неподходящий момент, когда понадобится справка об отсутствии задолженности, инспекция не сможет ее выдать из-за копеечной недоимки.

Чем опасны округления в расчетах и первичке?Компании часто округляют суммы, чтобы упростить себе расчеты и избавиться от копеек. Например, при расчете с контрагентами и сотрудниками, подсчете лимита остатка наличных в кассе или неустойки и др. Это опасно. Единых правил округления нет, они прописаны только для расчета налогов. Компания рискует занизить платежи, за это возможен штраф, а контрагенты могут лишиться расходов и вычетов.

На какие реквизиты платить НДС

Реквизиты для уплаты НДС в 2017 году зависят от региона, в котором компания платит налог. Например, московский компании платят НДС на единый казначейский счет № 40101810800000010041, открытый Управлением федерального казначейства по г.

52 НК РФ. Правомерны ли требования контрагента?

Ответ: Законодательством РФ не предусмотрена возможность округления суммы налога, полученной с учетом дробных чисел, ни в первичных документах, ни в счетах-фактурах.

Обоснование: Федеральным законом от 23.07.2013г. №248-ФЗ ст.52 «Порядок исчисления налога» НК РФ дополнена п. 6, согласно которому суммы налогов необходимо исчислять в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно п.1 ст.166 «Порядок исчисления налога» гл.21 «НДС» НК РФ сумма налога при определении налоговой базы по НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Пунктом 4 ст.166 НК РФ определено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода (который в соответствии со ст.163 НК РФ установлен как квартал) применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых  относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

Согласно п.1 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон №402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются, в том числе, содержание факта хозяйственной жизни и величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (пп.5 п.2 ст.9 Закона №402-ФЗ).

Статьей 12 Закона №402-ФЗ установлено, что объекты бухгалтерского учета подлежат денежному измерению, которое производится в валюте Российской Федерации.

Налогоплательщики НДС в соответствии с п.3 ст.169 НК РФ обязаны составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав в качестве обязательного реквизита должна быть указана сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок (пп.11 п.5 ст.169 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Как установлено п.8 ст.169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 №1137 утверждены форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и Правила его заполнения (далее — Правила).

На основании пп. «з» п.2 Правил  в графе 8 счета-фактуры указывается сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок.

На основании п.3 Правил стоимостные показатели счета-фактуры (в том числе в графе 8) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Таким образом, ни Закон №402-ФЗ, ни НК РФ, ни Правила не предусматривают возможность округления суммы налога, полученную с учетом дробных чисел, ни в первичных документах, ни в счетах-фактурах.

В соответствии с п.7 ст.80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Минфином России.

Так п.17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного Приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н, предусмотрен порядок округления, согласно которому все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. При этом значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

До внесения Федеральным законом от 23.07.2013г. №248-ФЗ дополнений в ст.52 НК РФ требования п.17 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость противоречили положениям НК РФ. В результате введения п.6 ст.52 НК РФ данный спорный момент налогового законодательства с 01.01.2014г. устранен.

Таким образом, сумма налога исчисляется в полных рублях по итогам налогового периода, а не в каждом первичном документе.

В отчетности и платежках по взносам — указываются суммы с копейками

В первичных документах и счетах-фактурах — с копейками

В первичных документах допускается округление показателей до целых рублей. Бухгалтеры в компаниях вправе вести бухгалтерский учет хозяйственных операций на основе плана счетов, имущества без учета копеек (п. 25 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

В то же время округлять показатели до целых рублей в счетах-фактурах не допускается. Их заполняют в рублях и копейках (письмо Минфина России от 29 января 2014 г. № 03-02-07/1/3444). Если вы округлите цены и стоимость в счетах-фактурах, то налоговики могут отказать вашему покупателю в вычете НДС. И хотя компаниям удавалось раньше оспорить такие решения налоговых инспекторов, лучше изначально не округлять суммы в документах до целых рублей.

[рся8]

Страховые взносы нужно платить в рублях и копейках (п. 5 ст. 431 НК РФ). Но если в налоговых декларациях суммы округляют, то в отчетности по страховым взносам нет. Показатели в формах РСВ ПФР и 4 ФСС указывают в рублях и копейках. Поэтому между данными в отчетности и в платежках могут возникнуть небольшие расхождения.

Проблема в том, что эти небольшие расхождения часто становятся поводом для споров с проверяющими. Например, когда специалисты фондов требуют уплатить недоимку в размере нескольких копеек. В прошлом году специалисты Минтруда России выпустили разъяснение о том, что такие доначисления неправомерны (письмо от 14 февраля 2013 г. № 17–4/264).

Еще одна проблема — страховые взносы платят ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца. А отчеты сдают раз в квартал. И если при приемке расчетов проверяющие заметят, что в отчетности отражены не те суммы, которые были в платежках, документы могут не принять. Чтобы не было таких проблем, советуем перечислять страховые взносы в рублях и копейках.

В данной статье рассматривается вопрос о правильности заполнения табличной части счета-фактуры с использованием программы 1С.

Внимание

Л.А. Елина, ведущий эксперт Когда организация выступает в роли налогового агента по НДС, она должна удержать этот налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Иногда исчисленная сумма НДС получается не в полных рублях, а в рублях и копейках.

Надо ли округлять НДС до полных рублей при удержании? А при уплате в бюджет? Оказывается, на эти схожие вопросы ответы разные. Откуда берутся {amp}amp;#171;агентские{amp}amp;#187; копейки НК предписывает агенту: {amp}amp;#8212; исчислить НДС по установленной ставке и составить счет-фактуру {amp}lt;1; {amp}amp;#8212; удержать эту сумму из доходов налогоплательщика; {amp}amp;#8212; уплатить налог в бюджет.

Правда, по разъяснениям Минфина, это правило распространяется только на суммы НДС, подлежащие уплате по итогам декларации {amp}lt;4.

Если же товар (работа, услуга) не облагается НДС, то отражаем этот факт. 8) «Сумма налога» В соответствии с положениями постановлением Правительства РФ № 914 здесь указывается сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая покупателю товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав при их реализации, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма налога, определяемая в соответствии с п 4 ст. 164 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

ФЗ от 27.07.2010 до утверждения правительством РФ документа, регламентирующего составление и выставление счетов-фактур составление счетов-фактур должно осуществляться с учетом требований, действовавших до момента вступления в силу вышеупомянутого закона (02.08.2010 года для п 4 ст.10). Соответственно правила заполнения счета-фактуры определяется постановлением Правительства РФ от 02.12.

2000 N 914 (с последующими изменениями) {amp}amp;#171;Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость {amp}amp;#171;, в приложении 1 к которому определена форма счет-фактуры и приведены правила ее заполнения.

Рассмотрим графы, участвующие в расчете сумм НДС: 3) «Количество» Количество товара.Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом как в течение конкретного налогового периода (к примеру, по услугам иностранных компаний), так и за конкретный налоговый период (к примеру, при аренде государственного и муниципального имущества), отражается по строке 060 раздела 2 декларации по НДС в полных рублях. Перечисляются такие суммы налоговым агентом также в полных рублях.

Как видим, все дело в особенностях заполнения НДС-декларации. Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях.

Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты. Если же вы заплатите точную сумму с копейками, может возникнуть: {amp}amp;#8212; либо небольшая переплата (от 1 до 49 коп.); {amp}amp;#8212; либо небольшая недоплата (от 1 до 50 коп.).

Если учет ведется в целых рублях, то организации это следует закрепить в учетной политике {amp}lt;2{amp}gt;.

Ситуация Расчет Особенности
округления
Оценка активов и
обязательств,
стоимость которых
выражена в
иностранной валюте
Сумма в рублях
определяется как
произведение стоимости в
иностранной валюте и
стоимости рубля по курсу
ЦБ РФ (в формате до
четырех десятичных
знаков (XX,XXXX)),
действующему на дату
отражения операции в
учете {amp}lt;3{amp}gt;
Полученная сумма
округляется до
рублей и копеек
Оценка активов и
обязательств,
стоимость которых
выражена в условных
денежных единицах
Сумма в рублях
определяется как
произведение стоимости
в условных единицах и
курса условной единицы,
зафиксированного в
договоре
Полученная сумма
округляется до
рублей и копеек
Определение доли
(процента) какого-
либо показателя в
общей сумме
показателей.
Используется для
расчета сумм
распределяемых
затрат, доходов,
расходов (например,
начисленной
амортизации,
заработной платы,
списываемых
общехозяйственных
затрат, доходов
будущих периодов и
т.п.)
Доля (процент)
определяется отнесением
(и умножением на 100)
показателя к общей сумме
показателей
Можно округлять до
целых единиц,
закрепив это в
учетной политике
{amp}lt;4{amp}gt;
Заполнение
показателей форм
бухгалтерской
отчетности
Показатели приводятся в
тысячах рублей без
десятичных знаков.
Организации с
существенными оборотами
могут указывать данные
в миллионах рублей без
десятичных знаков {amp}lt;5{amp}gt;
Показатели
округляются до
тысяч или миллионов
рублей.
Например:
999 руб. ~
1 тыс. руб.;
500 руб. ~
1 тыс. руб.;
499 руб. ~
0 тыс. руб.;
990 тыс. руб. ~
1 млн руб.
Налог Ситуация Расчет Особенности
округления
1 2 3 4
Транспортный
налог
Пересчет мощности
двигателя из кВт в
лошадиные силы {amp}lt;8{amp}gt;
(если в технической
документации
мощность двигателя
указана в кВт)
Мощность в кВт
(указанная в ПТС или в
свидетельстве о
регистрации
транспортного средства)
умножается на
коэффициент 1,35962 {amp}lt;9{amp}gt;
Результат
округляется до
второго знака после
запятой
В течение
налогового
(отчетного) периода
производилась
регистрация
транспортного
средства или снятие
его с учета. Налог
в таком случае
рассчитывается с
учетом
корректирующего
коэффициента
Коэффициент определяется
как отношение числа
полных месяцев, в
течение которых
транспортное средство
было зарегистрировано на
налогоплательщика, к
числу календарных
месяцев в налоговом
(отчетном) периоде {amp}lt;10{amp}gt;
{amp}lt;*{amp}gt;
Значение
коэффициента
округляется до
второго знака после
запятой {amp}lt;11{amp}gt;
Налог на
прибыль
Расчет
среднесписочной
численности
работников
организациями,
имеющими
обособленные
подразделения {amp}lt;12{amp}gt;
Среднесписочная
численность работников
за отчетный (налоговый)
период исчисляется путем
суммирования списочной
численности работников
за каждый календарный
день периода, включая
праздничные (нерабочие)
и выходные дни, и
деления полученной суммы
на число календарных
дней периода {amp}lt;13{amp}gt;
Округляется до
целых единиц {amp}lt;14{amp}gt;
Налог на
добычу
полезных
ископаемых
При валютных
соглашениях о
разделе продукции
производится расчет
коэффициента,
характеризующего
динамику мировых
цен на нефть, — Кц
Кц ежемесячно
рассчитывается по
формуле:
Кц = (Ц — 8) x Р / 252,
где Ц — средний за
налоговый период уровень
цен сырой нефти марки
“Юралс” в долларах США
за один баррель; Р —
среднее значение за
налоговый период курса
доллара США к рублю РФ,
устанавливаемого ЦБ РФ
{amp}lt;16{amp}gt;
Кц округляется до
четвертого знака
после запятой {amp}lt;15{amp}gt;.
В отношении нефти и
газового конденсата
Кц ежемесячно
сообщается в
информационном
письме ФНС России
Налог при
УСНО
Расчет доли
стоимости
приобретенного
(сооруженного,
изготовленного,
созданного самим
налогоплательщиком)
объекта основных
средств или
нематериальных
активов до перехода
на УСНО,
принимаемой в
расходы в каждом
квартале отчетного
(налогового)
периода {amp}lt;17{amp}gt;
Величина определяется
как 1/4 часть доли
стоимости объекта ОС или
НМА, принимаемой в
расходы за налоговый
период {amp}lt;18{amp}gt;
Округляется до
второго знака после
запятой {amp}lt;18{amp}gt;
ЕНВД Определение площади
торгового зала
Площадь принимается в
расчет в соответствии с
инвентаризационными и
правоустанавливающими
документами на помещение
(свидетельством о праве
собственности, договором
аренды и пр.) {amp}lt;19{amp}gt;
При расчете налога
площадь торгового
зала до целых чисел
не округляется {amp}lt;20{amp}gt;
{amp}lt;**{amp}gt;. В налоговой
декларации по ЕНВД
показатель площади
торгового зала
следует указывать в
целых единицах {amp}lt;21{amp}gt;
Определение площади
зала обслуживания
посетителей
При расчете налога
площадь зала
обслуживания
посетителей
округлять до целых
чисел не нужно. В
налоговой
декларации по ЕНВД
показатель площади
зала обслуживания
посетителей следует
указывать в целых
единицах {amp}lt;21{amp}gt;
Расчет
корректирующего
коэффициента
базовой доходности
К2
К2 учитывает, в
частности, фактическое
время ведения
предпринимательской
деятельности (о расчете
ЕНВД в случае, если
налогоплательщик
работает не каждый день,
см. журнал “Главная
книга”, 2006, N 11,
с. 10)
Значение
корректирующего
коэффициента К2
округляется до
третьего знака
после запятой {amp}lt;22{amp}gt;
ЕСН и
обязательное
пенсионное
страхование
Отражение сумм
начисленных выплат
и иных
вознаграждений,
сумм начисленного
ЕСН, страховых
взносов на
обязательное
пенсионное
страхование
(налогового вычета)
в индивидуальных и
сводных карточках
Показатели рекомендуется
отражать в рублях и
копейках {amp}lt;23{amp}gt;
Осуществление
первичного учета
показателей для
целей исчисления
налога по каждому
физическому лицу в
целых рублях (без
округления) не
противоречит
налоговому
законодательству
{amp}lt;24{amp}gt;
Заполнение расчета
авансовых платежей
по ЕСН для лиц,
производящих
выплаты физическим
лицам {amp}lt;25{amp}gt;
Документы заполняются на
основании данных
индивидуальных и сводных
карточек {amp}lt;26{amp}gt;
Все значения
отражаются в рублях
без копеек {amp}lt;27{amp}gt;
Заполнение
налоговой
декларации по ЕСН
{amp}lt;28{amp}gt;
Также на основании
карточек
Все значения
отражаются в рублях
без копеек {amp}lt;29{amp}gt;
Отражение
показателей в
формах отчетности в
Фонд социального
страхования РФ
(форма-4 ФСС РФ
{amp}lt;30{amp}gt;, форма-4а ФСС
РФ {amp}lt;31{amp}gt;, форма
6-ФСС РФ {amp}lt;32{amp}gt;)
Начиная с отчетности за
полугодие 2006 г. формы
заполняются в рублях и
копейках {amp}lt;33{amp}gt;
Показатели не
округляются
НДФЛ Учет доходов
физических лиц и
налога на доходы в
налоговых карточках
(форма N 1-НДФЛ), в
справках о доходах
(форма N 2-НДФЛ)
{amp}lt;34{amp}gt;
Доходы и вычеты
отражаются в рублях и
копейках
Суммы налога
округляются до
полных рублей {amp}lt;36{amp}gt;
Отражение
показателей в
налоговой
декларации по НДФЛ
(форма N 3-НДФЛ)
{amp}lt;35{amp}gt;
Земельный
налог
Отражение значений
коэффициентов К1 и
К2 в налоговом
расчете по
авансовым платежам
по земельному
налогу {amp}lt;37{amp}gt; (строки
180 и 220) и в
налоговой
декларации по
земельному налогу
{amp}lt;38{amp}gt; (строки 200 и
240)
К1 определяется как
отношение числа полных
месяцев, в течение
которых отсутствует
налоговая льгота, к
числу календарных
месяцев в отчетном
периоде. Месяц
возникновения права на
налоговую льготу, а
также месяц прекращения
указанного права
принимаются за полный
месяц.

К2 определяется
как отношение числа
полных месяцев, в
течение которых данный
земельный участок
находился в
собственности
(пользовании,
владении)
налогоплательщика, к
числу календарных
месяцев в отчетном
периоде {amp}lt;39{amp}gt;

Указываются в виде
десятичных дробей с
округлением до
второго знака после
запятой {amp}lt;40{amp}gt;
  1. наемных работников, выполняющих свои обязанности на основании патента;
  2. физлиц, участвующих в госпрограмме переселения соотечественников;
  3. членов экипажей, плавающих под госфлагом РФ судов;
  4. иностранных специалистов с высокой квалификацией вне зависимости от их налогового статуса, с которыми трудовые взаимоотношения оформлены соответствующим контрактом или договором (письмо Минфина России от 18.02.2014 № 03-04-06/6773);

Допустимые нормы и искажения

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна

ВАС РФ указал, что Налоговым кодексом не требуется округление налогов в декларациях по «упрощенке». В связи с этим он признал п. 2.11 Порядка заполнения декларации не действующим. Он посчитал его противоречащим ст. 346.20 НК РФ, поскольку так меняется налоговый платеж в бюджет.

Кроме того, изменение налогового платежа путем округления не соответствует нормам п. 1 ст. 3 кодекса, которые гласят, что каждый обязан платить установленные законом налоги.

Тем не менее, по отдельным налогам необходимо соблюдать правило округления. Ведь решение суда затронуло только налог, уплачиваемый при УСН. По отношению к другим налогам нормативно-правовые акты не менялись.

Так, Налоговым кодексом установлено требование к округлению НДФЛ до полных рублей.

Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств.

Внимание

При этом расчеты должны быть произведены по каждому работнику в отдельности, а не по всему штату. Кроме того, важно учесть, что рассчитывать необходимо по календарным месяцам, а не по отчетным или налоговым периодам. В дальнейшем полученные показатели складываются для подведения итогов за квартал, полугодие и т.д.

Внимание! Малейшее искажение показателей по одному физическому лицу в случае неверного округления может привести к серьезному занижению итоговой суммы подоходного налога.

В результате работодатель получит штрафные санкции, предусмотренные статьей 123 НК РФ.

Важно знать, что не по всей форме 6-НДФЛ показатели необходимо округлять. Так, целыми рублями заполняются строки №040, №045, №050, №070, №080, №090 и №140. Показатели доходов по строкам №020, №025, №030, №130 нужно вписывать в рублях с копейками.

При умножении суммы выплаты на налоговую ставку может выйти дробное число в рублях с копейками.

Но, поскольку НДФЛ начислять требуется исключительно в целых рублях, необходимо округлить полученный результат.

Если получилось сумма с копейками менее 50 (к примеру, 628213 рублей 29 копеек), то по общим математическим правилам делается отбрасывание (628213 рублей). В случае превышения предела 50 копеек (например, 453112 рублей 87 копеек), сумма увеличивается для округления (453113 рублей).

Платить НДФЛ в бюджет необходимо также в полных рублях.

Если обратить внимание на строки формы 6-НДФЛ, сразу видно, что предназначенные для налогов не дают возможности внесения дробных чисел. Поэтому при всем огромном желании копейки в них внести не удастся.

Подписаться на получение новых материалов с сайта

В частности, к ним относятся: стр. 040, стр. 045, стр. 050 и др.

Получаемые физическими лицами доходы в отчетах 6-НДФЛ всегда надо показывать дробными цифрами, если они таковыми вышли, т.е. в рублях с копейками. Налоговым кодексом не предусмотрено, что в расчетах стоит округлять доходы.

Исключением не стал в этом и введенный с 2018 года Расчет 6-НДФЛ. Его оформление предполагает использование как точных показателей, выражаемых дробями, так и округленных. Сложность состоит в том, какие именно суммы необходимо отражать в полных рублях, а какие с копейками.

Письмо от 08.04.2014 № гд-4-3/

Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса {amp}amp;#8212; Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру {amp}lt;5. При составлении счета-фактуры стоимостные показатели в графах 4-6, 8 и 9 должны указываться в рублях и копейках {amp}lt;6.

сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля {amp}lt;8.Инструкции по работе с Калькулятором НДС Рекомендуем сначала выбрать {amp}amp;#171;Тип расчета{amp}amp;#187; (Выделить или Начислить НДС) так как калькулятор все расчеты показывает сразу, по мере ввода чисел.

Режим работы можно изменить, нажав на соответствующую кнопку или кликнув по названию режима работы.Если нужно, измените ставку НДС. Все расчеты на калькуляторе НДС можно производить, даже если нет подключения к интернет.Последние введенные {amp}amp;#171;Режим работы{amp}amp;#187; и {amp}amp;#171;Ставка НДС{amp}amp;#187;

Результаты вычислений отображаются как в числовом виде, так и прописью. Суммы прописью удобно копировать из специальных полей.

Отметим, что так как правила округления значений не определены, округление следует применять к результатам вычислений. Реализация заполнения табличной части в 1С. В учетных программах 1С можно выделить два подхода к к заполнению колонок «сумма», «сумма НДС», «всего» товарной накладной ТОРГ-12 и соответствующих колонок «стоимость товаров, работ услуг без налога», «сумма НДС», «всего» счет-фактуры.

В соответствии с первым (используется в 1С если флажок «Сумма вкл. НДС» снят) вычисления производятся следующим образом (жирным выделены значения, вводимые пользователем): Количество * цена без НДС = стоимость товара без НДС Стоимость товара без НДС * ставка НДС = сумма НДС Сумма НДС стоимость товара без НДС = всего. Данный подход полностью соответствует указанному законодателем.

В отчетности и платежках по взносам — указываются суммы с копейками

В связи с этим Налоговая служба обнародовала порядок проведения форматно-логического контроля при приеме справок 2-НДФЛ (Письмо ФНС от 23.11.2015 № 11-2-06/0733@). Среди прочего, инструкция по проверке предписывает обязательное заполнение поля «ИНН в Российской Федерации» при реквизите «Гражданство (код страны)» равном «643».

Если гражданин-получатель дохода не предоставил сведения о своем ИНН, выяснить необходимый реквизит можно при помощи онлайн-сервиса «Узнай свой/чужой ИНН», размещенного на сайте ФНС Новость.

Правда, как нам пояснили в ФНС, отсутствие ИНН в справках 2-НДФЛ не может служить основанием для их непринятия Новость.

Также Налоговая служба в своем письме напомнила, что при заполнении справки 2-НДФЛ сумму налога следует указывать в полных рублях. Порядок округления следующий: сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля в большую сторону (Письмо ФНС от 28.12.2015 № БС-3-11/4997).

Напомним, что с 01.01.2016 года за ошибки, допущенные при заполнении справки 2-НДФЛ, для налоговых агентов предусмотрен штраф в размере 500 рублей за каждый некорректно заполненный документ Новость.

Кстати, тем агентам, кто выплачивал в 2015 г. физлицам доходы, но НДФЛ не удержал, нужно сообщить об этом и самому филицу, и в свою ИФНС не позднее 01.03.2016 г.

При отражении доходов и сумм НДФЛ с них, полученных за пределами РФ, сначала вносятся суммы в валюте, затем производится пересчет на российские рубли с копейками, без округления (Порядок составления утвержден Приказом № ММВ-7-11/[email protected] от 24.12.14 г.).

  • Форма 6-НДФЛ – при заполнении этого бланка суммы налога вписываются в целых рублях (стр.

В декларациях и платежках по налогам — денежные суммы указываются в целых рублях

Абсолютно все налоги необходимо перечислять в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В налоговых декларациях суммы также округляют до целых рублей по правилам математики. Причем в форме любой декларации вы можете увидеть, что округляют не только итоговые данные, но и промежуточные цифры на каждом листе.

Исключение — ситуация с НДС. Платеж по этому налогу компании разбивают на три равные части и перечисляют их в течение следующего квартала. Чаще всего сумма НДС поровну на 3 не делится. В связи с этим платеж в одном из месяцев будет отличаться на рубль от платежей в двух других месяцах. Причем компания вправе в первом и втором месяце перечислить поменьше, а в третьем — побольше. Это мнение высказали в ФНС России в письме от 15 января 2009 г. № ВЕ-22-3/16@. Разъяснение доведено до сведения налоговых инспекторов.

Зарплатные» налоги —с копейками или без

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Такое округление неизбежно ведет к «копеечным» проблемам с той частью ЕСН, которая зачисляется в ФСС России. Если перечислять ее с копейками (хоть Налоговый кодекс РФ и предписывает округлять, оштрафовать за платеж с копейками инспекторы не смогут), неизбежно возникнут разницы между учетом и цифрами в отчетах по ЕСН. Если же, наоборот, платить в полных рублях, разницы возникнут между теми значениями, которые указаны в форме 4-ФСС РФ и в отчете по ЕСН.

Сложнее ситуация с ЕСН и взносами в Пенсионный фонд. Соцналог Налоговый кодекс РФ предписывает платить в целых рублях. Пенсионные взносы налоговая инспекция также требует перечислять в полных рублях. Следовательно, неизбежно возникают отклонения между начисленными и перечисленными суммами.

Если документ будет одобрен, уже 1 января 2019 года он должен будет вступить в законную силу.

  • Группой депутатов, представляющих фракцию КПРФ, Председателю Государственной Думы был направлен законопроект, предполагающий изменение 23 главы второй части Налогового кодекса РФ. Ими была выдвинута инициатива об установлении новых ставок (в зависимости от размеров получаемого дохода). Депутаты предлагают внести изменения в документ уже с 01. 01. 2019 года.
  • 23 апреля 2018 года вступил в законную силу закон, освобождающий от ежемесячных выплат НДФЛ при рождении или усыновлении первого и второго ребенка.

Как правильно производить начисления по НДФЛ – с копейками или без? В каком порядке составляются платежные и отчетные документы? Что делать с возникающим расхождениями? Ответим на актуальные вопросы с правовой точки зрения и разберем ситуацию на практическом примере.

Поэтому при начислении подоходного налога и прочих платежей продолжает применяться порядок, прописанный в стат. 52, – округление сумм до полных рублей по математическим правилам. Относительно НДФЛ это выглядит так: суммы налога до 50 коп. не считаются, свыше 50 коп. округляются в большую сторону. Таким образом необходимо выполнить расчеты по каждому сотруднику отдельно, а не по всему персоналу в целом.

Порядок исчисления и срок сдачи НДС

НДС — налог, который в обязательном порядке должны рассчитывать хозсубъекты, применяющие общие правила налогообложения. В определенных ситуациях его придется считать и неплательщикам.

О том, когда для неплательщиков возникают такие ситуации, читайте в материале «Порядок возмещения НДС при УСН».

Порядок исчисления, как правило, не вызывает затруднений. При реализации товарно-материальных ценностей (ТМЦ) или услуг плательщик НДС увеличивает сумму продажи на ставку НДС, а входной налог принимает к вычету, уменьшая тем самым налог, начисленный при продаже. Фактически НДС рассчитывается с наценки.

Например, компания купила ТМЦ за 12 000 руб. (10 000 — за товар и 2 000 — НДС), а продала их за 18 000 руб. (15 000 — за ТМЦ с наценкой и 3 000 руб. — НДС). Заплатить в бюджет необходимо разницу между налогом с реализации и входным налогом, то есть 1 000 руб. (3 000 – 2 000). Неплательщики налога вычетом пользоваться не вправе.

Информацию о входящем НДС следует зафиксировать в книге покупок, а об исходящем — в книге продаж. Разница выводится в декларации по итогам квартала. Данные книг покупок и продаж входят в этот отчет составной частью. Декларацию необходимо передать в ФНС по месту учета налогоплательщика не позднее 25-го числа следующего за отчетным кварталом месяца (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Плательщики НДС могут отправлять декларации в ИФНС только в электронном виде по защищенным каналам связи, предварительно заверив файлы электронно-цифровой подписью. Неплательщики имеют право сдавать этот отчет и на бумаге.

В случае несвоевременной сдачи отчетности по НДС имеют место штрафные санкции в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не меньше 1000 руб. и не больше 30% от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

При поступлении в школу многие уже знали цифры… В начальной школе познакомились с дробями… Потом научились их округлять (это несложно)…

Для справки

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

— {amp}lt; 5, то N-й знак не меняется,

— {amp}gt;= 5, то N-й знак увеличивается на 1.

Например, число “пи” = 3,14159 при округлении до сотых долей равно 3,14. А число “e” = 2,71828 при округлении до сотых равно 2,72.

Итак, речь в нашем материале пойдет об округлении показателей в бухгалтерском и налоговом учете, а также в отчетности.

Мы остановимся лишь на некоторых моментах, связанных с округлением.

Заметим, что, говоря об округлении, например, до второго знака после запятой, мы имеем в виду округление до сотых долей (XXX,XX).

Н.А.Сидорова

Может ли быть 6-НДФЛ с копейками или он оформляется без них

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Как видно, спорных ситуаций с отражением в налоговой отчетности сумм с копейками или без них предостаточно. Разбираясь в этом вопросе самостоятельно, юристы доходят до судебных разбирательств.

И только на практике выясняется, как же делать правильно.

Массу вопросов по заполнению обычно поднимают новые формы отчетов.

Для этого у работодателей есть три дня с момента получения письменной заявки.

Одновременно в ходе оформления справок 2-НДФЛ перед налоговыми агентами встает вопрос, необходимо ли в них округлять суммы налоговых платежей?

В отношении к ранее действующей форме этот вопрос регулировался Рекомендациями по ее составлению, утвержденными приказом ФНС N ММВ-7-3/611@ от 17 ноября 2010 года (на сегодняшний день уже не действителен).

В первом разделе Рекомендаций указано, что в справке все суммарные числа проставляются в рублях с копейками, кроме налога. Только налоговые платежи отражаются в форме в целых рублях. Число меньше 50 копеек необходимо отбрасывать, а более – округлять.

Порядок оформления ныне действующей формы подобных правил не предусматривает.

Порядок и сроки уплаты НДС в 2019 году

Как же быть? Нужно ли округление?

Налоговая служба прояснила данную ситуацию в письме № БС-3-11/4997@ от 28.12.2015 г. В нем сделана отсылка к пункту 6 статьи 52 НК РФ, в котором определено, что налоги, включая налог на доходы физических лиц, должны исчисляться в целых рублях.

Таким образом, в правилах округления подоходного налога изменений не произошло. Представители ФНС просто не стали дублировать положения Налогового кодекса в Порядке по заполнению новой формы.

Полные цифры

В новой форме 2-НДФЛ суммы налогов должны отражаться целыми значениями, без копеек.

28 декабря 2019 года ФНС разъяснила правила оформления справок в 2019 году в письме № БС-3-11/4997.

Если сумма налога в результате расчетов получилась дробная, ее необходимо округлить: больше 50 копеек в сторону увеличения, меньше – в сторону снижения до целого рубля.

В 2018 году все работодатели обязаны формировать новые отчеты по НДФЛ. В целях контроля расчетов и платежей подоходных налогов Налоговая служба России внесла 6-НДФЛ. Теперь предприятия и ИП помимо годовых справок 2-НДФЛ обязаны представлять сведения о выплатах заработка, налога и предоставлении вычетов ежеквартально.

С копейками или без считать 6-НДФЛ при заполнении строк

По общему правилу, установленному Налоговым кодексом (ст. 52), при оформлении 6-НДФЛ суммы налога следует округлять.

И если в случае с пенсионными взносами это особых проблем не вызывает, то с ЕСН вопросы возникают. Точнее, с той частью этого налога, которая зачисляется в ФСС России.

Определившись с правильностью исчисления размера налогового бремени, рассмотрим детальнее принцип заполнения бланков отчетности по НДФЛ.

В графах справки 2-НДФЛ все суммовые показатели, касающиеся налога на доход конкретного физлица, в соответствующих строках справки следует вписывать в полных рублях. Все остальные показатели (доходы, облагаемая база, вычеты) отражаются в рублях с копейками.

Принцип внесения суммовых значений в строки декларации 3-НДФЛ зависит от вида показателей. Суммы начисленного налога, авансовых платежей, итоговые суммы налога к уплате или возврату и т.д. (т. е. все, что касается налога) указывают в целых рублях. Остальные показатели отражаются в рублях и копейках.

Отметим, что Порядком заполнения, утв. приказом ФНС № ММВ-7-11/569@ от 03.10.2018 г., предусмотрено отражение налога на доходы, которые были получены налоговым агентом-резидентом РФ вне пределов России (приложение 2 к разделу 2). В таких ситуациях, сумма полученного в иностранном государстве дохода и налог с него, уплаченный, соответственно, иностранному государству, в декларации 3-НДФЛ указывается в двух вариантах – в валюте государства, где декларируемый доход был получен, и конвертированный по курсу ЦБ – в рублях и копейках.

Как и все виды отчетов о налогах физлиц, 6-НДФЛ также подпадает под действие п.6 ст. 52 НК РФ в части принципа отражения показателей – в нем указываемые суммы налога на доходы физлиц по общему правилу подлежат округлению.

При заполнении расчета 6-НДФЛ:

  • строки, отражающие доходы и налоговые вычеты (020, 025, 030, 130) заполняются значениями в дробном выражении, т.е. в рублях и копейках;

  • строки, отражающие суммы налога (040, 045 , 050, 070, 080, 090, 140) заполняются в полных рублях (без копеек).

Округление при расчете отпускных

Затруднение может вызвать определение периодов, дающих право на отпуск, — на них мы и обращаем внимание читателей.

———————T————————T——————-¬¦Ситуация ¦Расчет ¦Особенности ¦¦ ¦ ¦округления ¦ ——————- ———————— ——————- ¦Определение периода¦Если в рабочем году ¦Например, если ¦¦работы, дающего ¦отработано: ¦отработано: ¦¦право на отпуск ¦- менее половины месяца,¦- 5 месяцев и ¦¦(числа месяцев) ¦то этот месяц ¦14 дней, то ¦¦ ¦исключается из расчета;

¦считаются ¦¦ ¦ ¦отработанными 5 ¦¦ ¦ ¦месяцев; ¦¦ ¦- половина месяца или ¦- 5 месяцев и ¦¦ ¦более половины месяца, ¦20 дней, то ¦¦ ¦то этот месяц считается ¦считаются ¦¦ ¦полностью отработанным ¦отработанными 6 ¦¦ ¦{amp}lt;6{amp}gt; ¦месяцев ¦ ——————- ———————— ——————- ¦Расчет числа дней ¦Число месяцев работы ¦Округление не ¦¦неиспользованного ¦(см.

выше) умножается ¦допускается. ¦¦отпуска при ¦на 2,33 дня (28 дней / ¦Например, если ¦¦увольнении ¦12 мес.). ¦отработано: ¦¦ ¦Если число месяцев равно¦- 9 месяцев, то 9 x¦¦ ¦11, то начисляется ¦2,33 = 20,97 дня; ¦¦ ¦компенсация за 28 ¦- 10 месяцев, то ¦¦ ¦календарных дней {amp}lt;7{amp}gt; ¦10 x 2,33 = ¦¦ ¦ ¦23,3 дня ¦L——————- ———————— ———————{amp}lt;6{amp}gt; Пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169.{amp}lt;7{amp}gt; Пункт 28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169.

НДФЛ в 2018-2019 изменения

Особенно сегодня, в нестабильной политической ситуации с прошедшими выборами. Даже страшно представлять на что можно рассчитывать в 2019 году. Хотя для НДФЛ скорее всего ставка будет расти всё больше и далее. Ведь даже государственные организации рады поддержать такие реформы.

НФДЛ — прямой вид налога, который исчисляется в процентах от всего общего дохода физического лица, исключая некоторые документально подтвержденные расходы. Текущее законодательство предписывает, что абсолютно все доходы, которые получает налогоплательщик, будь то продажи и зарплата, обязательно облагаются НДФЛ.

Обязательные требования

Округлением суммы налога считается процедура приведения его значения в надлежащий вид, т.е. без указания копеек, в целых рублях. Так же, как в другой отчетности по подоходному налогу, в форме 6-НДФЛ необходимо округлять числа, отражающие размер общей суммы налога и авансовых платежей по нему (приказ ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14.10.2015 года).

В качестве примера можно рассмотреть следующую ситуацию. Сумма общего дохода персонала за отчетный период составила 2 320 584,45 рублей.

Подоходный налог с нее – 301 675,98 рублей. Вопрос: нужно ли производить округление этих сумм при составлении формы 6-НДФЛ?

Бланк отчета носит строгий характер. Его унифицированная форма и порядок заполнения определены ФНС России (приказ № ММВ-7-11/450@).

Расчет 6-НДФЛ содержит строки, состоящие из двух полей. Они должны отражать сведения в виде десятичной дроби: рубли с копейками.

020 Переведенные выплаты. Стр. 025 Выплаченные средства в качестве дивидендов. Стр. 030 Вычеты по налогу. Стр. 130 Фактически полученные средства.

Отсюда видно, начисленные и выплаченные работникам суммы нужно указывать в точности как есть – с копейками. В первое поле вписывается рублевая сумма, а далее после точки – выраженная в копейках.

Исчисленный и удержанный подоходный налог фиксируется в 6-НДФЛ в строках 040 и 140.

К примеру, доход работника равен 19 567 рублей, к нему применяем налоговую ставку в 13%.

Отсюда получаем такой расчет: 19 567 х 13% = 2 543,71 руб. или 2 543 руб. 71 коп. применив стандартную схему округления, получим налог, необходимый к уплате с этого работника, равный сумме 2 544 рубля. И именно эта сумма должна быть передана в бюджет.

Что касаемо округления НДФЛв 2017 году, то вам необходимо знать, что сейчас никаких изменений в налоговом кодексе не планируется, поэтому в 2017 году округлять сумму налога необходимо по той же самой схеме.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector