Что такое возмещение НДС

Особенности процедуры, актуальной для экспортных компаний

Предприятие, которые работают по упрощенной системе налогообложения, не платят налог. Но при импорте товара в страну, бухгалтер учитывает в смете НДС. В таком случае юридическое лицо вправе запросить вычет НДС. Гарантировано возмещение НДС из бюджета:

  • для плательщиков НДС, кроме УСН и ЕСХН;
  • предприятий, реализующих оприходованную продукцию или услуги, которые облагаются налогом на добавленную стоимость;
  • предприятий, оформляющих подписанные руководителем и главным бухгалтером счет-фактуры, с указанной стоимостью налога;
  • предприятий, зарегистрированных в ЕГРН.

Сроки возврата НДС

Возврат налога на добавленную стоимость проводится по инициативе руководителя компании. Операция проводится в несколько этапов:

  • заполнение и подача налоговой декларации с указанием информации о размере НДС к возврату;
  • проведение представителями Налоговой Службы камеральной проверки;
  • подача заявителем документов, подтверждающих право на вычеты;
  • вынесение положительного вердикта о возврате средств в случае, если в ходе проверки не были выявлены нарушения.

При обнаружении нарушений, уполномоченные сотрудники должны составить акт проверки с указанием недостатков в оформлении документации или недостоверности в отображенных в ней сведениях. На протяжении месяца со дня получения акта, налогоплательщик вправе оформить письменное несогласие с информацией в документе.

Специалисты Налоговой Службы составляют акт о привлечении налогоплательщика к ответственности или в отказе от нее. При получении возражений, они должны на протяжении 7 дней принять решение, о котором уведомляется налогоплательщик на протяжении следующих 5 дней.

Перед его составлением, налоговые сотрудники осуществляют контроль всех обязательных платежей, цель которого заключается в выявлении недоимок в оплате пошлины. При наличии недоплат, сотрудники уполномоченного органа проводят самостоятельное зачисление НДС в счет сформировавшейся задолженности по налогам и по штрафам.

Вопрос о том, как возместить НДС, является актуальным у руководителей лизинговой компании. Особенность проведения процедуры заключается в том, что прибыль организация получает в долгосрочном периоде, а налоги необходимо оплатить в месяц заключения сделки. В ходе проведения проверок фискальной службой выясняется, что в декларации занижены показатели дохода. Уполномоченные органы обычно не учитывают специфику деятельности и отказывают предпринимателям в выплатах.

В положениях нормативно-правовых источников, порядок проведения налоговых взаиморасчетов компаний, специализирующихся на экспорте неоднозначен, поэтому руководителей таких организаций волнует вопрос о том, как происходит возмещение экспортного НДС. На практике, процедура проводится по стандартному регламенту, однако в случае возникновения конфликтов между сотрудниками Налоговой Службы и представителями бизнеса, его урегулирование возможно только в арбитражном суде.

Кто является плательщиками

Не нужно оплачивать пошлину субъектам предпринимательства, применяющим специальный налоговый режим, в котором не предусмотрено начисление дополнительных налогов. К ним относятся субъекты, работающие на ЕСХН и УСН, а также применяющие в своей деятельности ЕНВД.

Статьей 143 НК РФ установлено, что плательщики НДС – это юридические лица (российские и иностранные), а также индивидуальные предприниматели, состоящие на налоговом учете. Кроме того, к плательщикам этого налога относятся лица, осуществляющие перемещение товаров и услуг через границы Таможенного союза, но только в том случае, если таможенное законодательство устанавливает обязанность его уплаты.

Что делать в случае отказа налоговой службы

Когда ФНС после проверки декларации отказывает заявителю в возмещении уплаченного НДС, но он уверен в своём праве, он может оспорить это решение в вышестоящих инстанциях и суде. На это у него есть 90 дней. Если суд примет решение в пользу обратившегося, налоговая служба обязана будет уплатить причитающуюся ему денежную сумму, а также проценты за несвоевременное перечисление средств (с даты принятия решения об отказе).

Сразу стоит сказать, что налоговая не всегда возвращает затребованные средства. В таких случаях организация вправе подать иск в суд. Но судебная практика показывает, что налоговики чаще выигрывают дела. Результат зависит от даты подачи предприятием жалобы на ФНС по вынесенному вердикту.

После вступления в силу отказа. В таком случае сначала подают жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию. На это дается срок — 1 год после отказа. Если инстанция не помогла, и вы услышали тот же негативный ответ, то пишут заявление в суд. Важно учитывать техническое оформление иска, так как малейшая ошибка будет не в пользу налогоплательщика.

Если решение не вступило в силу, то подавайте апелляцию в вышестоящую налоговую инстанцию. Обязательное условие — подача жалобы до вступления в силу отказа. И также при отрицательном ответе от налоговой «вышки», идите в суд.

При вынесении положительного решения вышестоящей налоговой, процедура обжалования заканчивается и местная ФНС возвращает средства.

Изменения НДС в 2018 году

Правительство РФ приняло 6 главных законопроектов, которые повлияют на НДС. Помимо повышения налоговой ставки с 18 до 20%, большие перемены произойдут и в программе возмещения средств с уплаченной пошлины. К сожалению, теперь организации не сэкономят на реализации продукции, вернув часть денег в бюджет.

  1. С 2018 года налоговым агентом будет покупатель, а не продавец товара или услуги. Теперь продавец не указывает НДС в счет-фактуре — покупатель самостоятельно выставит размер и уплатит налог в бюджет. Это касается сделок купли-продажи черных, цветных металлов, а также алюминия и алюминиевых сплавов. Из-за нововведений «на металл» изменится бланк декларации по НДС, которую начнут использовать с 3 квартала 2018 года.
  2. Но после произошедших реформ, счет-фактура нужна только для уплаты налога, а возмещать средства будут по расчетным документам — товарные чеки, в которых учтен НДС. Эта схема актуальна для импортных товаров.
  3. С 2019 года в роли налогоплательщика выступает продавец-иностранец электронных товаров и услуг, а на данный момент покупатель-россиянин вносит в бюджет налоговые средства.
  4. Изменилось и правило 5%. Если раньше вычесть НДС можно было со всего товара, то теперь продукция и услуги, которые не облагаются НДС, к зачету применять нельзя. Поэтому с текущего периода продавцы обязаны вести раздельный учет.
  5. А на предприятия, использующих упрощенные формы налогообложения, например, ЕСХН и УСН, возлагается уплата НДС с 2019 года. Теперь налог придется платить всем предприятиям.
  6. С продажи товаров и услуг, реализованных на субсидиарные средства, нельзя вернуть часть налога.

С 1 января 2018 года введена новая программа tax-free, при помощи которой гражданин РФ легко вернет средства, потраченные на покупку за границей. Правила возврата уплаченного налога просты. Правила возврата уплаченного налога просты.

Порядок возмещения

Расчетная ставка используется при предоплате и в некоторых других случаях. Для “чайников” НДС по этой ставке исчисляется тогда, когда необходимо из общей стоимости товара выделить «сидящий» в ней налог. Это действие производится по простейшим формулам, в зависимости от вида применяемой ставки НДС.

При 10%-ной ставке НДС рассчитываемый равен 10 % / 110 %.

При 18 %-ной ставке – 18 % / 118 %.

Для “чайников”: НДС к уплате рассчитывается в несколько этапов.

  1. Определение налогооблагаемой базы.
  2. Начисление НДС.
  3. Определение суммы налоговых вычетов.
  4. Разница между начисленным и выплаченным налогом (вычетом) и составляет сумму НДС к уплате.

Уплата НДС

В случае превышения вычетов над начисленными суммами налогоплательщик имеет право на возмещение этой разницы по письменному заявлению и после вынесения решения, но об этом позже.

Для возмещения НДС налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление о возврате сумм налога. Эти суммы могут быть возвращены на указываемый в заявлении расчетный счет или зачтены в уплату других налоговых платежей (при наличии задолженности по ним). В течение 5-ти рабочих дней инспекцией выносится решение.

Предположим, организация определила, что имеет право на возмещение НДС из бюджета. Что делать, чтобы добиться от ФНС возвращения уплаченных налогов? Порядок возмещения предусмотрен 176 статьёй НК РФ, однако без определённой подготовки и знания отдельных нюансов вернуть деньги довольно сложно. Рассмотрим порядок действий в такой ситуации.

Подача декларации

Счет-фактура представляет собой один из основных документов в вопросах уплаты НДС.

Подобный документ крайне необходим в процессе подачи декларации о вычете начисленного налога.

В процессе передачи имущественных прав либо продажи определенной продукции начисляется налог путем выписки счета-фактуры.

Понятие НДС

Например, покупатель, получая счет-фактуру, должен производить все необходимые записи в своей книге сделок, тем самым в будущем подтверждая право на получение вычета по налогу. Указанный в счете-фактуре объем денежных средств, учитывается при составлении и подачи декларации в налоговую службу.

Порядок оформления подобного вида документа юридическими лицами прописан в письме Министерства финансов от двадцать шестого мая 2015 года и статье 169 НК России.

Счет-фактуру могут не составлять только те компании и бизнесмены, которые располагают определенными налоговыми преференциями.

Как возмещается экспертный НДС

Если в результате камеральной проверки, фискальные органы не выявили никаких нарушений, то в соответствии с принятым ими решением, будет произведен возврат средств. Максимальный срок реализации финансовой процедуры соответствует 12 дней.

Для каждой схемы возвращения НДС актуален конкретный срок. При автоматическом возврате денег процедура проводится за 3 дня, а при ускоренном режиме сроки продлеваются до 5 дней. В случае принятия положительного заключения о выплате и ее отсутствии по истечении 12 дней, начисляются проценты, которые впоследствии зачислятся на счет налогоплательщика вместе с основной суммой.

Программа возмещения НДС при экспорте подразумевает проведение возврата на сумму вычетов. При использовании нулевой ставки, вся сумма входного НДС подлежит возмещению при условии, что товар приобретен на территории России. В отчетной документации экспортер должен вести раздельный учет входящей пошлины.

Экономическое содержание НДС

НДС является одним из налогов в России, оказывающих значительное влияние на формирование государственного бюджета. Суть налога на добавленную стоимость в полной мере отражает его название. То есть именно с добавленной стоимости, на которую производитель увеличил ценность первоначального продукта (сырья или полуфабриката), происходит его начисление.

Для “чайников”: НДС – это налог, который начисляют и выплачивают предприятия-производители, оптовые и розничные торговые организации, а также индивидуальные предприниматели. На практике его размер определяется как произведение ставки на разность между выручкой, полученной при реализации собственной продукции (товаров, услуг) и суммой затрат, которые были использованы для ее изготовления.

Проще говоря, та часть товара, которую производитель или продавец «прирастил» к исходному продукту (фактически это вновь созданная стоимость) и является облагаемой базой. Этот вид налога косвенный, так как он входит в стоимость изделия. В конечном итоге его оплачивает покупатель, а формально (и практически) его уплата производится владельцами и производителями товара.

Объекты налогообложения

– стоимость прав собственности на товары (работы, услуги) при их безвозмездной передаче;

– стоимость строительных и монтажных работ, производимых для собственных нужд;

– стоимость импортируемых товаров, а также товаров (работ, услуг), передача которых осуществлялась на территории РФ (она не включается в облагаемую базу налога на прибыль).

Проблемы и пути их решения

Возмещение НДС лизингодателем

Неприятным событием для руководителя субъекта предпринимательства, решившего оформить возврат средств, являются налоговые проверки. Зарегистрировав декларацию с отображенной просьбой о возврате излишней пошлины, представители фискальных органов в большинстве случаев инициируют документально-финансовую проверку заявителя.

Проверки проводятся для удостоверения правомерности и обоснованности сведений, отображенных в декларации. Предприятию, перед тем как подавать отчетность, рекомендуется подготовить и привести в соответствие внутреннюю документацию, в том числе финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора, распорядительные документы и регламентирующие положения.

При выявлении несоответствий поданной информации реальным обстоятельствам, процедура возмещения НДС аннулируется, а на предприятие налагаются штрафные санкции. Попытка вернуть деньги в такой ситуации обернется финансовыми потерями.

Поскольку заявительный порядок возмещения НДС проводится с камеральными проверками фискальных органов, то рекомендуется щепетильно относиться к компетентному оформлению бумаг. Несоответствие зафиксированных в документе сведений с реальными фактами или неправильное оформление бумаг, могут быть причиной отказа в возмещении налога.

Для облегчения анализа и составления отчетности, рекомендуется раздельно вести учет операций облагаемых и не облагаемых налогами. Непримененное разделение может сделать невозможным возмещение НДС из бюджета. Что делать в такой ситуации? Поскольку процедура привязана к определенным видам работы, то придется заново пересматривать дела, распределять их и оформлять раздельный учет

Кто платит пониженный НДС

Что такое возмещение НДС

10%-ная ставка НДС действует в отношении определенной группы продовольственных товаров, считающихся социально-значимыми для населения государства. К таким продуктам относятся молоко и их производные, многие крупы, сахар, соль, море-, рыбо- и мясопродукты, а также некоторые виды изделий для детей и диабетиков.

Стандартной ставкой НДС в России является 18%, за исключением отдельного перечня товаров и услуг, для которых предусмотрена пониженная ставка 10%. В 2018 году это:

  • продовольственные товары;
  • детские товары;
  • медицинские товары;
  • книги, газеты, журналы;
  • племенной скот.

Как видите, в эту категорию попадают так называемые «социально значимые» товары — продукты питания, детская продукция, лекарства. Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

Ставка 0%

Ставка 0% предусмотрена для транспортно-экспедиционных услуг, международной перевозки товаров и для экспортируемых изделий.

Нулевая ставка НДС, особенности ее применения

Применяемые ставки НДС

К некоторым товарам, входящим в перечень ст. 164 Налогового Кодекса, может быть применена нулевая ставка. Ее использование актуально только в случае, если перед отгрузкой продукция находится на территории Российской Федерации. Воспользоваться льготной схемой возможно только в случае, если пакет документов будет предоставлен в Налоговую Службу на протяжении 180 дней после пересечения границы. В последующие 20 дней необходимо подать нулевую декларацию.

В случае если налогоплательщик не успевает вложиться в сроки, все налоги ему придется оплачивать самостоятельно. В такой ситуации на 181 день компания должна будет начислить налог на выручку с экспорта, пересчитанную на национальную валюту по актуальному курсу, по ставке 10 или 18 процентов. В следующий месяц после сделки должны поступить деньги в бюджет, а за предыдущий период необходимо подать уточненный отчет с нулевой ставкой. При отсутствии на внутреннем счету необходимой суммы для оплаты пошлины, на компанию будет начислена пеня с 21 дня, следующего за отгрузкой.

Ставка в размере 0% распространяется на товары (работы и услуги), связанные с космической деятельностью, реализацией, добычей и производством драгоценных металлов. Кроме того, значительный объем операций составляют сделки по перемещению товаров через границу, при оформлении которых необходимо соблюдать таможенные процедуры. Нулевая ставка НДС требует документального подтверждения экспорта, которое предоставляется в налоговые органы. Пакет документов включает в себя:

  1. Договор (или контракт) налогоплательщика на реализацию товаров иностранному лицу за пределы РФ или Таможенного союза.
  2. Таможенная декларация на экспорт продукции с обязательной отметкой российской таможни о месте и дате убытия товара. Можно представить документы по транспортировке и сопровождению, а также иное подтверждение вывоза какой-либо продукции за границы РФ.

Если в течение 180-ти дней с момента перемещения грузов через границу не оформлен и не сдан в налоговую полный пакет необходимых документов, то плательщик обязан произвести начисление и уплату НДС по 18%-ной (или 10%-ной) ставке. После окончательного сбора таможенного подтверждения можно будет вернуть уплаченный налог или зачесть его.

Расчет налога

Особое внимание стоит уделить вычетам, то есть сумме НДС, которая предъявляется поставщиками, а также уплачивается на таможне при вывозе товаров. Весьма важно, чтобы налог, принимаемый к вычету, имел прямое отношение к начисляемым оборотам. Проще говоря, если НДС начислен от оборотов по реализации товара «А», то в зачет принимаются все покупки, имеющие отношение к этому товару.

Подтверждение права вычета удостоверяется счетами-фактурами, полученными от поставщиков, а также документами по оплате сумм налога при пересечении границы. НДС в них выделяется отдельной строкой. Такие счета-фактуры подшиваются в отдельную папку, и обороты по каждому товару фиксируются в книгу покупок по утвержденной форме.

Камеральная проверка

Во время проведения налоговых проверок достаточно часто возникают вопросы по ненадлежащему заполнению обязательных полей, указанию неверных реквизитов, а также отсутствию подписей уполномоченных лиц. Как правило, в такой ситуации работники ИФНС аннулируют соответствующие суммы вычетов, что ведет к доначислению НДС и штрафным санкциям.

Электронное представление деклараций

На первоначальном этапе подготовки к сдаче налоговой отчетности работа бухгалтера акцентируется на определении базы, на которую впоследствии начисляется сумма налога. Заполнение налоговой декларации по НДС начинается с оформления титульного листа. При этом весьма важно аккуратно и тщательно вписывать все требуемые реквизиты (наименования, коды, виды и т. д.).

На всех страницах предусмотрена дата и подпись руководителя (или ИП), которая на титульном листе должна быть заверена печатью. Декларацию необходимо представить в налоговую по месту регистрации, но не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В эти же сроки установлена и его уплата (при квартальном сроке предоставления). Таким образом, уплату и начисление налога за 1-й квартал 2014 года необходимо было произвести до 20 апреля текущего года.

С 2014 года налоговая декларация по НДС должна быть представлена только в электронном виде. Предусмотрены лишь некоторые исключения, связанные с особыми режимами налогообложения.

На каких условиях происходит возвращение НДС

– общая сумма уплаченных налогов (НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу) должна быть не менее 10 млрд. руб. за 3 календарных года, которые предшествовали году подачи заявления о возмещении;

– плательщиком получена банковская гарантия.

Применение такого порядка предусматривает еще одно условие: плательщик должен быть зарегистрирован в налоговых органах РФ не менее 3-х лет до подачи налоговой декларации для

Возмещение НДС из бюджета

В соответствии с российским налоговым законодательством для возмещения НДС предпринимателю или организации ими должны соблюдаться следующие условия:

  1. Уплата этого налога предусмотрена при общей системе налогообложения (ОСНО). Это значит, что юридические лица и предприниматели, использующие УСН или ЕНВД не платят исходящий НДС и не претендуют на возмещение входящего.
  2. Изделие или услуга, для которых оформляется возмещение должны быть произведены или приобретены для предпринимательской деятельности. Следовательно, нельзя купить товары для личных нужд за счёт средств компании и пытаться возмещать НДС с них.
  3. Товары должны быть приобретены для использования в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость и использоваться на территории Российской Федерации.
  4. На каждый возмещаемый товар необходимо наличие счёта-фактуры с оригинальными подписями руководителя и главного бухгалтера.
  5. Все товары и услуги должны быть приняты в бухгалтерском учёте, то есть оприходованы, срок давности учёта не превышает 3 года.
  6. Возмещение предусмотрено только для легальных предпринимателей и организаций, числящихся в едином реестре налоговой службы, регулярно сдающих всю отчётность.

Камеральная проверка

Для проверки обоснованности возвращенных сумм налоговой инспекцией в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка. Если факты нарушений не установлены, то в 7-дневный срок после завершения проверки в письменном виде проверяемому лицу сообщается о правомерности проведенного зачета.

В случае обнаружения нарушений действующего российского законодательства инспекцией составляется акт проверки, по результатам которого выносится решение в отношении налогоплательщика (либо об отказе в привлечении, либо о привлечении к ответственности). Кроме того, в адрес нарушителя выставляется требование о необходимости возврата излишне полученных сумм НДС и процентов за использование этих денежных средств.

Некоторые положения, касающиеся начисления и уплаты НДС, достаточно сложны для сиюминутного понимания, но вдумчивое осознание дает результат. Особую трудность в восприятии этого налога создают специфичные термины и регулярное изменение законодательства РФ.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector