Изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года внесены задним числом – последние новости, льгота по оплате и возврат налога

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Законопроектом предлагается изменить правила расчета взносов ИП за неполные месяцы работы. В частности, за неполный месяц деятельности фиксированный размер взносов будет определяться пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых ИП осуществлялась деятельность.

Налоговым агентам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, предоставляется право перечислять удержанные суммы налога в бюджет по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений.

Обеспечивается возможность организаций представлять отчетность по месту учета одного из ее обособленных подразделений в случаях наличия нескольких обособленных подразделений организации на территории одного муниципального образования.

Предлагается уточнить условия предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Обеспечивается снижение административной нагрузки:

  • физических лиц за счет отмены обязанности декларирования доходов от продажи (мены) ценных бумаг и введения налогового агентирования в указанных случаях;
  • адвокатов за счет отмены обязанности документального подтверждения приостановления статуса адвоката в целях освобождения от уплаты страховых взносов за соответствующий период. 

Сохранение тарифов страховых взносов. Действующая ставка 30% (22% – в ПФР, 2,9% – в ФСС, 5,1% – в ФОМС) является льготной, ее действие было рассчитано до  2021 года. 3 июля прошлого года подписан закон об установлении тарифа 30% и отказе от повышения этой ставки в будущем.

Предельная база для начисления взносов. С 1 января 2019 года нормы в главе 34 НК РФ о предельной базе для начисления пенсионных взносов законодатели предложили отменить и начислять по основной или льготной ставке абсолютно на все выплаты работнику. Соответствующий проект (№ 467706-7) был внесен в Госдуму. Однако после предварительного рассмотрения документ вернули авторам в связи с отсутствием заключения Правительства РФ.

С 2019 года предельная база для начисления страховых взносов увеличилась. Соответствующее постановление от 28.11.18 № 1426 опубликовано на официальном сайте Правительства РФ.

Предельная база по взносам в 2017-2019 гг. Таблица изменений

Страхование Предельная величина базы
2017 г. 2018 г. 2019 г.
Обязательное пенсионное 876 000 руб. 1 021 000 руб. 1 150 000 руб.
На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 755 000 руб. 815 000 руб. 865 000 руб.

Взносы ИП за себя. С 2019 года частные предприниматели должны платить в фонды больше. Если годовой доход не более 300 000 рублей, за 2019 год на пенсионное страхование придется перечислить 29 354 рубля. Плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. Максимум к уплате на пенсионное страхование – 234 832 рубля (восьмикратный размер пенсионных взносов).

Скидки к тарифам по взносам на 2019 год. Как и прежде страхователи могут рассчитывать на скидки по взносам на травматизм. Значения по видам деятельности на очередной год ФСС уже утвердил (Постановление № 85 от 03.08.18).

Как будет возвращаться налог

Возврат излишне уплаченного налога будет осуществляться тем лицом, которое осуществляло удержание – работодателем или госорганом. К примеру, работодателям нужно будет осуществить пересчет за пособия по рождению ребенка, соцподдержку в материальной и натуральной формах и т.д. Эти выплаты теперь также указаны в перечне ст. 217 НК РФ.

Правительство решило изменить порог минимальной численности работников для подачи ЕРСВ только в электронном виде. Сейчас он 25 человек. А сделают 10 человек.

По данным ФНС России большинство плательщиков с численностью работников от 10 до 25 человек  на сегодняшний день уже представляют отчетность в электронном виде. Поэтому такое изменение не скажется негативно, считают в правительстве.

О налогообложении угнанных авто и уничтоженного имущества

В перечень необлагаемых налогов дополнительно внесены:

  • денежные компенсации, выплачиваемая за земельные участки, которые должны были быть предоставлены из государственной или муниципальной собственности категориям граждан, имеющим право на такую льготу по закону РФ или субъекта РФ;
  • выплаты, производимые как в денежной, так и в натуральной формах ветеранам, Героям СССР, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы и ордена Трудовой Славы, Героям Соцтруда, Героям Труда России;
  • выплаты, осуществляемые гражданам в качестве компенсации за потерю здоровья в Чернобыльской катастрофе и ряде других известных аварий;
  • ежегодная выплата гражданам, обладающим почетным нагрудным знаком за донорство;
  • пособия по рождению ребенка по всем основаниям (федеральные и местные законы);
  • социальная поддержка, осуществляемая как в материальной, так и в натуральной формах;
  • ссылка на перечень лекарственных средств, разрешенных к вычету, убрана. Таким образом, граждане получают право на соцвычет за любые средства, купленные по назначению врача.

Все эти компенсации не облагаются налогом уже с 1 января текущего года.

Приведем в виде таблицы ставки НДФЛ, применяемые в 2019 году, в зависимости от статуса получателей дохода (ст. 224 НК РФ).

Вид дохода Ставка НДФЛ 2019
Резиденты
  • оплата труда, полученная от источников на территории России и за ее пределами
  • дивиденды
13%
  • стоимость выигрышей, призов, полученных в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг) свыше 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ)
  • проценты по вкладам в банках на территории России и проценты (купон) по обращающимся облигациям российских организаций с учетом положений ст. 214.2 НК РФ
  • материальная выгода от экономии на процентах по полученным кредитам (займам) с учетом положений ст. 212 НК РФ
35%
  • доходы по ценным бумагам российских организаций (кроме доходов в виде дивидендов), права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ
30%
Нерезиденты
  • оплата труда, полученная от источников на территории России
  • доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со ст. 214.6 НК РФ
30%
  • дивиденды от российских организаций
15%
  • доходы от трудовой деятельности по найму на основании патента, выданного в соответствии с Законом от 25.07.2002 115-ФЗ
  • доходы от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Законом от 25.07.2002 115-ФЗ
  • доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное местожительство в Россию
  • доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
  • доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые признаны беженцами или получили в России временное убежище
13%

Доходы в виде оплаты труда сотрудников, являющихся представителями стран-участников ЕАЭС (белорусов, казахов, киргизов, армян) облагаются НДФЛ по ставке 13% (ст. 75 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В силу новой редакции статьи 82 НК РФ теперь налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а не за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В статью 123 НК РФ добавлена новая часть 2, в соответствии с которой налоговый агент освобождается от ответственности за невыполнение обязанности по удержанию и (или) перечислению НДФЛ при одновременном выполнении установленных условий. К таким условиям отнесены:

  • предоставление налогового расчета (расчета по НДФЛ) в налоговый орган в установленный срок;
  • отсутствие в налоговом расчете (расчете по налогу) фактов неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящих к занижению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджетную систему Российской Федерации;
  • самостоятельное перечисление налоговым агентом в бюджетную систему Российской Федерации суммы НДФЛ, не перечисленной ранее в установленный срок, и соответствующих пеней до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

Изменения налогового законодательства с 01.01.2019

В соответствии с нормами новой редакции статьи 52 НК РФ, в налоговом уведомлении должны быть указаны:

  • сумма налога, подлежащая уплате,
  • объект налогообложения,
  • налоговая база,
  • срок уплаты налога,
  • сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

То есть налоговые органы теперь должны буждут указывать полные реквизиты для перечисления соответствующих налогов.

Предлагается установить ставку по налогу на прибыль в размере 0 процентов в отношении доходов, получаемых региональными или муниципальными музеями, театрами и библиотеками. На постоянной основе продляется действие налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность.

В целях исключения незаконной налоговой оптимизации предусмотрен особый порядок учета прибыли (убытков) при реорганизации организаций, а также исключение возможности возврата излишне уплаченного налога на прибыль организаций в срок, превышающий три года со дня уплаты указанной суммы налога, путем внесения исправлений в налоговую декларацию текущего периода.

Уточняется порядок отнесения имущества к амортизируемому, имея в виду необходимость формирования остаточной стоимости подобного имущества, несмотря на то, что это имущество может временно не использоваться в деятельности, направленной на получение дохода. Одновременно регламентирован порядок применения налогоплательщиками того или иного способа начисления амортизации.

Для исключения дополнительной налоговой нагрузки, доходы казенных учреждений, включены в перечень доходов, не подлежащих налогообложению, так как доходы казенных учреждений в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации подлежат перечислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.

Предусматривается установить коэффициент, ограничивающий рост суммы земельного налога, исчисленного физическим лицам, не более чем на 10%ежегодно. 

Статьей 227 НК РФ скорректирован порядок расчета налога на доходы физических лиц. В частности, налогоплательщики-ИП по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Налог Основные налоговые изменения в 2019 году
НДС 1. Увеличилась ставка НДС с 18% до 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
2. Утверждена новая форма книги продаж (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).
3. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по НДС представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@).
4. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
5. ФНС установила новые правила возврата товаров. При возврате товаров (принятых или непринятых покупателем) продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров независимо от периода отгрузки товаров (Письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).
6. Организации и ИП, которым оказывает электронные услуги иностранная организация, перестали быть налоговыми агентами. Обязанность уплачивать НДС возложена на иностранную компанию (п. 3 ст. 174.2 НК РФ).
7. Продажа макулатуры стала облагаться НДС (п. 2 ст. 2 Закона от 02.06.2016 № 174-ФЗ). Налоговым агентом при продаже макулатуры является покупатель (п. 8 ст. 161 НК РФ).
8. Начиная с 01.04.2019 г. изменится перечень кодов по продовольственным и детским товарам с НДС 10%, также изменится перечень товаров и продуктов для детей с НДС 10% (Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487).
9. По услугам гарантийного ремонта можно отказаться от льготы и применять вычет НДС (Закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Налог на имущество организаций 1. За 1 квартал 2019 года налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется по новой форме (Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@).
2. Движимое имущество перестало облагаться налогом (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Транспортный налог 1. Уменьшать транспортный налог на платежи в систему «Платон» за транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, больше нельзя (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Внесены изменения в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые вступают в действие с 20.02.2019 г. Новая форма декларации применяется, начиная с налогового периода 2019 года (Приказ ФНС России от 26.11.2018 N ММВ-7-21/664@).
Налог на прибыль 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в прочие расходы при расчете налога на прибыль (п. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
2. Льготные ставки налога, установленные регионами до 03.09.2018 г., можно применять до окончания срока их действия, но не позднее чем до 2023 года (п. 1 ст. 284 НК РФ).
3. Организации теперь могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 по основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий и указанному в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р (подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
4. Доход в виде имущества, полученного участником организации при его выходе из организации либо при ликвидации организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, считается дивидендами (п. 1 ст. 250 НК РФ). К таким доходам применяется пониженная ставка налога (для дивидендов) 13% или 0% (пп. 3, 4 ст. 214, пп. 3, 7 ст. 275, п. 3 ст. 284 НК РФ).
5. Больше не нужно платить налог с доходов в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от компании, участником которой такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество компании в виде денежных средств, ранее полученных компанией от этой организации (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
6. Организация теперь может учесть убыток при выходе из компании, участником которой она является, или при ее ликвидации во внереализационных расходах (подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ).
7. Стало можно учесть в расходах стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255 НК РФ). Подробнее читайте здесь.
УСН 1. Плату в систему «Платон» за проезд транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, стало можно включать в расходы при расчете налога (подп. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
2. В расходах стало можно учесть стоимость путевок на отдых на территории России для сотрудников, их супругов, родителей, детей до 18-ти лет или 24-х лет, если они учатся по очной форме обучения в образовательных учреждениях (п. 24 ст. 255, подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
3. Теперь применять пониженные тарифы страховых взносов смогут некоторые некоммерческие и благотворительные компании на упрощенке (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
НДФЛ 1. Изменилась форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет сдавать в налоговую инспекцию по итогам 2018 года (Приложение 1 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
2. Утверждена другая форма справки 2-НДФЛ, которую нужно будет выдавать сотрудникам компании (Приложение 5 к приказу ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
3. Утверждена новая налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, сдавать которую нужно будет в ИФНС по итогам 2018 года (Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@).
4. Выплаты участникам при их выходе из организации или при ликвидации организации в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость акций (долей, паев) этой организации, вне зависимости от формы оплаты, приравняли к дивидендам (п. 1 ст. 250 НК РФ).
5. Установлен норматив для НДФЛ по полевому довольствию. Выплаты работникам полевого довольствия не облагаются НДФЛ в размере не более 700 рублей за каждый день (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Страховые
взносы
1. Сокращен перечень организаций и предпринимателей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов. Организации и ИП на УСН (кроме некоторых некоммерческих и благотворительных компаний), аптеки на ЕНВД и ИП на патенте должны будут уплачивать страховые взносы по тарифу 30% (Письмо Минфина от 01.08.2018 № 03-15-06/54260).
2. Увеличились фиксированные взносы ИП за себя. Взносы на ОПС при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей, составят 29 354 рублей, взносы на ОМС составят 6 884 рублей (п. 1 ст. 430 НК РФ).
3. Увеличились лимиты предельной базы по страховым взносам. Для пенсионных взносов предельная величина, свыше которой взносы на пенсионное страхование уплачиваются по тарифу 10%, составляет 1 150 000 рублей. Для взносов в ФСС предельная величина, свыше которой взносы на соцстрахование не начисляются, составляет 865 000 рублей (Постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
ЕСХН 1. Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
2. Организации и ИП на ЕСХН могут получить освобождение от уплаты НДС. Освобождение от НДС возможно, если годовой доход за 2018 год в совокупности не превысил 100 млн. руб. (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Акцизы 1. Расширили перечень подакцизных товаров. Теперь, в частности, подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо (подп. 13.1, подп. 13.2 п. 1 ст. 181 НК РФ).
Пени 1. Пени теперь начисляются на сумму неуплаченного налога (взноса) за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня, по день уплаты задолженности по налогу включительно. При этом общая сумма пеней не может превышать размер задолженности по налогу (взносу) (п. 3 ст. 75 НК РФ).
ЧИТАЙТЕ ПО ТЕМЕ:

Закон подписан: новый расчет налога на имущество с 2019 года. Кому оставили льготы?

Среди множества поправок, которые планируется внести в Налоговый кодекс, некоторые имеют большое значение для государственных и муниципальных учреждений, и касаются они налогообложения прибыли.

Изменение МРОТ и прожиточного минимума с 2019 года

Повышение МРОТ. С 1 января 2019 года снова вырастет федеральный МРОТ. Согласно закону о минимальном размере оплаты труда, он будет равен прожиточному минимуму за 2 квартал 2018 года. Минтруд предложил установить прожиточный минимум для трудоспособного населения за 2 квартал текущего года в размере 11 280 рублей, что больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 117 рублей (11 163 руб. – 11 280 руб.), следует из закона № 421-ФЗ.

Величина прожиточного минимума за 2 квартал 2018 года по сравнению с 1 кварталом выросла на душу населения и для трудоспособного населения на 4%. Отмечается, что причиной увеличения прожиточного минимума является рост стоимости отдельных продуктов. Соответственно, к прошлому году минимум за 2 квартал увеличился на 1,05%. А значит МРОТ с 1 января 2019 года в России также будет увеличен более чем на процент и составит 11 280 рублей.

Повышение выплат работникам. В связи с увеличением МРОТ с 2019 года зарплату и пособия надо пересмотреть. Кроме того, выплаты работникам выросли, а значит увеличилась налоговая нагрузка по НДФЛ и взносам на работников и работодателей.

Изменение № 3. Работодатели будут платить НДФЛ из своих средств

В пункте 9 статьи 226 НК РФ сказано, что уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Правительство предлагает дополнить данную норму новым абзацем. А именно: НДФЛ нельзя платить за счет средств работодателя, кроме случаев доначисления (взыскания) НДФЛ по итогам налоговой проверки в соответствии при неправомерном неудержании налога налоговым агентом.

На практике изменения означают, что если бухгалтер по ошибке или злому умыслу не удержал налог с зарплаты, то его придется заплатить за счет средств компании.

Льготы по НДС

  • суммы возмещения убытков или ущерба;
  • средства, полученные от сдачи металлолома;
  • суммы страхового возмещения, полученные от страховой компании по ОСАГО, КАСКО и др.

Кроме того, планируется установить нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек. Применять льготную ставку учреждения смогут при условии, что доходы от их деятельности составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

А вот применение организациями, осуществляющими медицинскую и/ или образовательную деятельность, ставки налога на прибыль в размере 0%, которое было предусмотрено только до 1 января 2020 года, теперь будет возможно и после этой даты – на постоянной основе.

По УСН и ЕСХН законопроектом предлагается  признать утратившими силу абзац двенадцатый пункта 4 статьи 3465 и абзац двенадцатый пункта 3 статьи 34616 Кодекса. Они предусматривают требование, согласно которому основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Это упростит порядок учета основных средств.

Новой редакцией части 2 статьи 146 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС:

  • передачи на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования,
  • передачи на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества,
  • передачи на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Изменилась редакция статьи 171 НК РФ, в соответствии с ней налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и (или) уплаченные им в соответствии со статьей 161 НК РФ либо при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в случае, если приобретенные товары и (или) товары, произведенные с использованием указанных товаров (работ, услуг), предназначены для дальнейшей передачи на безвозмездной основе в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

Определено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, учитываются в их стоимости также в случаях приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по реализации работ (услуг), предусмотренных статьей 149 НК РФ, местом реализации которых не признается территория РФ.

Изменения по УСН в 2019 году

Отмена отчетности по УСН. Одно из планируемых нововведений – полная отмена налоговой декларации по УСН для тех предпринимателей, которые применяют объект “доходы” и работают с онлайн-ККТ. Поскольку все операции по кассам фиксируются и автоматически при помощи оператора фискальных данных передаются в ФНС, налоговики будут самостоятельно рассчитывать налог к уплате.

Рост налоговой нагрузки на УСН. Госдума полностью поменяла список видов деятельности для льготной ставки взносов 20% и привела его в соответствии с новым ОКВЭД-2. Поэтому кто-то может льготу потерять, а кто-то приобрести. Эти изменения вступили в силу с 2018 года, но возможно, с 2019 года упрощенцев ждут подобные изменения.

Коэффициент-дефлятор по УСН на 2019 год – 1,518 (Проект Приказа Минэкономразвития).

С 01.01.2018:

  • коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481;

  • некоторым организациям, применяющим УСН, придется иначе считать долю доходов для пониженного тарифа страховых взносов:
    27.11.2017 опубликован закон, корректирующий правила п. 6 ст. 427 НК РФ о расчете доли доходов для признания вида деятельности организации основным. В нем указано, что поправки касаются правоотношений, возникших с 1 января 2017 года. Однако для некоторых компаний они являются ухудшающими. Значит, для этих компаний поправки обратной силы не имеют и должны применяться начиная с периодов 2018 года;

  • увеличивается предельная база по “больничным” и пенсионным взносам: предельная база по взносам на обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством составит 815 000 руб., а по взносам на обязательное пенсионное страхование – 1 021 000 руб.;

  • появятся новые основания для признания расчета по взносам непредставленным (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ).

При подготовке были использованы материалы рассылки СПС “Консультант Плюс”

Статья написана и размещена 24 декабря 2011 года. Дополнена – 15.09.2014, 21.11.2014, 17.01.2016, 23.01.2016, 22.09.2016, 12.11.2016, 16.12.2016, 03.03.2017, 04.12.2017, 20.12.2017, 21.06.2018, 30.08.2018, 15.10.2018, 12.12.2018, 26.06.2019

Патентная система налогообложения с 2019 года

Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития будет утвержден новый коэффициенты-дефлятор на 2019 год, необходимый для исчисления единого налога на вмененный доход. К1 вырастет до 1,915. Это значит, что увеличится и сам налог на вмененный налог.

Применение онлайн-касс. До 1 июля 2019 года от обязательного использования ККТ освобождены организации и ИП на ЕНВД. Вместо чека ККТ по требованию покупателя они будут обязаны выдавать квитанцию, товарный чек (или иной аналогичный документ, удостоверяющий прием денежных средств от физического лица).

Ограничения по применению патентной системы. Регионы получат право устанавливать ограничения для применения патента на своей территории. Такие ограничения могут быть связаны с:

  • площадью сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков;
  • числом автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • числом объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.

Изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года внесены задним числом – последние новости, льгота по оплате и возврат налога

Законопроектом запрещено работать на ЕНВД и патента при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, в отношении торговли маркированными товарами предлагается запретить применение указанных специальных налоговых режимов.  Напомним, с 1 марта введена маркировка сигарет.

Правительство в распоряжении № 792-р от 28.04.2018 определило, какие товары маркировать с этого года: c 1 марта — сигареты; c 1 июля — обувь; c 1 декабря — духи и туалетную воду, большинство товаров легкой промышленности, фотоаппараты и автошины.

На забудьте перенастроить ККТ под маркированные товары. Инструкция ниже.

Кроме того, предлагается дать регионам возможность устанавливать ограничения по применению патентов по общему количеству автотранспортных средств, по общей площади сдаваемых в аренду объектов, а также по общему    количеству объектов торговой сети и объектов организации общественного питания. 

Налоговый контроль

  1. По улучшению налогового администрирования, в частности, обеспечение “налогового” документооборота с физлицами через МФЦ и использование единого налогового платежа физлиц для уплаты НДФЛ.
  2. По восстановлению НДС при реорганизации и применении правопреемником спецрежимов.
  3. По уточнению определений и показателей по акцизам.
  4. По НДФЛ, в частности, уточнение условий предоставления имущественных налоговых вычетов при покупке жилья и получении подарков.
  5. По налогу на прибыль, в частности, установление ставки 0% для доходов региональных или муниципальных музеев, театров и библиотек, а также закрепление нулевой ставки для медицинских и/или образовательных организаций на постоянной основе.
  6. По уплате госпошлины.
  7. По спецрежимам, в частности, разрешение использования ЕСХН производителям виноградных вин, упрощение учета расходов на приобретение основных средств при ЕСХН и УСН, запрет их применения ЕНВД и ПСН при торговле товарами, подлежащими обязательной маркировке.
  8. По имущественным налогам физлиц, в частности, ограничение роста суммы земельного налога десятью процентами ежегодно, предоставление многодетным семьям вычета на “6 соток” и дополнительного вычета в отношении жилья.
  9. По уплате торгового сбора.
  10. По страховым взносам. Корректировки касаются, в частности, представления РСВ, а также исчисления “фиксированных” страховых взносов самозанятых лиц.

Законопроект проходит процедуру оценки регулирующего воздействия.

Пунктом 3 данной статьи определено, что сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, подлежит уменьшению на величину, составляющую 15% суммы расходов на создание объектов инфраструктуры, при условии, что в отношении таких платежей налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного настоящей статьей.

Кроме того, изменения в налоговом законодательстве с 2019 года отменили уплату госпошлины за регистрацию организаций и ИП в электронном виде (Закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ).

Налоговый кодекс с изменениями на 2019 год вы можете посмотреть здесь

Подробнее о налоге на профессиональный доход и о том, кто попадает под категорию самозанятых, читайте в отдельной консультации.

Помимо этого, изменения в Налоговом кодексе с 01 января 2019 года внесли перемену в порядок уплаты налогов физлицами.

Граждане могут вносить единым платежом (в счет предстоящего исполнения обязанности по уплате налога) земельный налог, налог на имущество и транспортный налог. Изменения с 01 января 2019 года позволяют уплачивать налоги в наличной или безналичной форме через МФЦ (ст. 45.1, ст. 58 НК РФ). Дальнейшее распределение и зачет уплаченных сумм в счет будущих платежей производится налоговым органом самостоятельно с извещением об этом налогоплательщика (ст. 45.1 НК РФ).

Подоходный налог в 2019 году изменений не претерпел.

Для исчисления и перечисления налога будет использоваться специальная программа, разработанная на основе новых информационно-технологических решений. С ее помощью налогоплательщики в автоматическом режиме, с применением специального мобильного приложения “Мой налог”, смогут обмениваться информацией с налоговой, заносить все поступления. А отчетность сдавать не нужно. Постановка на учет будет производиться путем регистрации в приложении.

Изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года внесены задним числом – последние новости, льгота по оплате и возврат налога

Эксперимент по внедрению системы начнется с 1 января 2019 года в четырех субъектах РФ – Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан и закончится 31 декабря 2028 года.

Новый налог не будет отменять или запрещать упрощенку – можно будет делать добровольный выбор, продолжать применять УСН или перейти на новую систему. 

Изменения по акцизам с 2019 года

Определены повышенные ставки акцизов (Закон от 03 августа 2018 года № 301-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую НК РФ”)

Ставки акцизов на топливо. С 1 января 2019 года ставки акцизов на топливо вырастут примерно на 1/3. В новом проекте Минфин заложил изначально прописанные в НК РФ ставки акцизов на топливо. В 2019 году они увеличятся до 12 300 и 12 750 рублей за тонну моторного топлива; до 8 500 и 8 800 рублей – за тонну дизельного топлива.

Ставки акцизов на вина. Пониженную ставку акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения предлагается отменить с 1 января 2019 года, установить единую ставку акциза на вина и шампанские, производимые на территории России и привозные.

Предложено также приравнять к вину и винные напитки, не содержащие этилового спирта. Ставка акциза на такие напитки будет такой же, как и на шампанские (в 2019 году – 36 рублей за 1 литр).

Акциз на “темное судовое топливо”. Правительство предложило обнулить акциз на “темное судовое топливо” с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года, с 1 января 2022 года акциз составит 1 тыс. рублей за тонну. В Налоговом кодексе появится определение “темное судовое топливо”.

Акциз на кальянную смесь. Правительство решило включить кальянную смесь в перечень подакцизных товаров. Соответствующие поправки в НК РФ содержит законопроект № 493989-7, внесенный в Госдуму. Поправки в статью 193 НК РФ устанавливают, что ставка акциза на кальянную смесь в 2019 году составит 457 рублей за 1 кг.

Акциз для производителей парфюмерии и косметики. С 2019 года отечественные производители парфюмерии и косметики начнут уплачивать акциз за используемый в продукции спирт. Ориентировочная ставка – 523 рубля за литр безводного спирта, 107 рублей – за литр денатурированного спирта. Проект также предусматривает налоговый вычет, если документально подтверждено, что сырье израсходовано в процессе производства.

Изменение № 8: Уточнят правила по торговому сбору

Законопроектом уточняется порядок уплаты торгового сбора при  торговле через объекты стационарной торговой сети и по торговле со складов. Предлагается установить порядок уведомления плательщиком торгового сбора налогового органа при прекращении использования объекта торговли, а также об изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы торгового сбора.

Кроме того, власти хотя установить особенности исчисления и уплаты торгового сбора при договоре простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором комиссии, агентским договором, договором поручения, договором доверительного управления.

О налогообложении угнанных авто и уничтоженного имущества

Новой редакцией статьи 408 НК РФ устанавливаются порядок и основания прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, прекративших свое существование в связи с их гибелью или уничтожением. При этом налогоплательщику предоставляется право направить соответствующее заявление и документы в налоговый орган по своему выбору;

Изменения в бухгалтерском учете с 2019 года

С 1 января 2019 года вступит в силу закон с очередными поправками в Федеральный закон “О бухгалтерском учете”. Изменения Минфин готовит с целью оптимизировать процедуру разработки и экспертизы стандартов бухучета госфинансов с учетом их особенностей. Чиновники планируют таким образом устранить методологические различия в подходах к ведению бухучета в секторе госфинансов и коммерческом секторе, требующие обособления при реализации процедур и методики по учету госфинансов.

Первичные документы и регистры. Статья 9 “Первичные документы” Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.11 “О бухгалтерском учете” будет дополнена пунктом, согласно которому требования главбуха, иного должностного лица, ведущего бухучет, либо лица, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухучета, по документальному оформлению фактов хозяйственной жизни, представлению первичных учетных документов, иных документов (сведений), необходимых для ведения учета, обязательны для всех сотрудников организации.

Изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года внесены задним числом – последние новости, льгота по оплате и возврат налога

Электронные регистры бухучета подписывают электронной подписью. Поправками уточняется, что подпись должна быть усиленной квалифицированной.

Бухгалтерская отчетность. Статья 13 “Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности” закона № 402-ФЗ дополнена пунктом, который уточняет, что бухгалтерскую (финансовую) отчетность составляют на бумаге и (или) в виде электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Организация при необходимости обязана сделать бумажную копию электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности, если будет такая необходимость.

С 2019 года подписывать бухотчетность сможет как руководитель, так и уполномоченное лицо. Требование о бумажном виде упраздняется.

Стандарты бухучета. ЦБ сможет издавать нормативные акты в сфере бухучета подведомственных организаций, которые будут противоречить закону о бухучете.

Кроме того, отменят норму, которая устанавливает, что ПБУ, принятые с 1 октября 1998 года до того, как начал действовать закон, признаны федеральными стандартами.

С 2019 года вступят в силу поправки в Положение по бухгалтерскому учету “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденные в 2017 году приказом Минфина от 09.11.17 № 180н. ПБУ устанавливает правила формирования в бухучете и отчетности информации об активах и обязательствах в иностранной валюте. С 1 января 2019 года эти правила изменятся. Разберем все изменения.

Кросс-курс – это соотношение между двумя валютами из их курса по отношению к курсу третьей валюты. С 2019 года, если ЦБ не устанавливает официальный курс какой-либо иностранной валюты к рублю, пересчитывать стоимость актива или обязательства, выраженную в иностранной валюте, в рубли надо будет по кросс-курсу такой валюты, рассчитанному из официальных курсов других иностранных курсов, установленных ЦБ.

Выручка сверх аванса. С 2019 года изменятся правила пересчета в рубли валютной выручки в части, превышающей сумму аванса. Эту часть выручки придется пересчитывать на отчетные даты (последний день отчетного периода – календарного года – с 1 января по 31 декабря). В результате у организации появятся дополнительные прочие доходы и расходы.

Возможно, в 2019 году организациям придется отражать разницы по ПБУ 18/02, если не будут внесены изменения в НК РФ.

Защита от валютных рисков. С 2019 года, если в процессе защиты от валютных рисков у организации появляются валютные активы и обязательства, то образующиеся при пересчете курсовые разницы, можно учитывать в соответствии с МСФО, в том числе в соответствии с МСФО (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” (введены приказом Минфина от 27.06.16 № 98н).

Для таких курсовых разниц будет отменено правило пункта 13 ПБУ 3/2006 об отражении их в составе прочих доходов или расходов.

Зарубежные активы и обязательства. С 2019 года порядок пересчета в рубли стоимости валютных активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России, будет распространен на такие активы и обязательства, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006. Речь идет о вложениях во внеоборотные активы основных средствах, нематериальных активах, материально-производственных запасах и т.д.

Операции в валюте. Если организация ведет часть деятельности преимущественно в иностранной валюте и:

  • эта деятельность приносит доход и предполагает расходы;
  • ее результаты анализируются в организации лицами, уполномоченными принимать решения о распределении ресурсов внутри организации и оценке этих результатов;
  • по этой деятельности могут быть сформированы финансовые показатели отдельно от показателей другой деятельности организации,

то с 2019 года организация сможет формировать в бухгалтерском учете и в отчетности информацию о валютных активах и обязательствах по этой деятельности обособленно – по правилам, установленным ПБУ 3/2006 для учета активов и обязательств при ведении деятельности за пределами РФ (п. 19.1 ПБУ 3/2006). Такую часть деятельности следует выделить в сегмент в соответствии с ПБУ 12/2010 “Информация по сегментам”, утвержденным приказом Минфина от 08.11.10 № 143н.

Основной смысл поправок

Для исключения возможности использования схем ухода от обложения налогом на добавленную стоимость при реорганизации организаций и применения правопреемником специальных налоговых режимов законопроектом предусматривается восстановление правопреемником (правопреемниками) сумм налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, полученным при реорганизации организации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость  в связи с переходом на специальные налоговые режимы.

Изменения по НДФЛ в РФ касаются порядка применения льгот по уплате налога. Поправки внесен в ст. 217 НК РФ, которая содержит список доходов, не подлежащих налогообложению данным сбором. ФЗ-147 от 17.06.2019г. существенно расширяет данный перечень, причем содержит и такие виды доходов, налогообложение которых ранее вызывало большие вопросы на практике.

Изменения по НДФЛ с 1 июля 2019 года внесены задним числом – последние новости, льгота по оплате и возврат налога

НДФЛ при переводе с карты на карту – разъяснения Минфина

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector