Чем отличается лизинг от аренды

Понятие аренды

Аренда представлена процессом, при котором определенное имущество передается другому человеку или компании во временное пользование. Обычно предметом соглашения выступает недвижимость, производственное оборудование или автомобиль. К особенностям такой сделки относится:

  • за использование имущества арендатор перечисляет владельцу определенную арендную плату, размер которой фиксируется в официальном договоре;
  • собственником предмета остается арендодатель, поэтому именно он несет расходы, связанные с содержанием и обслуживанием имущества, а также с уплатой имущественного налога;
  • участниками такого соглашения могут выступать частные лица или компании;
  • заключать договор можно на любой срок;
  • после окончания срока действия договора, предмет возвращается владельцу;
  • допускается при наличии согласия обеих сторон продлевать срок действия данного соглашения.

Основные сведения о правилах применения аренды приводятся в ст. 625 ГК.

Чем лизинг отличается от аренды с правом выкупа?

Операционный лизинг подразумевает, что компания-лизингополучатель пользуется имуществом строго оговоренный срок, после завершения которого возвращает лизинговое имущество собственнику — лизингодателю.

Встает вопрос — в чем существенные отличия операционного лизинга от традиционной аренды?

В обои случаях одна сторона договора предоставляет другой определенный предмет (имущество) на определенный срок за денежное вознаграждение, а по окончании срока предмет аренды/лизинга возвращается арендодателю/лизингодателю. Сходство очевидно, но различия все же есть, хоть и очень тонкие.

Для начала определим общее для обоих понятий — право собственности на имущество сохраняется за арендо- и лизингодателем. Однако, при финансовом формате право собственности может переходить к получателю в конце срока лизинга, если это зафиксировано в договоре.

Основные отличия — в образовании стоимости услуги. Традиционно, стоимость аренды определяется классическим соотношением спроса и предложения. Цена операционного лизинга учитывает все расходы собственника и его прибыль.

Ключевая задача лизинговой компании, которая оформляет технику и оборудование в операционный лизинг — за минимальный срок погасить максимальную часть расходов на его получение.

Цель полностью окупить издержки не стоит. Главное, чтобы после окончания срока контракта лизинга собственник (лизингодатель) получил предмет лизинга с уменьшенной стоимостью и пригодный для будущей эксплуатации. Тогда предмет лизинга можно продать с гарантированной прибылью. В итоге, источник прибыли лизингодателя — выплаты по договору лизинга и сам ликвидный объект со значительной остаточной стоимостью.

  • Минимальные требования к компании-лизнгополучателю по сравнению с банковским кредитованием;
  • Оптимальный вариант для компаний, которые работают в сезонном режиме;
  • Расторгнуть договор можно в любой момент, если он становится невыгодным, если такое условие предусмотрено договором;
  • Включен полный сервис. Лизингополучателя не касаются многие проблемы, связанные с обслуживанием предмета лизинга.

Стоимость более высокая по сравнению с финансовым лизингом, так как она состоит из:

  • Цены на дополнительные услуги (оформление страхования, обслуживания);
  • Компенсационной стоимости рисков потери объектом своих качеств;
  • Амортизационных отчислений.

Прежде чем перейти к вопросам налоговых и бухгалтерских «удобств» того или иного договора, стоит напомнить в чем же заключается суть каждого из рассматриваемых договоров.

С договором аренды современные бухгалтеры сталкиваются достаточно часто. Он подразумевает пользование за плату имуществом, принадлежащим другому лицу, в течение определенного времени. В случае с НДС аренда представляет собой услугу, поскольку об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (подп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Что касается лизинга, то этот договор очень близок к аренде, но имеет и некоторые отличия. Связаны они с тем, что по своей юридической сути лизинг сочетает в себе элементы двух договоров — купли-продажи и аренды. Так, с куплей-продажей лизинг роднит тот факт, что лизингодатель приобретает для передачи в лизинг именно то имущество, которое нужно лизингополучателю.

Чем отличается лизинг от аренды

Но при этом расходы на приобретение данной вещи, так же, как и при аренде, оказываются «растянуты» во времени, поскольку лизингополучатель получает лишь право пользования купленной вещью, уплачивая за это периодические платежи. Другими словами, по договору лизинга в аренду передается имущество, специально купленное лизингодателем для лизингополучателя.

В лизинге присутствует одна незаметная, но очень важная деталь, а именно: срок лизингового договора совпадает с длительностью амортизационного периода. Дело в том, что объект основных средств существует на балансе юридического лица (коим и является лизингодатель) до тех пор, пока он чего-то стоит. Ведь такие ценности подлежат износу – амортизации, вследствие чего их стоимость с каждым отчетным периодом снижается.

Такое расхождение обусловлено тем, что технологии движутся вперед и расчетные сроки службы объектов основных средств регулярно отстают от подтверждаемых на практике.

Но если стоимость объекта лизинга в конце срока действия договора равна 0, то что же тогда выкупает лизингополучатель (раз в определении говорится, что это аренда с правом последующего выкупа)? В данном случае получатель выкупает объект сделки одинаковыми частями во время каждого своего регулярного платежа. То есть, к моменту истечения амортизационного периода объект лизинга оказывается уже полностью выкупленным.

В случае же обычной аренды с правом выкупа, ее срок может быть ничем не ограниченным, да и цена выкупа определяется исключительно на рыночных основаниях (даже если объект уже давно самортизировался).

Отличия лизинга от аренды

Вышеуказанные сделки имеют некоторые значимые отличия, о которых должны знать все люди и компании, желающие за оптимальную плату получить имущество во временное пользование. Чем отличается лизинг от аренды? К основным отличиям относится:

  • предмет соглашения при лизинге выбирается обычно лизингополучателем, после чего он приобретается лизинговой компанией, а вот при аренде арендатор может получить только тот предмет, который уже имеется в собственности арендодателя;
  • договор лизинга обычно оформляется на период, равный сроку полезного использования имущества, а вот арендное соглашение может составляться на несколько месяцев или лет;
  • ответственность за предмет соглашения возлагается на лизингополучателя и арендодателя;
  • лизингодателем может выступать исключительно компания, а вот передавать имущество в аренду могут не только предприятия, но и частные лица;
  • обычно при составлении лизингового договора предусматривается возможность выкупа предмета данного соглашения, а при аренде переход права собственности предусматривается достаточно редко;
  • в стоимость лизингового контракта включается плата за использование имущества, а также выкупная стоимость, а вот при расчете арендных платежей учитывается только возможность использования предмета;
  • арендные платежи ниже лизинговых;
  • лизингополучатель может самостоятельно передавать имущество в аренду, а вот арендатор никаким образом не может распоряжаться полученным предметом.

Хотя имеются действительно значительные отличия лизинга от аренды, данные сделки имеют и некоторые сходства. Они должны изучаться каждым человеком или представителем компании, если планируется заключение сделки, на основании которой будет получено определенное имущество во временное пользование.

Сходства и различия лизинга и аренды

Существуют некоторые общие черты у аренды и лизинга. Отличия финансовой аренды и стандартной аренды считаются значительными, но к общим моментам относится:

  • передаваемый предмет остается в собственности арендодателя или лизингодателя;
  • предоставляется имущество на строго ограниченный период времени, закрепляющийся в официальном договоре;
  • получатель предмета может пользоваться им только на основании условий, прописанных в соглашении;
  • за использование имущества арендаторы и лизингополучатели обязаны уплачивать определенную плату, размер которой оговаривается с собственником заранее;
  • при заключении любой сделки требуется составлять официальный договор, подписываемый обеими сторонами.

Если требуется не только воспользоваться определенным имуществом, но и выкупить его, то целесообразно подписать лизинговый договор. Если нужно только временно пользоваться имуществом, то подходит арендное соглашение.

Теперь постараемся разъяснить сходства и различия между двумя рассматриваемыми категориями сделок на основе анализа их свойств. И начнем со сходств:

  • В обоих случаях получатель дорогостоящего объекта платит за его использования регулярные платежи в течение всего срока пользования им. При этом величина данных платежей не сопоставима со стоимостью объекта.
  • В условиях наличия преимущественного права выкупа арендатор, практически, с гарантией со временем становится обладателем ранее арендуемого объекта. Равно как и лизингополучатель в итоге получает полностью самортизировавшийся объект себе в пользование.
  • И в том, и в другом случае пользователь объекта основных средств, во-первых, фактурует арендные или лизинговые платежи, а во-вторых, относит их себе на себестоимость. То есть, и уменьшает себе НДС, и налог на прибыль.

А теперь различия:

  • Договор аренды с правом последующего выкупа предоставляет арендатору право тянуть с выкупом сколь угодно долгое время (если этот период в документе не оговорен отдельно). Лизинговый договор имеет максимальный срок, равный амортизационному периоду, в течение которого объект должен быть полностью выкуплен.
  • В течение действия договора аренды ежемесячные платежи всегда одинаковые (исключения крайне редки, так как тип сделки с плавающей ставкой создает высокие риски для арендаторов). При лизинге же еще имеет значение срок кредита. Лизингодатель может финансировать сделку самостоятельно, а может привлечь банковское финансирование, но в любом случае с точки зрения лизингополучателя (и с позиций логики) средства, на которые выкупается объект лизинга, являются заемными. Так вот, срок займа зачастую не совпадает с амортизационным периодом, благодаря чему лизинговые платежи:
    • во-первых, разные по всем месяцам;
    • а во-вторых, они сгруппированы, как правило, к началу лизингового срока (и такая перегруппировка обычно кратна 12 месяцам, то есть, привычному сроку банковского кредитования).

При этом 98% всей суммы по лизинговому договору оказывается выплачено именно в этот «сгруппированный» период.

Плюсы и минусы лизинга

Перейдем непосредственно к вопросам налогового планирования. Тут нужно учитывать, что в отличие от аренды, лизинг является более гибкой схемой взаимодействия между сторонами. Дело в том, что положения о лизинге, закрепленные в Гражданском кодексе и Законе о лизинге (Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»), большинство параметров договора оставляют на усмотрение сторон.

Возможность самостоятельного определения балансодержателя — несомненный плюс договора лизинга. Ведь предмет лизинга, как правило, стоит недешево. И возможность не учитывать его на своем балансе означает уменьшение налоговой нагрузки на лизингополучателя в части налога на имущество.

Для уменьшения суммы налога на имущество выгоднее оставить предмет лизинга на балансе лизингодателя, а сумму налога «зашить» в лизинговые платежи. Дело в том, что у лизингодателя первоначальная стоимость имущества определяется как его покупная стоимость. А у лизингополучателя — как сумма лизинговых платежей, то есть она определяется с учетом маржи лизингодателя (ведь именно эта сумма составляет расходы лизингополучателя на приобретение имущества).

К налоговым и бухгалтерским минусам лизинга можно отнести, пожалуй, только два обстоятельства.

Чем отличается лизинг от аренды

Первое — если налогоплательщик решает учитывать предмет лизинга на своем балансе, то ему придется совершать дополнительные расчетные действия. Дело в том, что в этом случае он получает право учитывать в расходах и начисленную амортизацию, и лизинговый платеж. Но при этом лизинговый платеж попадает в расходы за минусом суммы начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А значит, бухгалтерии придется совершать лишние расчеты.

И второе: лизинг — сам по себе достаточно сложная сделка. А это значит, что учет (как налоговый, так и бухгалтерский) по этой сделке тоже будет более сложным и потребует более квалифицированного персонала. Необходимо отметить и то, что подобные сделки (носящие с одной стороны сложный характер, а с другой — позволяющие экономить на налогах) привлекают повышенное внимание со стороны налоговых органов. Так что оформлению документов по лизингу нужно будет уделить повышенное внимание.

К минусам неналогового характера можно отнести более сложный механизм заключения договора лизинга. Как правило, лизинговые компании являются частью банковских групп. И поэтому они проводят достаточно серьезную проверку своих контрагентов (сродни той, что требуется при получении кредита) и требуют предоставления всех документов о лизингополучателе. Наконец, нельзя забывать, что лизингополучателю, скорее всего, придется потратиться на страховку предмета лизинга.

Что касается плюсов и минусов аренды, то они, по существу, являются зеркальным отражением плюсов и минусов лизинга. Так, к плюсам аренды можно отнести тот факт, что этот договор не предусматривает никакой «самодеятельности» в части выбора балансодержателя. Значит, плательщиком налога на имущество всегда будет арендодатель, он же будет начислять амортизацию по предмету, переданному в аренду.

Вообще, глобальным плюсом договора аренды является его привычность и относительная простота. Как правило, учет арендных и связанных с ними платежей проходит, что называется, по накатанной, не вызывая вопросов ни у бухгалтеров, ни у налоговиков.

Минусы же аренды связаны в основном с тем, что ни одна из сторон не может применить повышенный коэффициент амортизации. Поэтому вариант аренды оказывается невыгодным, если планируется переход права собственности на арендуемое имущество (выкуп) к арендатору, а также, если арендодатель приобретает имущество специально для сдачи в аренду.

2. Относительная простота бухгалтерского и налогового учета
1. Возможность законно снизить налог на имущество
2. Возможность выбирать балансодержателя
3. Возможность применить механизм ускоренной амортизации
1. Отсутствие возможности для определения балансодержателя
2. Отсутствие возможности для применения ускоренной амортизации
3. Повышенная налоговая нагрузка при выкупе арендуемого имущества.
4. Повышенная налоговая нагрузка на арендодателя, если имущество приобретено специально «под арендатора»
1. Более сложный механизм налогового и бухгалтерского учета — повышенные требования к компетентности бухгалтера
2. Повышенные требования к документам со стороны лизингодателя, являющегося в большинстве случаев частью банковских групп.
3. Практически обязательная страховка предмета лизинга за счет лизингополучателя
Если имущество находится на балансе лизингополучателя:
4. Повышенное внимание со стороны налоговых органов — необходимость более внимательно следить за оформлением документов.
5. Необходимость проводить дополнительные расчетные действия при учете лизингового платежа, если имущество числится на балансе лизингополучателя

Как видим, идеального варианта для любого случая нет — в зависимости от конкретной ситуации выгоднее может оказаться как лизинг, так и аренда. Однако теперь бухгалтер, как говорится, вооружен и знает какие ключевые моменты нужно оценить.

Отличия лизинга от кредита и аренды являются существенными, так как он представлен специфической сделкой, обладающей следующими преимуществами:

  • не требуется обладать крупной суммой средств для покупки объекта;
  • допускается выкупить предмет соглашения после окончания срока его действия, причем применяется для этого остаточная стоимость имущества;
  • крупные компании преодолевают многочисленные ограничения, так как при минимальных затратах они могут пользоваться специфическим и дорогостоящим оборудованием;
  • предлагаются лизингодателями разные программы, что позволяет выбрать наиболее оптимальный вид соглашения;
  • не увеличивается налог на имущество.

К минусам относится высокая стоимость предмета и значительный размер ежемесячный платежей. Нередко использование лизинга приводит к увеличению финансовых рисков.

К положительным сторонам оформления аренды относится:

  • экономия средств на покупке какого-либо имущества;
  • процесс составления арендного соглашения является простым и быстрым;
  • можно выбрать любое имущество;
  • сделка может заключаться не только с компаниями, но и частными лицами;
  • услуга считается доступной и распространенной.

К недостаткам относится то, что если по разным причинам полученное имущество будет разрушено или повреждено, то арендатору придется покрыть убытки владельца. Дополнительно при заключении сделки могут возникать разные подводные камни, что приводит к появлению рисков у арендатора.

Особенности лизинга авто

Автомобили и другие транспортные средства чаще всего становится объектом лизингового контракта. Причины очевидны — доступность и широчайшее разнообразие коммерческих предложений. Компании, особенно крупные, часто берут машины премиального класса в лизинг, что позволяет не изымать серьезных сумм из оборота на покупку, регистрацию и техобслуживание транспортных средств.

Также услугами лизинговых компаний пользуются парки такси, компании автопроката, грузоперевозчики, предприятия, специализирующиеся на маршрутном транспорте. Выгоды от операционного лизинга автомобилей очевидны:

  • Быстрое оформление — как правило до 3-х дней;
  • Дешевая стоимость владения и обслуживания авто, если сравнивать с кредитом и покупкой за наличные;
  • Уменьшение налогооблагаемой базы за счет отнесения лизинговых платежей в затраты;
  • Модернизация технического парка с наименьшими затратами;
  • Полное отстранение от решения вопроса продажи б/у машин.

Чем отличается лизинг от аренды

Операционный лизинг — это долгосрочная аренда, но с определенными особенностями. Он обходится дороже, чем финансовый формат, но его применение оправдано скоростью оформления, удобством для лизингополучателя.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector