Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

Пересмотрят стандарты бухучета госфинансов

Главные новости бухгалтерского и налогового учета 2019 года – это повышение ставок по НДС, частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам, вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов, изменение правил включения в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».

Главные изменения в бухучете с 2019 года – правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, читайте в таблице 4.

https://www.youtube.com/watch?v=https:accounts.google.comServiceLogin

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 года

Новшество

Пояснение

Пересчет по кросс-курсу

Пересчитывать в рубли валютные обязательства и активы нужно по кросс-курсу, если официальный курс валюты банк России не устанавливает

Пересчет выручки

Одно из изменений в бухучете с 2019 года – часть выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату

Страхование от валютных рисков – хеджирование

Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, можно учитывать по правилам МСФО

Учет зарубежных обязательств и активов

Учитывать валютную стоимость вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., которые задействованы в предпринимательстве за границей, теперь нужно по общим правилам

Учет превалирующих валютных операций

Учитывать валютные обязательства и активы, связанные с ведением предпринимательства в России, можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при условии, что фирма работает преимущественно в валюте

Таблица 4 требует пояснений по отдельным вопросам учета валютных ценностей.

Кросс-курс – это соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены, которое определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.  

Хеджирование – это финансовая защита от потерь в результате колебания курсов валют – например, при внешнеэкономическом бизнесе. Хеджировать риски, связанные с валютой, можно путем купли-продажи самой валюты или других активов, в том числе производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.

Главными новостями бухгалтерского и налогового учета в 2019 году являются:

  • повышение ставок по НДС;
  • частичная отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам;
  • вывод из-под налогообложения имущества в виде движимых объектов;
  • изменение правил по включению в налоговые расходы платы за проезд большегрузов в систему «Платон».

По результатам данных правок в Налоговом кодексе РФ ФНС пришлось уточнять формы налоговых отчетов, а соответствующие этим правкам приказы или уже опубликованы, или ждут регистрации в Минюсте.

Стоит также отметить среди новостей бухгалтерского и налогового учета 2019 года — уточнение отчетных форм по НДФЛ и изменения в бухучете валютных средств по ПБУ 3/2006.

Подробнее обо всех изменениях и пойдет речь далее.

Главные изменения в бухгалтерском учете с 2019 г. – это правки, внесенные в ПБУ 3/2006. Подробнее о том, что изменится по валютным обязательствам и активам, смотрите в Таблице 4.

Таблица 4. Изменения в бухучете с 2019 г.

Новое в бухучете 2019 Пояснение
Пересчет по кросс-курсу Пересчет в рубли валютных обязательств и активов производится  по кросс-курсу, если официальный курс валюты банком России не установлен.
Пересчет выручки Одно из изменений в бухучете 2019 г.  – это сумму выручки сверх полученной предоплаты нужно пересчитывать на каждую отчетную дату.
Страхование от валютных рисков (хеджирование) Курсовые разницы, которые образуются при пересчете обязательств и активов в валюте, образовавшихся при хеджировании, теперь можно учитывать по правилам МСФО
Учет зарубежных обязательств активов Учет валютной стоимости вложений во внеоборотные активы, ОС, НМА, МПЗ и т.д., задействованные в предпринимательстве за границей, теперь будет происходить по общим правилам.
Учет превалирующих валютных операций Учитывать валютные обязательства активы, которые связаны с ведением предпринимательства в РФ, теперь можно по правилам ПБУ 3/2006 для зарубежных обязательств и активов. Но только при том условии, что компания работает преимущественно в валюте.

Таблица 4 требует некоторых пояснений по отдельным вопросам, связанным с учетом валютных ценностей.

Кросс-курс — соотношение между двумя валютами, курсы которых официально не установлены. Данное соотношение определено по их курсу в отношении третьей валюты с официально установленным курсом – например, по курсу доллара США.

Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

Хеджирование – финансовая защита от потерь, происходящих в результате колебания курсов валют (например, при внешнеэкономическом бизнесе). Хеджировать риски, связанные с валютой, можно при помощи купли-продажи самой валюты или других активов (в т. ч. производных инструментов, таких как опцион, фьючерс, своп-договор и т.д.).

Форма СЗВ-СТАЖ – это отчет о пенсионном стаже сотрудников, который обычно по итогам года сдают в ПФР. Форму СЗВ-СТАЖ сдают организации и предприниматели, которые выплачивают физлицам вознаграждения:

  • по трудовым договорам;
  • гражданско-правовым договорам на выполнение работ или оказание услуг;
  • договорам авторского заказа и лицензионным договорам.

Об этом сказано в пункте 1.5 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 января 2017 № 3п.

Форму СЗВ-СТАЖ сдают по итогам года. Срок сдачи – не позднее 1 марта следующего года. Первый раз эту форму нужно сдать за 2017 год, не позже 1 марта 2018 года (п. 2 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ).

Организации сдают СЗВ-СТАЖ в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ по своему месту регистрации. Предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 11 Закона от 1 апреля 1996 № 27-ФЗ). Также см. «Как заполнить и сдать СЗВ-СТАЖ».

Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765 введена новая декларация по косвенным налогам. Ее нужно сдавать с отчетности за декабрь 2017 года.

На титульном листе новой формы не нужно указывать код вида экономической деятельности. Добавлено место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица.
в строку 034 раздела 1 нужно вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту.
Раздел 2 претерпел самые существенные изменения. По сути, в новой форме он разбит на два. В одном нужно указывать данные, касающиеся акциза на спирт (это раздел 3 новой формы). В другом – сведения об акцизах на остальные товары (это раздел 2 новой формы). Наиболее значимое новшество здесь следующее: нужно отражать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно, а кроме того – вносить код страны по ОКСМ.

Более глобальные изменения в сфере бухгалтерского учета следует ожидать с вводом в действие новых федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), над созданием которых работает Минфин и специализированные некоммерческие организации. Очередной Приказ Минфина России № 83н от 18.04.2018 утвердил обновленную программу разработки ФСБУ на 2018–2020 гг.

Данный документ предусматривает появление 19 новых ФСБУ, а также внесение изменений в ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”, ПБУ 13/2000 “Учет государственной помощи” и “ПБУ 16/02 “Информация по прекращаемой деятельности”.

Запланировано, что в 2020 году вступят в силу несколько ФСБУ, в числе которых: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Дебиторская и кредиторская задолженность (включая долговые затраты)» и т. д.

Однако вначале бухгалтерам предстоит освоить федеральный стандарт «Запасы», разработанный Фондом развития бухучета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета “Бухгалтерский методологический центр”», обязательное применение которого предполагается с 2019 года. Стандарт «Запасы» заменит ПБУ 5/01 “Учет материально-производственных запасов”.

Так, например, проект стандарта предполагает особенности формирования себестоимости запасов, приобретенных на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев или установленный организацией меньший срок. Формировать себестоимость запасов придется исходя из суммы, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки (рассрочки), а это потребует дополнительных расчетов и приведет к необходимости применения норм ПБУ 18/02.

Введение в действие ФСБУ кардинально изменит жизнь бухгалтерского сообщества, предстоит значительно перестроить устоявшуюся систему учета. Этот процесс пройдет безболезненно, если знакомство с новыми стандартами начать заблаговременно.

В целях выполнения единых требований Закона о бухучете в части разработки федеральных стандартов на основе участия широкого круга экспертов, представляющих в том числе негосударственные субъекты регулирования бухгалтерского учета на условиях их участия с правом голоса в экспертном органе, предусмотрено проведение экспертизы стандартов бухгучета госфинансов отдельным экспертным органом – Советом по стандартам бухгалтерского учета государственных финансов (статья 25.1 Закона о бухучете).

Бухгалтерский учет и документы

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

Руководство по выбору налогового режима на 2019 г.

Полный справочник по изменениям в работе бухгалтера в 2019 г.

Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

Расширены и полномочия главного бухгалтера или иного лица, которое выполняет работу по ведению организационного учета. Теперь их требования будут обязательны к исполнению для всех сотрудников предприятия.

Новое для плательщиков ЕСХН

Изменения по налогам так или иначе затронут всех плательщиков:

  • Компании, предпринимателей и частнопрактикующих субъектов налогообложения;
  • Всех работающих на общей налоговой системе или на спецрежимах;
  • Тех, кто вносит имущественный или транспортный платежи;
  • Сдающих отчетность по НДФЛ и иным налоговым платежам.

Все важные нововведения сведены в Таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве в 2019 г.

Что изменится в 2019 г. Пояснение по поводу изменений в налогообложении Практические выводы

 НДС

Возрастет основная налоговая ставка по НДС Базовая ставка по НДС возрастет с 18% до 20%. Изменение будет применяться чаще всего при отгрузках товаров внутри РФ, при ввозе их в Россию, а также при производстве компанией или предпринимателем монтажно-строительных действий для своих нужд.
Увеличится расчетная налоговая ставка Новое в налоговом законодательстве с 01.01.2019 г. — расчетная ставка возрастет с 18/118 до 20/120. Данное изменение будет применяться преимущественно при расчетах на условиях полной частичной предоплаты, при аренде гос- или муниципальных объектов.
Появятся новые виды налогоплательщиков Новое в налогообложении в 2019 г. – необходимость начислять и платить НДС для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН. Компании и предприниматели – плательщики ЕСХН должны с 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д. Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Но, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС.
Уменьшено количество агентов по уплате НДС При оплате иностранным фирмам-исполнителям электронных услуг, оказанных в России в электронной форме, отечественные заказчики не станут НДС агентами. Российским компаниям и ИП не придется удерживать НДС при оплате услуг иностранным фирмам и далее перечислять этот налог в бюджет. Но в случае, если они в 2019 г. удержат и заплатят НДС по старым правилам, то заявить налог к вычету уже не смогут.

 «Прибыльный» налог

Появились новые принимаемые к учету расходы Еще одна новинка в налогообложении в 2019 г. — работодатели могут признавать в расходах затраты на туристический отдых сотрудника и его семьи Уменьшить облагаемые налогом доходы можно на сумму, не превышающую 50 000 руб. на одного человека за год. Максимальный лимит по расходам на отдых может быть не более 6% от фонда оплаты труда.
Платежи с проезда большегрузов по автодорогам можно полностью включать в расходы Платежи в систему «Платон» для включения в расходы больше не нужно корректировать, следуя правилам для транспортного налога.
Ограничены полномочия регионов по снижению ставки «прибыльного» налога

Регионы не могут на периоды с 2019 г. и далее снижать ставку по региональной части данного налога.

Если в каком-либо регионе ставка по региональной части налога по состоянию на конец 2018 г. уже снижена, то она будет сохранена, но не дольше, чем до конца 2022 г.

Расширено применение повышающего показателя к амортизационной норме основных средств Ускорять амортизацию стало возможно по технологическим ОС, которые используются в рамках наилучших технологий. Амортизировать в налоговом учете оборудования из списка в Распоряжении от 20.06.17 г. № 1299-р можно в 2 раза быстрее при применении коэффициента.

Страховые взносы

Отменены пониженные ставки взносов для отдельных юридических лиц и ИП

Отмена пониженных ставок для юридических лиц на УСН, аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН.

Полный справочник по ставкам взносов

С 01 января 2019 г. и далее все юридические лица на УСН, аптеки на ЕНВД и предприниматели на ПСН платят взносы по общим ставкам.
Подверглись изменениям годовые лимиты по взносам На 2019 г. предполагается повышение предельных сумм годового дохода физического лица для расчета взносов на ОПС и ОСС, связанных с нетрудоспособностью и материнством. Теперь платить данные взносы нужно по суммам годовых доходов физлиц:

  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству – до 865 000 руб.;
  • на ОПС – до 1 150 000 руб. по ставке 22 %, свыше этой суммы – по ставке 10 %.
Повышены фиксированные взносы для «самозанятых» субъектов налогообложения На 2019 г. ИП и частнопрактикующие лица должны будут в обязательном порядке перечислить в большей сумме взносы на ОПС и ОМС. Готовая сумма взносов «самозанятых» лиц, не имеющих наемных сотрудников:

  • на ОМС — 6884 руб.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354 руб.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. — 1%, не более 234 832 руб.

НДФЛ

Подверглась обновлению справка 2 НДФЛ Утверждены 2 отдельных формы – для инспекции и для выдачи сотрудникам. Справка 2 НДФЛ будет подаваться только в налоговую инспекцию, а сотрудникам выдается иной документ — из 5-го приложения к приказу от 02.10.18 г. № ММВ-7-11/566@. Сдать в инспекцию справку 2 НДФЛ на новом бланке необходимо уже за 2018 г.

Налог на имущество для организаций

Отменено налогообложение движимых объектов имущества Если имущество относится к категории движимого, то его стоимость не нужно будет учитывать при расчете налоговых платежей. Не платить «имущественный» по объекту с 2019 г. можно в случаях, если он:

  • не указан в реестре ЕГРН;
  • не связан неразрывно с землей;
  • может быть перемещен без функциональных повреждений.
Уточнены формы отчетности по данному налогу Внесены коррективы в бланки декларации и расчета «имущественного» аванса, которые необходимо будет сдавать за периоды 2019 г. В расчете и декларации уточнения коснулись следующих разделов:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 1 апреля, 1 июля или 1 октября;
  • в раздел 2.1 добавлен реквизит «адрес недвижимости» для тех объектов, у которых есть только инвентарный номер;
  • в раздел 3 можно будет вписать номер по кадастру гаража или машиноместа;
  • в раздел 3 добавлен новый реквизит «Коэффициент Ки», применяемый в тех случаях, когда внутри отчетного периода изменилась стоимость объекта по кадастру.

Кроме того, изменения в декларации:

  • в разделе 2 исключена строка по остатку стоимости ОС на 31 декабря;
  • в разделе 3 выделены строки для показателей «Ки» и «Кв».
Упразднена объединенная отчетность Новое в налогообложении 2019 – нельзя сдавать единую «имущественную» отчетность по местонахождению компании, ее подразделений на отдельном балансе и ее недвижимости. ФНС отозвала письма, которые разрешали подавать объединенную отчетность, и завершит все проверки данных отчетов до 01.01.2019 г.

Земельный налог

Подвергся уточнению расчет земельного налога Установлен порядок определения налоговой базы, если стоимость участка по кадастру изменилась в течение 1 года в связи с решением комиссии по спорам (в связи с судебным решением), и данные изменения уже внесены в ЕГРН. Если комиссия или суд приняли решение об изменении кадастровой оценки участка после 31 декабря 2018 г., то новая оценка учитывается при налогообложении только  с даты начала ее применения.

ЕСХН

Введена обязанность платить НДС Для юридических лиц и предпринимателей на ЕСХН установлена обязанность начислять и платить НДС.
 

Компании и индивидуальные предприниматели – плательщики ЕСХН должны с начала 2019 г. платить НДС при реализации на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д.

Данный налог можно принимать к вычету по общим правилам. Кроме того, при соблюдении лимитов можно оформить и освобождение от НДС.

Повышение ставки НДС утверждено Законом от 03.08.18 г. № 303-ФЗ.

Повышение НДС является одним из главных изменений в налоговом законодательстве РФ  с 1 января 2019 г.

Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

На практике платить НДС по-новому придется следующим категориям:

  • Налогоплательщикам — российским юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
  • НДС-агентам, то есть компаниям и ИП, закупающим услуги, работы, имущество у иностранных бизнес-структур, не зарегистрированных в РФ в качестве плательщиков налогов.

Информацию об операциях, облагаемых по-новому, смотрите в Таблице 2.

Таблица 2. Новое в налоговом законодательстве с 2019 г. по НДС

Облагаемая операция Тариф НДС в 2019 г.
Реализация товаров, услуг или работ в РФ

20%

Импорт имущества в Российской Федерации
Монтажно-строительные действия для своих нужд
Авансовые платежи в счет поставки товаров, услуг или работ, облагаемых по тарифу 20%

20/120

Аренда у государственных структур госимущества и муниципального имущества
Закупка металлолома (цветного или черного)
Закупка имущества, услуг или работ у иностранных компаний и ИП, которые не платят российские налоги

Отмена пониженных ставок по обязательным страховым взносам согласно Закону от 03.08.18 г. за № 303-ФЗ.

https://www.youtube.com/watch?v=upload

Еще одно нововведение в налоговом законодательстве с 1 января 2019 г. — за периоды, начиная с начала года, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:

  • предпринимателей — плательщиков ПСН;
  • фирм, работающих на УСН;
  • аптек — плательщиков ЕНВД.

Теперь они должны будут начислять взносы на вознаграждения физическим лицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам:

  • на ОПС — по ставке 22%;
  • на ОМС — 5,1%;
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9%.

Соответственно, следует применять и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не должны начисляться, а взносы на ОПС начисляются уже по сниженной ставке.

Для юридических лиц и предпринимателей, при наличии наемных сотрудников или контрагентов-физлиц, действуют предельные величины годовых вознаграждений данным физическим лицам. Как только эти выплаты, взятые по накоплению с начала года, превысят лимитный показатель, взносы на ОСС перестают начисляться, а взносы на ОПС будут начисляться по сниженной ставке.

Лимиты повышаются каждый год, каждую новую величину утверждает Правительство РФ.

Более подробно о прогнозируемых лимитах на 2019 г. уточним в Таблице 3.

Таблица 3. Предельные лимиты по взносам

Вид платежа Прогнозируемый лимит Ставка
В рамках лимита Сверх лимита
ОПС 1 150 000 руб. 22 % 10 %
ОСС 865 000 руб. 2,9 %

Фиксированные суммы взносов на ОПС и ОМС для «самозанятых» налоговых агентов, при отсутствии наемных сотрудников, были введены с 2018 г. Законом от 27.11.17 г. № 335-ФЗ.

На 2019 г. сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:

  • на ОМС – 6884 руб.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000 руб. — 29 354 руб.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. – 1% с превышения, но не более 234 832 руб.

Компании и предприниматели, которые работают на ЕСХН, становятся налогоплательщиками НДС. Налоговая база возникает у них не только при отгрузке имущества и выполнении услуг, работ в РФ, но и при ввозе имущества в Российскую Федерацию.

Новое в налоговом законодательстве на 2019 г: фиксированные взносы ИП

Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

Новый вид расходов по «прибыльному» налогу – это затраты на оплату отдыха сотрудникам, который введен Законом от 23.04.18 г. за № 113-ФЗ.

Фактически учесть эти расходы работодатель может не только в отношении своего сотрудника, но и в отношении его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей в возрасте не старше 18-ти лет, до 24-х лет, если они учатся;
  • бывших подопечных в возрасте до 24-х лет, если они учатся.

Включить в расходы можно только определенные суммы на основании туристического договора. В этом составе в Налоговом кодексе указаны:

  • Стоимость проезда или перелета сотрудника компании и его родных по территории РФ к месту отдыха и обратно.
  • Стоимость проживания сотрудника компании и его родных в гостинице или санатории, находящемся на территории РФ.
  • Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или санатории, где отдыхают сотрудник компании и его родные, только в случае, если питание включено в цену проживания.
  • Стоимость санаторного курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
  • Стоимость экскурсий для сотрудника и его родственников.

Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% от величины затрат на оплату труда.

Отмена «имущественного» налогообложения для движимых объектов утверждена Законом от 03.08.18 г. № 302-ФЗ.

С 2019 г., при признании объекта движимым его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Нужно обратить внимание — объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только в случаях, если он:

  • Не указан в реестре ЕГРН.
  • Не связан неразрывно с землей.
  • Может быть перемещен без нанесения функциональных повреждений.

Фактически учесть расходы работодатель может не только в отношении сотрудника, но и в отношении его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей в возрасте не старше 18-ти лет (до 24-х лет, если дети учатся);
  • бывших подопечных в возрасте не старше 24-х лет, если они учатся.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Включить в состав расходов можно только определенные суммы на основании туристического договора.  В составе признаваемых расходов в Налоговом кодексе указаны:

  1. Стоимость проезда или перелета сотрудника и его родных по территории России к месту отдыха и обратно.
  2. Стоимость проживания сотрудника и его родных в гостинице или в санатории, которые находятся в России.
  3. Стоимость завтраков, обедов и ужинов в гостинице или в санатории, где отдыхают сотрудник и его родные, если питание включено в цену проживания.
  4. Стоимость санаторного или курортного восстановления здоровья сотрудника и его родных.
  5. Стоимость экскурсий для сотрудника и его родных.

Вышеназванные расходы нормируются – не более 50 000р. в год на человека и не более 6-ти процентов от величины затрат на оплату труда.

Новое в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года: за периоды, начиная с этой даты, возрастут взносы на ОПС, на ОМС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству для:

  • предпринимателей – плательщиков ПСН,
  • фирм, работающих на УСН,
  • аптек – плательщиков ЕНВД.

Все они должны теперь начислять взносы на вознаграждения физлицам, в том числе сотрудникам, по общим ставкам: на ОПС – по ставке 22%, на ОМС – 5,1%,  на ОСС по нетрудоспособности и материнству – по ставке 2,9%. Соответственно, должны применяться и лимиты, при достижении которых взносы на ОСС не начисляются, а взносы на ОПС начисляются по сниженной ставке.

Лимиты повышаются из года в год, каждую новую величину утверждает Правительство. Подробнее о прогнозируемых лимитах на 2019г. читайте в таблице 3. 

Таблица 3. Новое в налогообложении в 2019 году: предельные лимиты по взносам

Вид платежа

Прогнозируемый лимит

Ставка

В рамках лимита

Сверх лимита

На ОПС

1 150 000р.

22%

10%

На ОСС

865 000р.

2,9%

На 2019г. готовая сумма взносов «самозанятых» предпринимателей и частнопрактикующих лиц составляет:

  • на ОМС – 6884р.
  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. – 29 354р.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000р. – 1 процент с превышения, но не более 234 832р.

С 2019г., если объект считается движимым, то его стоимость не учитывается при расчете «имущественных» налоговых платежей. Обратите внимание: объект считается движимым, то есть не подпадает под налогообложение, только если он:

  1. Не указан в реестре ЕГРН.
  2. Не связан неразрывно с землей.
  3. Может быть перемещен без функциональных повреждений.

Что прежде всего надо знать в связи с этими изменениями?

С 2017 года в силу прямого указания закона (ст. 420 НК РФ) выплаты и вознаграждения, поименованные в подп. 1-3 п. 1 ст. 420 НК РФ, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами только в случае, если они осуществляются в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Каких-либо дополнительных объектов обложения для организаций не предусмотрено.

При осуществлении выплат и иных вознаграждений физическим лицам в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг, иного имущества), формировать базу для исчисления страховых взносов нужно исходя из их рыночных цен, которые могут не совпадать с ценами, указанными сторонами договора (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, поименованы в ст. 422 НК РФ. Перечень не облагаемых страховыми взносами выплат практически полностью повторяет перечень, установленный ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ), за некоторыми исключениями.

Бюджетный бухгалтерский учет в 2019 году: новое и изменения

К не облагаемым страховыми взносами выплатам относятся и командировочные расходы, в том числе суточные (п. 2 ст. 422 НК РФ). С 1 января 2017 года суточные не облагаются страховыми взносами только в размере, предусмотренном п. 3 ст. 217 НК РФ, то есть в сумме не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. в день – в заграничной командировке. Суточные, превышающие эти ограничения, облагаются страховыми взносами.

С 2017 года зачет суммы превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования может быть осуществлен и за пределами соответствующего расчетного периода (п. 9 ст. 431 НК РФ).

При этом уточнено, что сумма указанных расходов должна определяться за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС РФ в расчетном (отчетном) периоде на выплату страхового обеспечения. Такой зачет будет осуществляться налоговым органом на основании полученного от территориального органа ФСС РФ подтверждения заявленных плательщиком страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период.

С периодов, начинающихся с 1 января 2017 года, отчитываться по страховым взносам надо будет в налоговый орган по месту постановки на учет путем представления единого документа – расчета. Общий срок его представления – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, независимо от того, в какой форме он представляется.

Кроме того, с 2017 года вводятся следующие правила: указанная в расчете совокупная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должна совпадать с данными этого же расчета по каждому застрахованному физическому лицу. Если в представляемом в налоговый орган расчете будет выявлено расхождение, то такой расчет считается непредставленным, о чем плательщику не позднее дня, следующего за днем представления расчета, направляется соответствующее уведомление.

Правило, позволяющее уменьшать сумму страховых взносов в ФСС (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) на сумму расходов на выплаты по этому виду обязательного социального страхования (“больничных”), действует до 31 декабря 2020 года (п. 2 ст. 431 НК РФ, ч. 3 ст.

Расходы на закупку особо ценного движимого имущества (ОЦДИ) далеко не во всех публично-правовых образованиях учитываются при определении размера субсидии на выполнение задания. Часто на приобретение такого имущества органы-учредители выделяют отдельные целевые субсидии. Процедуры распределения этих средств между учреждениями не всегда прозрачны.

В какой сумме предоставить субсидию на иные цели? Какому учреждению дать средства на покупку ОЦДИ, а какому вовсе отказать? Эти вопросы часто решаются на основании субъективных суждений отдельных сотрудников органов-учредителей. В ближайшее время будет внедрен механизм, позволяющий решить проблему.

Изменения в бухучете с 2019 года: таблица с комментариями

К тому же, если в деятельности вашей организации встречаются расчеты и операции в иностранной валюте, придется работать по новому ПБУ 3/2006. Нововведения определяют важные правила: как проводить перерасчет операции, осуществленной в иностранной валюте, в российские рубли.

Напомним, что в бухгалтерском учете все операции без исключения должны отражаться в российских рублях.

Подробнее об изменениях, которые коснутся российских организаций в части ведения БУ, — в отдельной статье: «Самые важные изменения в бухгалтерском учете в 2019 году».

А вот учреждениям государственного сектора придется переписать учетную политику полностью. Так как в действие вступил новый приказ №274н — федеральный стандарт по БУ. Как правильно это сделать, расскажем далее.

https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru

Отметим, что для Правительства РФ очевидна эффективность обсуждения проектов федеральных и отраслевых стандартов бухгалтерского учета госфинансов в рамках действующего совета по стандартам бухучета.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector