Земельный налог для физических лиц

Изменения с 2019 года

С 1 января 2019 года вступили изменения в 31 главу НК РФ, связанные с исчислением ЗН и распространяются на сделки, которые возникнут в 2019 году. За 2018 год и ранее налоговые периоды, исчисление происходит по прошлым правилам.

Изменения:

  1. Если право владения земли перешло по наследству, то налог рассчитывается начиная со дня вступления в наследство.
  2. Перерасчет налога за прошлые периоды для физических лиц будет производится не более, чем за три налоговых периода, когда меняется кадастровая стоимость. Но пересчет налога не будет производится, если после изменений, сумма налога увеличится. Это значит, что если физическое лицо оплатило своевременно и в сумме рассчитанной на тот момент меньше в прошлых периодах, то доплачивать ничего не придется.
  3. Изменение кадастровой стоимости, которое произошло в текущем году, будет учитываться с момента введения в действие новой кадастровой стоимости, путем внесения в Единый государственный реестр, в ситуациях, когда:
    • исправлена техническая ошибка в сведениях реестра о кадастровой стоимости по решению комиссии;
    • произошли изменения в качественных и количественных параметрах этого участка;
    • по решению суда или комиссии по рассмотрению споров об определении кадастровой стоимости.

Плательщики налога

^К началу страницы

Плательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Налоговая база

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляет Росреестр о зарегистрированных земельных объектов. В случае выявления некорректных данных, необходимо сообщить об этом и подать уведомление в ФНС с подтверждением правильных сведений.

Сумма ЗН исчисляется исходя из кадастровой стоимости земельного участка умноженную на ставку налога. Кадастровая стоимость земли определяется установленными организациями на основании земельного законодательства РФ. Ее стоимость можно посмотреть на официальном сайте Росреестра.

В случае, когда земельный участок находится в общей долевой собственности, то налогооблагаемая база рассчитывается для каждого собственника пропорционально его доле владения объектом. А если находится в общей совместной собственности, то считается равными долями для всех владельцев земли.

Возникают ситуации, когда земельный участок находится на пограничных территориях. Тогда определение базы происходит отдельно по каждой площади участка, относящийся к определенному муниципальному образованию по ставкам, действующим в этих районах.

Если гражданин приобрел (получил в наследство, в дар) участок в собственность или продал (подарил, передал) в середине года, то налог рассчитывается пропорционально месяцам, в которых земля находилась во владении.

Налог определяется следующим образом, когда право собственности наступило или прекратилось в середине месяца:

  • Принимается за полный месяц, если:
    • до 15 числа месяца включительно произошло установление права собственности на земельный участок;
    • после 15 числа месяца закончилось право собственности на объект.
  • Месяц не учитывается для расчета налога, если:
    • после 15 числа месяца произошло установление права собственности на земельный участок;
    • до 15 числа  месяца включительно закончилось право собственности на объект.

^К началу страницы

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Начиная с налогового периода 2019 года в

предусмотрены следующие правила применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы по налогу:

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости, а также в случае уменьшения кадастровой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости, пересмотром кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости;
  • в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Вышеперечисленные правила, устанавливающие порядок применения с 2019 года измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Объект налогообложения

^К началу страницы

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

  • земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
  • земельные участки из состава земель лесного фонда;
  • земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
  • земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговый период

Год

Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговые ставки

^К началу страницы

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

  • 0,3% в отношении земельных участков:
  • отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
  • (до налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
  • (с налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);
  • (до налогового периода 2020 года) приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
  • (с налогового периода 2020 года) не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;
  • ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (ст. 27 Земельного Кодекса Российской Федерации);
  • 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2

Ставки налога установлены статьей 394 НК РФ.

Муниципальные власти могут ввести пониженные ставки, которые не превышают базовые.

Ставка 0,3% применяется по земельным участкам, которые используются для:

  • огородничества, собственного подсобного хозяйства, садоводства или животноводства;
  • дачного хозяйства;
  • сельскохозяйственного производства;
  • жилищного строения;
  • объектов коммунального хозяйства.

Ставка 1,5% применяется для остальных земельных участков.

Власти регионов имеют право регулировать:

  • ставку налога;
  • сроки уплаты;
  • предоставлять дополнительные льготы.

Органы местных властей должны придерживаться общего порядка исчисления и уплаты земельного налога согласно главе 31 НК РФ.

Как рассчитать размер земельного налога по кадастровой стоимости

Чтобы узнать какая ставка действует в вашей области, вы можете сходить в свою местную инспекцию и спросить.

Удобно использовать электронный сервис на сайте ФНС, который позволяет узнать ставку налога, льготу, срок уплаты и принятое местными властями законодательство.

Для этого перейдите в Справочный сервис и введите параметры:

  • вид налога;
  • налоговый период;
  • наименование субъекта РФ;
  • муниципальное образование.

И нажмите «Найти».

Поиск ставок и льгот — Если не вводить муниципальное образование, то сервис выдаст по всем районам данной области

Сервис покажет все принятые нормативные акты по этому району.

Выберите свое поселение, нажав «Подробнее».

И вы увидите установленный срок уплаты земельного налога, а также принятый нормативный документ.

Информация о ставках и льготах — Срок уплаты

Ниже появится информация о ставках, которые действуют в вашем районе, а также местные и федеральные льготы.

Выберите категорию налогоплательщика — физическое лицо.

Ставки налога для физических лиц

Для просмотра местных льгот, нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе. И также можно посмотреть все федеральные льготы, нажав «Федеральные льготы».

Нажмите на «Местные льготы» и увидите все предоставленные льготы в вашем регионе

Льготы по уплате

Поиск льгот по земельному налогу

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ, для физических лиц возникает обязанность по уплате ЗН не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как 1 декабря выпадает на выходной день, то срок переносится на первый рабочий день после выходных.

Статья 394 НК РФ устанавливает льготы по уплате земельного налога для физических лиц.

Налоговые льготы не распространяются на земельные участки, сдаваемые в аренду.

Заявленная льгота, которая не имеет ограниченный срок, предоставляется ежегодно. Повторно подавать заявление на льготу не требуется.

Льготы бывают федеральные и местные.

Федеральные льготы

Полное освобождение от уплаты налога на землю имеют физические лица, которые относятся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации. К такой категории еще относятся общины народов, земельные участки которых предназначены для сохранения и развития их традиционного образа жизни и промыслов.

Граждане вправе уменьшить налогооблагаемую базу земельного налога на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, которым вы владеете на праве собственности, постоянного бессрочного пользования либо пожизненного владения по наследству.

Этой льготой могут воспользоваться физические лица, которые являются:

  • героями Советского Союза, РФ, полными кавалерами ордена Славы;
  • инвалидами I и II групп;
  • инвалидами с детства;
  • ветеранами и инвалидами ВОВ, а также боевых действий;
  • подвергшиеся радиации на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии на производственном объединении «Маяк», сбросов радиоактивных отходов в реку «Теча» и ядерных испытаний на «Семипалатинском полигоне»;
  • участвующих в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • пенсионерами, которым выплачивается ежемесячное пособие;
  • гражданами, которые соответствуют критериям по назначению пенсии согласно законодательству Российской Федерации, действовавшее на 31.12.2018 г.

Региональные льготы

Муниципальным властям дано право устанавливать свои ставки, льготы для физических лиц по уплате ЗН. Местные органы утверждают правовые акты, которые устанавливают льготы для определенной категории граждан, порядок и сроки уплаты налога на землю.

Все принятые нормативные документы можно посмотреть в Справочном сервисе.

 

Регион

 

Категория льготы

Размер

льготы

 

Санкт-Петербург

Один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет 100%
Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий 100%
 

Московская область

Малоимущие семьи и малоимущие одиноко проживающие граждане  

50%

Малоимущие семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей  

50%

Участники и инвалиды Великой Отечественной войны.  

100%

Краснодарский край Инвалиды 1 и 2 группы инвалидности; Инвалиды с детства  

100%

Физические лица, являющиеся членами многодетной семьи  

100%

Волгоградская область Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны  

100%

 

Калужская

область

Семьи, имеющие в своем составе военнослужащего срочной службы в виде уменьшения суммы налога  

100%

Многодетные семьи в виде уменьшения суммы налога  

100%

Расчет льготы

При наступлении права на льготу в середине года, расчет суммы земельного налога осуществляется пропорционально периоду отсутствия льготы. Месяц, в котором произошло наступление права на льготу или прекратилось, исчисляется как полный месяц.

Пример расчета налога с учетом льгот

Гражданка Зайцева О.Л. владеет землей в Московской области и их семья имеет статус малоимущей с доходом ниже прожиточного минимума, установленного в своем регионе на душу населения. Поэтому она вправе воспользоваться льготой в 50% от исчисленной суммы налога. Период владения был полный год — 12 месяцев.

Кадастровая стоимость определена в сумме 1 000 000 рублей. Ставка ЗН установлена — 0,3%.

Рассчитаем налог на землю за 2018 год.

1 000 000 рублей × 0,3% = 3 000 рублей.

3 000 × 50% = 1 500 рублей.

^К началу страницы

Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей определен

  • Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ;
  • В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) не предусмотрено иное.

    Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

    Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода;

    Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками-организациями как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

    Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

    Начиная с налогового периода 2019 года суммы авансовых платежей исчисляются как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка.

  • В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом, если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте;
  • В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости. В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока строительства сумма налога, уплаченного за этот период сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке;
  • В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
  • Срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций, не может быть установлен ранее1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не позднее этого срока налогоплательщики представляют налоговые декларации по налогу.
  • Начиная с 2021 года в целях обеспечения полноты уплаты налога налогоплательщиками-организациями составление, передача (направление) налоговыми органами указанным налогоплательщикам-организациям (их обособленным подразделениям) по месту нахождения принадлежащих им земельных участков сообщений об исчисленных налоговыми органами суммах налога, представление такими налогоплательщиками в налоговые органы пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, рассмотрение налоговыми органами представленных такими налогоплательщиками пояснений и (или) документов и передача (направление) налоговыми органами таким налогоплательщикам уточненных сообщений об исчисленных суммах налога осуществляются в порядке и сроки, аналогичные порядку и срокам, предусмотренным пунктами 4 – 7 статьи 363 НК РФ.
    Налогоплательщику-организации направляется требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ в случае, если выявлена недоимка по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком-организацией пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, либо если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и (или) документов.

Налоговая декларация

^К началу страницы

Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговые декларации по земельному налогу представляются по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ- 7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@» (в редакции приказов ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@, от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@ ).

Контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу доведены письмом ФНС России 26.10.2018 № БС-4-21/20998@.

Уведомление о льготе

Налогоплательщику необходимо заявить о своей льготе и подать заявление с подтверждающими документами в территориальную инспекцию.

Если вы получили уведомление об уплате налога на землю и в нем не учтена ваша льгота или возникла в первый раз, то подайте уведомление.

Форма уведомления о льготе утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Бланк заявления на налоговую льготу — страница 1

Заявление о предоставлении льготы состоит из 4 листов:

  1. Титульный лист — заполняются все персональные данные налогоплательщика.
  2. Транспортный налог.
  3. Земельный налог.
  4. Налог на имущество.

Заполняется только необходимый лист для соответствующего налога.

Если у физического лица несколько земельных участков, то заполняется на каждый объект отдельно. На одном листе можно заполнить по двум объектам с указанием кадастрового номера земли.

По земельному налогу необходимо указать срок предоставления льготы (пункт 5.2.). Это может быть конкретный указанный период или бессрочный.

Для подтверждения льготы, заполните полное наименование подтверждающего документа в пункте 5.3.1. Это может быть:

  • пенсионное удостоверение;
  • удостоверение ветерана боевых действий;
  • справка об инвалидности инвалидности;
  • иной документ.

В пункте 5.3.2. пропишите название органа, который выдал документ.

Дальше указывается дата выдачи документа (пункт 5.3.3.), период действия документа (пункт 5.3.4.) — бессрочно (1) или срок ограничен (2) и укажите точный срок.

И в пункте 5.3.5. заполните серию и номер документа.

Бланк завления на налоговую льготу — страница 2

Приказом ФНС России от 07.09.2016г. № ММВ-7-11/477@ утверждено налоговое уведомление (НУ) на уплату земельного налога.

Физические лица должны уплачивать налог на основании НУ. Налоговые органы рассылают квитанции гражданам не позднее, чем за 30 дней до наступления срока оплаты.

В НУ указывается сумма, подлежащая уплате, налоговая база, ставка налога, льгота, а также реквизиты для оплаты.

В 2018 году были внесены изменения в бланк. И теперь в нем предусмотрен раздел для перерасчета налога за прошлые периоды. Если за прошлый год налоговая неверно исчислила налог или не была учтена льгота, то в текущем уведомлении будут отражены корректировки.

Поэтому очень важно заранее проверить, чтобы в налоговой инспекции была информация о имеющихся льготах. А также своевременно подавать заявление о новых льготах, для правильного исчисления налога.

НУ может быть вручено физическому лицу несколькими способами:

  • передано лично под роспись в налоговой инспекции;
  • заказным письмом с уведомлением;
  • через Личный кабинет налогоплательщика.

Но есть ситуации, в которых НУ не присылается:

  • по земельному участку у владельца имеется 100% льгота или вычет, установленные законодательством;
  • налогоплательщик зарегистрирован в Личном кабинете на сайте ФНС;
  • исчисленная сумма земельного налога, подлежащего уплате составляет менее 100 рублей.

В случае неполучения НУ до 1 ноября за предыдущий налоговый период, физическому лицу надо обратиться в ИФНС по своему месту регистрации.

Если в Личном кабинете не появилось НУ, то тоже обратитесь через электронное сообщение и узнайте причину.

При обращении налогоплательщика в ИФНС о пересчете ЗН с учетом имеющихся льгот, инспекторы проведут проверку, пересчитают сумму налога и выставят новое НУ в течение 30 дней.

Льготы пенсионерам на 6 соток

Пенсионерам, которым назначена пенсия согласно пенсионному законодательству, полагается льгота по уплате ЗН. Таким гражданам  при расчете налога вычитается 600 кв.м. (6 соток) из общей площади земли.

Если размер земли равен 6 соток или меньше, то льгота предоставляется в 100% и налог не платится.

Пример расчета налоговой льготы на дачный участок

У Титова Р.И. — пенсионер и имеет в собственности садовый участок размером 10 кв.м.

Для расчета ЗН будет учитываться только 4 кв.м. (10 кв.м. — 6 кв.м.).

Использовать такой вычет можно только по одному собственному земельному объекту. Необходимо выбрать определенный участок и подать уведомление в налоговую инспекцию до 1 ноября года, с которого будет применяться льгота. Если заявление не было подано в инспекцию, то льгота будет предоставляться автоматически по одному объекту, у которого наибольшая исчисленная сумма налога.

Если у физического лица впервые в 2018 году возникло право на льготу — достиг пенсионного возраста, то подайте заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации земли.

Форма уведомления подается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Заполненное уведомление можно отправить по почте с уведомлением, подать через Личный кабинет на сайте ФНС или лично сдать в налоговую инспекцию.

Пенсионеры, которые уже пользуются льготой на земельный объект, находящийся в собственности, подавать повторно заявление на льготы не надо.

Расчет земельного налога

Федеральная налоговая служба определяет сумму для каждого владельца земли на основании информации Росреестра: кадастровой стоимости и категории земель.

С апреля по сентябрь налоговые служащие отправляют уведомления по адресу прописки или по месту расположения участка. Владелец объекта недвижимости должен заплатить за предыдущий год до 1 декабря текущего года.

Сумма определяется на основании времени владения землей и количества собственников. При расчете применяют 4 варианта:

  1. За полный календарный год.
  2. За часть года.
  3. За долю.
  4. По налоговой ставке.

Сотрудники Росреестра рассчитывают кадастровую стоимость земли каждые пять лет на основании ряда факторов:

  • месторасположения;
  • площади;
  • социально-экономического развития региона;
  • качества почвы;
  • инфраструктуры;
  • наличия удобств и жилых домов.

Информация о расценочной стоимости содержится в базе ЕГРН. Её можно узнать на сайте Росреестра, для этого надо ввести кадастровый номер или адрес участка. Или заказать платную выписку.

Выписка в электронном виде стоит 250 рублей для граждан и 700 рублей для организаций, в бумажном – 400 р. и 1100 р. соответственно. 

Если владелец считает размер кадастровой стоимости завышенной, он пишет заявление в Росреестр и просит пересчитать цену, а в случае отказа обращается в суд.

Чтобы самостоятельно рассчитать налог на землю надо узнать два параметра: кадастровую цену и тарифную ставку. Налоговую ставку устанавливает государство. Региональные власти согласно Налоговому кодексу вправе уменьшить ее размер.

Законодательно установлена ставка в размере 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилищного строительства. Для расчета налога остальных участков – 1,5%. Правительство имеет право уменьшить эту цифру до 0,1% или ввести льготы для отдельных граждан. Разница компенсируется из местного бюджета.

Исчисление ЗН осуществляют налоговые органы. Данные для расчета предоставляет Росреестр. Он передает информацию о всех зарегистрированных объектах в течение налогового периода. Но каждый гражданин может проверить и рассчитать налог на свой земельный участок, находящийся в собственности.

Формула расчета налога на землю

Пример расчета земельного налога

Семейная пара владеет участком в общей долевой собственности по 50% каждый. В июне 2018 года они продали участок, т.е. право собственности на объект у них было 6 месяцев. Кадастровая стоимость определена в сумме 3 000 000 рублей. Ставка налога установлена — 0,1%.

Рассчитаем по одному супругу налог на землю за 2018 год.

3 000 000 рублей × ½  × 0,1% × 6/12 = 750 рублей.

При изменении кадастровой стоимости в середине года, необходимо рассчитывать пропорционально действующей стоимости земли на тот момент. Вноситься новая запись в единый госреестр может в середине года, поэтому необходимо рассчитать налог исходя из разной кадастровой стоимости. Ставка налога также может меняться.

Формула для расчета земельного налога по кадастровой стоимости

Пример расчета налога по кадастрой стоимости участка

Погодин Т.М. владеет садовым участком с долей владения 40%. Кадастровая стоимость земли на 01.01.2018г. была 2 100 000 рублей. По решению суда кадастровая стоимость была изменена на 1 900 000 рублей и внесена запись в госреестр от 01.04.2018 г. Ставка налога не изменилась и составляла 0,3%.

(2 100 000 × 0,4 × 0,3% × 3/12) (1 900 000 × 0,4 × 0,3% × 9/12)  = 630 1 710 = 2 340 рублей.

Налог на землю можно рассчитать в электронном сервисе «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС.

Для этого выберите «Земельный налог» и нажмите «Далее».

Налоговый калькулятор — вид налога

Выберите год, за который надо посчитать налог

Налоговый калькулятор — выбрать период

Введите кадастровый номер земельного участка и вам автоматически выйдет кадастровая стоимость и площадь участка. Если вы не знаете свой кадастровый номер, то можно найти его по адресу земельного участка на официальном сайте Росреестра. Там же сформируются  все подробные данные о кадастровой стоимости, площади, предварительная сумма налога и прочая информация.

Подробные данные о кадастровой стоимости, площади, предварительная сумма налога

Заполните все параметры для расчета налога:

  • размер доли владения;
  • количество месяцев владения;
  • налоговый вычет в рублях, если имеется;
  • ставка налога ставится автоматически;
  • размер льготы в процентах, если имеется.
После ввода всех этих данных, внизу появится сумма рассчитанного налога

Налоговый коэффициент на землю

Согласно статьи 396 НК РФ повышающий коэффициент распространяется на физических лиц, которые приобрели земельный участок под жилищное строительство и начали на нем строить недвижимый объект.

Повышенный коэффициент начинает действовать в разное время, в зависимости от назначения строительства.

Исчисление увеличенной суммы налога возможно в следующих ситуациях:

  1. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного для личного жилого строительства и исчисляется по прошествию 10 лет в случае незавершенного строительства. Срок считается с даты регистрации прав на землю. И применяется до момента регистрации прав на построенный объект недвижимости.
  2. Коэффициент 2 применяется в отношение участка, приобретенного физическим лицом для коммерческого или иного использования и исчисляется в течение первых 3 лет во время строительства дома. Коэффициент считается с момента государственной регистрации прав на земельный участок.

В случае завершения строительства ранее 3 лет, то исчисленная и уплаченная излишняя сумма подлежит зачету или возврату налогоплательщику.

  1. Коэффициент 4 применяется в случае продолжения строительства после трехлетнего срока. И исчисляется до момента регистрации прав на коммерческий объект недвижимости.

Пример расчета налога для личного использования.

Новиков И.Д. приобрел земельный участок под строительство коттеджа. Зарегистрировал государственное право на участок 20.06.2006 г. и начал строительство. Завершить объект и зарегистрировать на него права удалось только через 12 лет. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 2 980 000 рублей.

2 980 000 × 0,3% × коэф. 2 = 17 880 рублей.

Пример расчета налога для коммерческого использования.

Кирсанов Д.А. приобрел земельный участок под строительство продуктового магазина в своем поселке. Зарегистрировал государственное право на участок 05.03.2016 г. и начал строительство. Право на объект недвижимости получил 31.12.2018г. Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018г. составила 5 230 000 рублей.

5 230 000 × 0,3% × коэф. 2 = 31 380 рублей.

А если бы он окончил строительство после 05.03.2019 г., то налог оплачивать надо будет с учетом коэффициента 4.

Большинство граждан имеют дачные участки в садоводческих некоммерческих товариществах (СНТ). Товарищества имеют юридический статус. СНТ предоставляют право физическим лицам пользоваться имуществом общего пользования, вести садоводческое и огородное хозяйство на своих земельных участках. Товарищества должны помогать гражданам в освоении земель на территории садоводства.

Владельцы дачных и садовых земель обязаны уплачивать налог на землю в местный бюджет. На СНТ возложена обязанность уплачивать налог за общие места пользования. Ставки и льготы по земельному налогу устанавливают местные муниципальные органы с учетом положений 394 статьи НК РФ.

Граждане, владеющие участками в садоводческих и огороднических товариществах обязаны вносить взносы за места общего пользования. За счет этой платы СНТ производит текущее содержание мест общего пользования,  капитальный и текущий ремонт недвижимых объектов, предназначенных для общего пользования.

Ежегодный размер взносов рассчитывается и устанавливается согласно Федеральному закону от 29.07.2017 N 217-ФЗ и Уставу товарищества.

Способы оплаты

Граждане могут оплатить ЗН любым удобным для них способом:

  • в любом отделении кредитного учреждения;
  • через онлайн-банк;
  • в личном кабинете налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
  • с 1 января 2019 года в МФЦ «Мои документы» (при наличии возможности).

Налог можно оплатить за третьих лиц.

На сайте Федеральной налоговой службы имеется возможность оплатить налог.

Для этого воспользуйтесь Электронным сервисом.

В меню вида платежа выберите «Земельный налог», укажите тип платежа — «Налог», сумму платежа согласно НУ и нажмите «Далее».

Способы оплаты — Чтобы в сумме разделить рубли и копейки, для ввода используйте только точку.

В реквизитах получателя платежа введите адрес местонахождения вашего земельного участка.

Код ИФНС и Муниципальное образование заполнятся автоматически после ввода полного адреса местонахождения земельного объекта.

Реквизиты налоговой заполняются автоматически

Для ввода адреса, войдите в меню адреса и выберите субъект РФ. Индекс проставится автоматически после ввода полного адреса.

В разделе «Адрес РФ» начните печатать первые буквы района или поселка и вам на выбор выйдут варианты адресов. Кликните на необходимый.

Дальше укажите дом (владение, домовладение, литера), корпус (строение, строение, сооружение), квартиру (комната, помещение, офис).

И в завершении сохраните, нажав «ОК».

Заполнение адреса объекта для оплаты

На следующем шаге введите фамилия имя отчество. Обязательно укажите ИНН, если адрес места жительства совпадает, поставьте отметку. Если адрес различается, то можно не заполнять. И затем кнопку «Далее».

Реквизиты физического лица для оплаты — Обязательно укажите ИНН

После ввода всех необходимых данных, у вас появится кнопка «Оплатить». Нажмите на нее и перейдете на выбор способа оплаты.

Отметьте удобный способ оплаты. При выборе банковской карты нажмите на логотип «Оплата Госуслуг.РФ» для перехода на оплату.

Если хотите оплатить через сайт кредитной организации, выберите из ниже представленных логотипов или введите в строке ввода название банка.

Оплата — выбор банка

Задолженность

Ответственность по уплате налога возложена на граждан, имеющих в собственности земельные объекты.

И если вы не оплатили налог вовремя, то у вас образуется задолженность и будут начисляться штрафы и пени.

Задолженность по ЗН можно узнать следующими способами:

  • посетить налоговую инспекцию по месту регистрации земельного объекта и инспектор вам сообщит точную сумму. Налоговый инспектор распечатает вам квитанцию для оплаты.
  • в своем Личном кабинете налогоплательщика. В нем будут указаны сумма налога, пени и штрафы. Оплату можно произвести сразу в Личном кабинете.
  • в любом отделении МФЦ вам предоставят сведения о задолженности.
  • в личном кабинете Госуслуг получить услугу «Налоговая задолженность».

Чтобы воспользоваться услугой «Налоговая задолженность» на сайте Госуслуги, вам необходимо войти в Личный кабинет или зарегистрироваться.

В категории услуг выберите «Налоги и финансы», а потом «Налоговая задолженность».

Нажмите на «Заполнить заявку».

Узнать задолженность на госуслугах

Заполните фамилию имя отчество и ИНН. Затем нажмите «Найти задолженность».

Также можно ввести номер квитанции, если она у вас есть.

Узнать задолженность по ИНН

Или можно ввести номер квитанции, если она у вас есть. Введите УИН, указанный на бланке.

Узнать задолженность по номеру квитанции

В случае выявлении задолженности, в окне будет указана сумма долга по налогам, пеням и штрафам. И вы можете сразу перейти на оплату задолженности.

Если задолженности нет
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector