Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Подавать уточненный бланк декларации нужно в том случае, если выявленная ошибка напрямую влияет на величину налоговой базы и, как следствие, на величину самого налога, который должен быть уплачен по итогам налогового периода. При этом не допускается отражение верных данных за прошлые периоды в декларации за текущий, необходимо составить дополнительный уточненный документ за тот квартал, в котором выявлены некорректные исходные данные.

Ошибка может привести как к увеличению, так и к уменьшению НДС к уплате. Согласно первому абзацу п.1 ст.81, обязанность по подаче уточненной декларации возникает только при занижении базы и налога, то есть в том случае, если в исходной декларации значится меньшая сумма НДС, чем должна быть уплачена.

Если же выявленная ошибка или неполнота отраженных сведений не привели к уменьшению налога к уплате (например, налоговая база была изначально завышена), то за налогоплательщиком остается право решить, будет он подавать уточненную декларацию или нет (согласно второму абзацу п.1 ст.81).

Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов. Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф.

Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате. При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения.

Не нужно подавать уточненную декларацию:

  1. Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам. НДС к вычету можно принять и в текущем квартале, НК РФ это позволяет.
  2. Если обнаруженные недочеты не влияют на НДС к уплате;
  3. Если ошибки выявила налоговая в ходе проверок. Необходимые коррективы ФНС выполнит самостоятельно, подача уточненного бланка в данном случае приведет к повтору информации.

Место подачи скорректированного бланка – отделение налоговой, в которое компания подавала исходную декларацию. Для заполнения следует использовать тот бланк декларации, который актуален на дату формирования изначального документа, то есть на тот квартал, в который вносятся изменения.

Способ подачи – электронный, как и в случае с обычным бланком декларации.

Подавать уточненную декларацию по НДС нужно по факту выявления ошибок, недочетов, некорректных и неучтенных сведений. При этом оговаривается, если уточненный документ предоставляется до конечного срока подачи декларации по НДС, то налоговая воспринимает как поданный именно исправленный вариант. Имеется в виду исправление ошибок, выявленных в текущем периоде.

Если же «уточненка» подается после крайнего дня подачи отчетности по НДС, но до установленного срока оплаты налога, то ответственность за неверно поданные исходные сведения не наступает. Пени начислять также не нужно. Требуется только в срок уплатить верную сумму налога.

При подаче корректировочного бланка после срока оплаты налога, необходимо предварительно доплатить недостающую сумму «добавленного» налога, а также пени. В этом случае налоговые санкции также не будут применены (если скорректированная декларация подана до того, как стало известно о факте выявления налоговой ошибок или о предстоящей выездной проверке).

Уточненная декларация – это самостоятельный бланк, в который включаются сведения, не верно заполненные в исходной декларации, или не включенные в нее изначально. При заполнении не показывается различие между исходными и скорректированными данными, а отражаются только правильные показатели.

В «уточненку» включаются все те же листы, которые были предоставлены в исходном бланке с заменой неверных данных правильными, а также дополнением ранее не отраженных сведений.

Разделы 8, 9, 10, 11, 12 и приложения к ним имеют специальное поле, которое заполняется только при подаче уточнений – 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений».

  • 8 и 9 – заполняют налогоплательщики сведениями о сформированных и предоставленных счетах-фактурах;
  • 10 и 11 – оформляют налоговые агенты;
  • Раздел 12 – заполняют лица, не платящие НДС, но предоставившие счет-фактуру своему клиенту.

Показатель поля 001 в этих разделах можно принимать одно из двух значений:

  • 0 – при необходимости изменить отраженные показатели в этом разделе, в остальных полях раздела с признаком «0» заполняются корректные данные;
  • 1 – если в раздел изменения не нужно вносить, так как ранее поданные сведения являются корректными, в остальных полях ставятся прочерки (не дублируется информация из ранее поданного отчета в целях уменьшения объема уточненного документа).

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

На титульном листе также имеется поле, которое обязательно к заполнению при подаче исправленного отчета — № корректировки, в которое вносится число, соответствующее порядковому номеру внесения корректировок в декларацию. При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении — по нарастающей «002», «003» и т.д.

Событие Разд. 8 Прил. к разд.8 Разд. 9 Прил. к разд.9
В декларацию не включена реализация 1 1 0
Неправильно посчитан НДС к уплате 1 1 0
Меняется НДС к вычету 1 0 1
Меняется НДС к уплате и к возмещению одновременно 1 0 1 0

Для того чтобы правильно, а главное вовремя подать уточненную налоговую декларацию, необходимо руководствоваться утвержденными правилами, установленными тем же НК РФ, а именно статьей 81.

Из данной статьи следует, что:

  • Если налогоплательщик обнаружил в уже представленной декларации не отраженные или не полностью отраженные сведения, ошибки, которые приводят к снижению суммы налога, то им должна быть представлена корректирующая декларация.
  • Сдача уточненной декларации должна происходить до истечения срока представления.
  • Если имеющиеся ошибки и неточности не снизили сумму уплачиваемого налога, то представление уточненной декларации после срока подачи, не является нарушением.
  • Если налогоплательщик, не успел подать уточненную декларацию до истечения срока подачи, но до истечения срока уплаты налогов по ней, с него снимается ответственность за не вовремя поданную уточненную декларацию.
  • Если налогоплательщик не успел подать уточненную декларацию по НДС и до конца срока уплаты налогов, то ответственность будет снята только в случае если декларация будет представлена до того, как придет уведомление из налогового органа, об обнаружении ошибки.

Нужно отметить освобождение от ответственности, указанное выше, будет распространяться и на налоговых агентов.

Выше много говорится о своевременности подачи уточненной декларации. Отметим еще раз в какие сроки — это необходимо сделать.

В соответствии с законом (а именно п. 1 статьи 174 НК РФ) уплатить такой налог как НДС необходимо до 25 числа, следующего за прошедшим кварталом. Представить же декларацию по НДС необходимо не позднее 25 числа. Такие изменения внесены в НК РФ ФЗ от 29.11.2014 № 382.

Следовательно, представленная корректировочная декларация по НДС, в эти сроки, с учетом требований статьи 81 Налогового кодекса РФ, считается поданной в срок. Однако представление в срок корректировочной (уточненной) декларации, это еще не вся процедура исправления допущенных ошибок. Перед тем как обратиться в налоговую инспекцию с корректировочной декларацией, необходимо доплатить сумму налога (если он был занижен), а также рассчитать сумму пени и уплатить ее.

Следует отметить, что налогоплательщик может избежать штрафа (20% от неуплаченной суммы). Данный штраф определен ст. 122 Налогового Кодекса РФ. Но это возможно только в том случае если ошибку и недоимку он обнаружил сам. А также оплатил все до момента представления уточнённой декларации. В противном случае, взыскания не избежать.

Для того чтобы снизить налоговый риск, необходимо уплатить и недоимку, и пени. Конечно в статье 122 не идет речь о пени. Но если анализировать судебную практику, единообразные решения, по этому вопросу, принимаются судом довольно редко.

Очень часто встает вопрос о необходимости направления сопроводительного письма, вместе с уточненной декларацией. Законодательством непредусмотренные никакие сопроводительные письма! И все же, многие налоговые инспекторы просят предоставить такое письмо. В этом случае можно просто составить несколько предложений.

Уточненная декларация по НДС

Например, «Прошу принять уточненную налоговую декларацию по НДС. После представления декларации по налогу на добавленную стоимость за (требуемый отчетный период) обнаружены ошибки в расчете суммы налоговой базы, которые произошли по причине сбоя в компьютерной программе. Ошибки были выявлены и исправлены самостоятельно.»

Как и в любом другом правовом вопросе, в предоставлении уточненной декларации по НДС, тоже есть свои особые случаи.

  • Если первая налоговая декларация не была сдана по какой бы, то не было причине (неверная форма, забывчивость бухгалтера, потеря при пересылке), то поданную уточненную декларацию не примут. Уточнять в этом случае просто нечего.
  • Уточненная (корректировочная) декларация представляется по той форме, которая действовала в тот период, за который и вносятся изменения. Следовательно, уточненные декларации за период до 01.01.2014 могут быть поданы на бумаге.
  • В случае, изменения юридического адреса и, как следствие, места где организация состоит на учете, уточненная декларация за временной период, когда организация находилась по другому адресу, представляется по новому месту учета.
  • Если была проведена реорганизация в виде присоединения, уточненные декларации подаются по месту учета организации-приемника.

И последнее, представление уточненной декларации по НДС, всегда вызывает интерес у налоговой инспекции к Вам. Поэтому, чтобы избежать, выездных и камеральных проверок, всегда проверяйте и перепроверяйте информацию при заполнении декларации.

Если вы сдаете уточнённую НДС декларацию:

  • до завершения срока подачи первичной за текущий налоговый период, налоговая служба засчитает первичной именно корректировочную только в том случае, если ошибка допущена в этот квартал;
  • после конечного срока сдачи первичной декларации, но раньше срока уплаты налога, то инспекция не привлечет вас к ответственности, поскольку вы исправились раньше, чем она выявила ошибку;
  • после уплаты налога во время камеральной проверки, то штрафное взыскание также не налагается;
  • после истечения всех сроков, то будете привлечены к ответственности за несвоевременное представление отчетности (по статье 122 Налогового Кодекса).

Когда требуется восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж

Да, вопрос о подаче корректирующей декларации должен рассматриваться отдельно для каждого конкретного случая.

Обязательно должна быть подана уточненная декларация по НДС в 2018 году, если ошибка или неточность привели к занижению суммы налога к уплате (п.1 ст.81 НК РФ).

Нет необходимости в корректирующей декларации, если налог был доначислен или уменьшен в результате налоговой проверки. Результаты проверок налоговики самостоятельно отражают в начислениях по лицевому счету налогоплательщика, последнему останется лишь отразить нестыковку по счетам бухгалтерского учета – если речь идет о компании.

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

Не нужна уточненная налоговая декларация по НДС при несущественных для декларации в целом опечатках в данных, таких как, например, ошибочный ИНН покупателя или неверная дата счета-фактуры. Подобная информация на сумму налога непосредственно не влияет.

Полностью на усмотрение налогоплательщика остается вопрос подачи корректирующей отчетности, если ошибки, выявленные в первоначально поданной декларации, привели к переплате по НДС. Но следует помнить, что, получив подобное исправление, предполагающее возврат некой суммы уплаченного налога из бюджета, ФНС не ограничится обычной камеральной проверкой.

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

  • В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
  • Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

О нюансах заполнения раздела 8 и приложения 1 к нему рассказываем в этой публикации.

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время:

  • до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС;
  • в последующие периоды.

Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440. Как его применить, расскажем на примере далее.

НДСвосс = НДС0 – НДС1,

где НДС0 и НДС1 — налог, исчисленный до и после уменьшения стоимости товаров.

Пример

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

ООО «Зефир» приняло к вычету НДС в сумме 379 488 руб. по приобретенным у ПАО «Рахат-лукум» кондитерским изделиям. Спустя два месяца продавец предоставил покупателю ретро-скидку. Цена кондитерских изделий уменьшилась, вычет покупателя снизился до 306 133 руб.

ООО «Зефир» должно восстановить НДС в сумме 73 355 руб. (379 488 – 306 133).

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления. У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог.

При получении исправленного счета-фактуры в налоговом периоде, следующем за периодом отражения налоговых вычетов по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам, у налогоплательщика возникает обязанность аннулировать записи из книги покупок отчетного периода и, следовательно, представить уточненную декларацию по НДС.

Согласно пункту 9 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137), при аннулировании записи из книги покупок после окончания текущего налогового периода по счету-фактуре в связи с внесением в него исправлений используются дополнительные листы книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Полученный от продавца исправленный счет-фактура регистрируется в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет (абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением № 1137). По мнению Минфина России и ФНС России, право на налоговый вычет по исправленному счету-фактуре возникает не ранее налогового периода фактического получения исправленного счета-фактуры (письмо Минфина России от 01.09.2011 № 03-07-11/236, письмо ФНС России от 06.09.2006 № ММ-6-03/896@).

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

Таким образом, налогоплательщик, получивший во 2 квартале 2015 года исправленный счет-фактуру по приобретенным товарам, по которым в 1 квартале 2015 года был заявлен налоговый вычет на основании первоначального счета-фактуры, должен сформировать дополнительный лист книги покупок за 1 квартал 2015 года и аннулировать запись по первоначальному счету-фактуре.

Для отражения в учете операции по корректировке поступления в связи с внесением исправлений в счет-фактуру необходимо создать документ “Корректировка поступления”. Данный документ можно создать на основании документа “Поступление (акт, накладная) (рис. 8).

Рис. 8

В новом документе Корректировка поступления необходимо указать:

  • в поле Вид операции: – значение Исправление в первичных документах;
  • в поле Отражать корректировку:Во всех разделах учета (если исправление затрагивает и бухгалтерский, и налоговый учет, в том числе НДС).
  • Рис. 9

    Рис. 9

    Для регистрации предъявленного поставщиком исправленного счета-фактуры необходимо в строке Счет-фактура: в полях Исправление №: и от: документа Корректировка поступления (рис. 9) ввести соответственно номер и дату исправления и нажать кнопку Зарегистрировать исправленный счет-фактуру. При этом автоматически будет создан новый документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

    Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Корректировка поступления.

    Пройдя по гиперссылке можно перейти в новый документ Счет-фактура полученный, сформированный на основании поступившего исправленного счета-фактуры (рис. 10).

    Рис. 10

    Рис. 10

    На основании проведенных документов учетной системы по корректировке автоматически формируется дополнительный лист книги покупок за 1 квартал 2015 года, в котором отражается аннулирование записи по первоначальному счету-фактуре (раздел – Покупки, подраздел – Отчеты по НДС) (рис. 11).

    Рис. 11

    Рис. 11

Не все ошибки во «входящих» счетах-фактурах требуют корректировки и обязывают бухгалтера сдавать уточненную декларацию по НДС. В частности, если ошибка не влечет за собой проблему идентификации продавца или покупателя товаров, наименования товаров, их стоимости, налоговой ставки и суммы НДС, то требовать от поставщика исправления посланного документа не нужно. Можно оставить все как есть.К таким несущественным ошибкам относятся следующие:

  • неточный адрес продавца или покупателя (к примеру, ошибка в индексе или указание старого адреса);

  • ошибочный реквизит КПП продавца или покупателя, при этом как минимум ИНН должен быть указан правильно, иначе идентифицировать участника сделки становится проблематично, а это уже существенный недочет;

  • неполнота указания данных о товаре в графе 1 счета-фактуры (например, вписано только сокращенное название товара);

  • неполнота внесения сведений в графу 11 о номере таможенной декларации;

  • некорректное отображение наименования продавца или покупателя (к примеру, внесение заглавных букв вместе строчных, наличие лишних символов в виде тире, точек и т.д.). Если иные реквизиты верны и с помощью них можно «опознать» участника сделки, то налогоплательщик не лишается права на вычет НДС и не подает уточненку.

Код операции прописывается в книге покупок и книге продаж. Бухгалтер может допустить ошибку в этом коде, и она наверняка будет продублирована и в декларации по НДС, а точнее, в Разделах 8 или 9 формы.

Тем не менее, данная неточность не влечет за собой занижения суммы НДС, а значит, уточненка не нужна. Все же нужно быть готовым к тому, что контролеры потребуют разъяснений по этому вопросу, поскольку сведения, отраженные в разделах 8 и 9 декларации, проходят форматно-логический контроль в программе налоговиков в ходе их камеральной проверки.

Следует знать, что правила исправления ошибок представлены в НК РФ (пункт 1 ст. 54). Данной нормой, определено, то что, при обнаружении ошибок в исчислении базы налогообложения, (в случаях если эти ошибки относятся к прошлым налоговым периодам), в текущем периоде перерасчет производится за тот же период, в котором и были допущены данные ошибки или искажения.

Начинать исправление ошибки всегда надо с того момента, когда она допущена. Это происходит в нескольких моментах:

  • при выписке или получение счета-фактуры
  • во время регистрации в книге покупок и продаж,
  • при отражениях хозяйственных операций
  • при заполнении декларации.

Уплата НДС по уточненной декларации

Доплата НДС требуется в случае, если ранее была перечислена меньшая сумма налога, чем того требуют первичные документы компании, то есть при занижении налоговой базы и, как следствие, самого налога.

Уплатить недостающую сумму налога требуется до подачи «уточненки», именно тогда к фирме не будет применены штрафные санкции налоговой. Вместе с доплатой НДС необходимо начислить и уплатить также пени. Чтобы быть уверенным в том, что доплата по налогу дошла до адресата раньше дня передачи уточненной декларации, нужно его датировать хотя бы следующим днем.

Копию платежного документа, подтверждающего факт передачи денег, следует приложить к уточненной декларации.

В случае переплаты налога, его можно вернуть или зачесть в счет оплаты других налогов на основании заявления, поданного на имя руководства ФНС.

Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС

Итак, счет-фактура исправлена, изменения внесены в налоговые регистры. В соответствии с ФЗ № 402 от 06.12.2011, все организации обязаны вести бух. учет. Поэтому далее необходимо откорректировать данные по бухгалтерскому учету. Итак, ошибка обнаружена и исправлена. Перед налогоплательщиком встает вопрос: «Как правильно заполнить уточненную декларацию НДС».

Существует несколько причин, по которым необходимо уточняться:

  • в отчетном квартале была занижена цена блага: исполнитель выполнил услуги некачественно или заказчик предоставил товар ненадлежащего качества, однако период, в котором это случилось, уже закрыт;
  • в договоре возникли новые условия по выполнению дополнительных услуг;
  • поставщиком были предоставлены скидки или бонусы;
  • первичная декларация была не представлена в установленный срок;
  • бухгалтер допустил ошибку в расчетах.

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

Кроме того, что вы подаете дополнительную декларацию в тот налоговый период, в котором ошибка обнаружилась, соблюдайте следующие правила, чтобы не ошибиться повторно.

На титульном листе в строке «номер корректировки» отразите цифру «1». Это будет означать, что вы уточняете впервые за налоговый год. В следующие разы, если такие понадобятся, поставьте от 1 и по порядку.

Для уточнения данных по корректировке реализаций, заполняйте 8 и 9 раздел по строках 001:

  • «0» – если данные ранее не указывались, указывались ошибочно или в неполной мере;
  • «1» – данные актуальны, достоверны, уточнений не требуют.

В корректирующей декларации укажите:

  • сведения из первичной декларации, даже если они были указаны правильно;
  • сведения, которые должны были быть указаны ранее;
  • разделы 8 и 9, в случае если возникла необходимость отразить дополнительные листы.

К исправленной отчетности приложите сопроводительное письмо, в котором в обязательном порядке укажите:

  • показатель вида декларации – НДС;
  • показатели отчётного и налогового периода, по которым вы произвели перерасчёт;
  • причины уточнений;
  • новые значения;
  • исправленные строки в декларации;
  • реквизит платёжного документа, по которым была перечислена недостающая суммы по налогу;
  • подпись руководителя, либо уполномоченного главного бухгалтера.

Когда нужна корректировочная декларация по НДС?

Камеральная проверка обычно требует и первичную отчетность, по которой выполнялись уточнения.

Устранение ошибок в расчетах суммы НДС в уточненной декларации происходит в сторону ее уменьшения или увеличения.

По уменьшению

Если вы подали уточнения с целью снизить НДС к уплате, за такой отчетностью последует камеральная проверка.

Также возможна выездная проверка, если такова давно не проводилась. Если проверка подтвердит факт уменьшения налога, то на вашем лицевом счёте будет создана переплата. Распорядитесь ею по своему желанию: верните на свой расчётный счёт, или пустите во взаимозачёт по другим налогам, или НДС.

Также вам необходимо будет написать заявление на имя руководителя инспекции ФНС на возврат или взаимозачет соответственно.

По увеличению

Если вы подали уточнения на увеличение налога, а значит его доплату, то сначала доплатите недостающую сумму, а после сдавайте декларацию корректировки.Это обезопасит вас от штрафных санкций со стороны налоговой службы по факту неуплаты налога.

Налоговая инспекция может наложить пени на сумму неуплаты. Уплатите их также перед представлением уточненной декларации. Допускается даже минимальная разница между сроками уплаты пени и подачи.

Если вы увидели, что сумма доплаты уже поступила получателю, можете представить декларацию в этот день. Обычно, организации предпочитают сдавать на следующий рабочий день.

При ошибках, найденных в декларации по НДС за прошлые периоды, надо сдать уточненную декларацию по НДС. В заполнении раздела 8 декларации по НДС, а также раздела 9, есть особенности. В них надо отразить степень актуальности ранее представленных сведений.

А именно в графе 3 по строке 001 нужно поставить признак актуальности 1 или 0. Признак 0 означает, что компания меняет сведения в сданных разделах. Например, добавляет реализацию или вычеты, исправляет ошибки в суммах НДС и т. п. (п. 47.2 приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]).

Признак 1 подтверждает достоверность ранее сданных сведений. Например, если компания в уточненной декларации НДС уточняет только вычеты, то раздел 9 декларации по НДС со сведениями об исчисленном НДС нужно сдать с признаком 1 и во всех остальных строках ставить прочерки (строки 005, 010–280). Получается, если компания по ошибке поставит в разделе 9 признак 0 вместо 1, то обнулит данные о начисленном НДС. Ведь в других строках этого же раздела будут стоять прочерки.

Для исправления ошибок не подходит приложение 1 к разделу 9, так как компании его сдают, если заполняют дополнительные листы к книге продаж. А компания их не заполняет, так как в книге продаж все было верно. Чтобы исправить ошибки, при заполнении уточненной декларации по НДС надо заново проработать раздел 9.

В некоторых случаях в одной и той же уточненной декларации по НДС следует поставить разные признаки актуальности в разных разделах. Как правильно корректировать отчетность, мы показали в таблице.

Какие разделы заполнять в уточненной декларации по НДС

  • недостоверные сведения, ошибки, выявленные в ранее представленной декларации, не привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, либо привели и вовсе к его переплате. В такой ситуации вопрос о целесообразности представления уточненки решается по усмотрению налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ);
  • налоговики уже провели проверку декларации по НДС и доначислили налог по ее итогам (п. 2 Порядка заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@,Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576);
  • вы получили или выставили корректировочный счет-фактуру. Ведь он регистрируется в книге покупок или книге продаж в том квартале, когда фактически был получен от продавца или выставлен покупателю (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Важный нюанс: корректирующая декларация заполняется по форме, которая была действительна в период, за который вносятся соответствующие изменения (п.5 ст.81 НК РФ).

Исправленные суммы отображаются в корректировочной декларации полностью, недостаточно указать лишь разницу между ошибочными и правильными сведениями. В целом заполнение отчета производится по тем же правилам, что и при подаче первичной декларации., при этом указываются значения без ошибок. Основным же отличительным признаком первичной декларации от уточненной является пометка на титульном листе «Номер корректировки». Первичная декларация помечается кодом «0», а уточненная «1» (или же «2», «3», в случае повторных изменений в течение одного налогового периода).

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным. Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую. Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС

К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской. Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.

В отличие от уточненной декларации для сопроводительного письма типовой бланк не утвержден, а потому компании самостоятельно составляют удобный документ.

В бланк рекомендуется включить:

  • Реквизиты отделения налоговой, куда подаются документы;
  • Реквизиты отчитывающейся компании;
  • Наименование налога, по которому вносятся коррективы;
  • Ссылка на статью налогового кодекса, прописывающая право или обязанность подавать уточненную декларацию (пункты 81 статья);
  • Временной отрезок, в котором установлены ошибки;
  • Причина подачи «уточненки»;
  • Наименования полей, подлежащих редактированию;
  • Исправленные значения неверных показателей;
  • Подтверждение того, что доплачен НДС и пени (прикладывается платежное поручение);
  • Реквизиты, по которым перечислены суммы;
  • Приложение с перечнем приложенной документации;
  • Подписи ответственных лиц.

При необходимости налоговая может затребовать дополнительную поясняющую документацию.

Итоги

Данные из книги покупок и продаж входят в состав декларации по НДС. Если эти данные попали в декларацию в искаженном или неполном виде или вообще не были представлены, декларацию необходимо исправить. Для этого нужно представить уточненную декларацию по НДС, в которой должны быть все разделы из первоначальной декларации.

Камеральная проверка уточненной декларации по НДС

Как правило, такие ошибки, которые мы описали выше, инспекция сама обнаружит во время камеральной проверки уточненной декларации по НДС. Сумма исчисленного НДС по строкам 260 и 270 раздела 9 должна совпадать с налогом по строке 110 раздела 3 (письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/[email protected]).

А если компания обнулила сведения в разделе 9, то эти соотношения не соблюдаются. Поэтому инспекторы запросят пояснения уточненной декларации по НДС и потребуют исправить ошибки. Но отозвать или аннулировать уточненную декларацию с ошибочным признаком 0 уже не получится, поскольку инспекция ее приняла.

Поэтому исправить ошибки можно, если подать еще одну уточненку по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=

Как составить пояснительную записку к уточненной декларации по НДС, смотрите ниже на образце.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector