Как исправить ошибку в декларации

Способы исправления

Ошибки налогового учета в уже поданной декларации по налогу на прибыль можно исправить двумя способами.

Способ 1. Ошибки в расчете налоговой базы прошлых отчетных (налоговых) периодов вы можете исправить в декларации за текущий период. Сделать вы это вправе в тех случаях, когда нельзя точно определить период совершения ошибок или если соблюдаются следующие условия:

  • декларация за текущий период является «прибыльной», а не «убыточной»;
  • допущенные ошибки привели к излишней уплате налога;
  • на дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло трех лет.

Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 54, п. 7 ст. 78 НК РФ, Писем Минфина России от 27.09.2017 N 03-02-07/1/62596, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177.

Для исправления ошибок сумму неучтенных расходов и излишне учтенных доходов отразите в строках 400 — 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации за текущий период (п. 7.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль).

Способ 2. Ошибки в уже сданной декларации можно также исправить путем подачи уточненной декларации по налогу на прибыль за прошлый период. В некоторых случаях представлять уточненную декларацию обязательно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Например, вы должны сдать уточненную декларацию, если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате и при этом период, в котором вы допустили ошибку, вам известен.

Технические ошибки, не связанные с расчетом налоговой базы (ошибки на титульном листе, в несуммовых показателях и т.п.) вы можете исправить следующим образом:

  • сдать уточненную декларацию с верными данными, если инспекция приняла первичную декларацию. Например, если была допущена опечатка в ОКТМО или в коде периода;
  • повторно сдать первичную декларацию с верными показателями, если инспекция отказала в ее приеме. К примеру, если отчет был отправлен по электронным каналам связи и не принят из-за неверного кода ИФНС.

Если допущенные технические ошибки несущественны, то вы можете их не исправлять. К примеру, если пропущена буква в отчестве представителя.

Как исправить ошибку в декларации

Обратите внимание, что подача уточненной декларации несет риск проведения в отношении вас выездной налоговой проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).

В случае самостоятельного выявления ошибок в ранее поданной декларации плательщик может исправить их путем подачи отчетной, отчетной новой или уточняющей декларации. Рассмотрим каждый тип декларации подробнее.

Новую отчетную декларацию можно подать, только если предельный срок представления декларации, в которой обнаружена ошибка, еще не истек. В разд. I «Загальні відомості» такой декларации в строке 1 ставится отметка «Х» в поле «Звітна нова». Декларация заполняется так же, как и отчетная, только с правильными показателями.

Если предельный срок подачи декларации, в которой выявлены ошибки, уже прошел, то согласно п. 50.1 НК плательщик может подать уточняющую декларацию. При этом в строке 1 разд. I указывается тип декларации – «Уточнююча», а в строке 2 арабскими цифрами – год, который уточняется. Соответствующие отметки делаются и в необходимых приложениях.

Обратите внимание: если в результате ошибки была занижена сумма НДФЛ или военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, придется уплатить штраф в размере 3 % суммы недоплаты. Сделать это надо до подачи уточняющей декларации (абзац третий п. 50.1 НК).

Плательщик может не подавать уточняющую декларацию, а дождаться срока подачи текущей отчетной декларации и в ней исправить ошибки прошлого периода. Для этого в строке 1 раздела I нужно сделать отметку в поле «Звітна», а в строке 2 указать отчетный год и год, который уточняется. Заметим, что в данном случае штраф составит 5 % суммы недоплаты.

Напомним, исправить ошибку прошлых лет можно не позже окончания 1 095-го дня, следующего за последним днем подачи декларации, а если декларация была представлена позже, то за днем ее фактического представления (ст. 102 НК).

Способы исправления ошибок в декларации по налогу на прибыль

Если ошибки и неточности в налоговой декларации 3-НДФЛ, поданной в налоговый орган, приводят к занижению суммы НДФЛ, который нужно уплатить, то на ваши плечи ложится обязанность внесения необходимых изменений в налоговую декларацию и представление уточненного документа в налоговый орган. Этот момент прописан в абз. 1 п.1 ст. 81 НК РФ.

Если недостоверные сведения или выявленные ошибочные данные не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы имеете право внести соответствующие изменения в налоговую декларацию 3-НДФЛ и представить уточненный документ в налоговый орган. Но закон не вменяет вам это в обязанность, то есть, это можно делать по желанию об этом гласит абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ.

Данное правило «работает» для всех плательщиков налогов, в частности и на физических лиц, которые заявили в декларации 3-НДФЛ тот или иной налоговый вычет.

Рассмотрим наглядный пример

Физическое лицо подало в налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2016 год, и заявило имущественный налоговый вычет по расходам на покупку квартиры. В том же 2016 году была оформлено право собственности на квартиру. После того, как декларация была подана, гражданин выявил, что он не учел в документе доход, по которому НДФЛ был уплачен, и по этой причине была занижена сумма имущественного вычета.

В данной ситуации физическое лицо имеет право подать уточненную декларацию по НДФЛ и осуществить перерасчет размера имущественного налогового вычета по расходам на покупку квартиры.

Особенности заполнения разд. V

В разделе V «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах» декларации суммы налоговых обязательств отражаются в соответствующих графах, отдельно по НДФЛ и по военному сбору. В этом разделе указываются:

  • в строке 25 – сумма НДФЛ и/или военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, по данным декларации за отчетный период, в котором обнаружена ошибка;
  • строке 26 – уточненная сумма налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка;
  • строке 27.1 – сумма, на которую увеличивается налоговое обязательство в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. Эта строка заполняется только при установлении факта занижения налоговых обязательств (стр. 26 {amp}gt; стр. 25). Сумма увеличения рассчитывается как разница между показателями строк 26 и 25;
  • строке 27.2 – сумма, на которую уменьшается налоговое обязательство. Строка заполняется только при условии, что значение строки 26 меньше значения строки 25. Сумма уменьшения рассчитывается как разница между показателями строк 25 и 26;
  • строке 28 – сумма штрафа, которая рассчитывается плательщиком самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок. Размер штрафа (3 или 5 %) указывается самим плательщиком перед обозначением «%».

Способы подачи скорректированной налоговой декларации и подтверждающих документов

Уточненная декларация по налогу на прибыль составляется по той же форме, что и первичная декларация (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Например, если вы в 2018 г. подаете уточненную декларацию за девять месяцев 2016 г., ее нужно составлять по форме, которая действовала в тот период.

Особый порядок оформления уточненной декларации не предусмотрен. Поэтому заполните ее в общем порядке, то есть так же, как и первичную.

См. также:Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль

В уточненной декларации придется заполнить все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации (в том числе и те, что не содержат ошибок). При этом учтите некоторые особенности (п. 1 ст. 81 НК РФ, пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

  • в уточненной декларации отразите новые, верные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями;
  • в реквизите «номер корректировки» титульного листа уточненки укажите порядковый номер уточненки (например, «1—«, «2—» и т.д.).

К уточненной декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо с указанием причин, по которым внесены изменения. Поскольку инспекция, скорее всего, все равно запросит у вас пояснения к уточненке.

Форма такого письма официально не утверждена. Поэтому его можно составить в произвольной форме. Если уточненку вы подаете из-за неуплаты (недоплаты) налога, то к сопроводительному письму целесообразно приложить копии платежных документов на перечисление налога и пеней.

Представляя уточненную декларацию, учитывайте следующее.

Во-первых, срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ предусмотрен только в том случае, если в рамках камеральной проверки инспекция потребовала от вас представить уточненку. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения требования (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ). Иначе вам грозит штраф по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

Как исправить ошибку в декларации

Для всех остальных случаев срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако, несмотря на отсутствие срока, рекомендуем не затягивать с ее подачей и представлять ее как можно раньше.

Во-вторых, уточненку нужно представить в ИФНС, где вы состоите на учете. При этом не имеет значения, в какой налоговый орган вы подавали первичную декларацию (п. 5 ст. 81 НК РФ).

См. также:Порядок представления декларации по налогу на прибыль

В-третьих, если вы подаете уточненку с налогом к доплате уже после истечения сроков сдачи декларации и уплаты налога, то перед ее подачей рекомендуем вам уплатить недоимку и пени. Это необходимо сделать, чтобы избежать штрафа за неполную уплату налога. При этом важно погасить недоимку и пени до того, как инспекция зафиксирует ошибки в акте камеральной проверки или до получения вами информации о назначении выездной проверки этого периода.

Такой вывод следует из пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ, Писем Минфина России от 13.09.2016 N 03-02-07/1/53498, ФНС России от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@.

Перерасчет налоговых обязательств в общем случае осуществляется в периоде совершения ошибки – об этом гласит п.1 ст. 54 НК РФ. Иными словами, если вы выявили ошибочные данные в декларации 3-НДФЛ в 2016 году, но подана она была в 2013 году, то для заполнения уточненной налоговой декларации понадобится брать форму 3-НДФЛ, которая была использована при предоставлении отчетности за 2013 год.

ФНС логотип

Если искажения или ошибки способствовали излишней уплате налога, то перерасчет в такой ситуации может производиться в периоде выявления ошибочных данных. Этот момент закреплен в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.

Если вы впервые будете заниматься корректировкой декларации, то на титульном листе декларации поле «Номер корректировки» нужно заполнить так: «1 — -» . Если декларация корректируется второй раз, то «2 — -» и далее по порядку. Этот момент пп.2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@.

В уточненной декларации понадобится отобразить всю информацию без ошибок, так как смысл уточненной декларации заключается в том, что плательщик налогов корректирует данные и вносит изменения в первоначальную информацию, а не сделает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов. Этот момент прописан в п.1 ст. 81 НК РФ.

Вы можете заполнить налоговый документ от руки или на компьютере – как вам удобно. Вдобавок, вам доступны такие удобные инструменты:

  • Специальная компьютерная программа «Декларация». Ей можно воспользоваться на сайте ФНС РФ;
  • сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

К налоговому документу прилагаются документы, которые обосновывают внесение соответствующих изменений/дополнений в декларацию, а также заявление на возврат НДФЛ/вычет НДФЛ (если есть в этом необходимость). Вдобавок, к декларации вы можете приложить пояснительную записку о том, какая причина способствовала тому, что пришлось уточнять сумму НДФЛ/размер вычета по НДФЛ. Это дает возможность при камеральной проверке избавить себя от лишних вопросов от инспектора.

Если говорить о документах, предоставленных ранее, то важно учитывать следующие важные моменты. Когда налоговые органы проводят проверку, они не имеют право истребовать у проверяемого лица документы, предоставленные им ранее в ИФНС при проведении выездных и камеральных проверок. Данное ограничение не будет распространяться на два случая, оговоренные в п.5 ст. 93 НК РФ:

  • Когда документы, которые были представлены в ИФНС, по обстоятельствам непреодолимой силы были утрачены налоговой инспекцией;
  • Когда подлинные документы ранее предоставлялись в ИФНС, и через время были возвращены проверяемому лицу.

Как действовать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка

Итак, если совместно с первой декларацией вы представили все необходимые документы, то вторично вы не обязаны их представлять. Если вы представляли в налоговый орган подтверждающие документы в виде копий, то инспектор имеет законное право ознакомиться с оригиналами указанных документов. Этот момент закреплен в абз.7 п.2 ст. 93 НК РФ.

Вы должны подать уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ в единственном экземпляре в налоговый орган по месту жительства. Этот момент закреплен п.3 ст.80, п.1 ст.83 НК РФ.

Если обратиться к п. 4 ст. 80 НК РФ, то там сказано, что представить налоговую декларацию можно следующими способами:

  1. Лично посетив налоговый орган. Если такой возможности не имеется, то передать полномочия своему представителю.
  2. В электронной форме. Можно передать документы через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал госуслуг.
  3. Почтовым отправлением, с обязательной описью вложения. Рекомендуется отправлять письмо с уведомлением о вручении.

Если вы подаете декларацию самостоятельно или через представителя, то лучше всего заполните и подпишите два экземпляра декларации. На одном экземпляре налоговый инспектор сделает отметку о том, что декларация принята, а второй останется у них. Вдобавок, рекомендуется составить сопроводительное письмо в двух экземплярах с указанием всех документов, переданных в налоговый орган.

Говоря о том, что нужно сделать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка, необходимо учитывать тот факт, что на законодательном уровне срок представления уточненной декларации законодательством не зафиксирован, и по этой причине вы имеете право направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после того, как будут обнаружены ошибки и искажения. Ошибка буде считаться исправленной в том случае, если вы подали уточняющую декларацию.

Пример

Что нужно сделать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка

В 2014 году налогоплательщик забыл отразить доход от сдачи в аренду жилья физическому лицу. Общий доход от аренды за этот год – 12 000 грн. (по 1 000 грн. ежемесячно). В поданной за 2014 год декларации сумма НДФЛ, которую следовало перечислить в бюджет, составляла 500 грн., военного сбора – 1 грн.

Напомним, с 03.08.14 г. плательщик обязан уплачивать со всех своих доходов военный сбор в размере 1,5 %. Суммы, на которые следует увеличить налоговые обязательства по налогу и сбору в связи с исправлением самостоятель-но выявленных ошибок, составили:

  • НДФЛ – 1 800 грн. (12 000 грн. х 15 %);
  • военный сбор – 75 грн. (5 мес. х 1 000 грн. х х 1,5 %).

В марте 2016 года плательщик подает текущую декларацию за 2015 год и отражает в ней исправление ошибки, допущенной в декларации за 2014 год.

Заполним разд. V декларации за 2015 год (см. фрагмент).

Податкова декларація про майновий стан і доходи

Таблица для печати доступная на странице: https://uteka.ua/tables/14447-0

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ
ПОМИЛОК У ПОПЕРЕДНІХ ЗВІТНИХ ПЕРІОДАХ

Сума (грн. коп.)

податку на доходи фізичних осіб

військово-
го збору

1

2

3

4

25

Сума податку та/або збору, які підлягали перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка

500,00

1,00

26

Уточнені суми податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка

2 300,00

76,00

27

Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки:

х

27.1

збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету

(рядок 26 – рядок 25, якщо рядок 26 {amp}gt; рядка 25)

1 800,00

75,00

27.2

зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету ((рядок 26 – рядок 25, якщо рядок 26 {amp}lt; рядка 25))

(значення вказується без знака «–»)

28

Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно
у зв’язку з виправленням помилки, 5 % (рядок 27.1 – 3 або 5 %)

90,00

3,75

В какие сроки следует доплатить налог в бюджет

В случае, если допущенные ошибки или искажения способствовали занижению НДФЛ, то вам понадобится доплатить необходимую сумму в бюджет. Если сроки уплаты будут нарушены, то налоговая инспекция направит вам требование об уплаты (недоимки), штрафа и пеней – об этом гладит п.1 ст. 45 НК РФ.

В случае неисполнения данного требования в обозначенный срок, у налогового органа появляется законное право обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет принадлежащего вам имущества. Об этом гласит п.1 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трехлетнего периода со дня истечения срока исполнения самого раннего требования налогового органа, сумма вашей задолженности, включая задолженность по пеням, штрафам, страховым взносам, налогам, сборам:

  • Стала больше 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение 6 месяцев со дня превышения задолженности 3000 рублей;
  • Не превысила 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением в течение 6 месяцев со дня, когда указанных трехлетний период истек.

Эти моменты закреплены в п.2 ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа, которое подано мировому судье по месту вашего проживания, может быть вынесен судебный приказ по данным требованиям, если они являются бесспорными. Эти моменты регламентированы ст. 4 Закона от 05.04.2016 № 103-ФЗ; п.3 ч.3, ч.3.1 ст.1, ст. ст. 22, 17.1, 123.1, п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ. При этом судебный приказ выносится без разбирательства в суде и вызова сторон. Это прописано в ч.2 ст. 123.5 КАС РФ.

Но если вы до вынесения судебного приказа или в течение 20 дней со дня направления вам копии вынесенного судебного приказа представите имеющиеся возражения касательно изложенных в нем требований, в принятии заявления о вынесении судебного приказа будет отказано, а уже вынесенные судебный приказ отменен.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector