Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Сопоставимость показателей

Формой 1 бухгалтерский баланс официально именовался до 2011 года, пока действовали бланки отчетности, утвержденные приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н.

В приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н, которым утверждены бланки бухотчетности, актуальные сейчас, понятие «форма 1» не используется. Теперь бланки закодированы по ОКУД — Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОК 011-93), утвержденному постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299. И по нему код бухгалтерского баланса — 0710001.

Однако большинство из нас продолжает называть бухбаланс по-старому — по традиции или ради удобства. Ведь любому бухгалтеру понятно, что хочет получить тот, кто требует от него форму номер 1.

О том, в каких формах существует бланк бухбаланса, смотрите в статье «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

А об особенностях заполнения упрощенной формы баланса читайте здесь.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 форма баланса действует в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н.

Ключевые изменения в нем (а также в другой отчетности) таковы:

  • теперь отчетность можно составлять только в тыс. руб., миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя;
  • ОКВЭД в шапке заменен на ОКВЭД 2;
  • в бухгалтерском балансе нужно указывать сведения об аудиторской организации (аудиторе).

Отметку об аудиторе нужно ставить только тем фирмам, которые подлежат обязательному аудиту. Налоговики будут использовать ее как для наложения штрафа на саму организацию, если она проигнорировала обязанность пройти аудит, так и для того, чтобы знать у какого аудитора им истребовать сведения по организации в порядке ст. 93 НК РФ.

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Более существенные изменения произошли в форме 2. Подробнее о них см. здесь.

Бухгалтерский баланс (Ф-1) состоит из актива и пассива, выключающих разделы, в каждом из которых выделяются строки, содержащие данные об определенных видах имущества или обязательств.

I. Внеоборотные активы

Здесь содержится информация об ОС, НМА, НИОКР, долгосрочных финансовых вложениях, т. е. об имуществе, которое не может быть реализовано быстро.

II. Оборотные активы

Это так называемые короткие (легко реализуемые) активы: запасы, дебиторская задолженность со сроком погашения до 1 года, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

III. Капитал и резервы

Он отражает сведения о капитале организации (уставном, резервном, добавочном) и нераспределенной прибыли (непокрытом убытке).

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

IV. Долгосрочные обязательства

Это обязательства со сроком погашения более 12 месяцев (заемные, оценочные, отложенные).

V. Краткосрочные обязательства

В этом разделе представляют информацию об обязательствах со сроком погашения менее года, в т. ч. о заемных средствах, кредиторской задолженности, оценочных и иных обязательствах.

Подробнее о некоторых нюансах, требующих учета при заполнении отдельных строк баланса, читайте в этом материале.

Все показатели баланса приводятся на одну из дат:

  • отчетную дату (в обязательном случае это 31 декабря отчетного года);
  • 31 декабря предыдущего года;
  • 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Пояснения

Наименование показателя

Код

На ____ 20__ г.

На 31.12.20__

На 31.12.20__

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

1110

Результаты исследований и разработок

1120

Нематериальные поисковые активы

1130

Материальные поисковые активы

1140

Основные средства

1150

Доходные вложения в материальные ценности

1160

Финансовые вложения

1170

Отложенные налоговые активы

1180

Прочие внеоборотные активы

1190

Итого по разделу I

1100

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

1210

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

Дебиторская задолженность

1230

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

1240

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

Прочие оборотные активы

1260

Итого по разделу II

1200

БАЛАНС

1600

ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

()

()

()

Переоценка внеоборотных активов

1340

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

Резервный капитал

1360

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1370

Итого по разделу III

1300

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

Отложенные налоговые обязательства

1420

Оценочные обязательства

1430

Прочие обязательства

1450

Итого по разделу IV

1400

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

Кредиторская задолженность

1520

Доходы будущих периодов

1530

Оценочные обязательства

1540

Прочие обязательства

1550

Итого по разделу V

1500

БАЛАНС

1700

Образец заполнения бухбаланса полной формы, созданный на конкретных цифрах, смотрите в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Для проведения аналитической работы налоговикам предписывают показатели из бухгалтерской отчетности переносить в специально разработанные для этой цели экселевские таблицы. В них из соответствующих граф бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах переносятся показатели за два года – год сдачи отчетности и предшествующий.

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

Налоговиков интересует величина выручки, себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов, прибыли от продаж, суммы процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих доходов и расходов. А также затраты по элементам: материальные, на оплату труда, отчисления на соцнужды, амортизация и прочие расходы.

Показатели изучаются с учетом рассчитанных отклонений в абсолютном значении и в процентном выражении относительно предшествующего года. Таким образом, уже на первом этапе внесенные данные сразу же наглядно показывают динамику изменений по отдельным статьям. А кроме того, выявляют, насколько отклонения расходных статей согласуются между собой и отклонениями по доходам.

На основании указанных показателей формируется общее представление о структуре расходов налогоплательщика. Оценивается влияние каждого элемента затрат на их общую величину. Те, которые имеют наибольший удельный вес, по итогам такого анализа выносятся в отдельный список элементов затрат. В зависимости от вида деятельности это могут быть расходы, связанные с оплатой труда, амортизационные отчисления, расходы на приобретение энергетических ресурсов или водопотребление, сырьевые и пр.

Для анализа «расходных» показателей их сравнивают со сведениями из налоговой отчетности. Данные о прямых и косвенных затратах берутся из декларации по налогу на прибыль. Учитывается информация о начисленных страховых взносах, о численности работающих и фонде оплаты труда. Налоговикам предписывается использовать любую возможность проверить заявленные данные (см. врезку).

Анализ отчетности предполагает проверку ее данных

Налоговикам предписывают при проведении анализа в обязательном порядке использовать все доступные внутренние и внешние источники информации. Например, отчетность и учетная политика лиц, связанных с налогоплательщиком, сведения из информационных ресурсов (в том числе ПИК «Таможня»), из регистрирующих органов (ГИБДД, Росрегистрация и др.) и поставщиков энергетических ресурсов, банковские выписки о движении денежных средств по расчетным и валютным счетам, данные о ценах на приобретаемые, производимые и (или) реализуемые товары, работы, услуги (например, торгово-промышенные палаты, биржи, органы статистики, интернет).

Трудно представить, как именно инспекторы сопоставляют эти показатели. Правила формирования себестоимости продукции, работ и услуг в бухгалтерском учете существенно отличаются от налоговых. Многие из затрат могут быть в целях налогообложения прибыли отнесены в косвенные расходы. Например, услуги подрядчиков, которым переданы некоторые из производственных функций.

Формально бухгалтерская отчетность содержит информацию об этих различиях: именно они обусловливают возникновение временных разниц. Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются и в бухгалтерском балансе, и в отчете о финансовых результатах. Однако компании вправе представлять эти суммы сальдировано (п.

На основании первичных данных рассчитываются рентабельность продаж – как частное прибыли от продаж к выручке, и удельный вес отдельных затрат – материальных, на оплату труда, амортизационных и прочих – в себестоимости продаж. Напомним, что в бухгалтерском учете прибыль от продаж – это прибыль от обычных видов деятельности.

Себестоимость по ней формируют и общехозяйственные расходы, то есть влияют на рентабельность. Доходы и расходы от реализации основных средств, материальных запасов, финансовых вложений (если это не является видом деятельности компании) относятся к прочим доходам и расходам. Таким образом, коэффициент рентабельности при проверке помогает оценить эффективность только основных видов деятельности организации. И именно этот результат сравнивают с аналогичными показателями по отрасли.

На основании показателя выручки и данных о поступлениях налогов и сборов формируют индекс налоговой нагрузки. При его расчете не учитываются пени, штрафы и погашенная задолженность, имевшаяся на начало анализируемого года. Полученный результат также сравнивается со среднеотраслевыми значениями.

Вертикальный анализ структуры: расчет удельного веса показателей в балансе

Исходя из полученных данных, можно сделать вывод, что предприятие имеет стабильное финансовое положение, поскольку увеличилось количество внеоборотных активов и основных средств, а вот долгосрочные финансовые вложения уменьшились.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе – это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Составлять баланс обязана каждая компания. А вот право выбора формы — традиционной или упрощенной — для этого отчета существует не у всех. В частности, такую возможность имеют малые предприятия (подп. 1 п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Критерии признания субъектом малого предпринимательства

Предельное значение

1

Суммарная доля участия в уставном капитале организации РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных, религиозных организаций, фондов

25%

2

Суммарная доля участия в уставном капитале иностранных организаций

49%

3

Суммарная доля участия в уставном капитале других организаций, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства

49%

4

Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год

100 человек

5

Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

800 млн руб.

Упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия нужно составлять с учетом следующего:

  • Форму упрощенного баланса можно найти в приказе от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5). Упрощенный баланс можно составлять по группам статей без детализации (п. 6 приказа № 66н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 1 июня 2019 года в форму упрощенного бухгалтерского баланса внесены изменения. При составлении отчетности за 2019 год нужно брать редакцию от 19.04.2019. Ключевые отличия: отчет можно составлять только в тыс. руб. Миллионы в качестве единицы измерения больше использовать нельзя.

  • Для заполнения баланса информацию берут из данных учета, который малым предприятиям можно вести в упрощенном порядке.

Анализ бухгалтерского баланса на примере предприятия

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как вести упрощенный учет, можно посмотреть в памятке Минфина (информация от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015).

  • В балансе будут отсутствовать строки, отражающие отложенные налоговые активы и обязательства, если компания решит не применять ПБУ 18/02 (п. 14 информации Минфина № ПЗ-3/2015).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Малые предприятия вправе не применять ПБУ 18/02 в соответствии с п. 2 этого положения.

  • При формировании информации в упрощенном балансе важно помнить, что МП могут не создавать ряд обязательных для остальных компаний резервов (п. 11 информации Минфина № ПЗ-3/2015).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Обязателен только резерв по сомнительным долгам (п. 70 ПБУ по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Балансовая статья

На 31.12.2015

На 31.12.2014

Тенденции, %

Сумма

% к итогу

Сумма

% к итогу

Имущественная структура

         

В том числе:

635

45,26

540

38,16

7,1

768

54,74

875

61,84

–7,1

Запасы

315

22,45

280

19,79

2,66

Дебиторская задолженность

185

13,19

270

19,08

–5,89

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

88

6,27

90

6,36

–0,09

Денежные средства и денежные эквиваленты

180

12,83

235

16,61

–3,78

Структура капитала

         

В том числе:

863

61,51

665

47,00

14,51

540

38,49

750

53,00

–14,51

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса, пример которого приведен выше, позволяет сделать вывод, что прошедший год не принес существенных сдвигов в структуре имущества. Так, на 7,1% выросла доля внеоборотных активов. Доля оборотных активов в структуре баланса снизилась за счет снижения доли дебиторской задолженности и денежных средств с финансовыми вложениями. Доля запасов, напротив, увеличилась.

Общую картину можно охарактеризовать как достаточно оптимистичную. Не привлекая долгосрочных кредитов и займов, а также снижая кредиторскую задолженность предприятие самостоятельно решает задачи по оснащению основными фондами и производственными запасами, при этом наращивает прибыль. Однако отсутствие заемного капитала нельзя назвать однозначно положительным фактором в развитии компании.

Анализ бухгалтерского баланса на примере показывает, что собственный капитал в балансе составляет 61,51%. Причем за прошедший год произошло достаточно существенное перераспределение средств от заемного капитала к собственному. Эта тенденция, как уже отмечалось, может свидетельствовать о желании компании освободиться от гнета кредитов.

Содержание разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе – это…».

Прочие внеоборотные активы – это в балансе что такое?

«Прочие внеоборотные активы» – в балансе это, как уже было сказано, внеоборотные активы, которые не нашли своего отражения по другим строкам раздела 1 «Внеоборотные активы».

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться, например:

  • вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности, затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов НМА или ОС, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР, если организация не отражает данные показатели;
  • оборудование к установке (оборудование, требующее монтажа), а также относящиеся к нему транспортно-заготовительные расходы, отражаемые по счетам 15 и 16;
  • разовый паушальный платеж, при условии, что период списания этих расходов превышает 12 месяцев после отчетной даты или продолжительность операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

О правилах учета вложений во внеоборотные активы читайте в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Текущие пассивы в балансе – это строка 1500 баланса

Нередко бухгалтеры, заполняя таблицы, характеризующие финансовое состояние организации, сталкиваются со сложностями, когда требуется указать текущие пассивы, ведь это понятие отсутствует в нормативных документах по бухгалтерскому учету и налогообложению.

Чтобы определить, где в балансе отражаются текущие пассивы, обратимся к значению данного термина. Финансовый словарь определяет текущие пассивы как кредиторскую задолженность, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев. Иными словами, текущие пассивы являются синонимом краткосрочных обязательств.

О том, когда сдается бухгалтерский баланс (сроки, нюансы), узнайте здесь.

Итоги

Составление бухгалтерского баланса осуществляется на бланке определенной формы, утвержденной для этого Минфином России, и с соблюдением определенных правил внесения информации в него. С 01.06.2019 форма баланса имеет новую редакцию. Бланки и примеры заполнения баланса можно найти на сайте ФНС и на нашем сайте.

Составлять упрощенный бухгалтерский баланс — право любого малого предприятия. Однако можно оформлять этот отчет и в традиционной форме. Главное, чтобы бланк бухгалтерского баланса малого предприятия был действующим (а за 2019 год он поменялся), а информация в нем полной, достоверной и полезной для пользователей.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

Бухгалтерский баланс – основная составляющая бухгалтерской отчетности, сводка финансовых показателей организации на определенную дату. Он составляется в определенной форме и по определенным правилам. Сдается в налоговую а также представляется другим заинтересованным пользователям. Начиная с 1 июня 2019 года нужно использовать бланк в редакции от 19.04.2019.

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.

×
Рекомендуем посмотреть
Adblock detector