Компенсация за задержку заработной платы

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

Расчет компенсации за задержку заработной платы и ее размер зависят от количества просроченных дней, суммы задержанной зарплаты и ставки рефинансирования. При расчете суммируют все календарные дни, рабочие и нерабочие. Кроме того, учитываются отпускные, компенсация при увольнении, социальные пособия и другие положенные выплаты.

Минимальный уровень компенсационных выплат установлен и гарантирован российским законодательством. Окончательная сумма не должна быть меньше 1/150 ключевой ставки ЦБ. Это не постоянная величина. Она может меняться, поэтому при финансовых расчетах необходимо учитывать показатель, действующий на период задержки.

Пример

Допустим работнику начислили 30000 руб. День выдачи зарплаты 1 ноября, но деньги были получены только 14 ноября.

  1. Считаем дни: 14 – 1 = 13 просроченных дней.
  2. Отнимаем налоги: 30000 – 13% = 26100 руб.
  3. Уточняем ключевую ставку: c начала 2019 года сохраняется показатель 7,75%.
  4. Считаем компенсацию: 26100 × 1/150 × 0,0775 × 13 = 175,3 руб.

По расчетам получается 175,3 руб. за 13 дней. Сумма небольшая, но если учесть, что задержки по зарплате бывают продолжительными и с компенсации не удерживается налог на доходы физ.лиц, она может быть значительно выше.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Важно! Если работник не получает заработанные деньги более 1 года, кроме компенсации он может рассчитывать на индексацию с учетом инфляционной величины.

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК — минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач — сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. — ставка рефинансирования (ключевая ставка) ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр — количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Информацию о размере ключевой ставки (ставки рефинансирования) см. здесь.

Пример 2

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за вторую половину предыдущего месяца) и 20-го (за первую половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (условно), составляла 7,5%.

МРК = 30 000 × (100% – 13%) × 7,5% / 150 × 15 = 195,75 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

Что говорит закон

Если заработная плата не выплачивается более 15 дней, у работника есть право отказаться от выполнения своих обязанностей и не появляться на рабочем месте до полного погашения долга (ст. 142 ТК РФ). Срок отсчитывается с первого дня просрочки, включая рабочие и нерабочие дни. Работнику достаточно письменно уведомить руководителя о планируемом прекращении деятельности и получить официальное подтверждение. Дни, которые сотрудник не будет присутствовать на рабочем месте, тоже оплачиваются.

Компенсация за задержку заработной платы

Важно! Данная норма не распространяется на государственных и военных служащих, при введении на территории чрезвычайного и военного положения, в случаях, если деятельность подчиненного связана с обслуживанием опасных объектов и обеспечением жизнедеятельности.

Если работодатель задержал с выплатами в пользу своих сотрудников, то, согласно ст. 236 ТК РФ, работникам полагается специальная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы 2019. Важно заметить, что данные денежные средства назначаются независимо от причины, по которой были нарушены сроки перечисления.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Помимо компенсационных денег, недобросовестного работодателя накажут по ст. 5.27 КоАП. Так, административный кодекс предусматривает наказания в сумме:

  • 30 000–50 000 рублей — для юридических лиц;
  • 10 000–20 000 рублей — для ответственных должностных лиц;
  • от 1000 до 5000 рублей — для индивидуальных предпринимателей, являющихся работодателями.

Компенсационные деньги придется начислить не только на задержанную зарплату, но и на все виды пособий, отпусков и иных видов вознаграждений за труд. Например, за компенсационные, стимулирующие и премиальные доплаты в пользу сотрудника, выплаченные с задержкой, также начисляют компенсацию за задержку зарплаты в 2019 году.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.).

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

Нужно ли начислять НДФЛ при выплате других компенсационных выплат, читайте в материалах рубрики «Компенсация и НДФЛ».

Как определить размер

Сумма компенсации за задержку заработной платы 2019, которая положена работникам, напрямую зависит от трех показателей:

  1. Размер вознаграждения за труд (зарплата, премии, больничные пособия, доплаты и поощрения).
  2. Дата выплаты зарплаты в организации, установленная в локальных актах (коллективный или трудовой договор).
  3. Дата расчетов по факту (день, в который работники получили деньги).

В расчет включаются сумма зарплаты и иных вознаграждений, с которой уже удержали НДФЛ. Если за работником числятся иные виды удержаний (исполнительный лист, профсоюзные взносы), то к расчету следует принимать сумму, полагающуюся к выплате на руки. То есть после произведения всех удержаний.

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами?  По этому вопросу есть две точки зрения.

Одна заключается в том, что суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплат не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. К такому выводу пришли, например, судьи Арбитражного суда Дальневосточного округа от 21.12.2017 № Ф03-4860/2017 по делу № А73-2697/2017 (определением ВС РФ от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287 отказано в передаче дела в судебную коллегию по экономическим спорам).

Мотивировали арбитры свое решение тем, что компенсация за несвоевременную выплату заработной платы является не оплатой труда, а видом материальной ответственности работодателя перед работником, которая выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

См. также «Компенсация за невыплату зарплаты в срок: взносы».

Другая точка зрения заключается в том, что виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Данной позиции придерживается Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Как видим, вопрос этот спорный. И решать его только вам.

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

Компенсация за задержку заработной платы

Поэтому, с одной стороны, можно посчитать компенсацию за задержку ЗП санкцией и учесть в составе расходов. Ранее с этой логикой соглашались суды (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок отражения денежной компенсации за задержку выплаты заработка напрямую зависит от ее квалификации.

Если такую компенсацию рассматривать как элемент оплаты труда (отражать с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), то указанную сумму следует включить в состав расходов по обычным видам деятельности на дату ее начисления (п. 5, 8, 16 и 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). Такая возможность предусмотрена, например, Приказом Минсельхоза России от 06.06.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

Однако, на наш взгляд, логичнее денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы рассматривать в качестве санкции за нарушение договорных обязательств работодателя перед работниками, поскольку такая компенсация в силу ст. 136, 142 и 236 ТК РФ является материальной ответственностью работодателя.

Компенсация за задержку заработной платы

В таком случае для целей бухгалтерского учета такая компенсация включается в состав прочих расходов (отражается с применением счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») и признается на дату ее начисления (п. 4, 11, 16 ПБУ 10/99). В учете на эту дату делается запись по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 73. Соответственно, при выплате компенсации делается запись по дебету счета 73 и кредиту счета 50 «Касса» (51 «Расчетные счета»).

Несмотря на логичность второго варианта квалификации денежной компенсации, для «упрощенцев» (выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы») выгоден именно первый вариант. Далее поясним, почему.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождены все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), включая компенсации, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (абз. 11). А поскольку компенсация за задержку выдачи зарплаты является мерой материальной ответственности работодателя, эта выплата не подлежит обложению НДФЛ.

Действительно, при такой квалификации обозначенной компенсации ее едва ли можно признать доходом налогоплательщика в смысле ст. 41 НК РФ, хотя сама выплата компенсации осуществляется в рамках трудовых отношений.

Если же эту выплату рассматривать в качестве элемента оплаты труда (о возможности такой квалификации данной выплаты упоминалось ранее), то воспользоваться освобождением, предусмотренным п. 3 ст. 217 НК РФ, едва ли получится.

И еще. Использовать освобождение, предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ, ради налоговой оптимизации опасно. Показательным примером в данном случае является Постановление ФАС УО от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012. В этом деле арбитры пришли к выводу, что под видом компенсации за задержку выдачи заработка производилась его выплата отдельным сотрудникам. В результате суд признал правомерным удержание НДФЛ со всей суммы компенсации. Такой вывод был сделан на основании следующих обстоятельств:

  • компенсационные выплаты носили регулярный систематический характер, а их размер существенно превышал размер зарплаты, начисленной отдельным работникам;
  • анализ движения денежных средств по каждому месяцу свидетельствовал о наличии у компании возможности своевременно выдавать заработную плату;

  • размер денежных средств, направляемых компанией ежемесячно на выплату заработка, как правило, был ниже, чем размер выплаченной компенсации в том же месяце.

Страховые взносы

Что касается начисления страховых взносов на суммы компенсации за нарушение установленного срока выплаты заработка, тут чиновники Минфина непреклонны. Они считают, что подобные выплаты должны облагаться страховыми взносами в общем порядке. В обоснование данной позиции финансисты приводят следующие аргументы (см. письма от 24.09.2018 № 03-15-05/68049, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Освобождаются от обложения страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных по законодательству РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Компенсации в соответствии со ст. 164 ТК РФ представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Но! Выплаты, связанные с задержкой выдачи заработной платы, в ст. 422 НК РФ не упомянуты и не являются возмещением затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Поэтому выплаченная работнику при нарушении работодателем установленного срока выдачи (перечисления) зарплаты денежная компенсация, по мнению Минфина, подлежит обложению страховыми взносами в общем порядке (то есть как выплата в рамках трудовых отношений).

Между тем еще в Постановлении от 10.12.2013 № 11031/13 Президиум ВАС указал, что компенсацию за просрочку выплаты заработка следует отнести к компенсационным выплатам, связанным с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты в пользу последнего представляют собой оплату его труда (см.

также Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515 по делу № А64-7720/2015). А если вспомнить, что вышеупомянутые нормы гл. 34 НК РФне слишком отличаются от положений Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, на основании которых Президиум ВАС сделал такой вывод, то, полагаем, велика вероятность, что суды и далее будут руководствоваться этой позицией при рассмотрении споров.

Подчеркнем: признание анализируемой выплаты элементом оплаты труда (о чем упоминалось ранее) не позволит оспорить доначисление страховых взносов, поскольку в этом случае правовая позиция высших арбитров не может быть использована как аргумент.

Если сумму начисленных взносов на денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы чиновники позволяют включить в налоговые расходы (см., например, Письмо Минфина России № 03-15-06/16239), то саму сумму компенсации они не готовы признать налоговым расходом. Даже если речь идет о налоге на прибыль (см.

Оплачиваемый период

Компенсация за просрочку выплаты заработной платы начисляется за весь период, в который была задержка. Причем начало периода приходится на день, следующий за днем выплаты, который установлен в учреждении. Например, в компании срок выдачи заработка установлен на 20 число каждого месяца. Следовательно, уже с 21 числа месяца будет исчисляться просрочка платежей. Стоит отметить, что день фактической выплаты также включается в расчет.

Пример. В бюджетном учреждении установлен срок перечисления заработка — 5 число каждого месяца. зарплата за июнь была выплачена по факту 21 июля. Следовательно, работодатель обязан оплатить компенсацию за задержку выплаты заработной платы с 06.07.2019 по 21.07.2019 — за 16 календарных дней.

Особенности исчисления

Компенсация за задержку заработной платы

Компенсационные деньги, полагающиеся наемным специалистам, не подлежат обложению НДФЛ. То есть с причитающейся суммы компенсации удерживать налог не нужно. Такие нормы закреплены в ст. 237 ТК РФ.

А вот по поводу начисления страховых взносов на данный вид компенсации споры не утихают по сей день. Представители Минтруда считают, что начислять страховое обеспечение обязательно. Свое мнение чиновники выразили в отдельном Письме Минтруда от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692.

Верховные Суды придерживаются прямо противоположной точки зрения. Считается, что компенсация не является вознаграждением за труд, следовательно, и начислять страховые взносы не нужно. Например, Определение ВС РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515.

Однако налоговики официального мнения не выразили. Следовательно, чтобы избежать споров и штрафов от ФНС, придется начислить и заплатить страховое обеспечение в бюджет.

Формула и порядок расчета

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

Компенсация за задержку заработной платы

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Как потребовать компенсацию

Если работодатель систематически задерживает перечисления заработка, а про начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы постоянно забывает, то работникам придется действовать самим.

В первую очередь обратитесь к нанимателю лично. Предпочтительнее оформить письменное обращение, в котором следует подробно перечислить все нарушения и оговорить требования. Подготовьте такое заявление в двух экземплярах, один вручите нанимателю, а на втором проставьте отметку о получении. Ожидайте ответа.

Если работодатель проигнорировал ваше письменное обращение, то смело обращайтесь в трудовую инспекцию. Сделать это можно уже с первого дня задержки. Обратиться можно лично, письменно либо через официальный сайт инспекции в Интернете. На основании обращения инспекторы могут инициировать выездную проверку, по результатам которой будет вынесено предписание.

Если не платят 15 дней, то у работника есть законное право приостановить исполнение трудовых обязанностей и перестать ходить на работу (ст. 142 ТК РФ). Но нужно обязательно уведомить об этом работодателя. Для этого направьте ему письменное заявление. В нем укажите, по какой причине (невыплата заработка более 15 дней) и до какого срока (до полного погашения долга) вы не будете исполнять обязанности.

Итоги

Права работающих граждан защищает Трудовой кодекс РФ. За своевременность оплаты труда несут ответственность руководители, независимо от формы собственности организации. Денежные средства работники должны получать в дни расчета, обозначенные в трудовом договоре. Если это требование нарушается, труд сотрудников расценивается, как принудительный.

Если у Вас остались вопросы, Вы можете их задать бесплатно юристам компании в форме, представленной ниже. Ответ компетентного специалиста поможет вам принять верное решение.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват.

Какой срок считается задержкой зарплаты

Компенсациям за несвоевременную выдачу заработанной платы посвящены 142 и 236 статьи Трудового кодекса РФ. Кроме общепринятых правовых норм на каждом предприятии действуют локальные нормативные акты. Одним из главных является трудовой договор. Данное соглашение заключается при трудоустройстве и содержит данные о сроках оплаты труда работника. Это должны быть конкретные числа (1,5,9 и т.д), а не периоды (с 3 по 10 включительно).

Дни расчета в разных организациях могут отличаться, но расчетный период для всех единый. Он составляет 1 месяц. По окончании установленного срока работнику должны быть выданы зарплата и аванс. Если работодатель затягивает с выдачей денежных средств, любой сотрудник может воспользоваться правом на получение компенсационной выплаты.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Долг возникает уже с первого дня неуплаты, даже если это праздник или выходной. Выплаты должны осуществляться накануне, поэтому дни, выпадающие на нерабочие, считаются задержкой. Чем дольше не выдают деньги, тем больше компенсация. Рассчитать ее размер можно самостоятельно.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector