Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Законодательное регулирование ответственности за уклонение от уплаты налогов

Положения, касающиеся наложения санкции за правонарушения в налоговой сфере, закреплены в следующих нормативно-правовых актах:

  1. В Налоговом кодексе РФ (статья 119 – процентное указание размера выплат, статья 122 – неверный расчет суммы налога).
  2. Кодекс, рассматривающий административные правонарушения (статья 15.5 – ответственность не несвоевременное оформление декларации).
  3. Уголовный кодекс (статья 199 УК РФ – санкции за намеренное уклонение от налоговых выплат).

Санкции за правонарушения по КоАП РФ уклонение от уплаты налогов УК РФ

Не все налоговые отчисления, например, вычеты по НДФЛ, физическое лицо делает самостоятельно. Если гражданин официально трудоустроен, то за него взносы делает налоговый агент, которым выступает работодатель. Согласно закону, налоговый агент – это лицо, уполномоченное вносить налоги за других лиц и нести ответственность перед ФНС. Агентами выступает организация или ИП. Закон предусматривает налог на доходы физических лиц.

Ставка платежа составляет 13 % от полученных сумм для резидентов России. Также налоговый резидент — это физическое лицо, которое постоянно проживает на территории других стран. Доход, полученный в РФ, облагается налогом 30 %. Эти правила действуют вне зависимости от получаемых сумм: введение прогрессивной шкалы (увеличение отчислений для крупных доходов) пока не планируются.

Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2019 году составляет от 5% суммы удержания за просроченный месяц. Максимальный размер пени исчисляется 30 % при минимальном штрафе в 1000 рублей. Наказание за неуплату налогов ждет ИП за не вовремя поданную налоговую декларацию. 1000 рублей за пропущенный месячный период и 500 рублей за неверные сведения – такие цифры установлены в НК РФ. Налоговый период по НДФЛ приравнен к календарному году.

Любое несоблюдение норм, предписанных в налоговом законодательстве – это налоговые правонарушения. По умолчанию их можно разделить на группы:

  • Несоблюдение временных рамок для сообщения о новом объекте налогообложения;
  • Грубые нарушения при предоставлении отчетности или просрочка платежей;
  • Создание препятствий для деятельности налоговых органов;
  • Сокрытие доходов, облагаемых налогом.

Деяния могут предусматривать пени, штрафы и даже лишение свободы.

  • группой лиц по предварительному сговору;
  • в особо крупном размере.

ПРАКТИКА РАССМОТРЕНИЯ УГОЛОВНЫХ ДЕЛ ЗА НЕУПЛАТУ НАЛОГОВ (СБОРОВ)

Уголовное законодательство дает однозначный ответ – виновное лицо. Лицо, на которое в соответствии с законом или учредительными документами возложена ответственность за финансово – хозяйственную деятельность в организации. Как правило, такими лицами являются руководитель и главный бухгалтер, в обязанности которых входит составление и подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов.

К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера) в определенный период времени. На это обстоятельство указывает Верховный суд РФ в Постановлении Пленума № 64 от 28 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые правонарушения».

В случае, если полномочия единоличного исполнительного органа в ООО переданы управляющей организации вопрос о виновных лицах будет решаться иначе.

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРСКОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ

Закон об обществах с ограниченной ответственностью устанавливает возможность передачи полномочий единоличного исполнительного органа Общества с ограниченной ответственностью управляющему на основании договора. Таким договором на управляющую организацию может быть возложена обязанность составления и ведения всей бухгалтерской и налоговой документации.

В налоговых правоотношениях управляющий будет являться законным представителем общества как налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента). В такой ситуации управляющий вправе действовать от имени общества без доверенности. Это прямо следует из положений ст. 27 Налогового кодекса РФ. Кроме того, согласно ст.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

80 Налогового кодекса РФ представитель налогоплательщика подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете). Опираясь на эти нормы, Минфин РФ в Письме от 16 февраля 2011 г. № 03-02-07/1-49 также указывает на то, что единоличный исполнительный орган управляющего вправе подписывать налоговые декларации (расчеты) управляемого общества без доверенности.

В этой связи Верховный суд РФ к субъектам преступления ст. 199 УК РФ относит не только руководителя и главного бухгалтера, но и иных лиц, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение финансовых действий.

КОНСУЛЬТАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ

Следовательно, в случае, если договором с управляющей организацией предусмотрена обязанность составлять и предоставлять в налоговые органы финансовые документы, то уголовная ответственность за неуплату налогов и (или) сборов будет наступать в отношении виновных лиц управляющей организации.

Однако, уголовное преследование может затронуть руководящих работников, а также других сотрудников управляемой организации, если будет доказано, что они действовали в сговоре с управляющими.

Верховный суд РФ в рассматриваемом Постановлении указывает, что содеянное надлежит квалифицировать по пункту «а» части 2 ст. 199 УК РФ как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Иные служащие организации-налогоплательщика (плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК РФ как пособники данного преступления (часть пятая ст.

Лицо, организовавшее совершение преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации-налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т.п., несет ответственность в зависимости от содеянного как организатор, подстрекатель, либо пособник.

По нормам налогового законодательства, на граждан и организации накладываются штрафы. Таким образом, правонарушитель наказывается, а государство увеличивает сумму бюджета.

При уклонении от перечисления налогов в крупных размерах ответственность может затронуть нормы Уголовного кодекса. При этом штрафные санкции также остаются.

Налоговый кодекс фиксирует два вида преступлений в указанной сфере:

  • Непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае штраф составляет пять процентов от суммы налога. Размер штрафа не может составлять меньше одной тысячи рублей и больше тридцати процентов от неперечисленных в бюджет денег.
  • Занижение налоговой базы ил неправильный расчет суммы, подлежащей перечислению в бюджет (статья 122). Размер денежной санкции составляет двадцать процентов от суммы неперечисленного налога. При совершении указанных действий умышленно сумма увеличивается до сорока процентов.

По нормам Административного кодекса, ответственность может применяться только за несвоевременное оформление декларации.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

За указанное правонарушение наказываются должностные лица предприятия. По нормам статьи 15.5 Кодекса, на них накладывается штраф в сумме от трехсот до пятисот рублей.

За уклонение юридического лица от уплаты налогов по УК РФ не наказывают. По нормам уголовного законодательства, уклонение от перечисления налогов – это неподача соответствующей декларации или внесение в документ ложной информации.

За указанные действия физические и должностные лица несут разные типы ответственности. Уголовная ответственность имеет место, если уклонение от налоговых выплат будет зафиксировано в размере, рассматриваемом в Кодексе как крупный. Если размер особо крупный, уклонение от уплаты налогов будет наказываться строже.

Виды наказаний следующие:

  1. За задолженность перед бюджетом в крупном размере штраф для гражданина может достигать трехсот тысяч рублей. Также физическое лицо могут лишить на один год свободы.
  2. За особо крупные долги финансовая санкция может достигнуть полумиллиона рублей, а период лишения гражданина свободы – трех лет.
  3. За задолженность предприятия перед бюджетом в крупном размере виновное должностное лицо могут привлечь к финансовой ответственности в размере трехсот тысяч рублей или лишить свободы на два года. Дополнительной мерой ответственности может быть лишение права занимать конкретные должности или работать в определенной сфере.
  4. За неуплате налоговых сборов в размере, признанном как особо крупный, или совершенном группой предварительно сговорившихся лиц, указанные граждане будут приговорены к выплате штрафа в сумме полмиллиона рублей или лишены свободы на три года.

Вид и размер наказания определяется судом в зависимости от размера ущерба, который был нанесен государственному бюджету, а также от отягчающих или смягчающих обстоятельств и степени виновности обвиняемого лица.

Хозяйствующий субъект или физлицо, не зарегистрированные как такой субъект, могут быть привлечены к уголовной ответственности за налоговые преступления на основании 6 статей Уголовного кодекса, а именно со ст. 198 по ст. 199.4. Каждая из них соответствует отдельному виду преступления:

  • ст. 198 — уклонение от уплаты налогов и взносов ИП или гражданином, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199 — избежание уплаты налогов юрлицом;
  • ст. 199.1 — игнорирование агентом по перечислениям в бюджет его обязанностей;
  • ст. 199.2 — сокрытие денег и иных активов, за счет которых может быть обеспечено взыскание долгов по платежам в бюджет;
  • ст. 199.3 — уклонение от уплаты взносов в ФСС на травматизм ИП или физлицом, не зарегистрированным как ИП;
  • ст. 199.4 — избежание уплаты взносов в ФСС на травматизм организацией.

Совершенное подсудимым деяние может повлечь уголовную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с указанными статьями, только если судом установлен умысел преступления (п. 8 постановления пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64).

Основные виды наказаний, предусмотренные указанными выше статьями Уголовного кодекса:

  • штраф;
  • дисквалификация;
  • принудительный труд;
  • лишение свободы.

Изучим подробнее, за что они могут налагаться.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.1

Обусловленное личными интересами игнорирование обязанностей агента по платежу в крупной или особо крупной форме

  • Штраф 100–300 тыс. (200–500 тыс.) или же в величине зарплаты за 12–24 месяца (за 2–5 лет);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 5 лет) с прекращением коммерческой деятельности;
  • тюремное заключение до 2 лет (до 6 лет) с перерывом в деятельности;
  • арест до 6 месяцев

Крупный ущерб:

  • от 5 млн (более 25% налогов);
  • 15 млн (при любом налоге).

Особо крупный ущерб:

  • 15 млн (более 50% налогов);
  • 45 млн (при любом налоге)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Виды санкций за уклонение от уплаты обязательных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты налогов может одновременно наступать по нормам налогового законодательства и административного (или уголовного). Например, если предприятие уличили в уклонение от налоговых выплат, на него наложат штраф.

Должностное лицо указанной компании, по вине которого было совершено указанное правонарушение, может привлекаться к уголовной ответственности, если при проведении проверки будет установлено, что данные действия были совершены намеренно и подпадают по категорию преступления.

Обстоятельства, которые оказывают влияние на строгость наказания

Чтобы не столкнуться со сложностями, рекомендуется периодически изучать данные о недоимках по обязательным платежам. Граждане часто интересуются тем, где посмотреть задолженность по налогам физических лиц. Раньше это было возможно только путем личного обращения в контролирующие уплату сборов органы.

Сервис Госуслуг

Среди прочих услуг, портал предоставляет возможность получить данные о задолженности по налогам. Чтобы стать пользователем, нужно следующее:

  • зарегистрироваться на ресурсе с помощью номера мобильного телефона или СНИЛС;
  • заполнить данные своего профиля.

Когда гражданин активировал свой профиль, ему нужно нажать на вкладку «мои долги по налогам физических лиц» и узнать о недоимках. Сервис предоставляет возможность погасить долги с помощью электронной платежной системы.

На сайте налоговой службы присутствует возможность зарегистрироваться в качестве пользователя-налогоплательщика. Эта процедура является более сложной, нежели использование портала Госуслуги. Закон защищает налоговую тайну, поэтому гражданину придется посетить инспекцию и получить карту доступа с временным паролем (его необходимо заменить в месячный срок).

Чтобы узнать, какова налоговая задолженность по ИНН, ваш ИНН нужно вбить в поле поиска. При отсутствии сведений об индивидуальном номере ресурс предлагает указать фамилию, а также паспортные данные для того, чтобы узнать размер недоимки

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Неуплата исчисленных налогов также отражается в личном кабинете. Там же присутствует возможность оплатить недоимку, не выходя из-за компьютера.

Ресурс обладает дополнительным функционалом:

  • сдача деклараций;
  • сервис запросов в налоговую инспекцию;
  • распечатка уведомлений.

Чтобы узнать о критических долгах без прохождения регистрации, можно использовать сайт ФССП. Гражданину придется сделать следующее:

  • открыть банк данных об исполнительных производствах;
  • выбрать регион;
  • заполнить ФИО и дату рождения.

Система выдаст информацию обо всех открытых исполнительных производствах в отношении человека. Среди сведений появятся данные об источнике задолженности (кредиты, штрафы, и т.д.).

https://www.youtube.com/watch?v= _j6iiiAUTNU

Неуплата начисленных налогов отслеживаются с помощью платежной системы «Яндекс-деньги». Для этого необходимо зарегистрироваться или использовать уже существующую учетную запись.

Для получения информации требуется открыть сервис с информацией о налогах. Он отличается сравнительной простотой использования. Сервисом осуществляется проверка задолженности физических лиц по ИНН. Гражданин оплачивает недоимку через эту систему.

Статья УК РФ

Наказуемое деяние

Наказание в рублях/сроках (при особо крупном нарушении)*

Примечания**

198

Совершение действий, отражающих тот факт, что:

1. Плательщик (в статусе ИП или физлица, не зарегистрированного как ИП) умышленно:

  • не представил вовремя налоговую декларацию или расчет по страховым взносам, либо иные необходимые налоговикам документы (указаны в п. 5 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 № 64);
  • представил декларацию, расчет, документы, но включил в них заведомо недостоверные данные.

2. Сумма налога, не отраженного в декларации (расчете), соответствует крупному или особо крупному ущербу

  • Штраф в 100–300 тыс. либо в размере зарплаты за 12–24 месяца (200–500 тыс. либо доход за 18–36 месяцев);
  • принудительный труд до 12 месяцев (до 36 месяцев);
  • лишение свободы до 1 года (до 3 лет);
  • арест до 6 месяцев

Крупный размер составляет:

  • от 900 тыс. (если сумма уклонения — более 10% от исчисленного налога);
  • от 2 млн 700 тыс. (независимо от исчисленного налога).

Особо крупный размер составляет:

  • от 4 млн 500 тыс. (более 20% от исчисленного налога);
  • от 13 млн 500 тыс. (независимо от исчисленного налога)

Теперь — о санкциях для организаций.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199

Совершение действий, аналогичных тем, что прописаны в ст. 198 УК РФ, плательщиком в статусе юрлица

  • Штраф 100–300 тыс. либо в размере зарплаты виновного за 12–24 месяца (200–500 тыс. или дохода за 12–36 месяцев);
  • выполнение работ по принуждению до 2 лет (до 5 лет) с дисквалификацией***;
  • заключение до 2 лет (до 6 лет) с запретом на ведение деятельности;
  • арест на 6 месяцев

Крупное нарушение:

  • от 5 млн (более 25% от исчисленных налогов);
  • от 15 млн (при любой сумме налога).

Особая величина:

  • 15 млн (более 50% от исчисленных налогов);
  • 45 млн (при любой сумме налога)

Суммы недоими считаются за 3 финансовых года подряд.

Теперь — об ответственности агентов по перечислению платежей в бюджет.

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.3

Совершение физлицом действий, аналогичных по существу тем, что предусмотрены ст. 198 УК РФ

  • Штраф 200 тыс. (до 300 тыс.) или в величине зарплаты за 24 месяца (до 36 месяцев);
  • обязательный труд до 360 часов (до 12 месяцев);
  • при особом размере — тюремное заключение до 1 года

Крупное нарушение:

  • от 600 тыс. (10% от взносов);
  • 1,8 млн (при любых взносах).

Особый размер ущерба:

  • от 3 млн (20% от взносов);
  • 9 млн (при любых взносах)

199.4

Совершение юрлицом действий, принципиально схожих с теми, что прописаны в ст. 199 УК РФ.

К деянию в особом размере приравнивается совершение преступления по сговору

  • Штраф 100–300 тыс. (при  300–500 тыс.) либо в величине зарплаты за 12–24 месяца (12–36 месяцев);
  • труд по принуждению до 24 месяцев (до 4 лет) с прекращением деятельности до 36 месяцев или без него (до 4 лет);
  • заключение до 1 года (до 4 лет при прекращении ведения деятельности)

Крупный ущерб:

  • от 2 млн (10% от взносов);
  • 6 млн (при любых взносах).

Особое нарушение:

  • от 10 млн (20% от взносов);
  • от 30 млн (при любых взносах)

* — при особом ущербе либо сговоре нескольких лиц.

** — крупный или особо крупный ущерб указывается в рублях за период длительностью 3 года.

*** — везде, где не указано иного, дисквалификация (запрет на ведение деятельности) является опциональной мерой наказания и длится до 3 лет.

Теперь изучим некоторые нюансы применения указанных норм на практике.

В общем случае подозреваемым считается руководитель фирмы (или ИП, владеющий бизнесом). Главный бухгалтер либо его подчиненные, фактически совершившие противоправные действия по распоряжению руководителя и не осведомленные о его преступном замысле, не привлекаются в качестве обвиняемых (приговор Заельцовского районного суда Новосибирска от 15.10.2015 по делу № 1-386/2015).

Однако если преступный умысел руководства был известен сотруднику, исполняющему незаконное распоряжение, то данный сотрудник будет нести уголовную ответственность за неуплату налогов юридическим лицом (п. 2 ст. 42 УК РФ). При этом он вправе рассчитывать на смягчение наказания, если выяснится, что его заставили нарушить закон силой или он не имел другого выбора по иным причинам (подп. «е» п. 1 ст. 61 УК РФ).

Не исключено, что противоправные действия совершит и руководитель фирмы либо ИП (как вариант, в качестве подставных лиц) в силу чьего-либо принуждения, подстрекательства. В этом случае именно то лицо, которое побудило директора совершить налоговое правонарушение, будет нести уголовную ответственность (п.

За уклонение физическими лицами от уплаты налогов ответственность назначается в зависимости от ряда факторов: умышленно было совершено преступление или по неосторожности.

При совершении указанных действий умышленно наказание будет более строгое. Налоговый кодекс закрепляет случаи, при которых правонарушитель может быть освобожден от ответственности:

  1. Лицо не перечислило установленный законом суммы в бюджет из-за чрезвычайного происшествия, которое носило массовый характер, или из-за стихийного бедствия.
  2. Гражданин не заплатил налог в связи с болезнью.
  3. Правонарушитель строго следовал данным налоговыми или иными компетентными органами некорректным разъяснениям, в результате чего произошло уклонение от налоговых выплат.
    Налоги и календарь

уклонение от уплаты налогов

Если один из указанных фактов имел место, привлечь правонарушителя к ответственности органы не вправе.

При установлении вины гражданина и отсутствии уважительных причин для просрочки платежей решается вопрос о строгости применяемой санкции. В этом случае учитываются отягчающие и смягчающие обстоятельства.

При наличии тяжелых обстоятельств, возникших у нарушителя, сумма штрафа может быть уменьшена до двух раз. Для людей, которые совершили деяние повторно, размер денежной санкции может увеличиться в два раза.

При назначении наказания налоговые и иные уполномоченные органы устанавливают причины уклонения от уплаты налогов, а также определяют, имели ли место смягчающие и отягчающие обстоятельства, позволяющие увеличить или уменьшить степень наказания. Кроме того, проверяется, были ли данным лицом совершены ранее аналогичные преступления и был ли у гражданина умысел на выполнение незаконных действий.

Для начала обозначим основные определения, чтобы свободно ориентироваться в терминологии. Уклонение от налоговых выплат обычно рассматривают в контексте того, что лицо-нарушитель осознает противоправность своих действий. Более того, оно использует те деньги, которые изначально предполагалось заплатить в казну.

В уголовном кодексе для характеристики данного преступления, помимо самой распространенной и широко известной (ст. 199 УК РФ уклонение от уплаты налогов), есть еще несколько, которые раскрывают суть понятия шире. Рассмотрим их подробнее в порядке убывания частоты применения.

  • Ст. 199. В ней говорится об уклонении от уплаты налогов с организации (юридического лица).
  • Ст. 198. В ней рассказывается об уклонении от уплаты физлицами.
  • Ст. 194. Частный случай. Уточняется специфика данной темы в отношении неуплаты таможенных выплат. Касается и юрлиц, и физлиц.
  • Ст. 199.1. В ней рассматривается несоблюдение налоговым агентом договоренностей, по итогам чего казна недосчиталась поступлений.

Норма ст. 199 УК РФ состоит из двух частей.

Остановимся более подробно на понятиях, упомянутых в подзаголовке.

Предметом нарушения как такового являются налоги – невозмездные, обязательные выплаты юрлиц и физлиц в адрес государства с целью наполнения бюджета для финансирования государственных расходов. Также предметом являются сборы. Суть термина несколько отличается от понятия о налогах. Сборы – это тоже платёж обязательный, но уплачиваемый физлицами и юрлицами взамен на совершение со стороны гос. органов и учреждений определенных действий (выдача прав, разрешений).

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Объектом уклонения в общем виде принято называть порядок того, как уплачиваются налоги в казну.

Теперь определим предмет, объект и субъект уклонения для каждой из 2 частностей: для юрлиц и физлиц в отдельности. Для удобства восприятия мы приведем информацию в табличной форме.

Понятия

Физлицо

Юрлицо

1

Статья, регулирующая ответственность

Ст.198

Ст. 199

2

Субъект уклонения

Физлицо, достигшее 16 лет, которое имеет доход, облагаемый налогом.

Руководитель организации, главбух, работники, которые вносили в отчетные документы обманные сведения (о чем им самим было известно)

3

Объект уклонения

Порядок уплаты налогов и сборов физическими лицами

Порядок уплаты налогов и сборов с юридических лиц

4

Предмет уклонения

Налоги, сборы, взимаемые с физлица

Налоги и сборы, взимаемые с юрлица (организации)

5

Формы уклонения

Если лицо не предоставляет декларацию, либо вносит в нее ложную информацию. Важная сторона вопроса – осознанность нарушения.

Аналогично способам, указанным для физлиц.

6

Когда наступает уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Если произошло доказано, что произошло уклонение в крупном/особо крупном размере.

Аналогично причинам, указанным для физлиц.

  • непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным,
  • либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Налогоплательщиками, которые привлекаются к ответственности за уклонение от уплаты налогов, могут быть следующие субъекты:

  • физические лица;
  • юридические лица;
  • граждане, которые занимаются индивидуальным предпринимательством.

Строгость санкций не зависит от того, кто считается правонарушителем. Она меняется в большую сторону только при увеличении суммы долга.

Чтобы наказать предприятие или гражданина, факт намеренного уклонения от налоговых выплат должен быть установлен в официальном порядке и доказан. Основной документ, фиксирующий нарушение – решение налогового органа. На основании этой бумаги к правонарушителю могут применяться разные виды наказания.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

За уклонение от уплаты налогов по УК РФ и КоАП РФ могут наказываться только физические лица (граждане и индивидуальные предприниматели). Правонарушения в налоговой сфере, совершенные предприятиями, наказываются только по нормам НК РФ.

Согласно положениям статьи 198 и статьи 199 УК РФ, состав уголовного правонарушения – уклонение от налоговых выплат. По статье 198 кодекса, речь идет о гражданах, в 199 – о предприятиях.

В отношении физических лиц нет необходимости определять виновное лицо. Им является сам гражданин. Если речь идет о налоговых преступлениях предприятия, необходимо проводить расследование уклонения от уплаты налогов и выяснять, какие физические лица инициировали и совершили данное преступление.

По нормам законодательства, привлечь к ответственности можно граждан, достигших шестнадцатилетнего возраста. Это связано с тем, что по нормам Гражданского кодекса, заниматься предпринимательством можно с шестнадцати лет, если гражданин эмансипирован.

Виды налоговых правонарушений

Обнаружив признаки преступления по указанным выше статьям УК РФ, налоговики обязаны проинформировать об этом Следственный комитет и передать туда необходимые документы (п. 3 ст. 32 НК РФ). Следователи, действуя в порядке, предусмотренном УПК РФ, принимают решение о возбуждении дела против плательщика.

Значительный объем работы ФНС и СК может проводиться ведомствами совместно. Так, общими усилиями им предстоит определить, есть ли в действиях плательщика основной квалифицирующий признак — умысел. Один из возможных критериев его установления — обнаружение действий плательщика, свидетельствующих об имитации хозяйственной деятельности, заключении фиктивных сделок (письмо ФНС России от 13.07.

О наличии умысла плательщика может свидетельствовать установленная ФНС или СК «виновная осведомленность» подозреваемого лица — осведомленность об обстоятельствах правонарушения, о которых может знать только непосредственный участник правонарушения (соответственно, имеющий умысел в его совершении).

Налоговые взносы являются обязательными и безвозмездными, за их счет ежегодно пополняется государственный бюджет. Однако организации, компании, ИП и физические лица пытаются снизить величину выплат, используя для этого законные и незаконные методы.

Важно! Ответственность граждан за данное правонарушение наступает по достижении 16 лет, так как, согласно статье 27 Гражданского кодекса Российской Федерации, с этого возраста предоставляется право на осуществление предпринимательской деятельности.

НК РФ налагает санкции в виде штрафов за непредоставление налоговой декларации (статья 119). В этом случае сумма выплат составляет 5% от пошлины, но не менее 1000 рублей. Штраф не может быть более 30% от суммы начисленного сбора.

Ст. 122 НК РФ подразумевает ответственность за неправильно исчисленную сумму налога и умышленное занижение налоговой базы. В этом случае размер санкций составит от 20 до 40% от недостающей величины.

Кодекс РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ) предусматривает наказание ответственного лица за несвоевременную подачу налоговой декларации. Согласно статье 15.5 на правонарушителя налагается штраф от 500 до 800 рублей.

Внимание! При выявлении неуплаты в крупных и особо крупных размерах возникает состав преступления, подразумевающий уголовную ответственность граждан. Уклонение от уплаты налогов в соответствии с УК РФ наказывается при причинении ущерба бюджету в сумме от 3 миллионов рублей.

Ст. 194 УК РФ предусматривает наказание за уклонение от уплаты таможенных сборов. Экономическое преступление, совершенное в крупных размерах, когда сумма ущерба составляет не менее 3 миллионов рублей, карается штрафом от 100 до 300 тысяч рублей или в размере заработной платы (иного дохода) нарушителя за период от года до двух лет. Применяют в качестве наказания обязательные общественные работы на 180–240 часов или лишение свободы сроком до двух лет.

Уголовное преступление в особо крупных размерах, когда ущерб составляет не менее 36 миллионов рублей, или совершенное группой лиц, подразумевает наказание в виде штрафа от 100 до 500 тысяч рублей или в размере дохода гражданина за период от года до трех лет. Также возможно лишение свободы сроком от 5 лет с ограничением в последующем права заниматься определенной деятельностью до 3 лет.

По истечении срока давности налогоплательщик или другое ответственное лицо освобождается от уголовной ответственности. Для преступлений, совершенных в крупных размерах, этот срок составляет 2 года, в особо крупных размерах — 6 лет.

Ст. 198 УК РФ подразумевает наказание за уклонение от уплаты пошлины физических лиц. Сюда попадает и ответственность за непредоставление налоговой декларации или предоставление заведомо ложной информации.

Какая ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность

Нарушение в крупных размерах (ущерб более 1 800 000 рублей) предусматривает в качестве наказания штраф 100–300 тысяч рублей, или арест сроком на 6 месяцев, или лишение свободы сроком до года. В случае уголовного деяния в особо крупных размерах, когда ущерб составил от 9 миллионов рублей, сумма штрафа достигает 200–500 тысяч рублей. Возможно лишение свободы сроком на 3 года.

НК РФ

Срок давности по этому преступлению — 2 года, а за деяния в особо крупных размерах — 6 лет.

Наказание за уклонение от уплаты налога организацией регламентируется ст. 199 УК РФ. Наказанием за преступление в крупных размерах, когда сумма ущерба более 6 миллионов рублей, будет штраф от 100 до 300 тысяч рублей или лишение свободы сроком до двух лет. Возможно ограничение на право заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Обратите внимание! Совершение правонарушения в особо крупных размерах (ущерб более 30 миллионов рублей) влечет за собой штраф 200–500 тысяч рублей, лишение свободы до 6 лет.

Срок давности составляет 2 года для преступления, совершенного в крупном размере, и 10 лет для нарушения в особо крупном размере.

Неисполнение обязанностей налогового агента влечет за собой наказание в соответствии со ст. 199.1 УК РФ. В этом случае при ущербе на 6 миллионов рублей провинившегося штрафуют на 100–300 тысяч рублей или лишают свободы сроком на 2 года. При причинении ущерба на сумму более 30 миллионов штраф составит 200–500 тысяч, а срок лишения свободы — до 6 лет. Ответственность прекращается по истечении срока давности (2 года и 10 лет соответственно).

Сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых производится уплата пошлин организацией или ИП, предусматривает наказание в соответствии со ст. 199.2 УК РФ. Размер уклонения более полутора миллиона рублей карается наложением штрафа 200–500 тысяч рублей или лишением свободы на 5 лет. Срок давности по этому преступлению 6 лет.

Важно! Определение наказания по вышеперечисленным правонарушениям осуществляет суд, который учитывает смягчающие или отягчающие обстоятельства. От них зависит мера ответственности и размер санкций.

Ответственность за сокрытие активов

Статья УК РФ

Деяние

Санкции

Примечания

199.2

Сокрытие денежных средств должника или иных активов в крупной или особой величине, за счет которых могут быть истребованы долги по налогам

  • Штраф 200–500 тыс. (от 500 тыс. до 1 млн) или в величине зарплаты за 18–36 месяцев (за 2–5 лет);
  • принудительный труд до 3 лет (до 5 лет) с прекращением ведения коммерческой деятельности;
  • заключение до 3 лет (до 7 лет) с запретом деятельности

Крупное нарушение: 2 млн 250 тыс.

Особое нарушение: 9 млн

Теперь поговорим об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и взносов. Нарушения плательщиков взносов на травматизм в ФСС (физлиц и юрлиц) рассматриваются отдельно от деяний, связанных с невыполнением обязанностей по другим социальным взносам.

Предмет преступления, субъект и объект уклонения

В ряде развитых стран наступает уголовная ответственность за налоговые преступления. Налоговой системой государств предусмотрены штрафы и лишение свободы за уклонение. В Великобритании срок заключения под стражу до 14 лет. Особенностью налоговых нарушений в Германии является то, что они касаются подделки и незаконного использования льгот. Тюремное заключение составляет 5 лет.

Налоговые преступления в США караются не только исходя из федеральных законов, но и региональных. Так, налоги удерживаются в пользу государства и отдельного штата налогоплательщика. Практикуются смягчающие обстоятельства при правонарушении: незнание закона, хорошая репутация гражданина, психическое заболевание, давление бухгалтера или советника. Активное сотрудничество и обещание полностью погасить долг также снимет ответственность с нарушителя.

В рамках борьбы с уклонением от уплаты налогов совершенствуются нормы законодательства, касающиеся указанной сферы. В частности, по Уголовному кодексу, к ответственности по УК РФ привлекаются сами правонарушители и пособники.

К ним относятся граждане, которые умышленно совершали действия, направленные на реализацию преступного умысла по невыплате налогов. Наказание в отношении указанных лиц рассматривается в подпункте «а» второй части статьи 199 Уголовного кодекса.

Если преступление является групповым, к рассматриваемой статье прибавится наказание по статье 33 Кодекса за соучастие. Видами пособничества выступают следующие действия:

  • дача указаний, советов;
  • предоставление орудий, средств совершения преступления;
  • сокрытие следов, средств правонарушения;
  • устранение препятствий;
  • обещание купить предметы, которые были получены в ходе преступления.

Сроки исковой давности

В Налоговом кодексе используется два типа сроков давности:

  • статья 113 – привлечение к ответственности;
  • статья 115 – взыскание штрафов.

Срок давности для налоговых преступлений составляет три года после того как закончился налоговый период, в течение которого было совершено преступление. В этот же срок проводится соответствующая проверка.

Налоговая инспекция может приостановить срок давности, если будет установлено, что налогоплательщик намеренно тянет время и противится проверке. В этом случае сотрудники проверяющего органа составляют акт, на основании которого срок приостанавливается.

Налоговый агент

После вынесения решения о привлечения преступника к ответственности за совершение налогового правонарушения налоговая служба отсчитывает срок для взыскания начисленной суммы штрафа. Основание для расчета срока – письменное требование о перечислении суммы долга и штрафа с указанием даты исполнения.

Действия налоговой службы в случае отказа правонарушителя в выплате штрафа

Если преступник отказался выплатить задолженность и штраф в добровольном порядке, налоговая служба вправе осуществить одно из указанных действий:

  • в течение двух месяцев принять самостоятельное решение о наложении штрафной санкции;
  • в течение полугода подать исковое заявление в суд о взыскании денег в принудительном порядке.

В обоих случаях сроки начинают идти с даты окончания периода, указанного в письменном требовании.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector