Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД — Бухонлайн

Содержание

Перечень услуг, по которым можно применять ЕНВД, определяется на основании новых классификаторов

Виды деятельности и перечень услуг, которые можно отнести к «бытовым», а значит и применять ЕНВД, определен распоряжением Правительства на основании классификаторов:

  • Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2);
  • Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Аналогичные изменения по ветеринарным услугам, услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке авто: перечень теперь определяется по ОКВЭД-2.

Основание: изменения в пп. 1 п. 2 ст. 346.20, абз. 7-9 ст. 346.27 НК РФ, распоряжение Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р.

ЕНВД – система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Он является одним из пяти действующих в России специальных налоговых режимов. Суть ЕНВД в том, что при исчислении и уплате этого налога налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. Интересно, что размер реально полученного ими дохода в данном случае значения не имеет.

Важные особенности ЕНВД:

  • Применять налог или нет – решает сам налогоплательщик.
  • ЕНВД можно совмещать с другими налоговыми режимами.

Применение ЕНВД освобождает от уплаты ряда других налогов (например, НДС и налога на прибыль).

Организации, применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет и представлять отчетность в обычном порядке (так же, как и все остальные организации).

Ранее Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ было установлено, что система ЕНВД применяется до 1 января 2018 года. Однако Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ продлил действие “вмененки” до 1 января 2021 года.

Утрата на право применение ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

  • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
  • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

  • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
  • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД — Бухонлайн

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Предпринимательская – это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Для перехода на ЕНВД нужно, чтобы соблюдались несколько условий:

  • ЕНВД должен быть официально введен на территории, где организация или ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
  • Вид деятельности, который осуществляет организация или ИП, должен быть включен в перечень видов деятельности в местном нормативном акте по ЕНВД.

Перейти на уплату ЕНВД нужно в порядке, установленном пунктом 3 статьи 346.28 НК РФ.

На ЕНВД можно перейти добровольно, это не обязанность, а право налогоплательщика.

  • ЕНВД не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
  • ЕНВД не применяется, если организация является крупнейшим налогоплательщиком.
  • ЕНВД не может быть применен, если в отношении торговой деятельности, подпадающей под ЕНВД, на территории муниципального образования или города федерального значения установлен торговый сбор в соответствии с главой 33 НК РФ.
  • ЕНВД не могут применять организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек.
  • ЕНВД не могут применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%
  • ЕНВД не могут применять учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, если такие услуги являются неотъемлемой частью процесса функционирования этих учреждений и оказываются непосредственно данными учреждениями.
  • ЕНВД не могут применять организации и ИП, которые оказывают услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций в рамках деятельности, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ (такой запрет содержится в подпункте 5 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ).
  • ЕНВД не могут применять органы государственного или муниципального управления.

Организации и ИП, ведущие помимо предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести их раздельный учёт. То есть, если ИП совмещает два режима – например, УСН и ЕНВД, то фактически он должен вести две различных ветки учета.

Хозяйственные операции и обязательства в отношении предпринимательской деятельности, а также имущество, подлежащие обложению ЕНДВ, учитываются отдельно от операций и имущества по деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

По общему правилу, налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года. Формы заявлений о постановке на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Если организация или ИП перестает быть плательщиком ЕНВД, то ей необходимо сняться с соответствующего учета в налоговых органах. Основанием может быть прекращение ведения “вмененной” деятельности, добровольный переход на иной режим налогообложения, несоблюдение лимита средней численности работников в 100 человек или несоблюдение 25%-ного лимита доли участия другой организации (других организаций) в уставном капитале организации.

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД — Бухонлайн

С 01.01.2017 ИП-работодатели к вычетам по ЕНВД относят также и уплаченные фиксированные взносы «за себя». Ранее такое право отсутствовало: в статье 346.32 НК была оговорка, что уменьшать можно на взносы по “вознаграждениям работникам”. Фразу удалили. Стало лучше.

Основание: внесение изменений в пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ законом от 02.06.2016 №178-ФЗ.

Схема: как выглядят изменения в Налоговом кодексе

Для организаций (юридических лиц):

  • Налог на прибыль организации, в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  • НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Для индивидуальных предпринимателей:

  • НДФЛ, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
  • Налог на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).
  • НДС, в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением ввозного НДС, уплаченного на таможне.

Применение ЕНВД не освобождает ни организации, ни индивидуальных предпринимателей от обязанностей налоговых агентов.

Сумма единого налога может быть уменьшена, но не более чем на 50%:

  • на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, уплаченную в данном периоде;
  • на сумму расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет работодателя и число которых законодательно установлено, в части, не покрытой страховыми выплатами;
  • на сумму платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых законодательно установлено.

Индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, вправе уменьшить ЕНВД на 100% суммы фиксированных страховых взносов.

Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Вмененный доход – это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Он устанавливается законодателем с учетом совокупности различных условий и факторов.

Налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности за налоговый период и физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

Значение К1 – коэффициента-дефлятора, определяется Министерством экономического развития РФ. На 2017 год он остаётся равным 1,798, такая же величина у него была в 2015 и 2016 годах.

Значение К2 – коэффициента базовой доходности, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, определяется региональными или местными нормативными актами (см. пункт “ЕНВД в Санкт-Петербурге”).

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 ФП2 ФП3),

где НБ – налоговая база;

БД – базовая доходность;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Учет показателей, необходимых для исчисления единого налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности. По иным видам деятельности, не облагаемым единым налогом, все налоги и сборы уплачиваются по общему режиму налогообложения.

Налоговым периодом для ЕНВД установлен квартал. То есть исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.

Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода. Однако, региональным и муниципальным властям дано право корректировать эту ставку в пределах от 7,5 до 15%. Более того, для разных категорий предпринимателей на ЕНВД, эта ставка может также различаться.

  • Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.
  • По итогам квартала налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода – в 2017 году это 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2016 года (квартал, 6 и 9 месяцев соответственно) и 20 января 2018 года (отчетность за полный 2017 год).

Декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года представляется по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@. Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период” изложен в новой редакции, изменены штрих-коды. Декларация может подаваться на бумажном носителе, в электронном виде или через личный кабинет ФНС РФ – на усмотрение налогоплательщика (кроме законодательно установленных случаев, когда он обязан предоставлять отчетность исключительно в электронной форме).

Подробнее о сдаче электронной отчетности можно посмотреть здесь.

Декларацию по ЕНВД можно заполнить вручную, распечатав приложение к Приказу ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@, или автоматически – например, здесь.

Давайте подробно рассмотрим налогообложение ЕНВД в 2017 году, какие появились изменения и на чем они отобразятся.

Что касается отчетности налога ЕНВД, то по сравнению с 2016 годом произошли изменения.

Отчитываться по налогу ЕНВД в 2017 году необходимо ежеквартально:

  • Первый квартал – январь, февраль, март – отчетность до 20 апреля 2017 года;
  • Второй квартал – апрель, май, июнь – отчетность до 20 июля 2017 года;
  • Третий квартал – июль, август, сентябрь – отчетность до 20 октября 2017 года;
  • Четвертый квартал – октябрь, ноябрь, декабрь – отчетность до 22 января 2018 года.
  1. За первый квартал – оплата до 25 апреля 2017 года;
  2. За второй квартал – оплата до 25 июля 2017 года;
  3. За третий квартал – оплата до 25 октября 2017 года;
  4. За четвертый квартал – оплата до 25 января 2018 года.

Если последний день сдачи отчетности или оплаты налога ЕНВД выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Для отчетности необходимо сдать до указанных сроков декларацию ЕНВД.

Как и было до этого процентная ставка налога ЕНВД равна 15% – по России.

Хотя в некоторых регионах могут ввести льготную процентную ставку. У нас ее ни разу не вводили, так что я пишу среднестатистический размер процентной ставки налога ЕНВД.

Как не допустить самых распространенных налоговых правонарушений: УСН и ЕНВД — Бухонлайн

Что касается формулы для расчета налога ЕНВД, то она неизменна с самого начала действия спецрежима ЕНВД, так как для корректировки размера налога используют специальные коэффициенты дефляторы К1 и К2.

БД и ФП – для каждого вида деятельности Вы можете посмотреть в моей статье “Базовая доходность”;

К1 – данный коэффициент принимает Минэкономразвитие и в 2017 году он равен 1,798 на основании (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Как видно уже третий год коэффициент К1 равен 1,798 и это конечно не может не радовать.

К2 – данный коэффициент принимают на региональном уровне и он редко меняется. Найти его можно на сайте администрации города, в котором Вы собрались вести бизнес.

Очень много вопросов приходит именно по онлайн-кассам для налога ЕНВД. Так что я естественно не мог не затронуть эту тему.

И так, на налоге ЕНВД ситуация с кассовыми онлайн аппаратами в 2017 году следующая:

  1. Оказание услуг на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые применяли бланки строгой отчетности, так же продолжают работать с бланками БСО до середины 2018 года;
  2. Розничная торговля на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые в виде первичных документов выдавали товарные чеки, ПКО и т.п. так же работают до середины 2018 года (п. 8и 9ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ);
  3. Для тех ООО и ИП кто выдавал кассовые чеки в 2017 году наступили темные времена. Они обязаны заменить кассовые аппараты на новые онлайн-кассы. С февраля 2017 должны стоять уже новые кассовые онлайн аппараты. Старые на учет уже ставить не будут.

ЕНВД 2017 изменения

И под конец небольшая ложка дегтя, до июля 2018 года все ИП и ООО находящиеся на спецрежиме ЕНВД должны перейти на онлайн-кассы.

В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию, попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.

Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут. Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

новое в енвд в 2017 году

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500
  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 22 апреля 2019 года
2 квартал 22 июля 2019 года
3 квартал 21 октября 2019 года
4 квартал 20 января 2020 года

Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Переход на другой налоговый режим

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

  • Развозная или разносная розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

ЕНВД в Санкт-Петербурге

Виды предпринимательской деятельности для применения ЕНВД в Санкт-Петербурге

В Санкт-Петербурге система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход установлена Законом от 17.06.2003 № 299-35 и применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  • оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг;
  • оказания ветеринарных услуг;
  • оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
  • оказания услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);
  • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и(или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
  • розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
  • оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
  • распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
  • размещения рекламы на транспортных средствах;
  • оказания услуг по передаче во временное владение и(или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

ПРИМЕЧАНИЕ

Налогоплательщики, не состоящие на налоговом учете в СПб, ведущие указанные в законе от 17.06.2003 № 299-35 виды деятельности, обязаны в 5-дневный срок с начала своей деятельности на территории Санкт-Петербурга встать на налоговый учет по месту деятельности. Порядок постановки на учет разъяснен в Письме ФНС РФ от 05.03.2009 N МН-22-6/168@.

Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленные в Санкт-Петербурге по различным видам деятельности

К2 – коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, определен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35. Этот закон изложен в новой редакции от 30.11.2016 – некоторые коэффициенты изменились, в частности, удалены подпункты, относящиеся к ремонту и пошиву обуви.

Для всех видов ремонта, окраски и пошива обуви теперь установлен единый коэффициент. Также из пункта 1.6 “Ремонт и строительство жилья и других построек” исключено слово “строительство” и удалены все коды ОКУН, так как этот классификатор больше не применяется. Изменения, внесенные Законом Санкт-Петербурга от 30.11.2016 N 635-106, вступили в силу с 1 января 2017 года.

В целях учета особенностей места ведения предпринимательской деятельности территория Санкт-Петербурга разграничивается на две группы:

  1. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 1-81 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 “О территориальном устройстве Санкт-Петербурга”;
  2. внутригородские муниципальные образования Санкт-Петербурга, указанные в подпунктах 82-111 пункта 3 статьи 7 Закона Санкт-Петербурга от 30 июня 2005 года N 411-68 “О территориальном устройстве Санкт-Петербурга”.

Таблица с указанием коэффициента базовой доходности по видам предпринимательской деятельности в Санкт-Петербурге составлена с учетом данного разграничения.

-------T-------------------------------------T-------------T-------------¬
¦      ¦Вид предпринимательской деятельности ¦             ¦             ¦
¦  N   ¦                                     ¦Значение кор-¦Значение кор-¦
¦ п/п  ¦                                     ¦ректирующего ¦ректирующего ¦
¦      ¦                                     ¦коэффициента ¦коэффициента ¦
¦      ¦                                     ¦базовой      ¦базовой      ¦
¦      ¦                                     ¦доходности К2¦доходности К2¦
¦      ¦                                     ¦для внутри-  ¦для внутри-  ¦
¦      ¦                                     ¦городских    ¦городских    ¦
¦      ¦                                     ¦муниципальных¦муниципальных¦
¦      ¦                                     ¦образований  ¦образований  ¦
¦      ¦                                     ¦Санкт-Петер- ¦Санкт-Петер- ¦
¦      ¦                                     ¦бурга,       ¦бурга,       ¦
¦      ¦                                     ¦указанных в  ¦указанных в  ¦
¦      ¦                                     ¦подпункте 1  ¦подпункте 2  ¦
¦      ¦                                     ¦пункта 1 нас-¦пункта 1 нас-¦
¦      ¦                                     ¦тоящей статьи¦тоящей статьи¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦  1   ¦                  2                  ¦      3      ¦      4      ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1     ¦Оказание бытовых услуг, в том числе: ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.1   ¦Ремонт, окраска и пошив обуви        ¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦     0,4     ¦     0,2     ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.2   ¦Ремонт и пошив швейных, меховых и ко-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦жаных изделий, головных уборов и  из-¦             ¦             ¦
¦      ¦делий текстильной галантереи, ремонт,¦             ¦             ¦
¦      ¦пошив и вязание  трикотажных  изделий¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.3   ¦Ремонт и техническое обслуживание бы-¦     0,8     ¦     0,6     ¦
¦      ¦товой  радиоэлектронной   аппаратуры,¦             ¦             ¦
¦      ¦бытовых машин и бытовых приборов, ре-¦             ¦             ¦
¦      ¦монт  и  изготовление  металлоизделий¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.4   ¦Ремонт      мебели                   ¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
¦      ¦                                     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.5   ¦Химическая чистка и крашение,  услуги¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦прачечных                            ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.6   ¦Ремонт  жилья и других               ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦       построек                             ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.7   ¦Услуги фотоателье и фото- и кинолабо-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦раторий,   транспортно-экспедиторские¦             ¦             ¦
¦      ¦услуги                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.8   ¦Услуги бань  и  душевых,  парикмахер-¦     0,6     ¦     0,4     ¦
¦      ¦ских. Услуги предприятий по  прокату.¦             ¦             ¦
¦      ¦Ритуальные,  обрядовые  услуги       ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦1.9   ¦Выполнение переводов с  одного  языка¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦на другой, включая письменные перево-¦             ¦             ¦
¦      ¦ды, выполненные путем доработки авто-¦             ¦             ¦
¦      ¦матического   перевода               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦2     ¦Оказание ветеринарных  услуг,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦2.1   ¦В ветеринарных лечебницах            ¦     0,6     ¦     0,6     ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦2.2   ¦Вне ветеринарных лечебниц            ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦3     ¦Оказание услуг по  ремонту,  техниче-¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦скому обслуживанию и мойке автотранс-¦             ¦             ¦
¦      ¦портных средств                      ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦4     ¦Оказание  услуг  по предоставлению во¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦временное  владение  (в  пользование)¦             ¦             ¦
¦      ¦мест   для  стоянки  автотранспортных¦             ¦             ¦
¦      ¦средств,    а   также   по   хранению¦             ¦             ¦
¦      ¦автотранспортных  средств  на платных¦             ¦             ¦
¦      ¦стоянках   (за  исключением  штрафных¦             ¦             ¦
¦      ¦автостоянок)                         ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦5     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦перевозке грузов                     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦6     ¦Оказание  автотранспортных  услуг  по¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦перевозке пассажиров                 ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦7     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места   в   которых  не  превышает  5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦7.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦7.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     1,0     ¦     0,5     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦7.3   ¦Реализация  через  торговые  автоматы¦     0,4     ¦     0,2     ¦
¦      ¦товаров и(или)  продукции  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания,  изготовленной  в  этих¦             ¦             ¦
¦      ¦торговых автоматах                   ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦8     ¦Розничная   торговля,  осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через  объекты  стационарной торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети,  не  имеющие  торговых залов, а¦             ¦             ¦
¦      ¦также  через  объекты  нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   площадь  торгового¦             ¦             ¦
¦      ¦места    в    которых   превышает   5¦             ¦             ¦
¦      ¦квадратных метров, в том числе:      ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦8.1   ¦Розничная торговля молоком и молочной¦     0,2     ¦     0,1     ¦
¦      ¦продукцией,  хлебом  и  хлебобулочной¦             ¦             ¦
¦      ¦продукцией                           ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦8.2   ¦Розничная торговля иными видами  про-¦     0,3     ¦     0,2     ¦
¦      ¦дукции                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦9     ¦Развозная   и   разносная   розничная¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦торговля                             ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦10    ¦Оказание услуг общественного  питания¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦через объекты организации  обществен-¦             ¦             ¦
¦      ¦ного питания, не имеющие залов обслу-¦             ¦             ¦
¦      ¦живания посетителей                  ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦11    ¦Размещение  рекламы  на  транспортных¦     1,0     ¦     1,0     ¦
¦      ¦средствах                            ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦12    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦(за исключением рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с автоматической сменой изображения и¦             ¦             ¦
¦      ¦электронных табло), в том числе:     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦12.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦12.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦13    ¦Распространение  наружной  рекламы  с¦             ¦             ¦
¦      ¦использованием  рекламных конструкций¦             ¦             ¦
¦      ¦с  автоматической сменой изображения,¦             ¦             ¦
¦      ¦в том числе:                         ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦13.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦13.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦14    ¦Распространение    наружной   рекламы¦             ¦             ¦
¦      ¦посредством  электронных табло, в том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦14.1  ¦С  площадью  информационного  поля не¦    0,25     ¦    0,25     ¦
¦      ¦более 18 квадратных метров           ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦14.2  ¦С площадью информационного поля более¦     0,2     ¦     0,2     ¦
¦      ¦18 квадратных метров                 ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦15    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них не превышает 5 квадратных метров ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦16    ¦Оказание   услуг   по   передаче   во¦     0,7     ¦    0,55     ¦
¦      ¦временное     владение    и(или)    в¦             ¦             ¦
¦      ¦пользование       торговых      мест,¦             ¦             ¦
¦      ¦расположенных в объектах стационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой  сети,  не  имеющих торговых¦             ¦             ¦
¦      ¦залов,     объектов    нестационарной¦             ¦             ¦
¦      ¦торговой   сети,   а  также  объектов¦             ¦             ¦
¦      ¦организации общественного питания, не¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющих       залов      обслуживания¦             ¦             ¦
¦      ¦посетителей,  если площадь каждого из¦             ¦             ¦
¦      ¦них превышает 5 квадратных метров    ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17    ¦Розничная  торговля,   осуществляемая¦             ¦             ¦
¦      ¦через объекты  стационарной  торговой¦             ¦             ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые  залы,  в  том¦             ¦             ¦
¦      ¦числе:                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1  ¦Объекты стационарной  торговой  сети,¦             ¦             ¦
¦      ¦имеющие   торговые  залы,  в  которых¦             ¦             ¦
¦      ¦объем реализации одной  группы  това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, определяемой на  основании ГОСТа¦             ¦             ¦
¦      ¦Р 51303-99 "Торговля. Термины и опре-¦             ¦             ¦
¦      ¦деления", утвержденного постановлени-¦             ¦             ¦
¦      ¦ем Госстандарта России от 11  августа¦             ¦             ¦
¦      ¦1999 года N 242-ст, составляет не ме-¦             ¦             ¦
¦      ¦нее 80 процентов в стоимостном  выра-¦             ¦             ¦
¦      ¦жении в общем объеме реализации това-¦             ¦             ¦
¦      ¦ров, реализующие:                    ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1.1¦Продукцию, облагаемую акцизами       ¦     1,0     ¦     1,0     ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1.2¦Вычислительную технику,  телерадиото-¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦вары, музыкальные инструменты;  сред-¦             ¦             ¦
¦      ¦ства связи; фарфор, хрусталь, ювелир-¦             ¦             ¦
¦      ¦ные изделия; средства коррекции  зре-¦             ¦             ¦
¦      ¦ния                                  ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1.3¦Хлеб и хлебобулочную продукцию; моло-¦     0,3     ¦     0,1     ¦
¦      ¦ко и молочную продукцию, детское  пи-¦             ¦             ¦
¦      ¦тание и диабетическую продукцию,  то-¦             ¦             ¦
¦      ¦вары детского ассортимента; цветы жи-¦             ¦             ¦
¦      ¦вые, семена, саженцы, рассаду,  поса-¦             ¦             ¦
¦      ¦дочные материалы                     ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1.4¦Товары, принятые от граждан на комис-¦    0,07     ¦    0,07     ¦
¦      ¦сионных условиях (кроме аудио- и  ви-¦             ¦             ¦
¦      ¦деотехники,  компьютеров  и   средств¦             ¦             ¦
¦      ¦связи)                               ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.1.5¦Иные виды продукции                  ¦     0,5     ¦     0,4     ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.2  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     1,0     ¦     0,8     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие не менее 20 часов в сутки        ¦             ¦             ¦
 ------ ------------------------------------- ------------- ------------- 
¦17.3  ¦Иные  объекты  стационарной  торговой¦     0,5     ¦     0,4     ¦
¦      ¦сети, имеющие торговые залы, работаю-¦             ¦             ¦
¦      ¦щие менее 20 часов в сутки           ¦             ¦             ¦
L------ ------------------------------------- ------------- --------------

ЕНВД в Ленинградской области

Система налогообложения в виде ЕНВД в Ленинградской области дополнительно регулируется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов Ленинградской области. Это решения Советов депутатов муниципальных образований муниципальных районов области:

  • Сосновоборский городской округ – Решение Совета депутатов муниципального образования Сосновоборский городской округ Ленинградской области от 16.10.2007 N 130 (ред. 26.09.2012)
  • Бокситогорский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Бокситогорский муниципальный район Ленинградской области от 19.10.2016 N 197
  • Волосовский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 31.10.2012)
  • Волховский муниципальный район Решение Совета депутатов Волховского муниципального района Ленинградской области от 14.11.2005 N 10 (ред. 26.11.2013)
  • Всеволожский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Всеволожский муниципальный район Ленинградской области от 21.11.2013 N 72 (ред. 15.12.2016)
  • Выборгский район – Решение Совета депутатов муниципального образования “Выборгский район” Ленинградской области от 14.11.2006 N 87 (ред. 05.12.2012)
  • Гатчинский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Гатчинский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 11 (ред. 29.05.2009)
  • Кингисеппский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Кингисеппский муниципальный район Ленинградской области от 27.10.2010 N 210/2-с (ред. 07.12.2011)
  • Киришский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Киришский муниципальный район Ленинградской области от 16.11.2005 N 2/9 (ред. 14.12.2016)
  • Кировский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Кировский муниципальный район Ленинградской области от 26.11.2008 N 84 (ред. 07.12.2016)
  • Лодейнопольский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Лодейнопольский муниципальный район Ленинградской области от 19.06.2012 N 245 (ред. 25.03.2016)
  • Ломоносовский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Ломоносовский муниципальный район Ленинградской области от 10.11.2005 N 12 (ред. 21.12.2016)
  • Лужский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Лужский муниципальный район Ленинградской области от 23.11.2005 N 14 (ред. 13.11.2012)
  • Подпорожский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Подпорожский муниципальный район Ленинградской области от 26.10.2015 N 88
  • Приозерский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 20.12.2012 N 232 (ред. 18.08.2015)
  • Сланцевский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Сланцевский муниципальный район Ленинградской области от 31.10.2012 N 386-рсд
  • Тихвинский муниципальный район – Решение Совета депутатов муниципального образования Тихвинский муниципальный район Ленинградской области от 17.11.2005 N 19 (ред. 16.08.2016)
  • Тосненский район – Решение Совета депутатов муниципального образования Тосненский район Ленинградской области от 21.11.2005 N 7 (ред. 24.10.2012)

Перечень услуг, по которым можно применять ЕНВД, определяется на основании новых классификаторов

Новая форма декларации по ЕНВД 2017 года содержит изменения по расчету налога для ИП-работодателей: изменен штрихкод и раздел 3.

Подробно можно посмотреть здесь: как заполнить декларацию ЕНВД в 2017 г., изменения и бланк новой формы.

При сдаче отчетности проверьте, что используете актуальный бланк. Новая форма ЕНВД заполняется уже за 1 квартал 2017 г.

Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@

Схема: что изменилось в декларации по «вмененке»

Федеральный закон от 02.06.2016 N 178-ФЗ продлил действие ЕНВД до 1 января 2021 года. Ранее Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ было установлено, что система ЕНВД применяется до 1 января 2018 года.

К1 – коэффициент-дефлятор, который определяется Министерством экономического развития РФ, на 2017 год остаётся равным 1,798, такая же величина у него была в 2015 и 2016 годах.

Декларация по ЕНВД за I квартал 2017 года представляется по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/574@. Раздел 3 “Расчет суммы единого налога на вмененный налог за налоговый период” изложен в новой редакции, изменены штрих-коды.

Санкт-Петербург: Закон Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35, определяющий К2 – коэффициент базовой доходности для расчета налога, изложен в новой редакции от 30.11.2016. Некоторые коэффициенты сдвинулись, в частности, удалены подпункты, относящиеся к ремонту и пошиву обуви. Для всех видов ремонта, окраски и пошива обуви теперь установлен единый коэффициент.

Обращаем внимание!

При уплате недоимок по всем налогам с 1 октября 2017 года изменяются правила начисления пеней. При длительной просрочке предстоит уплачивать большие суммы пеней – это касается недоимок, возникших после 1 октября 2017 года. Изменения внесены в правила расчета пеней, которые установлены для организаций п. 4 ст. 75 НК РФ.

Если, начиная с указанной даты, просрочить платеж более чем на 30 дней, пени предстоит рассчитывать так:

  • исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период с 1-го по 30-й календарные дни (включительно) такой просрочки;
  • исходя из 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной в период начиная с 31-го календарного дня просрочки.

При просрочке в 30 календарных дней и меньше юрлицо заплатит пени исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

новая декларация енвд 2017

Изменения предусмотрены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При уплате недоимок до 1 октября 2017 года количество дней просрочки не имеет значения, ставка в любом случае составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Напомним, что с 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector