Когда с главбуха могут взыскать долги компании

В какой момент наступает ответственность своим имуществом по долгам предприятия?

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб.

Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера.

Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г.

Кроме руководителя и бухгалтера к уголовной ответственности могут привлечь любого сотрудника, вина которого будет установлена в ходе уголовного разбирательства. Если такое преступление совершенно лицом впервые, то есть шанс избежать уголовного наказания, при условии уплаты всех налоговых задолженностей организации с соответствующими суммами пеней и штрафов в бюджет РФ.

Важно помнить, что:

  1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.

  2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.

  3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.

  4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.

  5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.

  6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

главный бухгалтер уголовная ответственность материальная ответственность

То, что с главбуха можно взыскать долги по налогам организации, признал еще Конституционный Суд РФ в Постановлении от 08.12.2017 № 39-П. Но для этого необходим ряд обязательных условий:

  • неуплата налогов произошла по вине самого главбуха, который это предвидел и желал причинить ущерб бюджету в корыстных целях;
  • главбух был осужден за неуплату налогов, но уголовное дело в его отношении было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
  • взыскать налоговую задолженность с самой организации не представляется возможным.

Наличие у организации денег и имущества не позволит налоговикам взыскать ущерб с главбуха. Но если с организации и ее субсидиарных ответчиков ничего взыскать нельзя, имущественных претензий налоговиков бухгалтеру будет не избежать.

В частности, такое возможно в случаях:

  • подтвержденного отсутствия у организации денег и имущества,
  • отсутствия денег и имущества у учредителей организации,
  • исключения организации из ЕГРЮЛ или признания ее недействующей.

Если у организации есть деньги и имущество (в достаточном количестве), никто никаких имущественных претензий к бухгалтеру предъявлять не будет. Бухгалтер понесет только уголовную/административную ответственность за налоговое нарушение.

Долги организации по налогам и взносам нельзя взыскать с главбуха:

  • до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности организации-налогоплательщика;
  • до того, как судом будет установлено, что данная организация является фактически недействующей;
  • до того, как судом будет установлено, что взыскание с организации налоговой недоимки невозможно.

Но здесь есть одно исключение. Если суд установит, что организация служила только «прикрытием» для преступных действий главбуха, долги с него могут взыскать до признания организации недействующей или исключения ее из ЕГРЮЛ.

При этом главбух отвечает своим имуществом и деньгами только по самой налоговой задолженности юрлица, а также по начисленным налоговиками пеням. Взыскать с главбуха штрафы за неуплату налогов, которые были начислены организации-налогоплательщику, нельзя.

Основные положения такой ответственности перечислены в гл. 39 ТК РФ. Если работа сотрудника связана с денежными средствами или иными материальными ценностями, то в случае причинения ущерба компании, законодатель предусматривает для виновного сотрудника материальную ответственность. То есть причиненный предприятию ущерб подлежит возмещению лицом, действия которого повлекли такой ущерб.

Взыскать с сотрудника можно только реальный ущерб, а вот упущенную выгоду – нельзя. Размер ответственности будет определяться исходя из доказанной степени причастности бухгалтера к наступившим негативным последствиям в виде ущерба. Необходимо отметить, что если в трудовом договоре отсутствует оговорка о материальной ответственности, то в таком случае бухгалтер будет нести ответственность в пределах своей заработной платы, а не в размере причиненного ущерба.

Говоря о материальной ответственности сотрудников, иногда встает вопрос о заключении отдельного договора о полной материальной ответственности. Те, с кем такой договор заключить можно, поименованы в закрытом перечне, который утвержден Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85. Главного бухгалтера в этом списке нет, но есть кассир.

Поэтому если бухгалтер занимается ведением кассовых операций, в этом случае заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности будет вполне правомерным. Но полную материальную ответственность он будет нести только за тот ущерб, который причинил, исполняя обязанности в должности кассира, а не бухгалтера.

Увольнение не освобождает главного бухгалтера от материальной ответственности. После отстранения от должности привлечь такого сотрудника к ответу за свои умышленные действия можно в течение одного года через суд.

Такая ответственность бухгалтеру грозит, если организация уклоняется от уплаты налогов в бюджет в крупном или особо крупном размере. Согласно ст. 199 УК РФ крупным размером на данный момент признается сумма, превышающая 5 млн руб. (более 25% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет), а особо крупным более – 15 млн руб. (более 50% от суммы, подлежащей уплате в бюджет в рамках трех финансовых лет) либо более 45 млн руб.

Что грозит главному бухгалтеру при наличии вышеперечисленных обстоятельств и установленной в уголовном процессе его вины? Штраф, либо принудительные работы с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, либо лишение свободы.

Обвинительных приговоров бухгалтеров в судебной практике не так уж и много. В большинстве случаев бухгалтер привлекается к уголовной ответственности вместе с руководителем, но чаще не привлекается вовсе. Например, в решении по делу 1-59/2017 от 05.04.2017 Ступинского городского суда МО был установлен умысел и директора и главного бухгалтера.

Когда с главбуха могут взыскать долги компании

Также было доказано, что доступ к сведениям о финансово-хозяйственной деятельности компании имеют оба лица. Поэтому суд, установив предварительный сговор, привлек к уголовной ответственности и директора, и бухгалтера. Но чаще отвечает только руководитель, например, в апелляционном определении от 9 марта 2016 г.

На бухгалтера Галину Ахмадееву переложили недоимку компании. Это прецедент, опасный для всех главбухов

Галина вела учет в компании за 22 000 руб. в месяц. Теперь она должна отдать миллионы

Бухгалтер даже не подписывала отчетность. Но судей это не смутило

В процессе разбирательства на Галину захотели повесить все долги компании — 23 млн руб.

Никого не волнует, что бухгалтер сейчас на пенсии и это единственный источник дохода

Снижает ли риски учредителя назначение номинального директора?

Избрание единоличного исполнительного органа (а именно так корректнее назвать руководителя предприятия) осуществляется общим собранием участников ООО или его советом директоров. В договоре, заключенном между обществом и избранным единоличным исполнительным органом (ЕИО), прописывается порядок взаимодействия, полномочия и обязанности руководителя. Кроме договора стороны также руководствуются Уставом общества.

Устав, договор и внутренние нормативные акты могут сильно ограничивать полномочия ЕИО, обязывая его согласовывать условия отдельных видов сделок с советом директоров или общим собранием участников. В определенной мере это облегчает жизнь руководителя предприятия, так как снимает с него часть ответственности в случае негативных для общества результатов принятых управленческих решений.

В целом п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ определяет функционал ЕИО так:

  • представляет интересы организации перед третьими лицами и госорганами;
  • заключает сделки;
  • решает кадровые вопросы и подписывает соответствующие документы;
  • сам действует без доверенности, но вправе выписать доверенность на любого представителя организации;
  • осуществляет те полномочия, которые не относятся к иным органам управления общества.

Как составить должностную инструкцию гендиректора, узнайте здесь.

Таким образом, генеральный директор несет ответственность за всю деятельность предприятия. Далее рассмотрим, какую именно.

В случае очевидного управления организацией собственником, а не директором, к уголовной ответственности может быть привлечен и сам участник общества. Например, п. 2 письма ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ ссылается на уголовное дело, в котором именно собственник предприятия привлечен к ответственности за неуплату налогов.

В письме ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622, в котором приведены критерии попадания организации в список для выездных проверок, есть пункт и о номинальных руководителях и учредителях (п. 1.2, п. 1 из перечня случаев).

Когда с главбуха могут взыскать долги компании

Кроме того, в п. 1.4 письма ФНС РФ от 08.10.2015 № ГД-4-14/17525@ приведен случай отказа в государственной регистрации предприятия, генеральным директором которого учредитель назначил номинальное лицо.

Какой и за что бывает ответственность единоличного исполнительного органа?

В зависимости от того, за какой проступок может быть наказан руководитель и насколько строгое будет наказание, можно выделить такие виды ответственности, как:

  • гражданско-правовая;
  • административная;
  • уголовная.

Участники общества могут в судебном порядке взыскать с назначенного ими руководителя предприятия убытки, если они получены вследствие решений ЕИО, которые не были согласованы с советом директоров или общим собранием участников. Но сделать это можно только в случае, если уставом общества или договором с руководителем такое согласование предусмотрено.

Административная ответственность может наступить вследствие нарушений трудового законодательства, в том числе за нарушение сроков выплаты заработной платы (п. 6 ст. 5.27 КоАП), за искажение отчетности и, как следствие, занижение сумм налогов (ст. 15.11 КоАП). Если нарушение рассматривается как административное, то, как правило, налагается штраф или предупреждение.

Больше всего руководителей пугает уголовная ответственность. Она может наступить вследствие:

  • долгов по заработной плате (ст. 145.1 УК РФ);
  • долгов по налогам (подробнее рассмотрим далее в статье);
  • долгов перед иными кредиторами (ст. 177 УК РФ)
  • убытков предприятия, если в действиях руководителя увидят злой умысел (например, кредиторы или участники общества могут привлечь ЕИО по ст. 159 УК РФ за мошеннические действия).

Уголовная ответственность влечет за собой штраф или лишение свободы, а также запрет на занятие некоторых должностей.

Уголовная ответственность за налоговые преступления

Инспекторы доначислили компании налоги по общей системе на сумму 4,5 млн руб., а также пени и штрафы. Штраф рассчитали как 20 процентов от недоимки (п. 1 ст. 122 НК). То есть как за неумышленное нарушение. При наличии умысла штраф должен был составить 40 процентов (п. 3 ст. 122 НК). Но дальше вы увидите, что когда недоимку стали взыскивать с бухгалтера, ее уже обвинили в умысле.

Организация обратилась в суд, чтобы отменить решение по проверке. Однако судьи поддержали налоговиков (определение Верховного суда от 24.02.2016 № 309-КГ15-19581).

Но инспекторы решили переложить на бухгалтера задолженность компании по налогам. Они задумали потребовать в суде, чтобы Галина возместила бюджету недоимку, пени и штрафы, которые доначислили на проверке.

Налоговики обратились в суд, чтобы получить эту сумму как причиненный бюджету ущерб. На тот момент компания частично уплатила в бюджет задолженность по налогам. В результате общая сумма, которую инспекторы потребовали с бухгалтера в суде, составила 4,5 млн руб.

Суд постановил взыскать с бухгалтера недоимку компании по налогам в сумме 2,8 млн руб. В части пеней и штрафа судьи инспекторам отказали (решение Красноуфимского городского суда Свердловской области от 13.07.2016, оставлено без изменения Судебной коллегией по гражданским делам Свердловского областного суда от 17.11.2016).

Судьи решили, что дело бухгалтера нужно пересмотреть. Инспекторы вправе взыскивать долг с физлица только при условии, что не могут получить эту сумму с компании. Например, если организацию ликвидировали или она недействующая.

Одновременно Конституционный суд указал: сумму, которую инспекторы взыскивают с физлица в суде, можно снизить. В каждом конкретном случае судьи должны учесть все обстоятельства, включая имущественное положение «физика», обогатился ли он в результате нарушения.

Что касается имущественного положения Ахмадеевой, то она сейчас на пенсии. Других источников доходов, кроме пенсии, нет. Дальше вы увидите, что судьи не учли имущественное положение бухгалтера и решили, что она должна уплатить миллионы.

Аргументы, которые бухгалтер может заявить в споре, зависят от того, на каком основании инспекторы требуют недоимку.

Налоговики взыскивают задолженность с бухгалтера, на которого завели уголовное дело. Если организацию не ликвидировали, скорее всего, есть возможность взыскать с нее недоимку.

Вот пример. Налоговики пытались взыскать недоимку компании с директора. Инспекторы заявили, что компания не уплатит этот долг. Но компания ведет деятельность, у нее есть долгосрочные договоры с заказчиками. За счет полученных от заказчиков средств организация частично оплачивает задолженность по налогам. Поэтому судьи отказали инспекторам (апелляционное определение Хабаровского краевого суда от 19.12.2018 по делу № 33-8936/2018).

Также компании, которым на проверке доначислили крупные суммы, часто переводят бизнес на другую организацию. Тогда у налоговиков есть возможность взыскать задолженность с этой организации (определение Верховного суда от 16.01.2017 № 594-ПЭК16).

Инспекторы требуют с бухгалтера задолженность при банкротстве компании. Бухгалтеру стоит заявить, что он не контролировал организацию. Например, не мог давать указания директору, не подписывал договоры.

На заметку

Когда инспекторы заподозрят, что бухгалтер обогатился за счет занижения налогов

1. Улучшилось финансовое положение бухгалтера или его семьи. Например, бухгалтер приобрел себе дорогую недвижимость как раз в то время, когда занижал налоги компании.
2. Расходы бухгалтера выше официальных доходов. То же самое с доходами и расходами его семьи.
3. У бухгалтера и его семьи есть существенные активы. При этом источник их происхождения неизвестен.
4. У бухгалтера был мотив занизить налоги компании. Например, в целях карьеры, если руководство потребовало оптимизировать платежи компании по налогам.
5. Средства компании выводили на подставные организации или физлиц, а также на иностранные организации.

Звезда
за правильный ответ

Тест

Неправильно

Правильно!

Компания находится в процессе банкротства. Есть ли риск, что главбуха и директора посчитают контролирующими лицами и переложат на них долги компании, в том числе по налогам?

При банкротстве на контролирующих лиц могут переложить долги компании. В законе упоминается, что главный бухгалтер может быть контролирующим лицом (п.

1

,

2

ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Да, это не исключено.

Нет, главбух не может быть контролирующим лицом. Об этом прямо сказано в законе.

Важно помнить, что:

  1. Главный бухгалтер отвечает за ошибки подчиненных.
  2. Упущенную выгоду главный бухгалтер возмещать не должен.
  3. Выполнение распоряжения руководителя не освобождает от ответственности.
  4. Главный бухгалтер без подчиненных все равно главный бухгалтер.
  5. Уволившегося главного бухгалтера можно привлечь к ответственности.
  6. Кто исполняет функции главного бухгалтера, тот за них и отвечает (даже если должность называется финансовый директор, счетовод или вовсе специалист).

Нововведения норм права в 2017 г. невольно присвоили главному бухгалтеру статус лица с повышенной ответственностью. Подводя итоги, хочется напомнить всем сотрудникам бухгалтерии, что незнание закона не освобождает от ответственности. Прежде чем пополнить штат сотрудников той или иной компании, убедитесь в ее добросовестности, работая, выполняйте только правомерные поручения руководства, и осуществляйте деятельность строго в рамках закона. Хороший бухгалтер стоит дорого, а плохой — еще дороже, не только для работодателя, но и для самого себя.

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», май 2018.

Диана Асатурян, юрист ООО «Первая ростовская налоговая консультация»

Поделитесь с друзьями в соц.сетях

Так, если в компании есть главный бухгалтер, но отсутствуют доказательства, что между руководителем этой компании и главным бухгалтером были какие-либо разногласия по осуществлению отдельных хозяйственных операций,  документы по таким операциям были приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя компании, то ответственность, в первую очередь, административную, за искажение бухгалтерской отчётности и сумм начисленных налогов понесет главный бухгалтер.

  • за первичное нарушение – от 5 000 до 10 000 рублей;
  • за повторное нарушение в течение 1 года со дня первого нарушения – от 10 000 до 20 000 рублей, либо дисквалификация на от 1 года до 2-х лет;
  • искажение данных учета, вследствие чего произошло занижение суммы налога минимум на 10%;
  • искажение показателей бухгалтерской отчетности минимум на 10%;
  • в регистрах отражены операции не по всем счетам, а также отражены фиктивные операции;
  • отсутствует первичная бухгалтерская документация.

Бухгалтер может быть освобожден от ответственности в виде штрафа, в случаях:

  • своевременной подачи уточненной декларации и доплаты налога;
  • исправления ошибки в бухгалтерской отчетности до ее утверждения.

Ответственность главного бухгалтера за совершение налогового преступления – это целый комплекс неблагоприятных последствий, возникающих вследствие совершения данным лицом противоправного деяния в области налогового законодательства РФ. Поэтому, подавая документы в налоговый орган необходимо тщательно проверять и соблюдать установленные законом сроки для сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и не допускать ошибок. В противном случае, любая ошибка может быть истолкована налоговым органом, как намеренное действие.

Долгое время привлечение бухгалтера оставалось невозможным. Максимально, с чем ему приходилось сталкиваться – это штраф в размере 3 000 рублей из-за несвоевременной подачи налоговой декларации. Штрафы накладываются за несвоевременное предоставление налоговой декларации. Если в декларации указаны ложные сведения, главбуха ожидает уголовная ответственность.

С 04 июля 2016 года  штраф за первое административное правонарушение заменяется письменным предупреждением в случае, если допущенное правонарушение не влечет имущественного вреда компании, не причиняет вред жизни и здоровью людей, окружающей среде, объектам культурного наследия. Данное правило применяется в отношении главных бухгалтеров, должностных лиц (руководителей), юридических лиц, предпринимателей – субъектов малого и среднего бизнеса (см.

Федеральный закон от 03.07.2016г. № 316-ФЗ). А вот уголовная ответственность главного бухгалтера с 2016 года ужесточилась и естественно, предпринимателей, директоров и главных бухгалтеров все больше интересует вопрос, насколько вероятно привлечение к уголовной ответственности за те или иные налоговые правонарушения.

На сегодняшний день основными видами налоговых преступлений являются:

  • уклонение от уплаты налогов или сборов с физического лица и с организации (статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ);
  • неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов (ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ);
  • сокрытие организациями или предпринимателями денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание недоимки (ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ).

Важно! По долгам компании теперь отвечают все, кто был или ныне причастен к работе компании за последние три года, в том числе главный бухгалтер. По мнению законодателей, главный бухгалтер вполне может получать выгоду от неправомерного действия компании. Поэтому теперь, если компанию признают банкротом, то имущество главного бухгалтера могут арестовать и обратить на него взыскание, независимо от того, работает ли этот главный бухгалтер в компании на момент признания банкротства или нет.

Как показывает уже успевшая сложиться в различных регионах судебная практика, субсидиарная ответственность в прямом смысле «заработала». Однако чтобы привлечь главного бухгалтера к субсидиарной ответственности, необходимо доказать, что именно его действия привели к банкротству компании, впрочем, как и с иными контролирующими компанию должника лицами.

Также изменения повлияли и на срок привлечения контролирующего компанию должника лица к ответственности. Так срок привлечения к субсидиарной ответственности составляет три года со дня, когда суд признал компанию-должника банкротом. Важно! Исключение компании-должника из ЕГРЮЛ не является основанием освобождения от такой ответственности, равно как и признание должника банкротом.

Полномочия генерального директора ООО

Необходимо разделять понятие учредителя и участника общества с ограниченной ответственностью. Лицо (или лица), принявшее решение о создании юридического лица, является его учредителем. В момент регистрации предприятия учредитель становится участником общества.

Пункт 6 ст. 11 закона 14-ФЗ указывает на то, что учредитель (или учредители) общества несет солидарную ответственность до момента госрегистрации организации. Далее ответственность переходит к новому обществу.

А в п. 1 ст. 87 ГК РФ прописано, что участники общества несут риск убытков только в размере, не превышающем стоимость их доли в уставном капитале. Данная норма не препятствует подаче в суд на одного из участников другому участнику, если первый действует не в интересах общества. В результате участник может быть исключен из общества. Такое решение было вынесено, например, определением Верховного суда РФ от 01.02.2017 № 305-ЭС16-19566.

Ответственность ЕИО, а также иных органов управления прописана в ст. 44 закона 14-ФЗ. Закон обязывает эти органы выполнять свои обязанности добросовестно и разумно.

Согласно п. 5 ст. 44 закона 14-ФЗ подать в суд на руководителя или иной орган управления может либо само общество, либо его участник (участники). При этом бремя доказывания недобросовестного отношения к своим полномочиям органа управления лежит на том, кто подает иск. Об этом говорится в постановлении Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» от 30.07.2013 № 62.

Понятие субсидиарной ответственности раскрывается в ст. 399 ГК РФ. Это так называемая дополнительная ответственность иных лиц, кроме основного должника. Применительно к корпоративным вопросам субсидиарная ответственность подразумевает ответственность контролирующих деятельность предприятия лиц в случае невозможности компании погасить долги самостоятельно.

Субсидиарная ответственность директора по долгам ООО возникает в результате признания, что именно его действия привели к убыткам предприятия.

Вопреки нормам ст. 87 ГК РФ, при банкротстве предприятия другие участники, влиявшие на деятельность лица, несут субсидиарную ответственность перед кредиторами предприятия. Такая норма прописана в п. 3 ст. 3 закона 14-ФЗ. В п. 4 ст. 10 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ зафиксированы случаи, когда ответственность по долгам предприятия возлагается на контролирующих лиц.

Когда с главбуха могут взыскать долги компании

К субсидиарной ответственности директора ООО, членов коллегиального исполнительного органа, участников общества может привлечь суд по иску конкурсного управляющего.

С 28.06.2017 вступил в силу закон от 28.12.2016 № 488-ФЗ, которым вносятся дополнения в закон «Об ООО» относительно ответственности участников организации. Дополнения касаются периода после ликвидации общества. Теперь закон уточняет, что после внесения записи в ЕГРЮЛ об исключении предприятия из реестра руководствоваться необходимо нормами Гражданского кодекса для привлечения к ответственности бывших участников организации.

Когда с главбуха нельзя взыскать налоги

Необходимо иметь в виду, что сокрытие имущества с целью создания препятствий для взыскания налогов может привести к уголовной ответственности должностных лиц согласно ст. 199.2 УК РФ.

Как уже было отмечено выше, в случае недостаточности имущества юрлица для погашения обязательств перед кредиторами и когда общество находится на стадии банкротства, на участников и иных лиц возлагается субсидиарная ответственность. В этом случае, если по решению суда сумма долгов должна быть взыскана с таких лиц в общую конкурсную массу (п. 8 ст.

  • единственное жилье и земельный участок под ним;
  • личные вещи, за исключением предметов роскоши;
  • предметы для осуществления профессиональной деятельности;
  • иное имущество, описанное в ст. 446 ГПК РФ.

Некоторые учредители для снижения своих рисков нанимают номинальных директоров, фактически при этом самостоятельно руководя организацией.

Когда с главбуха могут взыскать долги компании

Почитайте о том, как оформить решение о назначении директора, в статье «Образец решения учредителей о назначении директора».

Такая мера далеко не всегда позволяет участнику общества уйти от ответственности. Рассмотрим, какие риски несет собственник бизнеса в этом случае.

Контролирующие лица — это те, кто мог давать обязательные указания или иначе определять действия компании. В законе упоминается, что главбух может быть таким лицом (п. 1, 2 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Но это не означает, что бухгалтер автоматически им считается.

Ахмадеева вела учет на основании гражданско-правового договора за 22 000 руб. в месяц. Почему конкурсный управляющий посчитал, что она определяла действия компании, непонятно.

Судьи решили, что оснований для субсидиарной ответственности нет. Но нашли другую причину, чтобы взыскать деньги с бухгалтера. Какую — узнаете дальше.

У инспекторов есть право потребовать с человека недоимку компании. Закон разрешает взыскивать вред (п. 1 ст. 1064 ГК). Недоимку можно считать вредом, причиненным бюджету. Значит, инспекторы вправе обратиться в суд, чтобы взыскать недоимку, например, с директора или главбуха. Разъяснения судей относятся к ситуации, когда на физлицо заводили уголовное дело. Но риск взыскания с «физика» недоимки чаще возникает при банкротстве (см. ниже).

Когда с главбуха могут взыскать долги компании

Амнистия не мешает взыскать недоимку с физлица. Ущерб можно взыскать не только с тех, кого признали виновными в налоговом преступлении. Даже если дело прекратили по амнистии, инспекторы вправе через суд потребовать с физлица долги по налогам.

Инспекторы вправе взыскать долг с человека, только если не могут получить его с компании. Иначе получится, что одна и та же сумма поступит в бюджет дважды — с компании или ее зависимого лица как недоимка и с бухгалтера как возмещение ущерба.

Допустим, компанию ликвидировали или она не действует. У налоговиков нет информации о зависимых лицах, на которых эта компания перевела выручку или активы (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК). В этом случае инспекторы вправе потребовать, чтобы задолженность компании уплатило виновное физлицо, в том числе бухгалтер.

Конституционный суд особо выделил ситуацию, когда компания является лишь прикрытием для действий физлица. Например, «физик» использует организацию для незаконных целей и ее операции не направлены на получение прибыли. В этом случае инспекторы вправе обратиться в суд, чтобы взыскать недоимку с «физика». Причем независимо от того, можно ли взыскать деньги с компании. Но эта ситуация актуальна скорее для учредителя или директора, а не для бухгалтера.

Взыскать с физлица можно только недоимку и пени. Налоговый штраф, который должна уплатить компания, инспекторы не должны перекладывать на физлицо.

Судьи вправе снизить сумму, которую бухгалтер должен уплатить в бюджет. Может получиться так, что сумма налога компании будет слишком крупной для физлица. Поэтому судьи должны учесть все обстоятельства. Это имущественное положение «физика», обогатился ли он в результате нарушения, насколько мог определять действия компании и т. д.

ФНС направила инспекторам указания, как применять разъяснения Конституционного суда (письмо от 09.01.2018 № СА-4-18/45).

ФНС расширила перечень ситуаций, в которых инспекторы вправе взыскать долг с физлица. Чиновники назвали случаи, в которых, по их мнению, с компании невозможно взыскать долг. А значит, инспекторы вправе потребовать эту сумму с «физика». Достаточно, к примеру, чтобы в ЕГРЮЛ внесли запись о недостоверности данных о компании (см. ниже). Хотя это вовсе не означает, что налоговики не могут взыскать долг с компании.

Налоговики нашли возможность получить с физлица сумму штрафа. Судьи Конституционного суда разъяснили: с физлица, на которое заводили уголовное дело, можно взыскать только недоимку компании и пени. К этому выводу суда ФНС добавила свой. В процессе банкротства компании с физлица все же можно взыскать штраф (ст. 61.20 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Инспекторы будут оценивать финансовое положение физлица. ФНС поручила инспекторам выяснять, обогатился ли «физик», с которого инспекторы планируют взыскать долги компании (см. ниже). Если да, то это усилит позиции налоговиков в суде.

На заметку

Когда налоговики будут требовать долг не с компании, а с директора или бухгалтера

1. Приставы вернули в ИФНС исполнительный документ, так как его невозможно исполнить.
2. У компании нет средств для финансирования банкротства.
3. У компании есть признаки недействующей — в течение года она не сдавала отчетность и отсутствуют операции по счетам в банке.
4. В ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности данных организации.
5. Компания не может погасить долг по налогам. Это показывает анализ ее финансово-хозяйственного состояния с учетом рыночной стоимости активов. Такой анализ могут провести сами налоговики.
6. У инспекторов нет достаточных доказательств, чтобы взыскать долг с других лиц. Например, с зависимой организации, на которую компания перевела выручку. Или у этих лиц отсутствуют активы.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector