Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году исходя из прибыли прошлого квартала

Согласно положениям Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность в уплате авансовых платежей возникает по:

  • Акцизам – каждый месяц в отношении определенных видов алкогольной продукции, которая производиться на территории РФ, а так же ввозного этилового спирта на территорию РФ;
  • Налог на добавленную стоимость (НДФЛ) – ежеквартально должны уплачивать платежи индивидуальные предприниматели и самозанятые физические лица, а так же иностранные лица – каждый месяц, которые работают на территории РФ по патенту;
  • Налог на прибыль – авансовые платежи могут рассчитываться как ежеквартально, так и ежемесячно по факту, но платить их необходимо каждый месяц;
  • ЕСХН – имеется только один налоговый период – это полугодие, которое соответствует первому полугодию нового полугодия;
  • УСН – авансовые платежи рассчитываются каждый квартал;
  • Налог на транспорт, имущество, землю – рассчитываются каждый квартал, если законодательство предусматривает такое конкретным субъектом РФ.

Рассчитывать и оплачивать авансовые платежи по выше перечисленным налогам должно предприятие, кроме налога на НДФЛ, если оно не освобождено от  уплаты соответствующего налога.

Индивидуальные предприниматели должны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по таким налогам как: НДФЛ, ЕСХЕ или УСН в случае применения одного их данных специальных режимов налогообложения.  Только размер НДФЛ рассчитывает для налогоплательщика сама Федеральная Налоговая Служба. Авансовые платежи по имущественному налогу так же рассчитывает  ИФНС, только физические лица и индивидуальные предприниматели их не платят.

Физические лица оплачивают только НДФЛ и его величину так же рассчитывает ИФНС. Для иностранных лиц, которые работают на основании патента, величина авансового платежа фиксирована, может меняться только в зависимости от коэффициента-дефлятора.

Следовательно, расчет авансовых платежей  по всем налогам будет производиться самостоятельно только юридическими лицами, а индивидуальные предприниматели рассчитывают только по ЕСХН или УСН.

Сроки авансовых платежей зависит от того, сдается ли по данному налогу  отчетность или нет. Если отчетность сдается тогда расчет аванса рассчитывается в ней, а если нет,  тогда срок расчета определяется сроком уплаты авансового платежа.

Периодичность уплаты Вид налога Срок расчета авансового платежа
Ежемесячная Акциз Не позднее 15 числа следующего месяца, за который платиться аванс
Прибыль Не позднее 28 числа следующего месяца, который наступает за отчетным месяцем
ежеквартально Прибыль Не позднее 28 июля, если согласно п.3 ст.286 НК РФ имеются основания для уплаты квартальных платежей
УСН Не позднее 25 июля
Имущество Не позднее даты, которая установлена региональным законодательством
Налог на транспорт и земельный налог Не позднее даты, установленной в каждом регионе местным законодательством
Полугодовые ЕСХН Дата уплаты должна быть не позднее 25 июля

Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал

Периодичность расчета авансовых платежей по налогу на прибыль для организаций считается ежеквартально, если отчетные периоды для уплаты являются 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев.

Существует ряд организаций, которые должны производить расчет авансовых платежей ежеквартально по налогу на прибыль п. 3 ст. 286 НК РФ, но при этом они освобождены от ежемесячных расчетов авансовых платежей:

  • Предприятия, у которых доход не превышает в среднем за квартал 15 млн. рублей за предыдущие 4 квартала или 60 млн. рублей за весь период;
  • Бюджетные учреждения;
  • Иностранные предприятия, которые работают на территории Российской Федерации через постоянное представительство;
  • Предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • Инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • Выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

В чем большое преимущество расчета  и уплаты авансовых платежей, в том, что они за год уменьшают сумму налога на прибыль.

Алгоритм расчета авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально:

  1. Авансовый платеж за первый квартал определяется – налоговая база за 1 квартал умножается на ставку налога;
  2. Авансовый платеж за 2-й квартал определяется – налоговая база за полугодие  умножается на ставку налога из полученной суммы  вычитается авансовый платеж за 1 квартал;
  3. Авансовый платеж по итогам 9 месяцев определяется – налоговая база за 3 квартал умножается на ставку налога и вычитаются авансовые платежи за 1 квартал и за второй квартал;
  4. Налог за год определяется – налоговая база по итогам года умножается на ставку налога и с полученной суммы вычитаются авансовые платежи за 1,2, и 3 кварталы.

Налогоплательщики, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, могут рассчитывать  авансовые платежи двумя способами, а именно:

  • Объектом налогообложения считаются только доходы;
  • Объектом налогообложения считаются доходы минус расходы.

И так рассмотрим алгоритм для каждого способа  по отдельности;

Алгоритм расчета: Объекты «доходы»

Шаг 1: определяются облагаемые доходы за 9 месяцев. Данная сумма равна итоговому показателю по книге доходов за 9 месяцев, а именно с января по сентябрь, а не только за 3-й квартал;

Шаг 2: Рассчитайте вычет, уменьшающий авансовый платеж по УСН за 3 квартал.

Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = налоговая база за 3 квартал * ставка налога – сумма взносов и больничных – авансовые платежи за 1 квартал и полугодие.

Алгоритм расчета : объекты «дохода минус расходы»

Шаг 1: Определяется налоговая база. Для этого из облагаемых доходов вычитаем расходы, которые необходимо подтвердить документально. Доходы и расходы необходимо считать за 9 месяцев, а именно с января по сентябрь;

Авансовый платеж по УСН за 3 квартал = Налоговая база за 9 месяцев * ставку налога – авансовые платежи за предыдущий отчетный период.

Налоговая база =  доходы за 9 месяцев минус расходы за 9 месяцев.

Бланк декларации устанавливается законодательно. Сейчас действует форма, утвержденная

В состав отчета входит титульный лист и 4 раздела: 1, 2, 2.1 и 3. Раздел 2.1 достаточно новый, он введен для отражения данных о недвижимости, которая считается по среднегодовой стоимости.

Чтобы верно представить расчет, нужно знать, в какую инспекцию его сдавать. Наша таблица поможет сориентироваться.

Как определить инспекцию для подачи расчета по налогу на имущество
Где находится имущество? Куда сдавать отчетность и платить налог
Основное средство располагается по адресу компании По месту учета
ОС на балансе филиала, находится по его адресу По месту учета филиала
ОС находится за пределами организации или филиала В инспекцию по месту нахождения имущества

Раздел 1предназначен для указания суммы, которая рассчитана во 2 и 3 разделах авансовых платежей к уплате. Заполните столько строк, сколько у вас кодов бюджетной классификации.

Раздел 2 используется для активов, которые рассчитываются по средней стоимости за отчетный период. Укажите сумму на начало каждого месяца в 3 квартале (1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября).

У компаний может быть имущество, стоимость которого рассчитывается из балансовой или кадастровой стоимости. От этого зависят отчетные периоды. Это либо 1, 2, 3 кварталы (стоимость по кадастру), либо 1 квартал, полугодие и 9 месяцев (стоимость по балансу). А вот срок сдачи налога на имущество за 3 квартал 2018 года для всех налогоплательщиков один – в течение 30 дней после окончания отчетного периода

Компании с численностью сотрудников до 99 человек включительно могут подавать расчет налога на имущество 3 квартал 2018 на бумаге, отправив по почте заказным письмом или лично передать в инспекцию. Все остальные компании обязаны отправлять расчет с использованием ТКС.

Чтобы посчитать имущественный налог, сначала нужно определиться, какая стоимость у основного средства: кадастровая или среднегодовая балансовая. Формулы для них будут различаться.

Расчет и сроки уплаты налога при УСН за 3-й квартал

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Титульный лист

Этот раздел можно заполнить в начале работы над отчетом, за исключением информации о количестве листов, т.к. оно зависит от числа объектов, данные о которых включены в форму.

Титульный лист включает в себя общие сведения о налогоплательщике:

  • Коды ИНН и КПП. В поле «КПП» нужно указать код, соответствующий тому налоговому органу, в который подается отчет. Это может быть подразделение ФНС по месту регистрации самой организации, ее обособленного подразделения, либо облагаемого объекта недвижимого имущества.
  • Номер корректировки. Цифра в этом поле показывает, является ли данный отчет первой «версией» или содержит уточненные данные. Для первичной формы в этом поле указывается «0 – -», затем «1 – -», «2 – -» и т.д. Измененный отчет нужно сдавать по «старой» форме, действовавшей в том периоде, за который была найдена ошибка.
  • Код отчетного периода указывается в соответствии с приложением 1 к Порядку. Для 3 квартала это – «18».
  • Отчетный год заносится в четырехзначном формате, т.е. в данном случае – 2018.
  • Код налогового органа указывается в соответствии со свидетельством о постановке на налоговый учет.
  • Коды предоставления расчета показывают, по какой причине форма предоставляется именно в это подразделение ФНС. Коды выбираются из приложения 3 к Порядку. В «типовой» ситуации, когда российская организация предоставляет отчет по месту своего нахождения, используется код 214.
  • Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами.
  • Поле «Форма реорганизации (код)» заполняется, если расчет предоставляет правопреемник. Коды выбираются из приложения 2 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и поля «ИНН/КПП реорганизованной организации». В них заносятся коды, которые были присвоены компании первоначально.
  • Номер контактного телефона должен включать код страны и города и не содержать пробелов и иных знаков, кроме цифр.
  • Количество страниц расчета и подтверждающих документов.
  • В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» заносится информация об ответственном лице, подписавшем расчет, его подпись и дата заполнения. Если форму сдает представитель, то в этом же поле указываются реквизиты доверенности.
  • Поле «Сведения о предоставлении расчета» заполняется сотрудником ИФНС. Оно содержит информацию о способе подачи формы, дату предоставления, количество листов, регистрационный номер и подпись ответственного лица.

Коротко напомним об основных правилах его оформления. Если у вас есть опыт заполнения налоговых расчетов и деклараций, оформить этот лист можно по аналогии с ними. За исключением отдельных нюансов, о которых мы сейчас расскажем.

Эти поля не являются существенными (они не отражают такие важные показатели расчета, как сумма аванса, код льготы и т. д.), однако законодательно установленные правила заполнения данного документа игнорировать не стоит.

Раздел 3

Большинство компаний рассчитывают свои «имущественные» обязательства в этом разделе. Он включает все необходимые сведения для исчисления авансов: об остаточной стоимости активов, кодах льгот, реквизитах соответствующих региональных НПА и т.д.

Так может выглядеть строка 130, если ваша льгота установлена подп. 11.5 п. 7 ст. 5 регионального НПА.

Указанные в этом разделе сведения подтверждают подписью уполномоченного лица компании (руководителя или представителя по доверенности) с указанием даты подписания.

Скорректируйте кадастровую стоимость актива, если или владели им не все месяцы отчетного периода или вам принадлежит только его часть.

Пример.

ПАО «ТанДем» владеет половиной торгового центра (ТЦ) кадастровой стоимостью 145 398 766 руб. 2 марта 2018 года свою долю ПАО «ТанДем» продало ООО «Торговый Дом».

Компания Кадастровая стоимость на 01.01.2018, руб. Доля владения ТЦ Корректировка

по сроку владения в 1 кв-ле 2018 года

Расчет АПк

за 1 кв-л 2018,

руб.

ПАО «ТанДем»  

145 398 766

0,5 1/3* ¼ х 145 398 766 х 0,5 х 1/3 х 2% = 121 166
ООО «Торговый Дом» 0,5 2/3** ¼ х 145 398 766 х 0,5 х 2/3 х 2% = 242 331

* ПАО «ТанДем» владело ТЦ 1 полный месяц из трех месяцев квартала (при продаже месяц не считается полным и не участвует в расчете, если право на недвижимость передано покупателю до 15-го числа месяца);

** ООО «Торговый Дом» владело 2 полных месяца из трех месяцев квартала (покупка оформлена в первой половине месяца, поэтому этот месяц считается полным месяцем владения и участвует в расчете)

«Имущественные» авансы могут уменьшаться на сумму льготы (если региональные НПА это позволяют).

Если кадастровая стоимость была пересмотрена, «имущественные» обязательства исчисляют по особым правилам (разъяснения содержит письмо ФНС от 23.06.2017 № БС-4-21/11953@).

И еще один важный нюанс, о котором не следует забывать ─ если по окончании отчетного периода компания изменила свое местонахождение (но срок сдачи отчета не истек) расчет по авансам представьте (письмо ФНС от 19.04.2017 № БС-4-21/7408@):

  • в свою прежнюю ИФНС ─ до даты смены местонахождения;
  • в новую инспекцию, но со старым ОКТМО ─ после изменения адреса.

Образец заполненного расчета по условиям вышерассмотренного примера смотрите здесь.

Эта часть формы содержит расчет авансового платежа по имуществу за 3 квартал 2018 года, в отношении которого налоговая база определяется по средней стоимости.

Раздел 2 заполняется отдельно по:

  1. Видам имущества в соответствии с Приложением 5 к Порядку.
  2. Обособленным подразделениям, имеющим отдельный баланс.
  3. Местам нахождения имущества по кодам ОКТМО.
  4. Налоговым ставкам и налоговым льготам (за исключением льгот в виде уменьшения всей суммы налога и понижения налоговой ставки).

При заполнении раздела 2:

  • По строке 001 указывается код вида имущества из Приложения 5 к Порядку.
  • Строка 010 содержит код ОКТМО, по которому будет производиться оплата налога.
  • Строки 020 – 110 включают в себя информацию об остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца с января по октябрь 2018 года. При этом графа 3 содержит общую стоимость облагаемых объектов, а графа 4 – стоимость льготируемого имущества из графы 3.
  • По строке 120 указывается средняя стоимость имущества за 9 месяцев 2018 года. Она определяется путем деления на 10 суммы значений строк 020-110 по графе 3.
  • Строка 130 состоит из двух частей. Первая часть содержит семизначный код налоговой льготы в соответствии с приложением 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для иных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. В ней последовательно указывается статья, пункт и подпункт соответствующего регионального закона. Для каждого реквизита отведено 4 позиции, «лишние» ячейки в каждом блоке заполняются нулями слева. Например, пп. 3.3 п. 2 ст. 11 закона субъекта РФ будет «закодирован» следующим образом: 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
  • По строке 140 указывается средняя стоимость необлагаемого имущества за 9 месяцев 2018 года. Она рассчитывается аналогично средней стоимости всего имущества по стр. 120, только данные берутся не из графы 3, а из графы 4.
  • Строка 150 заполняется только в случае, когда облагаемый объект находится на территории нескольких субъектов РФ (код вида имущества 02). В этом поле содержится доля балансовой стоимости объекта, относящегося к данному субъекту РФ.
  • Строка 160 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В первой части строки указывается код льготы 2012400, а во второй части – данные о соответствующей статье регионального закона, аналогично строке 130.
  • В строке 170 указывается налоговая ставка с учетом предоставленной льготы
  • Строка 175 заполняется только, если объект представляет собой железнодорожные пути общего пользования или их неотъемлемые части (код вида имущества – 09). В этом случае строка будет содержать понижающий коэффициент Кжд, который определяется в соответствии с п. 2 ст. 385.3 НК РФ.
  • Строка 180 содержит сумму авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 года. В общем случае разность значений строк 120 и 140 умножается на налоговую ставку (строка 170) и делится на 4. Для железнодорожных объектов дополнительно применяется понижающий коэффициент Кжд из строки 175. Для объектов, расположенных на территории нескольких субъектов, сумма налога определяется с учетом доли стоимости объекта (строка 150).
  • Строка 190 заполняется только в случае, когда в регионе установлена льгота в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 130 и 160.
  • В строке 200 отражается сумма этой налоговой льготы.
  • В строке 210 нужно указать остаточную стоимость основных средств на 01.10.2018. Стоимость объектов, не облагаемых налогом на основании пп. 1 – 7 п. 4 ст. 374 НК РФ, в строку 210 не включается.

Этот раздел позволяет идентифицировать объекты недвижимого имущества, которые облагаются налогом по средней стоимости. По каждому такому объекту заполняется блок строк 010-050, содержащий в себе:

  1. По строкам 010 и 020 указываются соответственно кадастровый и условный номер объекта (при их наличии).
  2. Строка 030 заполняется при отсутствии данных по строкам 010 и 020 и содержит инвентарный номер объекта.
  3. По строке 040 указывается код объекта в соответствии с классификатором ОКОФ.
  4. Строка 050 содержит сведения об остаточной стоимости объекта на 01 октября 2018 года.

Если по состоянию на 01.10.2018 объект выбыл по любым основаниям, то раздел 2.1 по нему не заполняется.

Этот раздел содержит как информацию о самих «кадастровых» объектах, так и расчет суммы авансового платежа по ним.

  • Строка 001 содержит код вида имущества, в соответствии с приложением 5 к Порядку.
  • В строке 010 содержится код ОКТМО, по которому платится налог.
  • В строке 014 указывается кадастровый номер здания (сооружения).
  • Строка 015 содержит кадастровый номер помещения, если в отношении него проведен кадастровый учет.
  • По строке 020 указывается кадастровая стоимость объекта. Если речь идет о помещении, стоимость которого не определена, то показатель строки 020 рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости всего здания и доли площади помещения, приведенной в сроке 035.
  • По строке 025 из строки 020 выделяется необлагаемая налогом кадастровая стоимость.
  • Строка 030 заполняется только в случае нахождения объекта в общей собственности. Она содержит информацию о доле налогоплательщика в праве на объект.
  • По строке 035 указывается доля площади помещения в общей площади здания. Она заполняется, если не определена кадастровая стоимость помещения, а стоимость всего здания – известна.
  • Строка 040 состоит из двух частей. Первая включает код налоговой льготы из приложения 6 к Порядку. Если льгота установлена законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки (код 2012400) или уменьшения общей суммы налога (код 2012500), то строка 130 не заполняется. Для остальных региональных налоговых льгот (код 2012000) заполняется и правая часть строки. Пример заполнения приведен в п. 5 описания раздела 2.
  • Строка 050 заполняется, если облагаемый объект расположен на территории нескольких субъектов РФ. Тогда в поле заносится доля кадастровой стоимости, которая относится к части объекта, находящейся в данном регионе.
  • Строка 060 заполняется, если законом субъекта РФ установлена налоговая льгота в виде снижения ставки. В левой части поля содержится код льготы 2012400, а в правой – реквизиты статьи регионального закона, аналогично строке 040.
  • Строка 070 содержит налоговую ставку с учетом льгот (при их наличии).
  • Строка 080 используется только если объект находился в собственности налогоплательщика в течение части отчетного периода. Коэффициент в данном случае равняется количеству полных месяцев нахождения объекта в собственности, деленному на 9.
  • В строке 90 указывается сумма авансового платежа. В общем случае это ¼ часть от разности значений строк 20 и 25, умноженная на налоговую ставку (строка 070). В случае необходимости сумма платежа умножается на дополнительные корректирующие коэффициенты из строк 030, 050 и 080.
  • Строка 100 используется, если законом субъекта установлена льгота в виде уменьшения суммы платежа в бюджет. Сначала указывается код льготы 2012500, а затем – сведения о норме регионального закона, аналогично строкам 040 и 060.
  • По строке 110 при этом указывается сумма льготы.
Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector