Изменения по страховым взносам с 2019 года

Какие выплаты включать в базу для страховых взносов в 2019 году

Страховые взносы — это платежи, за счет которых финансируются выплаты по виду страхования. Страхование может быть как обязательным, так и добровольным. К числу обязательных относятся виды страхования, обеспечивающие основные социальные нужды населения в части:

  • государственных пенсионных выплат;
  • базового медицинского обслуживания;
  • оплаты больничных (в т. ч. по травмам);
  • платежей по беременности и уходу за детьми.

Аккумулируют средства для социальных выплат и расходуют их (или контролируют расходование) государственные внебюджетные фонды. Каждый из них специализируется на своих вопросах:

  • ПФР — на пенсионном обеспечении;
  • ФОМС — на медобслуживании;
  • ФСС — на оплате больничных и пособий по материнству/детству.

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Поскольку эти виды страхования обязательны, все действия, связанные с начислением взносов, платежами и отчетностью по ним, жестко регламентированы. При этом большую часть поступающих от налогоплательщиков взносов (предназначенных для ФСС в отношении страхования по нетрудоспособности и материнству, ПФР и ФОМС) с 2017 года контролирует налоговая служба, и все моменты, касающиеся начисления, оплаты и отчетности, подчиняются положениям НК РФ.

Процедуры начисления и внесения страховых платежей обязательны для всех их плательщиков. В то же время у них есть особенности в зависимости от категории лица, уплачивающего взносы. А вот отчетность по ним обязательна не для всех. Подавляющее большинство тех, кто должен ее составлять, формирует отчетность ежеквартально. И именно с составлением отчетности по взносам увязывается момент завершения очередного квартала.

Кому же потребуется составлять расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2019 года? Согласно НК РФ (п. 1 ст. 419) плательщики взносов делятся на 2 категории:

  1. Те, кто выплачивает вознаграждения физлицам (т. е. работодатели, которыми могут быть и юрлица, и ИП, и физлица).
  2. Работающие только на себя и не делающие выплат наемным работникам.

При этом не исключается совмещение обоих статусов (п. 2 ст. 419 НК РФ).

Для лиц второй категории составление отчетности по взносам не предусмотрено (ст. 432 НК РФ). Исключение — только главы КФХ, обязанные подавать отчет раз в год по его окончании или при завершении работы в качестве главы КФХ (пп. 3, 4 ст. 432 НК РФ).

Работодатели же должны отчитываться регулярно, составляя отчеты не только за год, но и по итогам каждого квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). При этом каждый отчет формируется с нарастающими от начала года данными (п. 2 ст. 423 НК РФ). Обязанность по созданию отчетности не распространяется только на физлиц, делающих выплаты, освобождаемые от обложения взносами (п. 7 ст. 431, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Изменения по страховым взносам с 2019 года

По закону № 125-ФЗ (п. 1 ст. 20.1) плательщиками взносов на травматизм признаются только работодатели. И по этим платежам им тоже необходимо сдавать ежеквартальную отчетность (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ), формируя ее в течение года нарастающим итогом (п. 2 ст. 22.1 закона № 125-ФЗ).

Таким образом, отчитываться по страховым взносам за 1 квартал 2019 года предстоит только работодателям, используя цифры, относящиеся к этому кварталу.

Особенность страховых взносов — установление для двух их видов предельного размера доходов каждого из работников, при превышении которого взносы, предназначенные:

  • для ПФР, рассчитываются по иной ставке;
  • ФСС (на страхование по нетрудоспособности и материнству), перестают начисляться.

Для остальных платежей (в ФСС по травматизму и в ФОМС) ограничения по доходам не действуют. То есть эти платежи придется начислять на все доходы, за исключением тех, что не относятся к числу облагаемых взносами.

Предел, влияющий на начисление взносов, ежегодно растет. Не стал исключением и 2019 год. С его началом предельные значения доходов составили (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426):

  • для ПФР — 1 150 000 руб.;
  • ФСС — 865 000 руб.

Установление таких пределов требует не только индивидуального начисления взносов по каждому из работников, но и расчетов для них нарастающим итогом за год, а также организации персонального учета начисленных платежей.

С наступлением 2019 года в разряд постоянно действующих переведены установленные временно (на период 2017–2020 годов) ставки для начислений в ПФР (п. 6 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ):

  • 22% — для доходов, не превысивших предельную величину;
  • 10% — для доходов сверх их предельного значения.

По иным платежам также продолжают действовать прежние ставки:

  • 5,1% — для ФОМС;
  • 2,9 и 1,8% (по доходам иностранцев) — для ФСС (для начислений по нетрудоспособности и материнству):
  • определяемые по виду деятельности — для ФСС по травматизму.

Однако, выполняя расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2019 года, следует иметь в виду, что на начало года есть изменения в применении пониженных тарифов:

  • Прекращено их использование при УСН, ЕНВД и ПСН (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). При этом для некоммерческих и благотворительных организаций действие таких тарифов продлено (подп. «б» п. 8 ст. 1 закона «О внесении изменений…» от 03.08.2018 № 303-ФЗ).
  • Не действует снижение доптарифов как результат спецоценки условий труда, проведенной до наступления 2014 года (п. 5 ст. 15 закона «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 421-ФЗ).

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Лицам, утратившим возможность применения пониженных ставок, при формировании расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года придется указывать другие шифры, согласно используемым ими тарифам, и не отражать в отчете информацию об основаниях возникновения права на пониженные значения ставок (письмо ФНС России от 26.12.2018 № БС-4-11/25633@).

Поскольку органов, курирующих процессы, связанные со страховым взносами, два, то и отчеты по ним придется формировать для двух инстанций:

  1. Для налогового органа — в отношении взносов в ФСС (по нетрудоспособности и материнству), в ПФР и ФОМС — по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
  2. ФСС — по взносам на травматизм на бланке 4-ФСС, утвержденном приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

В первом случае в отчете объединяют сведения по всем курируемым ИФНС взносам. При наличии обособленных подразделений, наделенных правом выплаты доходов, отчеты по ним придется формировать отдельно. В отчете помимо титульного листа заполняют только разделы 1 и 3, поскольку раздел 2 предназначен для глав КФХ.

Раздел 3 посвящен персональным данным по каждому из работников. В разделе 1 не только приводят сводные итоговые результаты начислений по каждому из фондов, но и помесячно показывают:

  • процесс формирования базы для исчисления взносов по каждому из фондов;
  • расчеты, сделанные с использованием дополнительных и пониженных тарифов;
  • сведения об основаниях, позволяющих снизить тарифы;
  • данные о страховых выплатах, осуществленных работодателем за счет средств ФСС.

При отсутствии данных соответствующие листы расчета в отчет можно не включать.

Аналогичные сведения (но применительно только к взносам на травматизм) будут отражены и в форме 4-ФСС, в нескольких таблицах. Дополнительными по сравнению с отчетностью, подаваемой в ИФНС, при этом будут сведения о количестве пострадавших на производстве и проведенной спецоценке условий труда.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2019 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ. Новые значения определены постановлением Правительства РФ.

С 1 января 2019 года размеры предельных величин базы для начисления страховых взносов следующие:

  • 865 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1 150 000 рублей – предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Таким образом, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала 2019 года, превысит 1 150 000 р., а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).

Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году установлена на уровне 865 000 руб. Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Также нужно отметить, что пониженные тарифы для компаний и ИП на “упрощенке”, аптек на ЕНВД и ИП с патентами на 2019 год не продлили. Поэтому в 2019 году они перечисляют взносы на общих основаниях.

См. «Тарифы страховых взносов в 2019 году: таблица».

Предельные величины базы по страховым взносам повышаются каждый год. Сравним значения за последние годы в таблице.

Год Предельная база по пенсионным взносам Предельная база по социальным взносам
2017 876 000 р. 755 000 р.
2018 1 021 000 р. 815 000 р.
2019 1 150 000 р. 865 000 р.

Далее поясним, как плательщикам страховых взносов в 2019 году использовать новые предельные значения базы по страховым взносам при расчете страховые взносов в 2019 году.

Пенсионные взносы

Изменения по страховым взносам с 2019 года

В 2019 году с облагаемых выплат до 1 150 000 руб. включительно страховые взносы начисляйте:

  • по тарифу 22% – если применяются общие тарифы взносов;
  • по пониженному тарифу – если применяются пониженные тарифы.

https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru

С выплат свыше 1 150 000 руб. взносы на обязательное пенсионное страхование начисляете по тарифу 10%, если компания применяет общие тарифы. В случае, когда компания применяет пониженные тарифы, взносы вовсе не нужно платить.

В 2019 году с выплат до 865 000 руб. включительно начисляйте взносы по таким тарифам:

  • 2,9% — если компания применяет общие тарифы;
  • 1,8% — в отношении выплат временно пребывающим иностранцам (исключение – высококвалифицированные специалисты, если компания применяет общие тарифы;
  • по пониженному тарифу — если компания применяет пониженные тарифы.

Медицинские взносы с выплат в пользу работников платите по ставке 5,1%.

Вид взносов Тариф, %
С выплат в пределах лимита С выплат сверх лимита
Пенсионные 22% 10%
Социальные на случай болезни и материнства 2,9%
Медицинские 5,1% 5,1%

Ставки и предельные величины баз для начисления взносов

Порядок начисления страховых взносов в 2019 году, как это было и ранее, не претерпел изменений. Для их расчета учитывают следующие составляющие:

  1. Отчисления в пользу физлиц.
  2. Установленные тарифные ставки по страховым взносам, зависящие от суммы, которая облагается страховыми взносами.
  3. Утвержденные предельные величины облагаемой базы.

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Рассмотрим каждую составляющую расчета страховых взносов более подробно.

С выплат работникам работодатели обязаны отчислять страховые взносы на такие виды обязательного страхования как:

  • медицинское;
  • пенсионное;
  • социальное.

Напомним, что страховые взносы должны быть начислены на вознаграждения руководителю организации (даже без наличия заключенного с ним трудового договора) и тем работникам, которые работают в соответствии:

  • с трудовыми договорами;
  • с гражданско-правовыми договорами (на оказание услуг или выполнение работ);
  • с авторскими договорами (с исполнителями).

Обратите внимание, что в 2019 году начисление страховых взносов на вознаграждения физических лиц касается не только денежной, но и натуральной формы.

В статье 422 НК РФ приведен перечень выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.

Одной из важных поправок для организаций и ИП в части исчисления взносов стало утверждение постоянных ставок взносов на обязательное пенсионное страхование. Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ окончательно утверждаются ставки взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Ранее ожидалось повышение основного тарифа на ОПС до 26% на 2021 г.

Стоит отметить, что взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% в период с 2017 по 2020 гг. на выплаты, не превышающие предельную величину для начисления взносов, в случае, если выплаты превысили установленную предельную величину базы, то исчисление взносов ОПС ведется по ставке 10% (ст. 426 НК РФ). Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной основе, порядок исчисления взносов остается прежним.

Что касается вышеупомянутых предельных величин баз для начисления страховых взносов, то при исчислении и подготовке отчетности по взносам необходимо учитывать, что в 2019 г. показатели возросли. В конце ноября 2018 г. Минфином были рассчитаны и подготовлены данные показатели и согласно Постановлению Правительства РФ от 28.11.

2018 № 1426 для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной величины базы на 2019 г. составляет 865 000 руб. Для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 г. определена в размере 1,15 млн руб.

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Повышение предельных величин баз для исчисления страховых взносов обусловлено ростом заработной платы. Согласно ст. 421 НК РФ, предельные величины баз должны ежегодно индексироваться в соответствии с увеличением средней заработной платы в России. Ежегодно подсчет этих величин ведет Минфин РФ, а утверждает и регламентирует – Правительство РФ.

Необходимо обратить внимание, что при достижении в течение года размера предельной величины базы, взносы на случай временной нетрудоспособности прекращают начисляться.

Виды отчетов по страховым взносам за 1 квартал 2019 года

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Основной, не льготный, тариф по взносам в 2019 году составляет 30 % (ст. 425-426 НК РФ), из которых перечисляются:

  • 22 % – на пенсионное страхование (в ПФР);
  • 5,1 % – на медицинское (в ФФОМС);
  • 2,9 % – на социальное (в ФСС).

Сумма “пенсионных” взносов к уплате зависит от того, превысил доход установленную на 2019 год пределельную базу (лимит) или нет. В пределах базы ставка равна 22 %, свыше – ставка уже 10 %.

С 2019 года на льготные тарифы взносов имеют право только благотворительные организации и организации занимающиеся определенными видами деятельности (IT-сфера), резиденты особых экномических зон, участники проекта “Сколково” и другие категорий предусмотрены специальные пониженные тарифы взносов.

Плательщики взносов Тариф, %
Обязательное пенсионное (ПФР) Обязательное социальное на случай временной нетруд. и в связи с материнством (ФСС) Обязательное медицинское (ФФОМС) Общий тариф

ОБЩИЕ ТАРИФЫ

Организации, не имеющие льгот по взносам 22 % – в пределах базы

10 % – в случае превышения базы

2,9 % – в пределах базы

0 % – в случае превышения базы

1,8 % – в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России (за исключением высококв. специалистов) (в пределах базы на каждого “физика”)

5,1 % (за исключением иностранцев и лиц без гражданства, включая высококв., временно пребывающих в России) 30 %
Организации и ИП на упрощенной системе налогообложения на льготном виде деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ)
Аптеки и ИП на ЕНВД по выплатам работникам, занятым в фармацевтической деятельности (пп. 6 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)
ИП на патентной системе по выплатам работникам, занятым в деятельности на патенте. При некоторых видах деятельности льгота не применяется (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

ПОНИЖЕННЫЕ (ЛЬГОТНЫЕ) ТАРИФЫ

Некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ) 20 % 0 % 0 % 20 %
Благотворительные организации на упрощенной системе налогообложения (пп. 8 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 8 ст. 427 НК РФ)
IT-организации (пп. 3 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ). 8 % 2 % 4 % 14 %
Хозяйствующие партнерства и общества, в сфере внедрения результатов интеллектуальной деятельности (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 427 НК РФ)
Организации и ИП, заключившие соглашения с органами управления ОЭЗ по внедрению технико-внедренческой и туристско-рекреационной деятельности (пп. 2 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ)
Плательщики взносов, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (с исключением) (пп. 4 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ) 0 % 0 % 0 % 0 %
Компании – участники “Сколково” (пп. 10 п. 1, пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ) 14 % 0 % 0 % 14 %
Страхователи – участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя (пп. 11 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ) 6 % 1,5 % 0,1 % 7,6 %
Страхователи – резиденты территории опережающего социально-экономического развития (пп. 12 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)
Страхователи – резиденты свободного порта “Владивосток” (пп. 13 п. 1, пп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ)

Общий порядок использования дополнительных тарифов указан в статье 428 НК РФ. Их применяют для определенных категорий работников, занятых на отдельных работах, в зависимости от возраста работников и стажа. Но только при условии, что работодатель не проводил СОУТ.

Работы Тариф на обязательное пенсионное страхование
Подземные, с вредными условиями труда и в горячих цехах 9 %
С тяжелыми условиями труда 6 %
В качестве трактористов-машинистов в с/х, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (для женщин)
С повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности (для женщин)
В экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадахна полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах
В качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, организующих перевозки и обеспечивающих безопасность движения на ж/д транспорте и в метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы
Предусмотренные п.п.7-18ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13№ 400-ФЗ
Условия труда Оценка условий труда Тариф на обязательное пенсионное страхование
Опасные 4 8 %
Вредные 3,4 7 %
3,3 6 %
3,2 4 %
3,1 2 %
Допустимые 2,0 0 %
Оптимальные 1,0 0 %

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Страховые взносы в 2019 году включает в себя четыре вида взносов:

  • на случай материнства и болезни;
  • медицинские;
  • пенсионные;
  • на травматизм.

Общая ставка взносов в 2019 году составляет 30 % плюс ставка страховых взносов от несчастных случаев (величина переменная и зависит от опасности производства). Тарифы в 2019 году напрямую зависят от максимального значения базы для расчета страховых взносов. Размеры тарифов для преобладающей массы плательщиков (ст. 425 НК РФ) приведены в таблице.

Таблица                                                                            Тарифы

Взносы на обязательное пенсионное страхование, %

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства, %

Взносы на обязательное медицинское страхование, %

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 1 150 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 1 150 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику не превысила 865 000 рублей

Если сумма выплат отдельному работнику превысила 865 000 рублей

5,1

22

10

2,9

0

В 2019 году по взносам нужно отчитываться в ФНС и ФСС.

Расчет по страховым взносам сдается в ФНС ежеквартально до 30-го числа месяца, начинающегося сразу после отчетного периода.

Как заполнить расчет по взносам

Помимо данного расчета страхователям нужно сдавать форму 4-ФСС. С 2017 года форма стала более упрощенной и содержит цифры только по «травматическим» взносам. Бумажный вариант формы нужно сдавать до 20-го числа, а электронный вариант — до 25-го числа месяца, наступающего за отчетным периодом.

Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять.

Изменения по страховым взносам с 2019 года

Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2019 г.  имеют право следующие категории страхователей:

  • социально ориентированные некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
  • благотворительные организации на УСН.

Также Минфин обращает внимание на то, что 2018 г. – последний год применения тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными видами деятельности, также ​для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций​, благотворительных организаций​ и индивидуальных предпринимателей, применяющих патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)​.

Помимо этого, 2019 г. также является завершающим в применении пониженных тарифов страховых взносов для некоторых категорий страхователей, а именно:

  • хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и ВУЗами​;
  • резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны.​

Но тут необходимо учесть, что ставка взносов для данных категорий на ОПС в 2019 г. возросла с 13% до​ 20%, а в 2020 г. –вырастет до размера ставки основного тарифа.

При исчислении взносов по пониженным тарифам необходимо учитывать, что согласно п. 6 ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы плательщик на УСН теряет, независимо от вида деятельности, если по итогам расчетного (отчетного) периода утрачено право организации на применение спецрежима, доход превысил 79 млн руб. и (или) доля дохода от «льготной» деятельности составила менее 70 %, то есть этот вид деятельности перестал быть основным.

При обнаружении данных обстоятельств Минфин в своем Письме от 15.03.2018 № 03-15-06/16176 рекомендует в первом случае взносы пересчитывать по общим тарифам с начала квартала, в котором утрачено право на УСН. По нормам п. 6 ст. 427 НК РФ во втором и в третьем случаях пересчет осуществляется с начала года.

Помимо всех прочих поправок и изменений по страховым взносам для организаций меняется порядок подтверждения основного вида экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на травматизм.

Напомним, что субъекты хозяйствования обязаны ежегодно предоставлять в ФСС подтверждение основного вида деятельности, чтобы ФСС мог установить соответствующий тариф на следующий год (Постановление Правительства РФ № 713 от 01.12.2005 п. 11 «Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Изменения обусловлены, по сути, необходимостью применения новых форм документов (справка – подтверждение и заявление). Для подтверждения ОКВЭД в 2019 г. необходимы следующие документы: заявление о подтверждении основного вида деятельности, справку-подтверждение, которая отражает процентное соотношение доходов за прошедший год по видам бизнеса, пояснительную записку (копию) к бухгалтерскому балансу за 2018 г. (не предоставляется субъектами малого предпринимательства).

Процедура подтверждения предполагает, что работодатель ежегодно до 15 апреля представляет в ФСС упомянутый выше перечень документов, срок предоставления госуслуги от ФСС составляет две недели с даты приема заявления и документов – фонд подтверждает ОКВЭД и устанавливает размер страхового тарифа для организации.

Сроки и способы сдачи расчетов по взносам

Фонд зарплаты ООО «КГБ» в феврале 2019 года составил 358 378 рублей. Ни у кого из сотрудников выплаты не вышли за рамки установленного законом лимита. ООО «КГБ» не имеет льгот. По ставке 0,3 % ООО «КГБ» платит «травматические» взносы.

ОПС = 358 378 х 22 % = 78 843,16 рубля

ОМС = 358 378 х 5,1 % = 18 277,28 рубля

ОСС = 358 378 х 2,9 % = 10 392,96 рубля

Взносы на травматизм = 358 378 х 0,3 % = 1 075,13 рубля.

Итого в ФНС по разным КБК ООО «КГБ» перечислит взносы на сумму 107 513,40 рубля (78 843,16 18 277,28 10 392,96). В ФСС нужно отправить 1 075,13 рубля.

Рассчитанные суммы нужно отправить на счета ФНС и ФСС до 15 марта.

Сроки сдачи отчетов в ИФНС и в ФСС различаются. Отличия не только обусловлены разными датами истечения срока представления, но и (для ФСС) зависят от способа направления отчетности в фонд. Оба срока остаются постоянными независимо от того, за какой именно период сдается отчетность, и всегда приходятся на месяц, наступающий после завершения очередного квартала.

Отчеты и в ИФНС, и в ФСС направляются электронно при среднесписочной численности получателей доходов свыше 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ, п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ). При меньшей численности возможна сдача отчетности на бумаге (лично, через представителя или «Почту России»).

Срок для подачи отчетности в ИФНС не зависит от способа сдачи. Его крайняя дата всегда определяется как 30-е число месяца, наступившего за завершившимся кварталом (п. 7 ст. 3419 НК РФ). Смещение на более позднюю дату возможно только в одном случае — при совпадении с выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). С учетом этих правил срок сдачи расчета страховых взносов за 1 квартал 2019 года истечет 30.04.2019.

Сроков сдачи отчета в ФСС два (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ):

  • 20-е число — при направлении в бумажном виде;
  • 25-е число — при подаче электронно.

Причем перенос сроков при совпадении с выходным днем закон № 125-ФЗ не предусматривает. Это обстоятельство при отчете за 1 квартал 2019 года следует иметь в виду лицам, сдающим 4-ФСС на бумаге. Им лучше это сделать не позднее 19.04.2019, т. к. 20.04.2019 приходится на выходной день. 25.04.2019 будет будним днем.

Оба отчета, поданные в ИФНС или ФСС с ошибками, выявленными при приемке, могут принять датой первичной отправки, если податель отчета в установленные сроки исправит допущенные ошибки (п. 7 ст. 431 НК РФ, п. 1.2 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Итоги

По итогам 1 квартала 2019 года всем работодателям придется формировать и сдавать отчетность по страховым взносам. Взносы делятся на две группы: курируемые ИФНС (взносы, предназначенные для ФСС на страхование по нетрудоспособности и материнству, для ПФР и ФОМС) и находящиеся под контролем ФСС (платежи на страхование по травматизму). Поскольку контролирующих инстанций две, отчеты формируются отдельно для каждой из них.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

В отчете для ИФНС объединяют данные по всем видам взносов, контролируемых налоговыми органами. Заполняя его, следует учитывать ряд новшеств в исчислении страховых взносов, применяемых с наступлением 2019 года. Для отчета 4-ФСС, сдаваемого в отношении взносов на травматизм, таких изменений нет.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Оба отчета при среднесписочной численности работников больше 25 человек сдаются электронно. При меньшей численности возможно представление на бумаге. Способ направления влияет на определение крайней даты сдачи отчета 4-ФСС: это 20-е (при бумажном варианте) или 25-е (при сдаче электронно) число месяца, наступающего после окончания отчетного периода.

Для отчетности в ИФНС такой закономерности не установлено, и срок ее подачи истекает 30-го числа месяца, следующего за завершившимся кварталом. Перенос сроков для 4-ФСС не предусмотрен, а для отчета, подаваемого в ИФНС, при совпадении с выходным может смещаться. В силу этого расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года нужно сдать не позднее 30.04.2019 (это будний день), а отчет в ФСС — не позже 19.04.2019 (т. к. 20.04.2019 — выходной) и 25.04.2019.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector